国税营改增相关知识测试

某市国税局“营改增”相关知识测试

单位：姓名：成绩：

一、填空题：20分

1、提供应税服务的增值税征收率是

2. 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，包括取得货币、或者。

3、应税服务增值税税率：提供有形动产租赁服务，税率为。，提供交通运输业服务，税率为。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为

4. 财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为。

5. 增值税的计税方法，包括方法和简易计税方法。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。

7、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由负责征收。

8、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指

运输、运输、运输、运输。

9、试点实施办法部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、服务、服务、服务）。

10、特定应税服务如一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、、轨道交通、）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。.

二、单选题：20分

1．作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（）实施新旧税制的转换。

A、2012年9月1日

B、2012年10月1日

C、2012年11月1日

D、2013年1月1日

2、以下行业不纳入营改增范围的有（）

A、设计服务

B、网吧业务

C、广告从设计到制作到发布的整个流程

D、广告代理公司的各项代理业务

3、以下行业纳入营改增范围的有（）

A、电信增值业务。

B、4S店的汽车清障、施救、牵引等业务

C、旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等

D、图书、音像制品租赁

4、以下适用增值税17%税率的有（），适用13%税率的有（），适用11%税率的有（），适用6%税率的有（）。

A、交通运输业

B、研发和技术服务

C、有形动产租赁

D、卷帘机

5、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（）前不得开具。

A、2012年11月1日

B、2012年10月20日

C、2012年11月30日

D、2013年1月1日

6、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（）

A、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

B、接受的旅客运输劳务。

C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

D、增值税普通发票

7、目前没有规定抵扣期限（180天）的增值税扣税凭证的有（）

A、购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票；接受铁路运输劳务

B、增值税一般纳税人取得的海关缴款书

C、货物运输业增值税专用发票

D、机动车销售统一发票

8、以下说法错误的是（）

A、纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元。

B、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额。

D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，

其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

9、以下说法正确的是（）

A、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

B、有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁。

C、非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居住地的主管税务机关补征税款。

D、试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税。

10、增值税的纳税期限，分别为。（）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度

B、1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度

C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

D、1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

2016营改增测试题及答案

2016营改增测试题及答案问题一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 二、哪些项目是以扣除后的余额为销售额的? 三、不得开具增值税专用发票的项目有哪些? 四、适用一般计税方法的试点纳税人取得什么样的不动产进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣?不适用分2年抵扣规定的项目有哪些? 五、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月计算抵扣进项税额的公式是什么? 六、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的哪些费用的进项税额不得抵扣? 七、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税? 八、一般纳税人提供何种建筑服务可以选择适用简易计税方法计税? 九、公路经营企业中的一般纳税人什么情况下可选择简易计税方法,征收率是多少? 十、出租不动产一般计税的预征率是多少,简易计税的预征率是多少? 十一、一般纳税人在情况下满足何种条件,可以在一定时期内暂停预缴增值税?

十二、试点纳税人发生应税行为,按营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分应如何处理? 十三、试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,如何处理? 十四、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应如何处理? 十五、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣? 十六、试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应如何缴税? 十七、什么是混合销售?混合销售行为如何缴纳增值税? 答案一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

营改增知识点

【知识点】营改增自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点。试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率。交通运输业适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 1.一般纳税人差额征税的会计处理企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额：借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）主营业务成本贷：银行存款、应付账款等对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额：借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：主营业务成本【★例题·计算题】某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2×13年8月提供国内货物运输服务取得价税款合计3 330 000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。该企业应编制如下会计分录：（1）接受联运企业应税服务：借：主营业务成本 500 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）55 000 贷：银行存款 555 000 营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000/（1＋11%）]×11%＝55 000（元）（2）确认提供货物运输服务应交增值税：借：银行存款 3 330 000 贷：主营业务收入 300 0000 应交税费—应交增值税（销项税额） 330 000 增值税销项税额＝[3 330 000/（1＋11%）]×11%＝330 000元 2.小规模纳税人差额征税的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目。

