会计报表设计

周记五会计报表设计

主要内容

第一节会计报表设计概述

第二节会计报表基本内容的设计设计

第三节对外会计报表设计

第四节对内会计报表设计

参考资料

1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰

2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信

3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东

思考与练习

一、复习思考题

1.企业编制会计报表的作用有哪些？

答：1）为投资者决策提供必要信息

2）为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息

3）为企业和职工日常管理提供信息资料

4）为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息

5）为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息

2.一般企业会计报表的种类有哪些？会计报表设计的原则有哪些？

答：按报送对象不同：对外报表、对内报表

行政事业单位：资产负债表、收入支出表、相关附表单位性质不同企业单位：资产负债表、利润表、现金流量表、所有

者权益变动表、相关报表附注

财务会计报告集团公司：同上还包括合并会计报表

编制报送时间不同：年度报告、季度报告、月份报告

按管理者需要：综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、

明细性报表、临时需要报表

（1）按报送对象不同分为对外报告和对内报告；按反映的经济内容分为反映经营成果和反映财务状况及其变动情况的报表；按编制和报送时间不同分为定期报告（年度报告、季度报告和月份报告）和不定期报告；按管理的需要分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表和临时需要报表等。

（2）采用国际通用的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表；尽量以例外原则代替逐项明细罗列；可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任；清晰明了，便于理解和利用。

3.企业对外主要的会计报表有哪些？其作用如何？

答：（1）资产负债表：是反映单位在某一特定日期财务状况的报表。其项目应按资产、负债和所有者权益的类别分项列示。作用是说明单位所拥有的各种资源及其分布于结构和偿还债务的能力，反映单位所负担的债务数量、债务结构及偿还期限的长短，反映单位的投资者对本单位资产所持有的权益，客观表现了单位财务状况的发展趋势；

（2）利润表：是反映单位在一定时期的经营成果的会计报表。是收入和费用配比的结果。作用根据利润表所提供的信息可以评价一个单位的经营管理效率和成果，分析单位未来的经营状况、获利能力及潜力，了解单位未来一定时期内的盈利趋势；

（3）现金流量表：是综合反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。作用可以帮助会计信息使用者正确评价企业的经营成果、评价企业外部融资的程度，正确分析企业的偿债能力、支付股利或利润的能力、企业净收益与经营活动现金流量的差额及其原因，了解企业期初现金与期末现金的差异变动原因，了解企业与现金收付无关但对企业有重要影响的投资及筹资活动的情况；

（4）所有者权益变动表：反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。作用其增减变动对于投资者的决策，尤其对公司股票价值具有重大影响，提供的信息有净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取的盈余公积、实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，可以弥补资产负债表的不足，为报表使用者提供更多信息；

（5）附注：在会计报表后以附注的形式对重要项目及会计处理方法的变化所进行的说明。作用：可以帮助阅表者能正确理解会计报表的内容而又不影响报表主体的明晰性，一般可采用报表尾注、表外单独附注等形式。

4.资产负债表设计的内容包括什么？其每部分的设计要点有哪些？

答：资产负债表结构的设计。遵循“资产=负债+所有者权益”；

资产负债表项目分类和排列的设计。要点：资产负债表设有编表日期，以便于填列每一

个会计期终的编表日期，借以说明是这一特定时日的单位财务状况；有年初数和期末数两个金额栏，借以对比资产、负债和所有者权益的变化；表中分类的显著特点是：资产与负债，按其价值周转方式分为流动性与非流动性两大类、资产负债表上的项目可分为货币性项目和非货币性项目两大类。货币性项目是指单位所拥有的货币以及所拥有的以定量货币为限的权利和以固定金额为限的义务，可分为货币性资产和货币性负债；非货币性项目是指单位所拥有的以实物体现的资产及以实物来清偿的债务；资产负债表左边列资产右边列负债和所有者权益。其顺序排列是流动列前，即按流动性由大到小（或期限由短到长）的顺序排列；

资产负债表的编制设计。要点：填列直接根据有关总账和明细账的期末余额填列；根据有关账户期末余额之和填列；根据有关账户的期末余额之差填列；根据进入报表的有关账簿信息，直接计算填列。

5、利润表设计的内容包括哪些？其每部分的设计要点有哪些？

答：利润表结构的设计。要点：应遵循“收入-费用=利润”的会计平衡公式，分为单步式利润表（将当期所有收入加总一起，所有费用加总在一起，通过一次计算求出当期损益）多步式利润表（包括营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益）；

利润表项目设计，我国基本上采用了损益满计观的理论。企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。

利润表编制的设计。要点：是一个动态报表，数据应来源于有关损益类科目的本期发生额累计数，“本期金额”栏用来反映各项目的本月实际发生数，在编制中期财务会计报告时，填列上年同期累计发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。若上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容不相一致，应对上年利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏。

6、对内报表和对外报表的区别是什么？

答：1)内部报表内容有较强的针对性，对外报表内容具有普遍性；

2)内部报表指标具有多样性，对外报表指标具有相对单一性；

3)内部报表期限具有灵活性，对外报表具有定期性。

销售费用明细表和制造费用明细表有何不同？为什么？

答：销售费用是为了销售业务而发生的费用，它的明细表一般包括销售人员工资、福利费、折旧、通讯费、差旅费、招待费、广告费、宣传费等；

制造费用是为了生产产品而发生的包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本。它的明细表一般包括直接人工、直接材料、折旧、水电费、其他等。二、实务练习

