纳税评估风险疑点——小税种篇
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标财务管理-税收风险监控金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，财务管理-税收风险监控应收应付均在一个科目核算等。
财税实务小规模纳税人收入与申报异常,将面临税收风险!
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务小规模纳税人收入与申报异常，将面临税收
风险！
通过对大数据的校验分析,发现可能存在的风险疑点,以科学的
手段对纳税人存在的疑点进行自动排序与预警监测,及时纠正纳税人的行为,将税收违法行为尽可能的扼杀在“摇篮里”。
简言之,就是纳税人的涉税行为可能存在风险疑点,税务机关通
过风险管理系统扫描后,提醒你及时纠正行为,如果情节严重将
移交稽查。
模型构建预警提醒
如实申报纳税是每个纳税人应尽的义务。
该项目模型构建内容为:自开票收入+代开发票收入+未开票收入≠当期申报收入。
疑点产生原因分析
1、遗忘
由于大部分小规模纳税人(含定期定额户)未请专业会计对账务
进行核算,可能导致在当期申报中漏报部分开票收入与未开票收入。
2、不知
未认真学习相关税收政策,如纳税人前往税务机关代开发票,以
为当期已预缴税款,可以在次月申报时将收入剔除;或者是定期
定额户根本不知道超定额开具发票需要做补充申报事宜等。
3、失误
在自开发票中,误将同一项销售收入多次录入自开票系统中,导
致发票收入与申报收入异常。
4、故意。
2022年需要重点关注的税务风险点（个人所得税篇）
2022年需要重点关注的税务风险点（个人所得税篇）2022年公司在经营过程中需要重点关注的风险，个人所得税部分主要有以下部分，下面就给大家整理一下。
一、是否依法履行扣缴义务1、未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金，实物以及其他各种应税收入。
2、为职工购买的各种商业保险、超标准的补充养老保险、企业年金等。
3、发放的交通补贴、午餐补助、加班补助、通讯费补贴等（交通补贴、通信补贴在省政府批准的扣除标准内的部分可免征个人所得税）。
4、发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等。
5、向个人支付债权、股权利息、红利。
6、房地产销售人员的销售佣金（并入本人的工资薪金所得）。
7、为管理人员购买住房，支付房贷。
8、股票期权收入（员工股票期权计划，员工在行权获得的差价收益）。
9、各种促销活动向客户赠送礼品。
二、房产税、土地使用税、契税房产税1、土地价值是否计入房产销售价值缴纳房产税。
2、是否存在与房屋不可分割的负数设施、改良支出未计入房产原价值缴纳房产税。
3、未竣工验收但是已经实际使用的房产是否缴纳房产税。
4、企业清产核资房屋价值重估后新增价值是否缴纳房产税。
5、自用、出租、出借本企业建造的商品房是否缴纳房产税。
6、无租使用房产是否按照规定缴纳房产税。
7、是否将房屋租金直接冲减企业管理费或挂在其他应付款上未缴纳房产税、8、应予资本化的利息是都计入房产原值缴纳房产税。
土地使用税1、已征用未开发的土地是否按照规定申报缴纳土地使用税。
2、开发用地的开发期间是否按照规定计征土地使用税。
3、土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报。
4、未销售的商品房占用的土地是否按照规定缴纳土地使用税。
5、土地实际面积与土地使用证登记面积有差异的情况下，是否按照土地实际面积缴纳土地使用税。
契税1、以出让方式取得国有土地使用权，是否按照取得该土地使用权支付的全部经济利益计缴契税。
2、以协议出让方式取得土地使权的，契税计税价格里是否包括土地补偿税、安置补偿费等承受方应支付的货币、实物。
实务小税种知识点总结
实务小税种知识点总结在税收领域中，税种是指按不同的税目对纳税对象的不同来源、不同性质、不同行为征收的税。
其中，小税种是指在各项大税种以外的一些较细分的税种。
一般情况下，小税种的征收对象、税率、计税方式等都比较特殊，需要纳税人掌握一定的专业知识。
在实际操作中，经常需要处理各种小税种的税务事务，因此对于这些小税种的知识点有一定的了解是非常有必要的。
本文将对一些常见的小税种及其相关知识点进行总结，希望对读者有所帮助。
一、印花税印花税是指对合同、文件、票据、凭证等特定文件征收的税。
印花税是一种间接税，通常由政府以印有特定标志的纸张征收。
按照征收对象的不同，印花税可以分为文书印花税、票据印花税和非交易行为印花税等多种类型。
1.文书印花税文书印花税是对与土地、房屋、建筑物、资产、财产权、土地和房屋权属权与财产交易有关的合同、文件等征收的一种税费。
具体来说，包括房地产买卖合同、租赁合同、土地使用权转让合同等。
2.票据印花税票据印花税是对票据种类中的各种支票、汇票、本票、金融票据等征收的税费。
票据印花税的计税对象是票据本身，而不是票据所包含的交易内容。
3.非交易行为印花税非交易行为印花税是对除了交易行为以外的其他行为征收的印花税，比如公司设立、股权激励、公司资本金减少的行为等。
印花税的征收标准和计税办法一般由财政部门制定，纳税人在相关交易中需要按照规定向税务部门缴纳印花税。
在实际操作中，纳税人需要认真查看税法规定的征收对象和税率，并按照规定向税务部门报税，避免因为印花税的不正确处理而产生纳税风险。
二、城市维护建设税城市维护建设税是指为了建设城市基础设施和保障城市正常运转而由城市居民缴纳的一种税种。
城市维护建设税的征收对象为城市居民，其计税关键点在于城市居民的应税所得。
城市维护建设税的计税对象包括各种居民个人的工资、薪金所得、个体工商户的生产、营业收入、稿费、特许权使用费等。