2018最新增值税练习题

2018-2019学年度第一学期财经法规期中考试试题一、单选题（1*30=30）在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）0 A. 房产税 B.车船税C契税D.车辆购置税 2、区别不同类型税种的主要标志是（）0 A税率B纳税人C征税对象 D.纳税期限 3、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）0 A. 比例税率 B.超额累进税率C超率累进税率 D.全额累进税率 4、企业所得税的税率形式是（）0 A摞进税率 B.定额税率C比例税率 D.其他税率 5、我国现行的增值税属于（）0 A. 消费型增值税B收入型增值税 C生产型增值税 D.积累型增值税 6、下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）0 A. 允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 B允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税 C不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确 7、以下增值税改革说法错误的是（）0 A. 1984年的第一次改革，属于增值税的过渡阶段 B. 1993年的第二次改革，属于增值税的规范阶段 C. 2009年的第三次改革，实现了生产型向消费性的转型 D. 2013年的第四次改革，实现了增值税的“营改增”阶段 8、增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。 A. 销售额 B.营业额C增值额D收入额 9、根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（ A. 混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务 B. 兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产 C混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中 D.兼营非发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中

营改增抢答竞赛测试题

营改增知识竞赛测试题答题题说明： 1、要根据要求答题，不根据要求答题不得分。 2、答案统一答在答题试卷上。 3、考试时间30分钟 4、每小组组内成员可以商量，但不得查阅资料。一、选择题（不定选，共30题，每题2分，共60分，多答、漏答、错答均不得分） 1、全面推开营改增试点实行“双扩”是指（） A.扩大试点行业范围 B.将不动产纳入抵扣范围 C.扩大延长抵扣链条 D.扩大到人力成本抵扣 2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件包括： A. 《营业税改征增值税试点实施办法》 B. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 C. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 D. 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》 3、《营业税改征增值税试点实施办法》所指的单位不包括： A. 企业和事业单位 B. 行政单位和军事单位 C. 个体工商户 D. 社会团体 4、营改增后我国增值税税率低税率有哪些？ A.11% B.6% C.13% D.0% 5、下列不属于应税行为的是： A. 行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。 B. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 C. 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 6、下列情形的应税行为为视同销售行为

A. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 B. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 C. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 D.与某一应税服务捆绑一起的增值服务 7、税率为17%的有： A.销售货物 B.提供修理修配劳务 C.销售房地产 D.提供有形动产租赁业务 8、税率为11%的行业有： A. 交通运输 B. 邮政、基础电信 C. 建筑、 D.不动产租赁和销售 E. 转让土地使用权 9、小规模纳税人发生应税行为适用哪种计税方法（） A．简易计税方法计税。 B、税率计算法 C、一般计税法 D、组合计税法 10、扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额（） A．应扣缴税额=销售方支付的价款÷（1+税率）×税率 B、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+征收率）×征收率 C、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+扣除率）×扣除率 D、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 11、增值税扣税凭证（） A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购和销售发票 D. 完税凭证。 E. 交通通行费定额发票 12、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

增值税会计处理规定试题及答案

增值税会计处理规定一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构

D、不缴纳税款【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36

营改增知识点总结

营业税增值税进项税进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。销项税销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额营改增营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节营改增时间点自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

建筑业实行“营改增”后适用税率是多少？建筑业和房地产业的增值税税率为11%（增值税一般纳税人），金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税。小规模纳税人统一适用3%的征收率。建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定？小规模纳税人（应税服务年销售额五百万为界）一般纳税人 “营改增”后建筑业新老项目怎么界定？（1）按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的为老项目。增值税的计税方法有几种？如何选择计税方法？建筑业税率或征收率是多少？增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。建筑业一般计税方法适用11%的税率，简易计税方法适用3%的征收率。 “营改增”后建筑业新项目计税方法是什么？ “营改增”后新项目统一执行增值税一般计税方法，取得的全部销售收入，开具11%增值税专用发票，取得的进项发票可以抵扣；应纳税额=销项税额—进项税额。 “营改增”后建筑业老项目计税方法是什么？ “营改增”后老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法。一般计税方法同新项目；简易