请你上网上收集一份“酒店营业收入日报表”，用文字说明该表的结构，并就该表的作用和各栏目的基本功能进行说明。

答：以下为e家连锁酒店的酒店营业收入日报表

e家连锁酒店（店）营业日报表日期：填表人：

客房出售情况房型占用情况

项目出售

数量

本月

累计

收入

金额

本月累计房型

出售

数量

本月

累计

收入

金额

本月累计

房费

协议单位标准间

散客大床房

网络订房水疗房

旅行团队特色房

长包房休闲房

会员情趣房

钟点房棋牌室

棋牌室客房情况

加时费类型数量房号备注房费小计维修房

平均房价免费房

出租率挂单房

客吧出售情况布草使用情况项目

出售

数量

本月

累计

收入

金额

本月累计项目

使用

数量

拖欠

累计

损坏

累计

库房数量

小食品

纯净水大被套可乐大床单雪碧中被套旺仔牛奶中床单王老吉小被套方便面小床单食品小计枕套

香烟

利群毛巾阳光利群浴巾

中华地巾香烟小计小方巾

洗漱用品单

洗漱用品双

客房赔偿

会员卡

总计

它的基本部分是：当天所有部门营业收入的汇总，探望和餐厅的销售的详细统计资料。为便于分析，在营业日报表上，可将当日及当月的营业额与上一年同日及同月的营业客进行比较。之所以选择上一年同日、同月进行比较，是因为酒店业务以反映为季节性波动，和上月比较价值不大。也有在营业日报表上表出计划营业额，以用实绩与计划进行比较。

客房状况统计数，可根据前厅部夜班提供的报告填列。客房出租率是酒店经营的重要信息，酒店经营状况的好坏，经常根据这一指标判断。因为，出租率的高低充分引起客房营业收的增减。

饮食销售统计，列出了各餐厅的营业收入和就餐从数，根据这个报告可以指导酒店部门改善经营服务，指导饮食原村料及有关供应品的采购。

结算状况表，列出了酒店当天营业收入中现金、信用卡、应收款、转帐结算的崐发生额各是多少，通过该报告让酒店总经理了解资金回笼情况，并据此考察和调整酒店的信用状况。表头：xx酒店营业收入日报表日期

部门当日收入本月累计月计划月同期本年累计年计划年同期客房部门

餐饮部门

会议室

棋牌室将酒店部门分门别类

电话及商务中心将当日金额与月收入额，年收入额比较以

用来衡量当月业绩状况

其他

收入总计

本日收现金核算现金及信用卡收入

本日收信用卡

客房部

项目明细

协议单位

散客

网络订房

旅游团队

会议用房

长期包房

加床费将收入进行明细分类

小计

洗衣费

客房赔偿

其他

小计

收入合计

餐饮部

早餐

饮料

食品

三、案例分析

资料：下面是某企业编制的2010年的资产负债表。

资产负债表

2010年单位：元

资产金额负债和所有者权益金额

流动资产：流动负债：

货币资金 1 011 971.19 短期借款 214 000

应收账款 148 040 应付账款 11 800

减：坏账准备应付股利 5 000

应收账款净额 148 040 应付福利费 9 348

其它应收款 6 000 其它应付款 5 796

存货 125 322.5 未交税金 22 855.78

待摊费用 1 950 预提费用 1 000

流动资产合计 1 293 283.69 流动负债合计 296 799.78

长期投资：长期负债

长期投资长期负债 600 000

固定资产：长期负债合计 600 000

固定资产原价 3 850 000 所有者权益：

减：累计折旧 446 300 实收资本 3 845 000

固定资产净值 3 403 700 资本公积 10 000

3 700 盈余公积 52 677.18

减：固定资产减

值准备

在建工程 5 016 未分配利润 20 822.73

固定资产合计 3 405 016 所有者权益合计 3 928 499.91

无形资产：

无形资产 100 000

无形资产合计 100 000

合计 4 798 299.69 合计 4 798 299.69

要求：按《企业会计准则》的要求，请说明上面的资产负债表是否正确，并说明违背了会计报表设计的哪些原则？如何调整和补充？

答：1）不全面。违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制和分析原则”。2）应当补充报表的编号、编制单位、金额单位、行次栏、年初数栏、资产总计、负债和所有者权益总计。

3）将金额栏改成期末数栏、未交税金改成应交税金。

会计制度设计6(会计报表设计)

第六章会计报表设计章节： ●会计报表设计概述 ●会计报表基本内容的设计设计 ●对外会计报表设计 ●对内会计报表设计内容：一、复习思考题 1．企业编制会计报表的作用有哪些？答：有利于全面、综合、系统反应单位经济活动情况为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息；为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息；为投资者和贷款者进行决策提供有用信息。 2.一般企业会计报表的种类有哪些？会计报表设计的原则有哪些？答：（1）按照会计报表所反映的经济内容不同，可分为反映企业财务状况的报表、反映企业经营成果的报表、反映企业一定会计期间现金流入和流出情况的报表、反映企业收支情况的报表和反映企业成本、费用的报表五类。按照会计报表用途不同，可分为对外会计报表和对内会计报表两类按照会计报表所包含的会计主体范围不同，可分为个别会计报表和合并会计报表两类。按照会计报表所编制的时间不同，可分为定期报表和不定期报表两类按照会计报表编制的单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表两类。

