审计独立性的案例
注册会计师审计的独立性与投资者保护--A公司财务造假的案例分析
１ ５ ２ ５ ９ ． ＝ ８ ４元 ，减 少 所 得 税 缴 纳 ３ ９ １ ４ ￣９ ６元 （ １ ５ ２ ５ ９ ．８ ４ ２ ５ ％） 。 ； 。 。 ２ ０ １ ６ 年和２ ０ １ ７年 ， Ｂ ｃ公 司 应 当 在会 计 利 润基 础上 纳 税 分 别 调 减
１ ７ １ １ ３ ７元 、８ ８ ８ ８ ．４ ７元 。
闭 、破产 等 现 象 的发 生 。
加强应收账款 日 常 管理 ，是应收 账款 管理 制度 中最 重要 的一个环 节 ０只有在应收账款到期前 即采取必要措施防止坏账 产生 ，才 能化 被动 为主动 ，如若等到应收账款 已经逾期 ，才事后补救 ，那么损失是在所 难 免的 。加强应收账款 的日常管理 ，应该从以下几个方面人手 。 （ １ ）定 期拜 访客 户，及时 跟客户沟通 。定期 拜访客 户 ，多跟客 户 沟通 ，可 以及时 了解 客户 的需 求及 客户对 本公 司提供 产 品及服 务 的意 见 ，同时 ，也可 以加深买卖双方对合同条 款理解上 的偏差 ，防止 因理解 有误造成的合 同执行问题 。及时 、频繁的 沟通，可以在第一 时间消除 双
后回租不失 为一种优秀的融资方式。 （ 作 者单位 ：重庆 理工大学 会计学
院
支付的高于售价部分的融资利息作为财务费用一次性扣除，而 （ ２ １ 号
准则》要求用实 际利率法计算融 资利息费用 ，并且要在租 赁期 内分摊。 这样在就可以使中小企业在融资租赁当年减少应交所得税额 ，缓解 资金 压力。具体到 本案例 中， ２ ０ ｉ ５ 年Ａ Ｂ Ｃ公 司对于此 项业务的财 务费用 为 ２ ４ ７ ４ ０ ．１ ６元 ，而可以税 前扣 除 的财 务 费 用 为 ４ ０ ０ ０ ０元 ，应 纳税调 增
个各方面 ：１ ．融资粗金计人财务费用进行税前抵扣 的方 式不同 ；２ ．固 定资产折 旧的计税基础不 同。这 两者 的差异 会影响 中小 企业 当期 损益 ， 应进 行纳税调整 。２ ０ １ ５年 Ａ Ｂ Ｃ公 司通过 融资性售 后 回租融 资 ６万元 ， 解决 了该企业资金链紧张的燃眉之急。所 以，对于中小企业 ，融资性售
审计的法律准则真实案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，审计作为财务报表的“第三只眼”，其重要性日益凸显。
然而，近年来，一些上市公司为追求短期利益，不惜采取财务造假手段，损害投资者利益。
本案例将以某上市公司为例，探讨审计的法律准则在实践中的应用。
二、案例概述某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理等业务。
经过多年的发展，A公司已成为我国房地产行业的知名企业。
然而，在2018年，A公司被曝出财务造假事件，引起了社会广泛关注。
三、事件经过1. 财务造假揭露2018年，某知名会计师事务所（以下简称“B事务所”）对A公司2017年度财务报表进行审计。
在审计过程中，B事务所发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大违规行为。
随后，B事务所向中国证监会举报，A公司财务造假事件浮出水面。
2. 违规行为分析经调查，A公司在以下方面存在违规行为：（1）收入确认：A公司在项目未完工的情况下，提前确认收入，虚增营业收入。
（2）资产减值：A公司未按规定计提资产减值准备，虚增资产价值。
（3）关联交易：A公司与关联方进行虚假交易，虚增成本费用。
3. 审计法律准则应用在此次事件中，B事务所严格按照审计法律准则进行审计，具体体现在以下几个方面：（1）独立性：B事务所保持独立性，不受A公司及其关联方的影响。
（2）风险评估：B事务所对A公司财务报表进行了全面风险评估，重点关注收入确认、资产减值等方面。
（3）证据收集：B事务所收集了充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性。
（4）职业怀疑：B事务所在审计过程中保持职业怀疑，对A公司的违规行为提出了质疑。
四、事件处理1. 监管机构调查中国证监会接到举报后，立即对A公司进行调查。
经调查，A公司财务造假事实确凿，涉嫌违反证券法律法规。
2. 行政处罚2019年，中国证监会依法对A公司及相关责任人进行了行政处罚，包括罚款、责令改正等。
3. 民事赔偿A公司因财务造假给投资者造成损失，部分投资者向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失。
首席审计官 - 世界8大审计失败经典案例
我们都不会忘记这样的事件;世界500强前五名的安然公司轰然倒地,而世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。
审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。
没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。
如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。
本文选择了8个国内外I典型审计失败案例，并对审计失败的原因进行了深刻的剖析,在此基础上阐述重大审计失败带来的微观影响和宏观后果。
1.安然事件2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp.突然向美国纽约破产法院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。
如何造假的？安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
审计扮演了什么角色？明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；销毁文件，妨碍司法调查。
