企业投资土地整治项目专项审计报告

土地整治项目专项审计报告

根据集团公司领导工作部署和《关于开展********集团土地整治项目专项审计的通知》（****审通〔20**〕**号），审计组对集团公司土地整治项目进行了专项审计。

土地整治项目相关管理单位按照法律法规、上级单位和相关合同文件要求建立健全相应的管理体系，行使各自管理职能，并为本次审计提供的资料真实性、完整性、时效性负责。审计组按照内部审计准则规定的程序和要求，计划并实施了审计工作，包括了解土地整治相关政策、熟悉合同条款、访谈相关责任人、延伸审查土地整治项目一线等审计组认为必要的审计程序，现将有关审计结果报告如下：

一、基本情况

为推动集团多元化发展，助力集团公司转型升级，集团公司于20**年**月**日挂牌成立********集团****投资有限公司（以下简称“****公司”），主要负责PPP项目、土地整治等项目的投资。截至20**年**月，****公司计承揽土地整治投资项目**个，中标金额**亿元，投资合同原设计面积******亩，预计变更后可实施面积******亩。截至**月**日，土地整治项目累计实施完成面积******亩，累计完成投资额******亿元，土地整治投资项目采取投资+施工模式，内容主要有组织、实施、管理增减挂项目而发生的各种开支，包括

工程施工费、设备购置费以及前期工作费、拆迁补偿费、业主管理费、工程监理费、竣工验收费等其他费用的建设费用总额。除此之外，**增减挂项目配套实施乡村振兴基础设施建设，**增减挂项目配套实施**二线船闸工程征地拆迁安置区建设。

二、审计结果

（一）土地整治项目概况

截止20**年**月，集团公司累计投资城乡建设增减挂项目有5个，具体项目概况如下：

（二）投资项目进度完成情况

截止20**年**月，集团公司累计投入资金******万元，累计完成实施面积******亩，通过市级验收******亩，累计完成投资额******万元。

从以上表格可以看出：

1.**增减挂项目推进缓慢，市级验收率仅为**%，主要原因一是受政策变化影响，**项目投资时设计无围栏方案，为了通过市级验收，需要按照最新政策要求进行新增围栏变更并增加投资额，变更批复方案已于20**年**月**日通过，项目目前已经全部完成围栏的施工；二是**增减挂项目**个子项目，分为**个设计单位进行设计。设计单位与**县自然资源局签订合同，集团公司签订投资开发协议的业主为**县投资开发有限公司，县局和业主职能交叉，项目实施过程中出现的问题很难得到协调解决；三是按自然资源部最新要求，需要清除没有施工就复核成林地的面积，由于林地面积的删减，已经做好的竣工图和变更资料需要全面修改，复核单位要审核变更资料无误后才出具最终复核报告，导致项目验收进度极为缓慢。

2.**增减挂项目推进缓慢，县级验收率为**%，未有子项目通过市级验收。主要原因一是根据自然资源主管部门的要求，要确保验收项目拆旧复垦面积达到项目立项面积的90%以上，相关政策调整对资料编制及验收流程等均造成了影响，

目前项目在按照清查工作要求，比照二调、三调数据核查可实施地块进行变更；二是复核单位出具复核结果与实际实施面积有出入，复核单位出具最终复核结果较为缓慢，影响市级验收资料的提交和验收进度。

3.**增减挂项目推进较为顺利，目前已经全部通过市级验收，但市级验收报告未出，市级验收通过且须第三方出具审计决算报告后，实施的项目才能确认报备入库并实现上市交易。

4.**增减挂项目暂未实质性开工建设，集团公司累计投入**万元至共管账户。

5.因**增减挂项目一期投资尚未取得投资回报，暂缓推进**增减挂二期项目实施。

（三）投资回报及其实现收益情况

按照城乡建设用地增减挂项目投资开发合作协议约定条款，所投资的项目均需验收确认通过一定时间段内，政府才支付集团公司所投资资金及投资回报，目前集团公司所投资的土地增减挂项目均未达到回款条件，未实现投资收益。

（四）项目施工劳务结算情况

1.**、**增减挂项目分别与******建筑劳务有限公司签订的《工程施工合作合同》中工程结算管理约定：“******建筑劳务有限公司要求批准使用的工程款不能超过已得到项目工程计量支付并按本合同约定应支付的金额以及******建筑公司实际完成工程的计价工作量扣除按本合同约定须由******公司负责承担的相关费用后的应付金额。”该《工程施工合作合同》未具体明确劳务结算支付比例。