（2）原则：1、完整性与系统性：完整性与系统性是指会计报表及其指标体系应当严密完整，形成一个系统文件。任何企业要想全面、准确地反映一定时期的财务状况、经营成果形成情况，提供信息使用者所需要的会计信息，必须设计一套完整的会计报表体系，并根据企业会计准则、企业的经营特点和管理要求设计各个方面的指标。各种会计报表中的指标应当相互联系、相互补充、相互衔接；共同构成一个完整的会计指标体系，以便反映企业经济活动的全貌。 2、统一性与灵活性：统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度的规定设计对外会计报表。对外会计报表的种类、格式、项目排列及内容、编报时间和要求等，财政部门通过《企业会计准则》都作了统一规定，需要企业自行设计的空间不大，企业在编制会计报表时要严格遵守《企业会计准则》的相关规定。灵活性是指如何考虑企业自身管理的要求和业务特点，设计适合于本单位需要的各种对内会计报表的种类、名称、格式、内容、编制方法、报送时间和程序等，以满足企业内部经营管理的需要。 3、稳定性：稳定性是指报表的指标内容、名称应保持相对稳定性。以保持不同时期报表指标的可比性。 4、简便易行：简便易行是指报表内容及指标要力求简明易懂，能使会计信息迅速生成。 3、企业对外主要的会计报表有哪些？其作用如何？答：1、资产负债表：主要作用是说明单位所拥有的各种资源及其分布与结构和偿还债务的能力，反映单位所负担的债务数量、债务结构及偿还期限的长短，反映单位的投资者对本单位资产所持有的权益，客观表现了单位财务状况的发展趋势。 2、利润表：根据利润表所提供的信息可以评价一个单位的经营管理效率和成果，分析单位未来的经营状况、获利能力及潜力，了解单位未来一定时期内的盈利趋势。 3、现金流量表：可以保住会计信息使用者正确评价企业的经营效果、

第二章企业对外财务报告设计

第二章企业对外财务报告设计知识点四：现金流量报告的设计任务一：请联系企业实际，说明企业的资产、利润与现金流量的关系。答：企业现金流量报告的主体是现金流量表，该表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期，如可在证券市场上流通的 3 个月内到期的短期债券等。现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获职现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，主要是： 1 ．资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 2 .利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金流量间的对应关系。 3 .现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分的不足。

第二章企业对外财务报告设计知识点七：财务报告分析的设计任务一请联系企业实际，谈谈该企业财务报告分析编写的内容和注意事项。答：一、财务分析报告的内容与格式（一）财务分析报告的分类财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。编写的内容可划分为三种：①综合性分析报告；②专项分析报告，③项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资合流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。（二）财务分析报告的格式严格地讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具休的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，财

内部财务报表管理制度(范本)

内部财务报表管理制度（范本）为规范、加强公司内部管理，全面掌握资产经营情况，准确及时地反映整个公司的会计信息，防止资产流失，保护股东权益，根据企业会计制度、审计条例等有关规定，结合公司实际，制定本制度。一、公司内部财务报表的种类财务报表名称填报单位编报期报送时间报送方式资产负债表资产经营单位月报7日前A4纸损益表资产经营单位月报7日前A4纸债权债务表资产经营单位月报7日前A4纸生产费用汇总表生产单位月报5日前B4纸转出产品成本分配汇总表生产单位月报5日前B4纸动力成本结转计算表动力公司月报5日前A4纸存货清查盘点表资产经营单位年报期末电子版A4纸设备清查盘点表设备使用单位年报期末电子版A4纸材料收、付、存月报表一级材料库月报27日A4纸产成品（库存商品）月报表产成品库房月报28日A4纸预防成本统计表综合管理部质量保证部月报5日前A4纸鉴定成本统计表质量保证部月报5日前A4纸内部故障成本统计表生产单位月报5日前A4纸外部故障成本统计表生产安全部月报5日前A4纸二、编报要求 1、各单位要严格按照有关规定编制各类报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。 2、各种报表之间，各项目之间，有对应关系的要相互一致，本期与上期报表之间有关数字要相互衔接。三、考核与奖惩 1、对于未能按规定的时间报送各类报表的，每次处罚责任人20元，连续两次迟

报的，处罚责任人50元。 2、对于报表内容不符合要求的，由责任单位限期修改，如未按期完成修改的，每次处罚责任人50元。 3、对于弄虚作假，违反规定，危害公司总体利益的，给予100-500元罚款，情节严重的，建议公司调离其工作岗位。 4、对于工作中坚持原则，认真负责，表现突出的，由财审部提出奖励意见，报公司批准给予奖励。

中国注册会计师审计准则第1611号—商业银行财务报表审计(doc 14)

中国注册会计师审计准则第1611号 ——商业银行财务报表审计第一章总则第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。第四条商业银行通常具有下列主要特征：（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；（二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统；（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；（五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。第五条商业银行具有下列主要风险：

（一）信用风险；（二）国家风险和转移风险；（三）市场风险；（四）利率风险；（五）流动性风险；（六）操作风险；（七）法律风险；（八）声誉风险。第六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。第二章接受业务委托第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：（一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。第三章计划审计工作

会计报表的软件设计方法(1)