启示“安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。
而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽……资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定……安然事件表明，这些制度已经腐朽了。
用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一项有效，而本应执行独立审计的会计师却做出了妥协让步。
独立性案例
案例讨论
华夏股份有限公司是上市的商业银行。
中审会计师事务所的注册会计师庞奇志和曾晓光负责对华夏公司2009年度财务报表进行审计。
请根据中国注册会计师职业道德会员守则对独立性的规定,就下列事项进行分别分析并判断以下情形是否对中审会计师事务所的独立性造成威胁,并说明简要理由。
(1)华夏公司由于财务困难,应支付给中审会计师事务所2008年度的审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商,中审会计师事务所同意华夏公司延期至2010年底支付。
在此期间,华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)华夏公司由于内部审计人员严重短缺,2009年向中审会计师事务所借用一名注册会计师担任审计部负责人。
(3)庞奇志注册会计师已连续5年担任华夏公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定,在审计华夏公司2009年度财务报表时,中审会计师事务所决定不再由庞奇志注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立华夏公司2009年度财务报表审计项目组时,中审会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于华夏公司降低2009年度财务报表审计费用近1/3,导致中审会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,中审会计师事务所决定不再对华夏公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)华夏公司要求中审会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审计报告。
为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)中审会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向华夏公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并帮助其解决相关账户调整问题。
对注册会计师审计独立性的再思考——以绿大地审计失败案为例
表现及影响 因素进行 了反思 ，并在此 ２ ０ ０ ８ 年１ ０ 月１ ４ 日，绿大地解聘与其合 师与被审计单位之间存在经济利益关 基础上获得启示 ，提 出提高审计独立 作７ 年 的深圳 市鹏城会 计师事务所 ， 系时 ，往往很难做到客观公正 ，保持
性 的相 关 对 策 建议 。
一
根 据 我 国独 立 审计 准则 的规 定 ， 的独 立 和形 式 上 的独 立 。实 质上 的独 格 遵 守诚 信 、客 观 与公 正 原则 ，并 保 三 、 注 册 会 计 师 独 立 性 缺 失 的 计报告。而身为华源会计师事务所所 长 的庞 明星 ，作为 一 名 高级 的专业 审
使社会公众认为审计人员没有损害诚 务所 ，这 种操作 手 法在业 内被称 为 在绿大地项 目中的收入一部分来 自鹏
度 。 由此 可见 ，无论 是 实 质 上 的独 立 随之任命庞 明星担任绿大地审计业务 地 董 事 长何 学 葵 ，这 些 费 用是 对 庞 明
还 是 形式 上 的独 立 ，都 要 求 注册 会 计 的项 目负责人作为 回报。随后 ，这样 星 “ 造 假智 囊 ” 的报 酬 。庞 明星 作 为
２ ０ ０ １ 年 完 成 股份 制 改革 。２ ０ ０ ６ 年１ １ 构 ，但审计项 目负责人 自始至终都是 收益 颇 丰 ，这 也 是许 多审 计 机构 配 合 月 ，首 次 申请 深 交 所 上市 被 否 。２ ０ ０ ７ 由庞明星担任 ，所有 的审计报告无一 公 司上市造假 的重要原 因之一。由此 年ｌ ２ 月２ １ 日，公 司股 票 成 功 登 陆深 圳 不 经 过 了庞 明星最 终 的调 整 与润 色 。 可见 ，绿大地是相关注册会计师和会 证 券 交 易所 中小 板 ，成为 国 内绿化 行 如 此 一来 ，庞 明 星一 边 编 造 、修 改 着 计 师 事 务所 的重 要客 户 ，审计 人 员 很 业 第 一 家上 市 公 司 。绿 大 地 公 司 以绿 绿 大 地 的财 务 数据 ，一 边 又操 纵 着 绿 可 能 担 心失 去 这 一客 户 而 向 客户 妥 协 化 工 程 设 计 与施 工 ，苗木 种 植 及销 售 大地的审计报告。注册会计师本应在 进而对独立性做 出让 步。这便是其受
案例启示：强化注册会计师审计的独立性
中的 ５ 强，成为 ２ ０ ０ ００年中国股市最大的黑 ２０ 年 ８ ０ １ 月财经杂志的封面文章 《 银广 厦陷阱》是银广厦事件的导火线。８ ２只， 月 银广厦宣布紧急停悼， 其后财政部和中国监 协会组成联合调查组进驻天津广厦 ， 开始对 银广厦的问题展开深入调查 ， 调查发现。银 广厦通过伪造购销合同、 伪造出口报关单和 金融票据等手段 ，虚构主营业务收入 ， 虚构 巨额利润，自１９ 年到 ２ ０ 年虚构利润达 ９８ ００ ７４ 亿元。 ．５ 而负责银广厦审计业务的中天勤 会计事务所及其签字会计师竞违反法律法规