城市维护建设税的税率和计税办法由地方各级政府根据当地的经济状况和基础设施建设需求而确定。
个常见的税务风险点
20个常见的税务风险点1、用于业务招待费的发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单。
分析：业务实质重于形式，业务招待费有税前扣除限额，Min（发生额的60%，销售收入的5‰）。
2、用于集体福利的外购商品，增值税进项税额抵扣认证未转出。
分析：用于集体福利的外购商品，增值税进项税税额不可抵扣。
3、用于集体福利的自产产品，没有计提增值税销项税。
分析：自产产品用于福利属于视同销售行为，计提增值税销项税额。
4、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品(金额较大)，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总额计算个人所得税。
分析：《个人所得税法实施条例(2011修订)》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
5、公司股东借款，超过1年末尚未结清。
分析：《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
6、在建工程长期挂账，已达到预定可使用状态，但是尚未转资，降低了房产税的计提基数，存在一定的税务风险。
分析：《企业会计准则第4号——固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
固定资产已达预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者实际成本等，按估计价值转入固定资产，并提取折旧，待竣工结算后再作调整。
7、公司对外广告宣传，无偿赠送礼品未扣缴个人所得税。
分析：财税[2011]50号规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
8、发票积压在业务经办手中未交财务，增值税发票抵扣联超过180天的认证期限无法认证，进项税少抵扣。
分析：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。
150个常见涉税风险点（一般纳税人80个+小规模70个）
150个常见涉税风险点（一般纳税人80个+小规模70个）一、增值税1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。
2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。
3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。
4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。
5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。
6、发票开具金额大于申报金额。
7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。
8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。
9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。
10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。
11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。
12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。
13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。
14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。
15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。
16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。
17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。
二、企业所得税18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。
税法小税种的总结
1.怎么总结税法小税种分为五大类有28个税种，： 1。
流转税类。
包括7个税种：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；；（5）农业税（含农业特产税）；（6）牧业税。
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2。
所得税类。
包括3个税种：（1）企业所得税；（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3。
财产税类。
包括10个税种：（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船使用税；（5）车船使用牌照税；（6）车辆购置税；（7）契税；（8）耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。