会计报表的软件设计方法一、会计报表的作用和种类会计报表是综合反映企业一定时期财务状况经营成果的书面报告文件。在日常会计核算中，各项经济业务分类地登记在会计帐簿中。会计帐簿虽然能够反映某一会计期间的经济活动内容，但却是分散的，不能集中揭示和反映该会计期间经营活动和财务状况的全貌。为了进一步发挥会计职能的作用，必须对日常核算的会计资料进行整理、分类、计算和汇总，编制相应的会计报表，为有关各方提供总括性的信息资料。（一）会计报表的作用 1.会计报表提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据企业管理部门及决策者通过会计报表，可以全面系统地了解企业生产经营情况、财务情况和经营成果，能及时发现企业经营中存在的问题，检查分析财务计划的执行情况，迅速作出决策，采取有效的措施，改善生产经营管理。同时，利用会计报表提供的信息，为制定企业经营计划、企业经营方针等提供准确的依据。 2.会计报表提供的经济信息是国家经济管理部门进行宏观调控

和管理的依据政府部门利用企业报送的会计报表提供的财务信息，及时掌握各企业单位的经济情况和管理情况，便于对企业的生产经营情况进行检查分析。国家宏观经济管理部门可以通过企业的会计报表提供的资料进行汇总分析，以掌握国家经济总体运行状况，从中发现国民经济运行中存在的问题，为政府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。 3.会计报表提供的经济信息是投资者和债权人进行决策的依据由于债权人和部分投资者一般不能亲自参与企业的生产经营活动，不能直接获得企业经营方面的信息，因此，债权人和投资者为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产经营情况，分析企业的偿债能力和盈利能力，从而，作出投资、融资等决策。同时，投资者通过会计报表了解企业情况，监督企业的生产经营管理，以保护自身的合法权益。（二）会计报表的分类会计报表可以根据需要，按照不同的标准分类按照会计报表反映的内容，可分为动态会计报表和静态会计报表。动态会计报表是指反映一定时期内资金耗费和资金回收的报表，如损益表是反映企业一定时期内经营成果的报表；静态报表是指综合反映资产、负债和所有者权益的会计报表，如资产负债表是反映一定时期企业资产总额和权益总额的报表，从企业资产总额方面反映

企业财务报表分析的基本内容

企业财务报表分析的基本内容财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。对财务报表的解读与分析资产负债表分析资产结构分析资产结构的弹性分析资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的

比重。资产结构的风险性分析实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。融资结构分析融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。利润表和利润分配表分析通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目

商业银行会计习题2009

商业银行会计练习题第二章基本核算方法习题一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则，记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要有、、、和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、

四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类

会计报表的软件设计方法(1)

会计报表的软件设计方法一、会计报表的作用和种类会计报表是综合反映企业一定时期财务状况经营成果的书面报告文件。在日常会计核算中，各项经济业务分类地登记在会计帐簿中。会计帐簿虽然能够反映某一会计期间的经济活动容，但却是分散的，不能集中揭示和反映该会计期间经营活动和财务状况的全貌。为了进一步发挥会计职能的作用，必须对日常核算的会计资料进行整理、分类、计算和汇总，编制相应的会计报表，为有关各方提供总括性的信息资料。（一）会计报表的作用 1.会计报表提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据企业管理部门及决策者通过会计报表，可以全面系统地了解企业生产经营情况、财务情况和经营成果，能及时发现企业经营中存在的问题，检查分析财务计划的执行情况，迅速作出决策，采取有效的措施，改善生产经营管理。同时，利用会计报表提供的信息，为制定企业经营计划、企业经营方针等提供准确的依据。 2.会计报表提供的经济信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据政府部门利用企业报送的会计报表提供的财务信息，及时掌握各企业单位的经济情况和管理情况，便于对企业的生产经营

情况进行检查分析。国家宏观经济管理部门可以通过企业的会计报表提供的资料进行汇总分析，以掌握国家经济总体运行状况，从中发现国民经济运行中存在的问题，为政府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。 3.会计报表提供的经济信息是投资者和债权人进行决策的依据由于债权人和部分投资者一般不能亲自参与企业的生产经营活动，不能直接获得企业经营方面的信息，因此，债权人和投资者为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产经营情况，分析企业的偿债能力和盈利能力，从而，作出投资、融资等决策。同时，投资者通过会计报表了解企业情况，监督企业的生产经营管理，以保护自身的合法权益。（二）会计报表的分类会计报表可以根据需要，按照不同的标准分类按照会计报表反映的容，可分为动态会计报表和静态会计报表。动态会计报表是指反映一定时期资金耗费和资金回收的报表，如损益表是反映企业一定时期经营成果的报表；静态报表是指综合反映资产、负债和所有者权益的会计报表，如资产负债表是反映一定时期企业资产总额和权益总额的报表，从企业资产总额方面反映企业的财务状况，从面反映企业资产的变现能力和偿债能力。按照会计报表的编制时间，可分为月报、季报和年报。按照会