2016年税收业务知识测试题及参考答案

税收业务知识测试试卷：单位：得分：注：题中未标明时间围的，均适用现行税收政策。相关税率表附后。一、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。共20题，每小题0.5分，共10分。） 1.纳税人自建的房屋，自建成之月起征收房产税。（） 2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。（） 3.金三系统上线以后，不再需要做房产税、城镇土地使用税税种认定，只需登记房屋、土地税源信息即可。（） 4.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。（） 5.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。（） 6.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的且有合法凭据的支出可以据实扣除。（） 7.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产不需缴纳土地增值税。（） 8.资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。（）

9.目前，我国仅对列举的资源征收资源税。（） 10.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。（） 11.营改增后，计征契税的成交价格应包含增值税。（） 12.纳税人占用耕地纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。（） 13.“记载资金的帐薄”的印花税计税依据是注册资本金额。（） 14.按税法规定减免增值税的，可以同时减免城市维护建设税。（） 15.纳税人未在规定纳税期限缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，应当加收每日万分之五的滞纳金。（） 16.增值税小规模纳税人应缴的增值税，以及附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均按季申报。（） 17.新购置的车船，纳税人应当自购置之日起60日申报缴纳或者经由扣缴义务人代收代缴车船税。（） 18.合伙企业的合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。（） 19.某从事国家非限制和禁止行业的工业企业，年度应纳税所得额20万元,从业人数90人,资产总额2000万元；它属于小型微利企业。（） 20.残疾人就业保障金的计费依据为本地区上一年度平均职工工资。（）二、单选题（共20题，每小题1分，共20分）

2016年会计继续教育营改增试题集

2016年练习题——营业税改征增值税政策解读及实务案例分析一、单选题 1、符合规定的融资租赁业务税负超（）即征即退。 A、3% B、6% C、8% D、9% 【正确答案】A 2、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A、1倍以上3倍以下 B、2倍以上4倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、3倍以上5倍以下【正确答案】C 3、纳税人（含小规模纳税人）以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）内申报纳税，逾期申报纳税的，依法征收滞纳金。 A、20日 B、15日 C、35日 D、10日【正确答案】B 4、有下列（）情形的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 A、重复认证 B、密文有误 C、认证不符 D、纳税人识别号认证不符【正确答案】D 5、增值税扣税凭证不包括（）。 A、增值税专用发票 B、海关进口增值税专用缴款书 C、普通发票 D、农产品收购发票【正确答案】C 6、下列可以抵扣进项税的是（）。 A、外购货物用于适用简易计税方法计税项目 B、外购货物用于连续生产应税产品 C、外购货物用于免征增值税项目 D、外购货物用于非增值税应税项目【正确答案】B 7、海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自开具之日起（）后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。 A、150日 B、180日

C、240日 D、360日【正确答案】B 8、下列关于税收缴款凭证作为抵扣凭证的表述错误的是（）。 A、境外单位或个人提供应税服务，无论是境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人，抵扣税款方均为应税服务接受方 B、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣 C、接受境外单位或个人提供的增值税加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣 D、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书允许抵扣【正确答案】D 9、下列不属于国际运输服务的是（）。 A、在境内载运旅客或者货物 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物出境【正确答案】A 10、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，（）内不得再申请适用零税率。 A、30个月 B、24个月 C、36个月 D、12个月【正确答案】C 11、下列关于纳税人的认定表述错误的是（）。 A、应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人 D、认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人【正确答案】D 12、一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于（）。 A、6个月 B、8个月 C、9个月 D、3个月【正确答案】A 13、对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。每次发售专用发票数量不得超过（）份。 A、35 B、30 C、20 D、25