2.**、**增减挂项目与******建筑劳务有限公司签订的《工程施工专项协作合同》中合同价款支付约定：“项目经理部根据******建筑劳务有限公司收方计量工程款的**%作为确定支付******建筑劳务有限公司工程款的最高限额。”该《工程施工专项协作合同》中约定的支付比例过高，未实现

投资风险共担。

3.**增减挂项目与******建筑公司等签订的《工程投

资开发合作协议》约定：项目有权根据乙方实际施工情况

确定期中支付金额，进度(过程）结算按立项单价的**%进

行结算，亩数按项目经理部和劳务合作方进行现场确认已

完工并达到验收标准，项目经理部可以根据项目实际的施

工进度对结算比例进行上浮一定比例，上浮最大比例不能

超过**%。

4.从以上劳务结算支付比例可以看出，**、**和**县

增减挂项目实际支付比例均控制在**%以内，但**、**增减

挂项目签订的合同约定不明确，只是财务人为控制支付比例，容易造成财务支付比例过高，或劳务合作方主张权利时，加大集团公司投资收益风险。

三、审计提示风险与建议

（一）合同风险

1.审查投资项目开发合作协议，合同约定不明确或存在歧义可能对集团公司存在不利影响的风险，如集团公司与**县投资开发有限公司签订的合同文件中第二条第7点中约定“合作资金涉及税务方面的约定如下：甲方偿还乙方施工建设费用，乙方按照有关规定开具正式税务发票给甲方。”该税务约定中用“偿还”字眼并且开具发票，歧义理解为投资额中施工建设费用******万元也需要开具发票，存在涉税风险，影响集团预期投资收益。

建议****公司认真梳理合同条款，对合同存在瑕疵或有歧义的地方积极与政府、合作方沟通，形成统一意见，必要时签订补充协议，确保集团公司利益不受损害。

（二）项目管控风险

1.未明确****管理角色。****公司在投资项目中，负责前期洽谈、对接资金投入及后期收益相关工作，项目施工环节由一、二分公司负责，项目施工环节未明确是否由****公司与一、二分公司同时监督和指导，各个环节的管控职责未得到有效明确。建议集团公司以制度或者文件形式明确投资各个环节管理职责，全面实行权责清单管理制度，充分发挥各环节管理的能动性。

2.部分项目现场管理人员缺失，存在内部控制管理风险。审查**增减挂项目、**增减挂项目，目前这两个项目只有一名项目经理和一名兼职财务人员在进行管理，项目经理负责现场施工管理、产值统计、开单结算、支付审批等，不符合内部制衡原则，容易发生舞弊风险。建议按照不相容职务分离控制、授权审批控制等内控体系管控要求，严格规范重要岗位的授权、审批等职责，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，形成有效制衡机制。

（三）资金管理风险

1.投资资金监管不力，导致建设项目资金被挪用。根据《**县城乡建设用地增减挂钩项目投资开发协议》第二条第

5点“乙方按比例分四次转入投资款，首次转入比例为合同

价的**%”。集团公司根据合同于20**年**月**日转入**亿元至共管账户，20**年**月**日被**县投资开发有限公司转出**亿元，后经集团公司多方努力，**县投资开发有限公司分别转回**万元、**万元、**万元，另由政府账户支付征地补偿费**万元。**增减挂项目共管账户资金监管职责未明确，导致共管账户前期监管处于缺失状态，后期才由****公司对投资项目共管账户进行监管，建议****公司后期加强对共管账户的监管力度，实行共管账户资金专款专用，避免建设项目资金被挪用风险。

2.征拆补偿款监管不严，存在影响项目验收入库风险。**增减挂项目的征地补偿款由共管账户拨付到各乡镇财政所，再由**各乡镇财政所支付到农户，截止20**年**月，**项目共管账户累计拨付到各乡镇财政所征拆补偿款**万元，****公司未能及时核对已支付到**乡镇财政所的征地补偿款与**乡镇财政所实际支付到农民的征地补偿款是否一致，未及时审核支付的征拆补偿款是否有闲置在乡镇财政所账户，以及所支付的征拆补偿款是否严格按照补偿标准进行支付。建议****公司尽快核对已支付的征拆补偿款，同时加强对征拆补偿款的监管，避免征拆补偿支付不规范影响政府审计决算报告的出具，进行影响项目报备入库。