企业财务会计报表的汇编

第十六章财务会计报告打印本页本章考情分析和2004年考试大纲及教材相比，本章内容有一定变化。本章变动的内容要紧有：（1）增加了合并会计报表的概念和合并范围；（2）增加了关联方关系及其交易。本章近三年考试的各种题型均已出现。客观题的要紧考点有：现金流量的具体分类，资产负债表中“存货”和“应收账款”项目的构成，分部报告有关概念，合并范围，关联方关系的推断标准，关联方交易披露的内容，关联方关系披露的内容等；计算分析题考核的是，依照给定的资料，计算现金流量表中的具体项目；综合题考核的是收入与利润表的结合，以及计算资产负债表中的部分项目的计算。从近三年的试题看，本章专门重要。客观题考核的是与财务会计报告有关的一些差不多概念，如经营活动、投资活动和筹资活动涉及的具体项目，存货项目的构成等。主观题中一种题型是收入与利润表的结合，也可能涉及资产负债表中的部分项目的计算，这种类型题要紧考核的是收入的确认，会计分录的编制；另一种题型是编制现金流量表，这种题型一般是依照给定的资料计

算现金流量表中具体项目的数字，可不能要求编制调整分录。针对2005年考试，考生应关注的要紧内容有：（1）资产负债表中要紧项目的确定；（2）收入与利润表的结合；（3）现金流量表具体项目的计算；（4）现金流量的具体分类；（5）合并报表的合并范围；（6）关联方关系的推断等。第一节资产负债表一、资产负债表的概念是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。二、资产负债表的编制方法（1）依照总账科目余额直接填列；（2）依照总账科目余额计算填列；（3）依照明细科目余额计算填列；（4）依照总账科目和明细科目余额分析计算填列；（5）依照报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。应注意：（1）资产负债表中各项目的数字反映的项目的余额，而不是

会计专业毕业设计--企业财务报表分析正文

引言财务报表分析产生于20世纪初期。最初，财务报表分析主要是为银行服务的信用分析，进而为适应投资者的需要，提供有关企业盈利能力和整体财务状况的分析信息。今天，财务报表分析不仅要满足企业外部和相关利益集团的决策需要，而且还要满足企业内部管理决策的需要。财务报表是传输会计信息的最重要载体。股东与经营层之间的契约设计、投资者的投资决策、银行的信贷决策、企业的收购兼并决策、注册会计师对审计风险评估等，都离不开对财务报表的有效分析和利用。因此，正确分析财务报表至关重要。

**股份有限公司财务报表分析一、**股份有限公司概况 **股份有限公司成立于1990年。1997年3月在上海证券交易所上市，股票名称是“**股份有限公司”A股，股票代码为“*********”。主要业务方向：冰箱，冰柜，洗衣机，空调等白色家电。公司宗旨：服务是保证，质量是信誉公司法人：郑** 公司地址：****************************** **历年财务报表： **资产负债表（单位：元）

**利润表二、财务报表分析下面通过趋势分析、结构分析、比率分析和现金流量分析四方面对**股份有限公司的财务报表进行分析。（一）趋势分析以2005年为基年，然后将2006年、2007年、2008年和2009年的报表数据与2005年相比较， 4

计算出**损益表和资产负债表主要项目的趋势变动如表1-1所示： **趋势损益表表1-1 **趋势资产负债表表1-2 5

**产品销售费用率（单位：%）表1-3 由上趋势分析表可以发现： 1．**公司的主营业务收入自2005年起稳中有升，特别是在2008年和2009年有较大幅度的增长，但**的平均销售费用率从2005年后有明显下降，因此，**的主营业务收入增长似乎包含水分。但是，与销售收入的稳中有升相比，**的应收账款净额确有所缩减，特别是2006年和2007年有大幅的下降。 2．相对于主营业务收入的增长速度，主营业务成本的增长速度显然更快。这使得**2006年和2007年的主营业务利润反而有所下降，而2008年和2009年在销售收入大幅增长的情况下主营业务利润的增长也不明显，2009年的销售收入是2005年的144.29%，而主营业务利润仅为2005年的

《小企业会计准则》(税务系统内部培训资料)第九章--财务报表

第九章财务报表周福生内容提要：一、财务报表的定义、内容和框架变化分析二、资产负债表的内容、编制和涉税分析三、利润表的内容、编制和涉税分析四、现金流量表的内容、编制和涉税分析五、报表附注信息的税务应用六、会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正具体内容一、财务报表的定义、内容和框架变化分析（一）财务报表的定义、内容《小企业会计准则》第七十九条财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： 1、资产负债表； 2、利润表； 3、现金流量表； 4、附注。小企业在开展生产经营活动的同时，根据本准则的规定，进行日常会计核算，需要定期通过一套完整的结构化的报表体系来科学地列报其生产经营的有关情况。财务报表应当能够较为全面、系统、概括地反映小企业在某一会计期间经营活动和财务收支的全貌。投资者、债权人和税务机关等财务报表的外部使用者则通过全面阅读和综合分析上述报表，可以了解和掌握小企业过去和当前的状况，预测小企业的未来发展趋势，从而作出相关决策。因此，财务报表既是小企业会计核算工作的总结，是通过对日常核算的资料进行整理、分类、计算和汇总编制而成的；同时，也是沟通投资者、债权人、税务部门等财务报表外部使用者与小企业管理层之间信息的桥梁和纽带。小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注。通俗地讲，财务报表二3张会计报表+附注。其中，资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映小企业的财务状况、经营成果和现金流量。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

商业银行会计报表审计(doc 18页)

独立审计实务公告第7号--商业银行会计报表审计 https://www.360docs.net/doc/e614401237.html, | 2003-1-20 | 华安德会计师事务所第一章总则第一条为了规范注册会计师执行商业银行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。第二条本公告所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。第三条商业银行通常具有以下主要特征：（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制; （二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统; （三）分支机构众多，分布区域广，会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计系统；（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；

