长期股权投资基本分析
财务会计长期股权投资案例分析(含重要会计分录)
案例分析题星海公司为了改变目前经营业务单一得局面,决定对宇通公司进行长期股权投资，以实现多元化经营，分散经营风险。
星海公司对宇通公司股权投资业务得相关资料如下1、2×１1年至2×13年,星海公司对宇通公司投资业务得相关资料。
(１）2×１1年12月31日,以支付现金方式取得宇通公司10%得股份,该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下：①２×11年11月5日，星海公司与东方公司签订了收购其持有得1800万股宇通公司股票得协议,该股票占宇通公司股份总额得1０%.根据协议规定，股票转让价格为3600万元,款项于2×１1年１2月3日前一次支付,协议于签订当日生效.2×１1年1２月3１日，星海公司向东方公司付清了购买股票得全部价款,并于当日办妥股票转让手续,支付股票交易税费18万元。
②星海公司将取得得宇通公司10%得股份划分为可供出售金融资产。
８2×11412月31日,宇通公司１0%得股份得公允价值等于账面价值（２)2×12年9月30日，以非货币性资产交换方式取得宇通公司5%得股份,该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下①2×12年８月25日,星海公司与海利公司签订了收购其持有得900万股宇通公司股票得协议,该股票占宇通公司股份总额得５％。
根据协议规定,股票转让价格为1８00万元,星海公司以其拥有完全产权得一栋办公楼抵付股票转让价款，协议于签订当日生效.2×12年９月０日，星海公司与海利公司分别办理完毕股票转让手续与办公楼产权转让手续，星海公司以银行存款支付股票交易税费10万元.②星海公司得办公楼账面原价为220０万元,累计折旧600万元,公允价值为1800万元（假定不考虑相关税费)。
③星海公司将取得得宇通公司５％得股份仍划分为可供出售金融资产,至此,星海公司已累计持有宇通公司１5%得股份。
④２×12年12月3１日,字通公司1５％得股份得公允价值为5500万元(３)２×1３年6月３，以接受抵债方式取得宇通公司3%得股份，该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下①星海公司应收鑫源公司货款12０0万元。
财务报告投资情况分析(3篇)
第1篇一、前言随着我国经济的快速发展，企业投资活动日益活跃，投资在企业发展中的地位越来越重要。
财务报告作为企业财务状况的重要反映，对于投资者、债权人、管理层等利益相关者来说，具有极高的参考价值。
本文将对财务报告中的投资情况进行分析，旨在揭示企业投资活动的特点、风险和效益，为投资者和企业管理层提供决策参考。
二、投资情况概述1. 投资规模根据财务报告，企业在报告期内投资规模较大，涵盖了固定资产、无形资产、长期投资等多个方面。
其中，固定资产投资占比最高，表明企业在生产规模扩张、技术升级等方面投入较大。
2. 投资结构从投资结构来看，企业投资主要集中在以下领域：（1）产业投资：企业加大对核心产业的投资力度，以提升市场竞争力。
（2）技术研发投资：企业加大研发投入，提高自主创新能力。
（3）产业并购投资：企业通过并购拓展产业链，实现资源整合。
（4）金融投资：企业将部分资金投资于金融产品，以获取稳定收益。
3. 投资效益通过对财务报告的分析，企业投资效益表现如下：（1）投资回报率：企业在报告期内投资回报率较高，表明投资效益较好。
（2）资产收益率：企业资产收益率稳步提升，说明投资活动对企业盈利能力有积极影响。
（3）现金流：企业投资活动产生的现金流较为稳定，为企业的可持续发展提供了保障。
三、投资情况分析1. 投资风险分析（1）市场风险：企业投资活动受到市场需求、竞争格局等因素的影响，存在一定的市场风险。
（2）政策风险：政策调整可能对企业投资活动产生不利影响，如税收政策、环保政策等。
（3）信用风险：企业在投资过程中可能面临合作方信用风险，导致投资损失。
（4）流动性风险：企业投资活动可能导致资金流动性不足，影响企业正常运营。
2. 投资效益分析（1）产业投资效益：企业加大对核心产业的投资，有助于提升市场竞争力，实现可持续发展。
（2）技术研发投资效益：企业加大研发投入，提高自主创新能力，有助于提升产品附加值，增强市场竞争力。
（3）产业并购投资效益：企业通过并购拓展产业链，实现资源整合，有助于提升企业整体实力。
实例解析权益法下,长期股权投资持有期间的投资收益【会计实务经验之谈】
实例解析权益法下，长期股权投资持有期间的投资收益【会计实务经验之谈】权益法，指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
如何做好投资者持有期间取得投资收益的财税处理，一直是税务机关和企业财会部门关注的问题。
一、权益法下企业取得投资收益的会计处理《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。
投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