增值税需要了解哪些基础知识

一、纳税人及扣缴义务人 (一)凡是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或者销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人; (二)境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 (三)境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。二、征税范围 (一)销售货物; (二)提供加工和修理修配劳务; (三)销售服务、无形资产或者不动产; (四)进口货物; (五)属于征税范围的特殊行为。 1.视同销售货物。单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物： (1)将货物交付其他单位或者个人代销;

(2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。小陈税务：全面营改增后，个别条款需要重新分析是否视同销售，如生产钢材的一般纳税人自产钢材用于建厂房，不需要视同销售了。 2.视同销售服务、无形资产或者不动产。 (1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 3.混合销售行为。

营改增知识测试题

“营改增”知识测试题项目公司：______ 部门：______ 姓名：______ 分数：_______ 说明：2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 文件，影响深远。为满足对不同岗位人员的评测，答写要求如下：一、单选题（共20题，每题2.5分，共50分；每小问只有一个答案，多选、错选、不选均不得分）。 1.房地产开发企业销售不动产，税率为（B） A 17% B 11% C 6% D 5% 2.建筑施工企业、材料供应商小规模纳税人的征收率是（A） A 3% B 11% C 6% D 5% 3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用___计税，但一经选择，______内不得变更。（B） A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月 4.有资格作为房地产老项目的项目是指在2016年4月30号前取得__C____或者签订总包合同的项目。（） A 土地使用证B建设工程规划许可证 C 建筑工程施工许可证D商品房预售许可证 5.工程招标或者服务、材料采购时，凡不属于企业的增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据；如一般纳税人和小规模纳税人同时竞标，且属于公司增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据( A ) A 不含税价；含税价；B不含税价；不含税价

C 不含税价；不含税价；D含税价；不含税价 6.宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务_____视同销售处理；宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品，应_____核算销售额。（） A 必须；分开B不用；分开 C 不用；合并；D必须；合并 7.房地产企业采用一般计税时，接受贷款服务，取得进项,_______抵扣；向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额______从销项税额中抵扣。( ) A不得；不得B可以；可以 C 可以；不得；D不得；可以 8.营改增后，企业选择一般计税方式时，对外付款时，取得的增值税专用发票须在开票后________天内进行认证。（） A、 10 B、30 C 、60 D、180 9.广告公司为一般纳税人，我方支付广告费时，取得发票的税率为（） A、3% B、6% C、11% D、17% 10.工程公司为一般纳税人，其一般计税时，我方支付工程款时取得发票的税率为（），在其简易计税时，我方支付工程款时取得发票的征收率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 11.设计公司为一般纳税人，我方支付设计费时取得发票的税率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 12.供应商为一般纳税人，我方支付办公用品时，我方取得发票税率为（）

2016营改增业务试题及答案分析

营改增业务测试题一、单选题 1. 在中国营业税退出历史舞台时间(A) A 2016年5月1日 B 2016年6月1日 C 2016年12月31日 D还未退出 2.不动产在建工程使用下列原材料，无须分两年从销项税额中抵扣的的是 (A) A 立式空调 B 电梯 C采暖设施耗材 D 装修建材 3.不动产进项税额分期抵扣比例为：第一年（）% ，第二年（）% (C) A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70 30 4. 下列进项可一次性扣除的是：(C) A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项 D 使用10年厂房修缮费用占净值的70%发生的进项 5.文化创意服务适用税率为：(B) A 3% B 6% C11% D17% 6.从2016年6月1日起，增值税预算分配比例为(D) A 营改增地方100%，传统增值税中央75%，地方25%; B 营改增地方100%，传统增值税中央50%，地方50%; C 营改增地方中央50%，地方50%，传统增值税中央75%，地方25%; D 营改增地方中央50%，地方50%，传统增值税中央中央50%，地方50%; 7.用于A厂房项目建设购进的主体工程钢材取得发票时间为2016年5月10日，该笔进项将于何时抵扣完毕：(C) A 2016年5月 B 2016年6月 C 2017年5月 D 2017年6月 8.企业发生下列业务时应做进项转出的是(B) A因无法预知的设计缺导致无法继续的矿井钻探项目废弃 B 超规划二建设的空中花园拆除 C 泥石流冲毁厂房 D 项目剩余材料过期报废