（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。第八条注册会计师在接受业务委托时，应当就委托目的、审计范围、双方的责任和义务、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。第三章审计计划第九条在制定审计计划前，注册会计师应当了解商业银行以下主要情况：（一）宏观经济形势对商业银行的影响；（二）适用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度；（三）特殊会计惯例及问题；（四）组织结构及资本结构; （五）金融产品、服务及市场状况；（六）风险及管理策略；（七）相关内部控制；（八）计算机信息系统及电子资金转账系统；（九）资产、负债结构及信贷资产质量；（十）主要贷款对象所处行业状况；

(财务管理)第二章商业银行财务报表

第二章商业银行财务报表本章目录 2.1 2.2 2.3 2.4 ? ? ? ? ? ?? 银行资产负债表银行的损益表银行的现金流量表银行绩效评估第一节银行资产负债表资产负债表是总括反映银行在一定时期全部资产、负债和所有者权益的财务报表。由于该表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状况表。债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。表2-1是某银行的资产负债表。 2．1．2银行资产负债表的内容资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的，该表反映的是银行一定时期内的财务状况，主要包括以下内容：银行所拥有的各种经济资源及其结构；银行所负担的债务；银行所有者在银行里所持有的权益。 1．资产——资金运用 (1)现金资产。这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金，这是银行金库里的现钞和硬币；在中央银行的存款，主要用于应付法定准备金的要求，并可作支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额；存放同业、联行款项，主要用于同业间、联行间业务往来的需要；在途资金，这是存入中央银行或同业、联行的支票，但资金未到达其账上。 (2)准备金。每一个银行都要依法将其吸收的存款按法定比例交存中央银行

或提留现金准备。按照中央银行法定准备金比率要求准备的现金或上缴存款称为第一准备金。此外，银行在第一准备金之外还会保有一部分高流动性资产，能随时变现，以应付临时性需要，如短期投资、贴现与放款等。它们是银行应付提存的第二道防线，也称为第二准备金。 (3)证券投资。有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要是为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利。 (4)贷款。这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金。 (5)固定资产。银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的账面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至为零。由于这部分资产不能直接发生收益，因而也算作非盈利资产。 (6)其他资产。包括那些数量太小不足以单独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。 2．负债与股东权益——资金来源银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债等。 (1)存款。这是银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。 (2)非存款负债。这是除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等。这是商业银行除存款以外的又一重要资金来源。20世纪60年代以来，由于市场利率攀升、政府放松利率管制、金融非中介化等因素，对银行的资金来源和资金成本产生了很大的压力。此时负债管理经营思想开始流行，一些大银行更注重以借入资金来支持贷款业务的扩张。在其它条件相同情况下，银行规模越大，越愿意使用非存款资金。近年来银行的非存款借款迅速增长的另一个原因是大部分借款无准备金要求，因此降低了非存款筹资成本。而且银行以借入资金等方式筹资速度快。非存款借款筹资的缺点在于利率变化过于频繁，借入资金成本不能确定；如果央行采取紧缩货币政策，或银行出现一点财务问题，银行可能无法借到资金。商业银行短期借款来源主要有同业资金拆入、回购协议下的证券销售、向中央银行的再贴现或借款、欧洲美元借款等。其中同业资金拆入和回购协议下的证券销售是美国商业银行最重要的非存款融资渠道。在全世界银行体系中，欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。商业银行的长期借款包括从国内外金融市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。 (3)其他负债。主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等。 (4)股东权益(净值)。它是银行资产与负债账面价值的差额。在股份制银行行中表现为优先股、普通股、盈余(公积金)、未分配利润等。盈余账户的资金来自于两个方面：一是出售普通股时获得的超过其账面价值的收入，即资本盈余；二是来自未分配利润账户。国有商业银行的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

中国石化会计报表体系的设计和实现

中国石化会计报表体系的设计和实现中国石油化工股份有限公司（以下简称“中国石化”）直接管理的分公司、全资子公司、控股子公司、合营公司、联营企业有70余家，公司的核算层次多达4-5级，涉及的独立核算单位有8000余家，并且股权结构比较复杂。公司要保证及时、准确、完整地编制和披露符合境内外四地上市监管机构要求的财务报告，设计一套既符合对外信息披露要求，又满足公司内部管理需求的会计报表体系显得尤为重要。为此，我们对中国石化会计报表体系的设计及其实现进行了一些探索。一、会计报表体系的内容及设计思想中国石化作为在境内外四地上市的公司，应依据《企业会计准则》、《企业会计制度》及其有关规定和境内外相关监管机构信息披露的要求来设计本公司的会计报表体系。为此，我们将中国石化的会计报表体系分为以下五个方面： 1.法定会计报表。(1)合并报表。具体分为：合并资产负债表；合并损益表；合并现金流量表；合并会计报表附注。(2)母公司报表。具体分为：资产负债表；损益表；现金流量表；会计报表附注。股份公司由总部、若干分公司构成的母公司和若干子公司组成。为综合反映股份公司的经营成果、财务状况和资金变动情况，需要以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，编制股份公司的合并会计报表。同时，由于股份公司母公司是由总部和若干个分公司组成，为反映母公司的经营成果、财务状况和资金变动情况，则需将总部和分公司的会计报表进行汇总、抵销，生成母公司的会计报表。为了完整地反映会计报表附注的内容，同时也为了便于汇总、抵销、核对以及管理和分析，中国石化是以一整套附表的形式来设计的会计报表附注的。 2.分部报告。中国石化是按照事业部制的方式进行内部管理的。股份公司划分为油田勘探开发事业部、炼油事业部、化工事业部、销售事业部及科研、专业公司五个板块。根据分部报告准则的有关规定，股份公司应按照内部管理的要求，反映各事业部的经营成果和财务状况。因此，中国石化按照对外披露和内部管理的需求，按事业部分类编制并披露分部报告。 3.管理层讨论与分析（MD ＆A）的会计报表。根据国内、外有关证券监管机构的要求，上市公司在对外披露财务报告时，应进行管理层的讨论与分析并对外披露。为此，在中国石化的会计报表体系中包含了管理层分析和讨论所需要的会计报表。主要是对构成公司

