营改增继续教育试题)

考试《税法改革及实务操作（二）》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）
1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。

A.陆路运输服务
B.铁路运输服务
C.航空运输服务
D.房屋租赁服务 A B C D
答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

2.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。

A.销项税额
B.进项税额
C.待抵扣进项税额
D.营改增抵减的销项税额 A B C D
答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。

该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。

北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。

A.17%
B.11%
C.6%
D.3% A B C D
答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。

4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。

A.其他应收款
B.营业外收入
C.补贴收入
D.其他业务收入 A B C D
答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财
政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

5.该设计公司当期进项税额是（）。

A.8000
B.11000
C.14000
D.15000 A B C D
答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

6.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（）。

A.提供有形动产租赁服务，税率为17%
B.提供交通运输业服务，税率为11%
C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%
D.小规模纳税人提供应税服务，征收率4% A B C D
答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率3%。

7.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71元。

企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。

该设计公司当期销项税额是（）。

A.34871.79
B.13584.91
C.40800
D.14400 A B C D
答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。

8.下列各项中，说法错误的是（）。

A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元
B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票
C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额
D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 A B C D
答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

9.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。

A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）
B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）
C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）
D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） A B C D
答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。

10.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（）。

A.有形动产融资租赁
B.有形动产经营性租赁
C.远洋运输的光租业务
D.航空运输的湿租业务 A B C D
答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。

11.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（）计算进项税额，从销项税额中抵扣。

A.3%的征收率
B.7%的扣除率
C.11%的扣除率
D.不能 A B C D
答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

12.增值税的纳税期限，分别为（）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度
B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度
C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度 A B C D
答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

13.作为扩大“营改增”试点范围的8省市之一，福建省从（）实施新旧税制的转换。

A.2012年9月1日
B.2012年10月1日
C.2012年11月1日
D.2013年1月1日
A B C D
答案解析：
财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知〔财税（2012）71号〕，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。

14.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。

则其应税服务年销售额为（）。

A.600万元
B.520万元
C.582.52万元
D.504.85万元 A B C D
答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。

15.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（）科目。

A.“应交税费——应交增值税”
B.“应交税费——已交增值税”
C.“应交税费——待抵扣进项税额”
D.“应交税费——未交增值税” A B C D
答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）
1.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
B.接受的旅客运输劳务
C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
D.增值税普通发票 A B C D E
答案解析：接受运输服务进行税额抵扣的情形
①接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

②接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

③接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

2.纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有（）。

A.交通运输业
B.研发和技术服务和信息技术服务
C.文化创意服务和鉴证咨询服务
D.物流辅助服务和有形动产租赁服务 A B C D E
答案解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1）第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

3.差额征收营业税改征增值税的具体项目包括（）。

A.有形动产融资租赁
B.交通运输业服务
C.试点物流承揽的仓储业务
D.勘察设计单位承担的勘察设计劳务 A B C D E
答案解析：差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。

4.差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料包括（）。

A.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》
B.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》
C.《资产负债表》和《利润表》
D.《应税服务扣除项目清单》 A B C D E
答案解析：增值税小规模纳税人纳税申报资料包括：
（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；
（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》；
（3）《资产负债表》和《利润表》；
（4）《应税服务扣除项目清单》。

增值税小规模纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税小规模纳税人不需填报。

5.该设计公司获得的运输业发票可以抵扣的进项税额分别有（）。

A.28571.43×7%
B.28571.43÷（1＋3%）×7%
C.14285.71×7%
D.14285.71÷（1＋3%）×7% A B C D E
答案解析：营改增一般纳税人取得非试点地区的运输业发票和税务机关代开的运输业发票，都可按价税合计金额的7%计算抵扣进项税额。

6.纳入“营改增”试点改革范围的省市有（）。

A.北京
B.天津
C.上海
D.浙江 A B C D E
答案解析：
营改增试点地区包括：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

7.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（）明细科目。

A.“应交增值税”
B.“未交增值税”
C.“待抵扣进项税额”
D“期初留抵挂账税额” A B C D E
答案解析：营改增试点地区一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。

8.提供应税服务，增值税征收率为3%的有（）。

A.选择简易计税方法的公交客运公司
B.一般纳税人销售旧固定资产
C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的
D.小规模纳税人提供应税服务 A B C D E
答案解析：一般纳税人销售旧固定资产适用的税率为17%或4%减半征收。

9.试点纳税人中，下列应征增值税的项目有（）。

A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 A B C D E
答案解析：残疾人个人提供应税服务不征收增值税。

10.营改增试点地区纳税人的备查资料包括（）。

A.《机动车销售统一发票》
B.普通发票的存根联
C.运输费用结算单据的复印件
D.《增值税专用发票》抵扣联 A B C D E
答案解析：纳税人应按月对下列资料进行归集整理，以备税务机关查验：
（1）已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；
（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；
（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；
（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》（见附件2）、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；（5）已开具的《农产品收购发票》的存根联或报查联；
（6）应税服务扣除项目的合法凭证。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。

）
1.营改增试点地区纳税人将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，可以以差额作为计税金额。

（）
对错
答案解析：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。

2.试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内应税服务年销售额的计算，应该在成为试点纳税人之后算起。

（）
对错
答案解析：应该在成为试点纳税人之前算起。

3.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。

（）对错
答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。

试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务，则不需重新申请认定。

4.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。

凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。

（）
对错
答案解析：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，在出口环节不征税，而且可以向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。

5.营改增的意义之一是可以减少重复征税。

（）
对错
答案解析：营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。

6.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申请
认定为一般纳税人。

（）
对错
答案解析：应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定。

7.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在两张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。

（）
对错
答案解析：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。

8.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

（）
对错
答案解析：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。

9.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于3个月的纳税辅导期管理。

（）对错
答案解析：应实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

10.“营改增”试点改革之后增值税一般纳税人新增了《增值税纳税申报表附列资料（三）》（待抵扣项目明细）。

（）
对错
答案解析：新增了《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。

11.营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

（）
对错
答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

财政部、国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号）规定：“长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。

”
12.“营改增”试点地区一般纳税人新增了两个会计科目分别为“营改增抵减的销项税额”专栏和“增值税留抵税额”明细科目。

（）
对错
答案解析：“营改增”试点地区一般纳税人新增了上述两个科目，而“营改增”试点地区小规模纳税人不涉及。

13.北京市是第一个进行营改增试点的城市。

（）
对错
答案解析：上海市是第一个进行营改增试点的城市。

14.营改增试点地区一般纳税人提供现代服务业服务，都应按6%的税率计税。

（）
对错
答案解析：有形动产租赁服务按17%的税率计税。

15.营改增政策中所谓提供应税服务，仅是指取得对应的货币收入。

（）
对错
答案解析：有偿不单指取得货币，还包括货物或者其他经济利益。

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