。
五 、政 府大 力扶 持 具有 较 高独 立 性 改善 注册 会 计 师审 计行 业职 业 的大 事务所 环 境 大的会计事务所 具有较高职 业道 德 ， 为银 广 厦公 司出具严 重 失实 的 无保 留意见的审计报告 ， 严重损害了广大投 资者的合法权益。 为将相关人员移交司法处 理， 月１ ９ ０日， 银广厦连续走出十五个跌停 板，市值减少 ６ 亿元人民币。 ８ 事务所 。 圃 通过分析银广厦事件 ，我们可以得到 【 参考文献】 如下的启示：银广厦公司为了谋取利益最大 ｉ 蒋云奎、李连军 ．独立性一 注册会 、 《 化， 不择手段地大量利用伪造证据以编制假 计 师执 业 的灵 魂》． 中 国注册 会计 《 的会计信息 ，违法炮制一个 “ 迷人的故事” 。 。０ ２ ７ ． 期 而在这 “ 迷人的故事”面前，中天勤会计事 二 提高监管水平 ，促进 法律责 任的 师 》ｉ ０ 年 第 ５ ２ 熊剑 ， 罗 晨 燕 ． 管 理 当局压 力对 、 《 务所审计失败的直接原因就是审计项 目组为 实 施
著名的审计案例
著名的审计案例审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务状况、经营活动和内部控制制度的检查，可以及时发现问题、纠正错误，保障企业的财务健康和经营稳定。
在审计实践中，有一些著名的审计案例，对于我们学习和借鉴具有重要意义。
Enron丑闻是美国商业史上最大的丑闻之一。
Enron是一家能源公司，曾经是全球最大的能源交易公司之一。
然而，由于其高管人员的贪污腐败和不当会计处理，导致公司财务报表严重失真，最终在2001年破产。
Enron丑闻揭露了公司内部控制不力、管理层道德败坏的问题，也引发了对于企业治理和审计监管的深刻反思。
另一个著名的审计案例是WorldCom丑闻。
WorldCom曾是美国最大的电信公司之一，但由于其高管人员的财务造假行为，导致公司财务报表严重失真，最终在2002年宣布破产。
WorldCom丑闻揭露了公司管理层的财务不端行为和内部控制缺陷，也引发了对于企业内部控制和审计独立性的关注。
除了以上两个案例，还有一些其他的著名审计案例，如Tyco国际丑闻、Lehman Brothers破产等。
这些案例都给我们提供了宝贵的教训，审计不仅仅是一项技术活动，更是一项监督和管理的工作。
审计人员应当保持独立性和客观性，对于企业的财务状况和内部控制进行全面、深入的检查，及时发现问题并提出建议，为企业的稳健发展提供保障。
在审计实践中，我们需要不断总结经验，吸取教训，提高审计质量和水平。
只有不断加强对于企业财务状况和内部控制的监督和检查，才能有效预防和避免类似的审计案例再次发生。
审计是企业治理和风险管理的重要手段，我们应当充分认识到其重要性，不断完善审计制度，提高审计水平，为企业的健康发展和社会的稳定做出贡献。
综上所述，著名的审计案例给我们敲响了警钟，审计不容忽视，审计不容马虎。
我们应当认真总结教训，不断提高审计质量和水平，为企业的稳健发展和经济的健康发展贡献力量。
审计人员应当保持独立性和客观性，严格遵守职业道德和审计准则，做到公正、公平、公开，为社会的经济发展和企业的可持续发展作出应有的贡献。
审计反面典型案例剖析
审计反面典型案例剖析审计作为国家治理的重要工具，对于维护经济秩序、保障公共利益、打击腐败等方面具有至关重要的作用。
然而，在现实生活中，一些审计人员因各种原因未能履行职责，导致审计工作出现严重问题。
本文将通过一个反面典型案例，对审计问题进行深入剖析，并提出改进建议。
一、案例概述某地审计局原局长王冰，在担任局长期间，利用职务之便，收受巨额贿赂，为多家企业提供虚假审计报告，导致国家财政资金流失。
最终，王冰因受贿罪被判处有期徒刑7年，并处罚金人民币40万元。
二、案例分析1. 审计程序不规范王冰在审计过程中未能严格遵守审计程序，对于被审计单位的财务报表、凭证等资料未进行充分审查，导致虚假信息得以蒙混过关。
同时，在审计报告编制过程中，未能做到客观公正，对存在的问题避重就轻，甚至故意隐瞒。
2. 缺乏独立性王冰在担任局长期间，与多家企业存在利益关系，严重影响了审计工作的独立性。
在审计过程中，对于涉及利益输送的企业，未能做到公正无私，而是以权谋私，为企业的利益输送提供便利。
3. 缺乏监督机制审计机关作为国家治理的重要工具，其工作应当受到严格的监督。
然而，在本案中，审计机关的监督机制形同虚设，对于王冰的违法违规行为未能及时发现和制止。
同时，审计机关内部也缺乏有效的内部控制机制，导致审计风险增加。
三、改进建议1. 加强审计程序规范审计机关应当加强审计程序的规范，确保每个环节都有明确的操作标准和要求。
在审计过程中，应当充分收集被审计单位的资料，对财务报表、凭证等进行全面审查，确保信息的真实性和完整性。
同时，在编制审计报告时，应当客观公正地反映问题，避免避重就轻或故意隐瞒。
2. 保持独立性审计机关应当保持独立性，避免与被审计单位存在利益关系。
对于涉及利益输送的企业，审计机关应当保持高度警惕，避免为企业的利益输送提供便利。
同时，审计机关应当加强内部管理，确保工作人员遵守职业道德和法律法规。
3. 完善监督机制审计机关应当建立健全的监督机制，对审计工作进行全程监督。
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审计独立性的案例【篇一：审计独立性的案例】甲公司系abc会计师事务所的常年审计客户。
2010年11月，abc 会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2004年度会计报表。
假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付abc会计师事务所 2003年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商， abc会计师事务所同意甲公司延期至2011年底支付。