企业内部会计报表设计

企业内部会计报表设计会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。按照国家财税部门规定，企业每月对外报送的有资产负债表、利润表;年报有现金流量表、利润分配表等。目的主要是向会计报告使用者包括投资者、债权人、政府机构提供企业会计信息，向他们提供企业财务状况、经营业绩资料。企业内部会计报表不同于向外报送会计报表。它是为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公开的会计报表，它在企业经营中具有重要的作用。随着我国成为世贸组织成员，国内企业不仅要参与国内市场的竞争，还要参与世界市场的竞争，企业的管理水平要求越来越高，企业财务状况分析越来越细且重要。特别是企业普遍实行了预算管理，对预算执行情况进行分析，找出实际与预算差异原因。利用现有对外报表来进行分析，显然是不够的。如果用手工摘抄分析工作量大，误差也大，而分析特别强调时效性。因此，在管理中企业要自己设计一套报表，该报表制作要求是:其一，可理解性。报表提供的财务信息可为使用者所理解。提供企业过去、现在和未来的财务信息清晰易懂。其二，真实可靠。制作的报表可靠性强，分析数据正确，否则会误导报表使用者对企业财务状况作出相反的结论而使决策失误。其三，相关可比。报表中的数据能够使使用者了解过去、现在和对未来事项的影响及其变化趋势。其四，全面完整。报表的设计应当全面反映企业的财务状况和经营成果，揭示企业经营全貌。其五，时效性强。报表通过电脑制作，大量的数据统计分析应该通过电脑来完成，减少手工计算，加快编制报表速度，以便于管理者及时得到企业经营分析数据资料，在市场瞬息万变中及时作出决策。企业内部会计报表的主要功能:一是对企业预算执行情况进行分析。分析实际数与预算差异，找出预算差异成因。其二是通过会计数据分析，剖析企业经营质量、财务状况，发现问题，及时调整经营策略以提高管理。

商业银行财务报表分析方法

第十二章商业银行财务报表分析方法学习目标学习本章后，应该了解杜邦分析法的主要内容以及在商业银行财务报表分析中的应用；了解骆驼评级法的主要内容，将其与我国商业银行非现场监管指标体系相联系；掌握商业银行财务报表实务中的分析方法，重点掌握资产负债表分析和利润表分析；学会将第10章、11章、12章商业银行财务报表相关部分的知识融汇贯通，应用到对商业银行单家、上市商业银行或者银行业整体的财务分析中。前言本章主要对银行财务报表分析的一些方法进行介绍，首先对杜邦分析法在商业银行财务报表分析中的应用进行介绍，然后对骆驼评级法进行介绍，最后综合前面所有知识，对实务中常用的银行财务报表分析方法进行详细讲解。第一节杜邦分析法杜邦分析法(DuPont Analysis)最早由美国杜邦公司创造并采用，它是利用几种主要的会计比率之间的关系来综合分析整体财务状况，特别是对盈利能力进行深入分析。该法采用杜邦分析图，将有关分析指标按其内在联系加以排列，主要体现了以下一些关系。1 1. 资本利润率(ROE)的分解首先，资本利润率可以分解为资产利润率( ROA)和权益乘数( EM)，计算公式如下：资本利润率净利润平均资本总额净利润平均资产总额平均资产总额平均资本总额 =资产利润率权益乘数其中资产利润率表示单位资产所取得的净利润，是银行资产利用的综合效果，是指商业银行在一个会计年度内获得的税后利润与总资产平均余额的比率；权益乘数又称财务杠杆率，表示银行的负债程度，与资本利润率具有乘数关系。权益乘数越高，表明银行的负债程度越高，能给银行带来更多的杠杆利益，但同时也给银行带来较多的风险。资本利润率(又称为权益净利率或净资产收益率)是杜邦分析体系的核心比率，是一个综合性极强、极有代表性的财务比率，它代表的是投资者资本的盈利能力，也即银行经营活动的最终成果。其具有很好的可比性，可用于不同银行之间的比较。由上面的分解可以看出，资本利润率是商业银行资产盈利能力与财务杠杆的综合表现。资本利润率的高低，不仅取决于资产收益率，也取决于权益乘数。较高的资本利润率目标既可以通过提高资产利润率实现，也可以通过提高财务杠杆率来实现。权益乘数又称财务杠杆率，是指资产总额相当于权益总额的倍数，表示商业银行的负债程度。权益乘数越高，表明商业银行负债程度越高，杠杆效应越大，在给商业银行带来更高杠杆收益的同时，也可能带来更多的风险。 2. 资产利润率( ROA)的分解资产利润率是银行收入净利润率与资产利用率的乘积，因此，可以从营业绩效与资产管理两方面来分析。商业银行利润率实际上反映了营业收入与其净利润的关系。营业收入增加，一般来说商业银行净利润也会增加，但要提高利润率，则不仅要增加营业收入，而且要努力降低各项成本开支。资产利润率是商业银行经营成果与资产管理的综合体现。资产利润率对商业银行的资产运用成效进行总括性评价。资产利润率指标数值越高，则单位资产收益水平越高，反映了商业银行在拓展收入渠道、提高产品收益水平、控制负债成本等方面越有效，通过内源性资本积累夯实资本充足率的基础越扎实，抵御风险的能力也越强。但同时,商业银