3.合作方未按股权比例进行资金投入。集团公司与合作方益和公司按**：**的股权比例，共同出资****万元成立******项目管理公司。2019年12月25日，集团公司与**公

司签订《**土地整治项目股东注资协议》，约定由集团公司主导办理项目贷款，在贷款办理成功之前，如双方注入资本金不能满足项目进度需求，需按集团公司**%，****公司**%的比例同股同权追加投资。如益和公司不能同股同权追加投资，可由******和项目管理公司向集团公司借款，借款期限为**个月，年利息**%。借款到期未能及时还款时，则借款金额作为集团公司对本项目的资本金投入，各股东按实际出资额所占出资总额的比例重新确定各股东在本项目的股权比例。截至20**年**月**日，集团公司累计投入资金**亿元，占项目总投入资金的**%，合作方****工程项目管理有限公司累计投入资金**亿元，占项目总投入资金的**%，****公司向集团公司借款****万元。目前已超过益和公司还款期限，建议按照相关协议尽快催促****公司归还集团公司借款或按照协议约定重新确定股东的股权比例。

4.增减挂投资项目资金支付申请不规范。截止20**年*月底，集团公司累计拨付土地整治投资项目资金****万元，在申请拨付投资资金时，资金支付申请人员有项目公司人员、有****公司人员或者集团公司总部人员，投资资金请款程序未得到明确，造成权责利不清，产生问题的时候容易相互推诿。建议集团公司制定制度以规范投资资金申请及支付流程。

（四）政策风险

1.**增减挂项目推进缓慢，政策变化是其重要影响因素之一。**增减挂项目投资时设计深度不足，如无围栏方案，

为了通过市级验收，需要按照最新政策要求进行新增围栏变更并增加投资额，方案的变更需要县政府同意后方可实施，期间各项审批手续繁琐，时间延长，对项目的验收报备入库造成极其不利影响。

2.根据自然资源主管部门的要求，要确保验收项目拆旧复垦面积达到项目立项面积的90%以上，该政策对资料编制、施工计划及验收流程都造成一定影响，如**增减挂项目目前在根据最新政策，综合群众意愿、当地乡镇政府工作推进力度及实施难度等因素，配合设计院对原设计立项进行变更。

3.增减挂项目原使用的**区报备入库系统更改为自然资源部新系统，报备资料需按新要求整理，**增减挂项目目前开垦项目未能报备入库。

4.今年自然资源部政策规定，增减挂钩项目中需要清除没有施工就复核成林地的面积，**增减挂项目由于林地面积删减，做好的竣工图和变更资料等需要全部修改，复核单位要审核变更资料无误后，才能出具复核报告，验收进度极其缓慢，影响集团资金回收。

建议集团公司相关部门、****公司在投资项目时，实时关注国家、地方政府发展规划和产业政策，对可行性分析进行充分论证，同时做好投资项目的政策衔接和技术指导，提升项目管理水平，加快项目实施进度，推进项目顺利验收并实现报备入库。

（五）其他风险

1.从以下图表可以看出，实际完成面积远低于自然资源主管部门要求的达到设计立项面积的90%以上。根据投资开发合作协议，设计费用计入项目总投资，设计费按照设计立项规模计算，建议在实际支付过程中严格控制设计费用支付比率，避免外部审计核减风险给集团公司投资造成损失。

2.审查**县增减挂项目复耕补偿款相关资料，发现该项目复耕补偿款确认表与复耕补偿协议书签字不一致。建议项目重新审查征拆补偿款相关资料及签字手续，完善相关佐证资料，确保各项资料实现闭环。

3.**、**增减挂项目与施工方签订的合同中，未明确约定资金支付比例，容易造成财务支付比例过高，未真正实现与合作方风险共担，加大集团公司投资收益风险。建议签订补充协议，结合集团公司投资资金回款情况，对施工结算资金支付比例做出明确约定。

4.**增减挂项目被当地政府以指标收益权质押给银行，该项目已不能再进行融资贷款，若增减挂指标实现收益，该资金很有可能先归还银行贷款资金后才支付集团公司投资款，增加集团公司资金回收风险。建议****公司密切关注项目的指

标交易情况，加强与政府的沟通协调，确保实现集团预期投资收益。