在些期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）甲公司由于财务人员短缺，2010年向abc会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
abc会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2010年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计甲公司 2004年度会计报表时，abc会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立甲公司2010 年度会计报表审计项目组时，abc会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于甲公司降低2010年度会计报表审计费用近 1/3，导致abc 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本， abc会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）甲公司要求abc会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，此行签订了业务约定书。
（6）abc会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对abc会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
[答案解析](1)损害独立性。
abc会计师事务所与甲公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。
(2)不损害独立性。
该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象。
(3)损害独立性。
甲注册会计师仍担任甲公司2010年度会计报表外勤审计负责人，形成了关联关系。
(4)损害独立性。
abc会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。
(5)不损害独立性。
内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。
(6)不损害独立性。
为甲公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作。
【篇二：审计独立性的案例】我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛入狱十七年剧终。
在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯，时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。
帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型。
帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。
帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。
本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题。
帕玛拉特事件简介镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。
一个年仅22岁，名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。
谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长为世界最大的奶制品公司。
这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特集团公司。
在上世纪80到90年代，坦济的生意获得了爆发式增长，业务遍及全球。
这使得帕玛拉特成为了意大利工商业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。
鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。
2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。
这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39亿欧元的现金账户的。
最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。
然而事情不但毫无进展，反而急转直下。
当月晚些时候，公司承认所谓39亿现金子虚乌有。
帕玛拉特深陷泥沼。
作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。
结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。
39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。
帕玛拉特已经千疮百孔。
美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。
危机愈演愈烈，到2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。
欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
1利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债帕玛拉特一方面炮制复杂的财务报表，另一方面通过花旗集团（citigroup）、美林证券（merrilllynch）等投资银行进行操作，将借款化为投资，掩盖公司负债。
以“投资”形式掩盖负债，这种“明股实债”目前在中国房地产行业比较普遍。
2伪造银行资信文件，虚构银行存款帕玛拉特通过伪造文件，声称通过其凯曼群岛的分公司bonlat将价值49亿美元的资金（大约占其资产的38%）存放在美洲银行账户。
3利用关联方交易，转移公司资产帕玛拉特利用复杂的公司结构和众多的海外公司转移资金。
操作方法是，坦齐指使有关人员伪造虚假文件，以证明帕玛拉特对这两家公司负债，然后帕玛拉特将资金注入这两家公司，再由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的公司。
4虚构交易数额，虚增销售收入帕玛拉特一份虚假的文件称，公司曾向哈瓦那一公司出售了价值6亿美元，数量30万吨的奶粉，而真实价值不到80万美元。
所暴露的审计问题1内部审计失效帕玛拉特设有内部审计师。
按照意大利的法律，内部审计师的选择是通过所谓的votodilista机制。
该机制允许公司章程中所设定的拥有股本一定百分比（帕玛拉特规定为3％）的股东可以提名内部审计师以及提议是否需要更换内部审计师。
满足一定股本百分比的股东只能提交和赞成通过一份候选人名单。
候选人不能同时出现在多份候选人名单中。
按照这样的机制，内部审计师实质上是由大股东决定的。
董事会下设的内部审计委员会的人员组成也存在缺陷。
有的内部董事同时在内部审计委员会和执行委员会任职。
内部审计委员会基本上被坦齐等一小圈人控制。
此外，帕玛拉特也没有遵循有关的公司治理原则中关于内部审计的规定。
2审计委员会缺乏独立性帕玛拉特设立了法定审计师委员会。
但该委员会由内部董事控制。
选聘外部审计师时，帕玛拉特既在形式上遵循了意大利强制轮换的法律规定，又偏离了法律的实质。
在诸多的高管舞弊问题上，审计委员会没有警觉，或者知而不报，均属于严重的失职行为。
法定审计师委员会缺乏独立性，也就只能是个摆设，无法真正独立的发挥审计委员会监督制衡的作用。
3外部审计师强制轮换流于形式在欧洲，意大利有着最严格的公司审计方面的管制。
意大利法律规定外部审计人员每3年指定一次，连续3次就必须轮换审计公司，并限制审计人员为客户提供其他服务。
从1990年至1998年，均富一直为帕玛拉特提供审计服务。
1999年起，德勤担任帕玛拉特的外部审计师，而均富成为帕玛拉特全资子公司bonlat的审计师。
调查显示，bonlat是制造一系列财务欺诈的中心环节。
帕玛拉特的前任cfo通纳（tonna）说，成立新公司并由均富任审计师，这是均富提出的主意。
通纳也认为均富不会详细审查帕玛拉特执行官所做的虚假文件。
关于外部审计师的强制轮换，帕玛拉特既在形式上遵循了意大利的法律，又偏离了法律的实质。
4审计程序缺乏应有的职业谨慎均富依靠帕玛拉特的邮寄系统发送关于帕玛拉特的审计询证函，均富的询证函根本就没有到达他们想要到达的目的地。
他们所收到的确认函都是在帕玛拉特高层官员授意下的伪造文件。
依赖客户的资源来询证客户的账户，这至少是缺乏应有的职业谨慎。
此外，有人指责均富会计师事务所对帕玛拉特原管理当局转移资金以及巨额亏损知情不报。
倘若法庭认定此为事实的话，那均富会计师事务所就不仅仅是缺乏应有的职业谨慎的问题了。
5合并报表的审计责任不明确德勤从1999年起担任帕玛拉特的外部审计师，2002年又续聘至2004年。
作为负责整个帕玛拉特集团审计的主审计师，德勤的审计报告部分的依赖于均富的审计意见。
2002年度占合并资产49％的资产和合并收入30％的收入是由其他审计师（均富）审计的，而德勤在没有对此部分报表实施追加审计程序的情况下，出具了无保留意见的审计报告。
在这种情况下，主审计师发表合并报表的审计意见是否适当，值得商榷。
事实上，国际审计准则已经规定，集团公司的审计师应该考虑其他审计师的重大发现。
但是，意大利的审计准则允许集团公司审计师依赖子公司的审计结果。
因此，德勤没有对由均富审计的帕玛拉特海外分公司进行独立的复核，也无须为子公司的审计结果承担责任。
直到2003年，意大利出台了与国际审计准则类似的规定，德勤按照新规定执行审计时才发现了帕玛拉特海外分公司的问题，并向证券监管部门汇报。
独享，不如众享【篇三：审计独立性的案例】我们都不会忘记这样的事件;世界500强前五名的安然公司轰然倒地,而世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。
审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。
没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。
如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。
本文选择了8个国内外i典型审计失败案例，并对审计失败的原因进行了深刻的剖析,在此基础上阐述重大审计失败带来的微观影响和宏观后果。
1安然事件2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司enroncorp.突然向美国纽约破产法院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。
如何造假的？安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
审计扮演了什么角色？明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；销毁文件，妨碍司法调查。