设计会计报表时应当遵循的原则有哪些

第二章会计报表的设计设计会计报表时应当遵循的原则有哪些答：设计会计报表时应当遵循的原则如下：（1）报表指标体系完整; （2）统一性与灵活性相结合；（3）具有可比性与一贯性；（4）便于编制与分析。内部报表的特点是什么知识点提示：内部报表的特点如下：内部报表的目的与要求决定了与对外报表相比，它的内容更具针对性，以满足特定管理部门或人员的特定要求；它的指标更具多样性，即：不仅有价值指标、绝对数指标和定量指标，而且还有实物指标、相对数指标和定性指标，以突出其分析与评价的作用；它的编制时间更具灵活性，可以是不定期的，也可以随时编制，以满足管理的需要。第二章会计报表的设计设计会计报表时应当遵循的原则有哪些答：设计会计报表时应当遵循的原则如下：（1）报表指标体系完整; （2）统一性与灵活性相结合；（3）具有可比性与一贯性；（4）便于编制与分析。内部报表的特点是什么知识点提示：内部报表的特点如下：内部报表的目的与要求决定了与对外报表相比，它的内容更具针对性，以满足特定管理部门或人员的特定要求；它的指标更具多样性，即：不仅有价值指标、绝对数指标和定量指标，而且还有实物指标、相对数指标和定性指标，以突出其分析与评价的作用；它的编制时间更具灵活性，可以是不定期的，也可以随时编制，以满足管理的需要。又符合成本效益原则。第三章会计凭证、会计账簿和会计科目的设计设计会计账簿时，必须满足哪些要求知识点提示：设计会计账簿时，必须满足以下要求：第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要; 第二，与企业选用的记账方法和帐务处理程序相适应；第三，具有科学性，即有账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。会计科目的使用说明主要包括哪些内容知识点提示：会计科目的使用说明主要包括以下一些内容：（1）会计科目的核算内容与范围；（2）会计科目的核算方法；（3）明细科目的设置；（4）其他应说明的事项。试为某企业设计借款申请第四章帐务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置无论采用哪种账务处理程序均应满足的要求是什么知识点提示：无论采用哪种账务处理程序均应满足以下要求：第一、保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量；第二、简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出；第三、有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。企业在建设会计机构时要遵循哪些原则 1）系统性原则。2）内部控制原则。3）效率性原则第五章货币资金业务会计制度的设计由货币资金业务的特点所决定，其会计制度设计的目标是什么知识点提示：货币资金具有流动性强、同其他经营业务有广泛的联系性和国家对其进行严格宏观管理等特点。根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度与核算方法，可以实现以下目标：（1）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全；（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；（3）准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。12、货币资金业务内部控制方法的设计都包括哪些方面知识点提示：货币资金业务的内部控制方法的设计包括：（1）授权批准及岗位分工控制制度。（2）货币资金收入的内部控制制度。（3）货币资金支出的控制制度。（4）货币资金清查控制制度。（5）备用金控制制度。 13、货币资金业务的授权批准制度包含哪些设计要点知识点提示：货币资金的授权批准制度的设计要点包括：（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金

07-商业银行会计报表审计

独立审计实务公告第7号--商业银行会计报表审计第一章总则第一条为了规注册会计师执行商业银行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。第二条本公告所称商业银行，是指依照《中华人民国公司法》和《中华人民国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。第三条商业银行通常具有以下主要特征：（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的部控制; （二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统; （三）分支机构众多，分布区域广，会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计系统；（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；（五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。第四条商业银行具有以下主要风险：（一）信用风险；（二）国家和转移风险；（三）市场风险；（四）利率风险；（五）流动性风险；（六）操作风险；（七）法律风险；（八）声誉风险。

第五条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降低至可接受的水平。第二章接受业务委托第六条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身专业胜任能力及独立性，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。第七条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：（一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）是否具有对商业银行国外分支机构实施审计的充足人力资源。第八条注册会计师在接受业务委托时，应当就委托目的、审计围、双方的责任和义务、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。第三章审计计划第九条在制定审计计划前，注册会计师应当了解商业银行以下主要情况：（一）宏观经济形势对商业银行的影响；（二）适用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度；（三）特殊会计惯例及问题；（四）组织结构及资本结构; （五）金融产品、服务及市场状况；（六）风险及管理策略；（七）相关部控制；（八）计算机信息系统及电子资金转账系统；（九）资产、负债结构及信贷资产质量；（十）主要贷款对象所处行业状况；