这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4。
行为税类。
包括8个税种：（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）固定资产投资方向调节税；（4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税；（7）证券交易税（未开征）；（8）燃油税（未开征）。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
5、资源税类：资源税。
6、其中；（5）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税；（3）固定资产投资方向调节税；（5）屠宰税；（6）筵席税；五个税种已停征。
车船使用税与车般吨税合并为车船税。
原企业所得税与原外商投资企业所得税合并为企业所得税。
所以现行税种实际只有21种。
2.请问小税种都有哪些税种分为：国税征收的税种和地税征收的税种。
一、国税系统负责征收管理的税种： 1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。
史上最全的税务风险点汇总
史上最全的税务风险点汇总税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种法律和税务政策的风险。
税务风险点通常包括税收合规性、税务优惠政策的适用、税务健全性和合理性、税务管理和纳税申报的合理性等方面。
下面是史上最全的税务风险点的汇总。
一、税收合规性：1.完整性风险：纳税人未能按照相关法律、法规和规章的规定报送完整的纳税申报信息，如漏报、错报、迟报或不报等。
2.准确性风险：纳税人提供的纳税申报信息存在虚假、不准确、误导等情况。
3.审计风险：企业可能面临税务机关的审计，包括日常审计、专项审计和跨税种审计等。
4.执法风险：企业可能因违反税法规定而面临税务机关的处罚和法律风险。
二、税务优惠政策的适用：1.优惠政策适用风险：企业可能因为未及时了解新出台的税收优惠政策或不符合政策条件而无法享受相应的税收优惠。
2.优惠政策变化风险：税收优惠政策可能随着国家和地方政策的调整而发生变化，企业需要及时了解最新政策并进行相应的调整。
三、税务健全性和合理性：1.合理避税风险：企业可能通过合法的税务筹划手段减少纳税负担，但如果在实际操作中违反了税收法律的规定，就会面临避税负面影响和风险。
2.利润调整风险：企业可能因为利润调整不合理而被税务机关认定为偷税漏税行为，从而面临罚款和税务风险。
四、税务管理和纳税申报的合理性：1.内部控制不合理风险：企业可能因为内部控制不完善或操作不规范而导致纳税申报信息的准确性和合规性出现问题。
2.信息系统风险：企业可能因为信息系统的错误或漏洞而导致纳税申报信息的错误或丢失，从而面临税务风险。
3.征管信息逾期风险：企业可能因为未及时提供或更新征管信息而面临税务机关的处罚。
五、跨国税务：1.对外支付税务合规性风险：企业在与境外企业发生贸易往来时，可能因为未能按照税务规定进行足额代扣代缴税款而面临纳税风险。
2.特许权使用费等跨国税收风险：企业可能因为特许权使用费等跨国税收问题而面临跨国税务风险。
以上仅为税务风险点的一部分，实际上还有其他各种各样的税务风险点，包括税收争议解决、税法修订的风险、税务爬坡式递进等。
税务检查中常见的100个风险点
税务检查中常见的100个风险点⼀、增值税（⼀）进项税额1.⽤于抵扣进项税额的增值税专⽤发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不⼀致或票⾯所记载货物与实际⼊库货物不⼀致的发票⽤于抵扣。
2.⽤于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利和个⼈消费、⾮正常损失的货物（劳务）、⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物（劳务）所发⽣的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物⽆关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票⽅与承运⽅不⼀致的运输发票抵扣进项；是否存在以项⽬填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统⼀发票申报抵扣进项税额的情况。
具体包括：扩⼤农产品范围，把⾮免税农产品（如⽅⽊、枕⽊、道⽊、锯材等）开具成免税农产品（如原⽊）；虚开农产品收购统⼀发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.⽤于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。
5.⽤于抵扣进项税额的海关进⼝增值税专⽤缴款书是否真实合法；进⼝货物品种、数量等与实际⽣产是否相匹配。
6.发⽣退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。
7.⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利和个⼈消费、⾮正常损失的货物（劳务）、⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出。
8.是否存在将返利挂⼊其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费⽤，⽽不作进项税额转出的情况。