二、权益法下企业取得投资收益的税务处理《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
三、案例及分析甲公司于2015年1月10日从A公司（乙公司的母公司，非居民企业）购入乙公司30%的股份，购买价款为3 500万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的生产经营决策。
取得投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为12 500万元，除下表所列项目外，乙公司的其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
新会计准则下长期股权投资应用公允价值的利弊分析
二、 ：权益法下引人公允价值
原 准 则 规 定 ： 期股 权 投 资 采 用 权 益 法 核算 情 况 下 ． 长 进行 仞 始 投 资 或 追 加投 资 时 ，按 照初 始 投 资 或 追 加 投 资 后 的 初始
组 具体 准则 中 ，重 组 涉 及 的非 现 金 资 产 和 股 权 均 要 求 按 公 允 价 值 人 账 ， ｆ 实 际 操 作 中 发 现 ， 我 陶生 产 要 素 市 场 、 币 口是 在 货 市 场 和 资 本 市 场 尚 不 发达 的情 况下 ． 难 保 证 公 允 价 值 的 “ 很 公
南 于公 允 价 值 人 为操 纵 性 较 强 ，使 得 其 在 运 用 中往 往 成 为 管理 层操 纵 利 润 的 工具 首 先、 在关 联 交 易 中、 联 企 业 经 常 关
会 发 生 购 销 往 束 、 产 转 让 和 出售 等 业 务 ， 些 业 务 的 交 易 价 资 这 格 如何 确定 将 直 接 影 响 企业 的利 润 。 又 如 在 修 汀前 的 债 务 重
金 额减 少 ， 少部 分全额 汁入商 誉 在计 人 当期 损益 的情 况下 ， 减 长期股 权投 资科 目的金 额会 超 出原 准则 下核算 的金额 ，其 超 出 额 为公 允价 值与 初 始投 资成 本 的差 额 其 次 影 响企业 的利 润 如 果 投资方 的初 始 投 资成本 小 于合 并 中取得 的被 购 买方 可辨 认净 资产公 允价 值份 额 ． 差额计 入 当期 收益 ， 使利 润增 加 其 会
公 允 价 值 。 了更好 地 研 究 新 旧准 则在 此 方 面 的 差 异 ， 为 现将 新 旧会 计 准 则 长期 股 权 投 资 的 相关 部 分 做 一 比较 一
一
完全权益法下长期股权投资投资收益的确认问题分析
影 响， 采用 权益法 对其 进行 后续计 量 。 ０ ２１ １年 １月 １ 日乙企 业 各项 可 辨 认净 资产 的公 允价 值 与 账 面
价值 相 同， 乙两企业 所采 用 的会 计 核算方 式完全 甲、
２ ５ ０１ ２． 、
现 账面 实际现 金 流 入与 账面 利 润 偏差 较 大 的情 况 ，
方取得 的收 入 ，而 如果将 投 资企业 与被投 资企 业视
的情 况 下 ， 被投 资企业 实 现 的净 损 益 以及 其他 原 因 售 给投 资企业 ，而投 资企 业未 能在会 计核 算期 间 内
比例 计算 所应 享有 的份 额 以增 加长 期股权 投 资的账
面价 值 。
权 益 法本 身 也有 缺 陷 ， 如果 投 资 企业 与 被投 为一 个整 体 ， 收入 应 当不 存在 ， 即 该 因此 ， 资企业 在 投
三 、顺 流 交易 下长期 股权 投资 投资 收益 的确认
借 ： 资收益 投 贷： 存货
６ ２０ ０ ） ０（ ０ ×３ ％ ６ Ｏ
增加 投 资企业 的分红压 力 。
－
４６・
一
致 。２ １ 年 ６月 １ ０１ ２日，乙企 业将 其 库 存 商 品 以
抵 减未 实现 内部 收益所 对应 的营 业收 入和 营业
６ ０万 元 的销售 价格 出售给 甲企 业 ， 甲企 业将 其 作 成 本 （ 现为 甲企 业 的投 资 收益 ）， ５ 体 同时减 少 甲企业 为存 货进行 管理 。乙企业 生产 该库 存 商 品的成本 为 存 货价 值 中所包含 的未实现 内部收益 。 甲企业 所作 ４ ０万 元 。到 ２ １ ５ ０ １年 ｌ ２月 ３ １日为止 ， 甲企业 仍 未 会 计分 录为 ： 能将 该 批存 货 对 外 售 出 。 乙企业 ２ １ ０ １年度 共 实 现 净利 润 ８ ０万元 。假 设 ， 以上 事 项 外 ， 、 ０ 除 甲 乙两 企 业不 存在 其他 内部 交易 ， 乙企 业未 进行 现金 分红 。 ２１ ０ １年 １ ２月 ３ １日， 、 甲 乙企 业 之 问 未 实 现 的
长期股权投资重分类为可供出售金融资产的账务处理及税收分析
长期股权投资重分类为可供出售金融资产的账务处理及税收分析某国资委一级企业A公司原对上市公司有一投资，持股比例为15%，另其一子公司对该上市公司也有投资，持股比例为7%。
A公司对该上市公司派有一名董事。
A公司原计入长期股投资科目，并成本法进行核算。