9.某一般纳税人2016年３月投资购入住房两套，共花费500万，2016 年8月卖出取得价款600万，选择按照简易计税方法计算应纳税额（D）万元 A 28.57 B 30 C 5 D 4.76 10.某饭店是小规模纳税人，2016年6月提供正餐服务2.5万元，外卖营业额0.85万元，则改饭店2016年6月应纳税额为(D) A975.73元B1005元 C 772.5元 D 0元 11.纳税人（其他个人除外）2016年5月1日以后销售自建不动产应向不动产所在地（）机关预缴税款，向机构所在地（）机关申报纳税. (A) A地税、国税 B 国税、地税 C地税地税 D 国税国税 12.张某与2016年6月，出售自己名下住房获得价款50万元，应纳增值税额为：(D) A 25000元 B 7500元 C 7142.86元 D 23809.52 13.某私营合伙公司为小规模纳税人，出租自建公寓楼5套，每套每年租金为10万元，该公司每月应纳增值税额为(D) A 2083.33元 B 625元 C 595.24元 D 1984.13 14.某民办专业技能培训中心为小规模纳税人，2016年5月为某合作社社员培训专业防虫技术收取培训费5万元，为某花艺公司员工进行插花技术培训，收取培训费3万元，该中心当月应纳增值税为：(D) A 0元 B 900元 C 2330.09元 D 873.79 15张某2015购入基金5万元，2016年7月卖出取得价款6万元，张某该项业务应纳增值税为：(A) A 0元 B 291.26 C 1747.57 D 1456.31元 16.纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（B）缴纳增值税。 A 不征收增值税 B 文化体育服务 C娱乐业 D其他生活服务 17.下列不属于2016年5月1日营改增行业的是: (D) A 金融业 B 房地产业 C 生活服务业 D 交通运输业 18.其他个人出租住房年租金37万元，如何开具发票(A) A 按免税项目向地税申请开具发票

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务：（1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。（4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。（5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。（6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。（7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。（8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。假设上述取得的发票都已经过认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元）（2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元）（3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。【解析】业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。业务5：见2013财税37号文。业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%

营改增税知识问答

建筑业“营改增”问答一、增值税销项管理 1、如何理解“有偿中的其他经济利益”？答：有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。货币、货物都好理解，但什么是其他经济利益呢？为便于理解，下面以案例形式介绍其他经济利益的范围。【案例分析】下列哪些行为属于增值税的征收范围（） A．A公司将房屋与B公司土地交换； B．C银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账； C．E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款； D．H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I汽车修理公司免费提供运输服务汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。分析：本案例A：A 公司将不动产换取了B公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于A公司而言，他是取得了B公司的土地使用权；同样B公司也是以土地为代价换取了A公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。本案例B：C 银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租

金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账，对C银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对D饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及到了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。本案例C：E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑队冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上E房地产开发企业取得的好处是接受了F建筑工程公司的建筑劳务，同样F建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。本案例D：H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I 汽车修理公司免费提供运输服务，I 汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对H公司提供的运输服务应征收增值税。答案：ABCD 通过这个案例，相信大家对其他经济利益的理解有了一个比较深刻的印象，其他经济利益是指非货币、货物形式的收益，具体包括固定资产（不含货物）、生物资产（不含货物）、无形资产（包括特许权）、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、服务以及有关权益等。 2、问：施工方收到业主单位(总包单位)支付的提前竣工奖，要并入销售额征收增值税吗？答：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售额为纳

营改增继续教育试题)

考试《税法改革及实务操作（二）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。 A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务 A B C D 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。 2.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。 A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。 3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。 A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。 4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财