（⼆）销项税额1.销售收⼊是否完整及时⼊账：是否存在以货易货、以货抵债收⼊未记收⼊的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收⼊不按规定⼊账的情况；是否存在销售收⼊长期挂账不转收⼊的情况；是否收取外单位或个⼈⽔、电、汽等费⽤，不计、少计收⼊或冲减费⽤；是否将应收取的销售款项，先⽀付费⽤（如购货⽅的回扣、推销奖、营业费⽤、委托代销商品的⼿续费等），再将余款⼊账作收⼊的情况。
小企业税收风险与控制之税种分析
费用发票类型
租金
网费
单位财产保险费
培训费
审计费
装修费
汽油费
劳保用品费
住宿费
代账服务费
水电费
车费
固定资产购置费
餐费
咨询费
物业费
单位车辆维修费
运输费
会议费
中介服务费
电话费
单位车辆保险费
快递费
办公用品费
广告费
六、关于交税问题，不必多交也不能少交，按税局规定的税负范围进行缴纳就可以。
企业所得税
企业所得税
01 交多少
02 风险来源
03 风险控制与防范
企业所得税的税收优惠政策
跟据《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的第一条：自2019年1月1日至 2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额， 按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
1、销售额控制不同：小规模纳税人连续12个月销售额不能超过最高额度500万， 超过后应转为一般纳税人；一般纳税人的销售额没有限额。
2、税率不同：小规模常见的行业税率是3%，疫情期间税收优惠政策截止到2020 年12月31日小规模税率1%；一般纳税人常见行业增值税税率是13%；
3、抵扣进项不同：小规模纳税人不能抵扣进项税，一般纳税人可以抵扣进项税
0.37% 0.66% 0.61%
增值税的风险来源
一、有销没有进，有虚开发票的嫌疑，金税三期 系统自动识别风险提示，税局查账 二、进销不一致，金税三期系统自动比对，风险 提示，税局查账 三、买卖发票，没有实际交易，涉及到上中下游 各家公司，金额较大情况严重，稽查局介入 四、开票不走账、走账不开票，账务处理长期挂 账，潜在风险 五、发票增量，系统审批不通过，税管员下注册 地检查 六、没有合理交税，多交税或者少交税
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
纳税评估十大风险疑点——小税种篇
风险疑点1：当年接受了较大建筑业发票，但房产税计税原值并没有变化。
企业接受了较大建筑业发票，如果是公司房屋建筑物做了更新改造，企业一定要有意识关注房产税的计税原值是否应该做相应调整。
风险疑点2：全年出租房屋开具的租赁费发票金额和房产税从租计征的金额不一致。
这个疑点，除了存在转租的情况，一般是要一致的。
当然房产税的纳税义务发生时点也不一定和租赁费发票开具时间一致，例如一次性开具3年租赁期全额发票，房产税是否需要一次缴纳？这个问题本身也都是存在争议的。
风险疑点3：申报从租计征房产税，涉及的单位租金低于当地警戒值。
由于出租房屋，一般从租计征房产税比从价计征的税负要大的多，因此很多企业对部分租金不入账，导致了申报的租金总额少了，申报的出租面积不变的情况下单位租金就会降低，系统跳出风险预警。
风险疑点4：同一地点房屋出租，单位租金差异大。
有的企业将房屋建筑物出租给不同对象，不同对象的单位租金差异较大，金三系统也跳疑点。
这个主要的情况是一个地点的房屋，既出租给关联方又出租给非关联方，关联方的租金自然就低。
这个风险疑点查到了，实际自然而然就牵涉到关联方转移定价的问题了。
风险疑点5：当年申报的房屋建筑物原值增加了，但房产税计税原值没有增加。
企业所得税申报表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表，第2行“房屋、建筑物”的资产原值，就是这个疑点的数据抓取来源。
风险疑点6：租赁费、保险费、运输、仓储费、技术转让费等申报的印花税小于系统计算的应缴数。
企业所得税申报表A104000期间费用明细表一定一定要注意！这张表虽然是所得税申报用的，但是在风险预警时，对多个税种都进行了数据抓取和风险分析。
这张申报表中填报的租赁费、保险费、运输、仓储费、技术转让费金额是系统采集印花税应缴数的基数来源。
所以，A104000期间费用明细表里面填的数据，一
定要复核下印花税有没有少交！这个风险也告诉我们，企业所得税申报表填报的数据包罗万千，涉及多个税种的数据抓取，一定要谨慎填报！
风险疑点7：按照营业收入计算的印花税和实际缴纳的印花税不一致。
现在很多企业对购销合同的印花税都是按照核定征收的模式去交的，即购销合同印花税核定征收下，是对购、销两类合同的印花税是合并按照收入的一定比例缴纳，但是如果企业没有被批准对购销合同印花税做核定征收，购、销两类合同是应该分开单独计征印花税的，如果只按照收入缴纳，就遗漏了采购合同的印花税。
风险疑点8：所得税汇算清缴申报的工资总额大于当年申报个税的工资总额。
当然，这两个数据大部分情况下是不一致的，因为涉及到年终奖税前列支和个税申报因跨年而不一致的问题。
但是，对于工资总额税收金额和个税申报总额的比对，我建议还是应该作为企业税务人员一个基本的工作。
风险疑点9：个人所得税扣缴义务人申报工资薪金总额小于社保费缴费基数。
现在社保都税务局征收了，自然税局就有了社保缴纳的相关数据了。
除了年终奖等时间性差异外，建议个税总额应该是要大于社保缴费基数的。
因为你个税基数比社保基数大，顶多是社保少交了，至少现在社保少交税局一般不管的，但你个税少交了就麻烦了，补个税、企业所得税，还要滞纳金，甚至罚款。
风险疑点10：本年申报人均工资比上年低，提醒可能存在少代扣代缴个税风险。
企业利润增加的，但个税申报的人均工资比上年低，会作为重点核查对象。