A公司2013年1月召开董事会，董事会决议，称因其持有意图改变，将该项长期投权投资重分类可供出售金融资产。
A公司财务部门根据董事会决议，将该长期股权投资重分类为可供出售金融资产，同时将重分类日公允价值大于账面价值金额计入了资本公积（同时考虑递延所得税负债）。
笔者在审计过程，对此提出了异议。
一、长期股权投资重分类为可供出售金融资产的情况（一）根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（2006年版），长期股权投资核算的对象一是投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；二是投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；三是投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；四是投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
其特点：1.长期股权投资在初次确认时即能确定将长期持有。
一般认为此处的长期为超过一年的期间；2.如果权益性投资目的是出于对被投资者的长期控制、共同控制或者能够施加重大影响，则该项权益性投资无论是否具有活跃市场和公允价值，均应按相关规定确认为长期股权投资。
反之持有意图并不是为了控制或重大影响，则应确认为相应的金融资产；但在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期权益性投资也应确认为长期股权投资。
（二）根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
其特点：1.该资产持有限期不定，即企业在初次确认时并不能确定是否在短期内出售以获利，还是长期持有以获利。
长期股权投资减少的三种情况分析
长期股权投资减少的三种情况分析When you are old and grey and full of sleep,And nodding by the fire, take down this book,And slowly read, and dream of the soft lookYour eyes had once, and of their shadows deep;How many loved your moments of glad grace,And loved your beauty with love false or true,But one man loved the pilgrim soul in you,And loved the sorrows of your changing face;And bending down beside the glowing bars,Murmur, a little sadly, how love fledAnd paced upon the mountains overheadAnd hid his face amid a crowd of stars.The furthest distance in the worldIs not between life and deathBut when I stand in front of youYet you don't know thatI love you.The furthest distance in the worldIs not when I stand in front of youYet you can't see my loveBut when undoubtedly knowing the love from both Yet cannot be together.The furthest distance in the worldIs not being apart while being in loveBut when I plainly cannot resist the yearningYet pretending you have never been in my heart. The furthest distance in the worldIs not struggling against the tidesBut using one's indifferent heartTo dig an uncrossable riverFor the one who loves you.。
CFA 二级财报分析重点解析：关联交易与长期股权投资
CFA 二级财报分析重点解析：关联交易与长期股权投资作者：高顿财经CFA 讲师Oliver当投资公司对被投资公司有重大影响时，长期股权投资采用权益法（equity method）进行会计核算。