营改增基本知识点普及

5月1日实施营改增的四类企业应该注意啥事？ 5月1日营改增范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现营改增。四大行业要么是国民经济支柱性产业，要么是与老百姓生活最为息息相关的产业，营改增前，占营业税的比重超过67%。可以说，营改增真正的挑战和难点就在于这四大行业，中瑞勤税务专家站在企业角度，为四大行业全面应对“营改增”提出建议。和营业税相比，增值税管理最大的特点是国家通过“金税工程”系统利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控，是“以票控税”的最为典型税种。而从以往来看，包括房地产、建筑、金融、生活服务业无不是发票问题最为突出的领域，在此背景下，营改增后，房地产、金融等企业对增值税的管理应该更加规范，着力防范涉税行政和刑事法律风险。营改增后，房地产、建筑业将适用11%的税率，金融、生活服务业适用6%的税率，相比较于营业税制下的3%、5%（生活服务业中的

娱乐业3%-20%），均有较大幅度的提升，国家层面的“减税”重在整体，侧重于中小企业，具体到企业是有增有减，因此提升税务管理的水平和税务筹划能力非常重要。一、抵扣凭证管理营改增后，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额—进项税额”计算得出，因此，在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。依据现行税法规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。“三票一证”（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证）的取得和管理，直接影响增值税税负，企业应该切实重视进项税额发票凭证的管理。二、规范财务核算会计核算不是单纯的财务问题，也是税务管理的一个组成部分，企业财务核算的规范性会直接影响企业的增值税税负。存在混合销售、混业经营等情况下，企业应按照要求分别核算，才能降低税负率。同时，税法规定“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得

税务会计“营改增”17道测试题

1 问题一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项？二、哪些项目是以扣除后的余额为销售额的？三、不得开具增值税专用发票的项目有哪些？四、适用一般计税方法的试点纳税人取得什么样的不动产进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣?不适用分2年抵扣规定的项目有哪些？五、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算抵扣进项税额的公式是什么？六、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的哪些费用的进项税额不得抵扣？七、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税？八、一般纳税人提供何种建筑服务可以选择适用简易计税方法计税？九、公路经营企业中的一般纳税人什么情况下可选择简易计税方法，征收率是多少？十、出租不动产一般计税的预征率是多少，简易计税的预征率是多少？十一、一般纳税人在情况下满足何种条件，可以在一定时期内暂停预缴增值税？

十二、试点纳税人发生应税行为，按营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分应如何处理？十三、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，如何处理？十四、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何处理？十五、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？十六、试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应如何缴税？十七、什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？ 2 答案一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项？ 1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。

增值税练习题

增值税练习题一、单项选择题 1. 某首饰商场为增值税一般纳税人，2014 年6 月采取以旧换新方式向消费者销售金项链10 条，每条新项链的零售价款为3744 元，收回的旧项链每条作价1521 元，实际收取差价款2223 元/ 条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（）元。 A.3779.1 B.5440 C.3230 D.1020 2. 下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售气体 D.转让土地使用权 3. 增值税一般纳税人销售下列货物，适用17%基本税率的是（）。 A.硝酸铵 B.卷帘机 C.玉米胚芽 D.鲜奶 4. 下列出口货物，适用增值税征税政策的是（）。 A.增值税小规模纳税人出口的货物

B.避孕药品和用具 C.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物 5. 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批 C.纳税人放弃免税后，48 个月内不得再申请免税 D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的，应当认定为一般纳税人 6. 甲企业为增值税一般纳税人，2013 年9 月外购原材料A，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.17 万元，将其全部领用生产免税甲产品，销售免税甲产品取得销售收入22 万元；外购原材料B，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为15 万元，将其全部领用生产免税乙产品和应税丙产品，销售免税乙产品取得销售收入20 万元，销售应税丙产品取得不含税收入80 万元；外购原材料C，取得普通发票，支付价税合计金额8 万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。 A.0.44 B.1.01 C.1.43