资产负债表：长期股权投资（期末）= 长期股权投资（期初）+ 持股比率*[被投资公司的净利润–被投资公司发放的股利]利润表：投资收益（联营企业）= 持股比率*被投资公司的净利润投资公司与被投资公司之间发生的交易称为关联方交易（related party transaction），其中：（1）投资公司向被投资公司出售商品，称为是顺流交易（downstream transaction）；（2）被投资公司向投资公司出售商品，称为是逆流交易（upstream transaction）。
考虑到投资公司对被投资公司有重大影响，可以影响关联交易的发生以及发生的时点，因此会计准则要求对关联交易进行调整。
调整的方法是：关联交易中出售的商品如果没有被使用或向第三方出售，则需要从长期股权投资的投资收益中扣除“未实现销售利润调整”，未实现销售利润调整 = 销售利润*持股比率。
示例—顺流交易：Bredi 公司持有Pala 公司40%的股权。
2012 年Bredi 公司向Pala 公司出售一批商品，销售利润为500 万。
2012 年末，Pala 公司还未对外出售这批商品。
则Bredi 公司需要对这笔关联交易作如下调整：示例—逆流交易：Bredi 公司持有Pala 公司40%的股权。
2012 年Pala 公司向Bredi 公司出售一批商品，销售利润为500 万。
2012 年末，Bredi 公司对外出售了这批商品中的75%。
则Bredi 公司需要对这笔关联交易作如下调整：参与CFA考试的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取CFA考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
长期股权投资评估增值
长期股权投资评估增值
长期股权投资评估增值是指对于已经购买的股权投资进行评估，以确定其是否增值以及增值的幅度。
评估增值的目的是帮助投资者判断自己的投资决策是否正确，并为未来决策提供参考依据。
评估增值的方法有许多种，其中比较常见的有基本面分析和技术面分析。
基本面分析是通过分析公司的财务状况、经营能力等基本面因素，来预测公司未来的盈利能力和价值增长潜力。
技术面分析则是通过分析股票价格的走势和交易量等技术指标，来预测股票的未来走势。
评估增值的过程中，需要考虑多方面的因素。
首先是公司的盈利能力，包括公司的营业收入、净利润、盈利增长率等。
其次是公司的估值水平，即股票价格是否合理，是否低估或高估。
再次是公司的经营风险，包括市场风险、竞争风险、行业风险等。
最后还需要考虑宏观经济因素和政策因素对公司的影响。
评估增值的结果可以分为两种情况：一种是股权投资增值，即投资收益为正，表明投资者的决策是正确的，投资回报率高于市场平均水平；另一种是股权投资减值，即投资收益为负，表明投资者的决策存在失误，投资回报率低于市场平均水平。
对于股权投资增值的评估，一方面可以根据历史数据进行回顾性评估，比较投资者的预测与实际情况的差异；另一方面可以进行预测性评估，利用各种分析工具和方法对未来市场进行预测，进而判断股权投资是否有望增值。
总之，长期股权投资评估增值是一个复杂而重要的过程，需要综合考虑多方面因素，既要基于过去的经验总结，又要结合对未来市场的预测，帮助投资者做出正确的决策。
只有通过科学、客观和全面的评估，才能提高投资回报率，实现财富的增值。
长期股权投资的减值准备计提方法与准则要求解析
长期股权投资的减值准备计提方法与准则要求解析在企业的财务报表中，长期股权投资是一项重要的资产项目。
由于股权投资是与其他公司的经营活动相关的，因此其价值可能会受到许多因素的影响，如市场行情、经济环境等。
当企业对长期股权投资所持有的公司的未来现金流有较大担忧时，就需要计提相应的减值准备，以反映该投资的实际价值。
本文将就长期股权投资的减值准备计提方法与准则要求进行详细解析。
一、减值准备计提方法1.按个别减值法计提减值准备。
个别减值法是指对每个长期股权投资项目进行单独评估，当发现特定投资项目的公允价值低于其账面价值时，就需要计提相应的减值准备。
个别减值法的优点在于能够精确地反映每个股权投资的实际价值，但其缺点是计算复杂，工作量较大。
2.按组合减值法计提减值准备。
组合减值法是指对一组具有相似特征的长期股权投资项目进行评估，计算其整体的减值准备。
这种方法可以减少计算工作量，但无法反映个别投资项目的实际价值。
3.按公允价值模型计提减值准备。
按公允价值模型计提减值准备是指根据市场价格对长期股权投资进行计价，从而计算出其公允价值。
当公允价值低于账面价值时，就需要计提相应的减值准备。
这种方法能较为准确地反映投资项目的实际价值，但需要可靠的市场数据支持。
二、准则要求解析1.国际准则要求。
根据国际准则，对于长期股权投资的减值计提，企业应当根据公允价值模型进行估值，并根据公允价值与账面价值之间的差异计提减值准备。
在计提减值准备时，企业应当采用持续计量模型，即在每个报告期结束时重新评估长期股权投资的公允价值，并相应计提减值准备。
2.中国准则要求。
根据中国准则，企业在减值计提时，应当根据资产的可收回金额进行评估。
可收回金额是指资产未来现金流量的现值，其应该基于合理的假设和可靠的市场数据进行计算。
如果可收回金额低于资产的账面价值，则需要计提减值准备。
三、案例分析以某公司投资的B公司为例，假设该长期股权投资项持有金额为100万元，账面价值也为100万元。