审计风险的原因与防范对策
浅谈经济责任审计 风险防范与对策
（ 公正性原则 ， ４） 独立 、 客观 、 正 ， 公 不借机牟利 ， 掺杂个人感情 。 好
恶 和 主 观 因素 。 ２ 经济 责 任 审 计 的 评价 标 准 、 （） １ 国家 法 律 、 规 。 法 （ ） 业 管 理 制度 。 ２行 （） 同、 标、 额等标准。 ３合 指 定 ３ 经 济 责 任 审计 的评 价 方 法 、 在经济 责任审计评价时 ， 遵循科学性 、 合性、 要 综 成本 效 益 性 、 可
行性原则 ， 以定 量 方 法 为 主 、 性 方 法 为 辅 、 种 方 法 相 结 合 进 行 评 定 两
价。
理权 、 决策知情权和廉洁 自律 。 正确界定并客观地评价领导干部勤政 、 廉政 、 行政和资产保值增值。
２、 济 责 任 审计 的 主 体 经 经 济 责 任 审 计 的 主 体 主 要 指 国家 审 计 机 关 、 部 审 计 机 构 、 会 内 社 审 计 组织 ， 受 权 力 机关 委 托 后 审 计 。 接 ３经 济 责 任 审 计 的特 征 、 经济 责 任审 计 具有 的 特 征 ： 托 性 及 审 计 关 系 人 的 明 确 性 、 计 受 审 内 容 和审 计 方 法 的综 合 性 、 风 险 性 、 计 时 间跨 期性 ； 高 审 大量 运用 分 析 方 法 和评 价 的深 度及 难 度 性 。 （ ） 济 责 任 审 计原 则 四 经 ｌ现 行法 律 法 规 ， 府授 权 依 据 《 计 法 》审 计 法 》 、 政 会 《 。 ２ 审 计人 员 代 表 审 计 机关 以审 计 机 构 的 名义 行 使 审 计 权 。 、 ３ 不 得超 越 法 定 的 审计 职权 进 行 审 计 。 否则 承 担 法 律 责任 。 、 ４ 法 定 审 计 程 序 必 须 遵 守 《 知 书送 达 、 件及 通 知 书 副 本 征 求 、 通 证 意 见 等 》 。 ５ 必须 履 行 承 担 相应 法 律 义 务 （ 、 回避 制 度 、 知 义 务 、 织 听 证 的 告 组 义 务 、 政 救 济 手 段提 供 赔 偿 责 任 承 担 等 ） 行 其 他原 则 ： １ 审 计后 离 任 的 原 则 。 、先 ２ 、三 审 三不 审 的 原 则 。 （） 无 委 托 书和 领 导 签 字 。 １有
行政事业单位审计存在的常见问题与对策
行政事业单位审计存在的常见问题与对策
行政事业单位是指依法由国家机关、社会组织和其他经法定程序设立的单位，是行政
管理功能和公益性服务功能相结合的重要组织形式。
作为公共机构，行政事业单位审计是
保障其合规运营，防范风险的重要手段和保障措施。
行政事业单位审计过程中会遇到一些
常见问题，需要制定相应对策来解决。
一、常见问题
1. 目标不明确：审计目标模糊，无明确的审计重点和要求。
2. 审计程序不规范：审计程序不完善，审计方法不科学、有效，缺乏系统性和针对性。
3. 信息不全面：审计所获得的信息不全面、准确，审计材料不齐全，反映的问题不
准确、完整。
4. 工作纪律松散：审计人员缺乏责任感，工作纪律松散，导致审计工作质量不高。
5. 查证不准确：审计人员对相关事项的查证工作不细致、严谨，导致审计结论不准确。
二、对策措施
1. 明确审计目标：行政事业单位应明确审计目标，确保审计目标准确明确，突出审
计的重点和任务。
2. 规范审计程序：建立健全的审计程序和流程，确保审计工作按照规范和程序进行，遵循科学的审计方法。
3. 提高信息收集能力：完善信息收集渠道，确保审计所获得的信息多样、全面、准确，提高信息的处理和分析能力。
以上对策措施的实施需要行政事业单位本身的主动配合和积极参与，同时也需要审计
机关的支持和监督。
只有通过认真有效的审计工作，才能进一步规范行政事业单位的运作，促进行政事业单位的健康发展。
审计风险成因及防范措施
刍议审计风险成因及防范措施中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-250-01摘要随着社会审计范围的不断拓展以及人们的法律意识的逐步增强，审计风险越来越大，会计事务所面临的法律诉讼也有扩大化的趋势。
基于这些问题，从审计风险的概念出发，对审计风险的形成原因进行了深入分析，并提出了对审计风险的防范措施。
关键词审计风险社会审计防范措施一、审计风险的概念我国《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
准则对审计风险的阐述包括两层含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为错误的会计报表，但实际上是公允的。
二、注册会计师审计风险的成因（一）审计人员的综合素质的差异。
审计人员的综合素质主要包括业务素质和职业道德素质。
其业务素质的高低会造成同类审计内容的审计结论的差异；审计人员的职业道德素养的高低决定其审计行为的偏差，也同样会导致审计结论的差异。
因此，审计人员的综合素质对执业风险的防范具有决定性作用。
现阶段，我国注册会计师人数有限，会计师事务所很大一部分审计业务都是由不具备执业资格的注册会计师助理人员来执行，而具备资格的注册会计师只负责形式上的签字，这就造成了整体执业队伍综合素质不高，扩大了审计风险。
（二）审计程序和方法不恰当。
由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。
在审计方法上一般采用抽样审计。
抽样时可能出现：一是对被审计单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本数量，不求质量。
审计风险的原因分析及对策研究
防范与控制 已成 为客观 必然。本文在分析 了审计风险的特征 、 因的基础上 ， 出了防范与控制审计风险的建议 。 原 提
【 关键词 】 审计风险 ； 因分析 ； 原 对策
１ 审计 风 险 的 概 念 与 特 征
１ｉ 审计 风险的概念 ． 中国注册会计 师协会 在 １９ ９ ６年底公布 的《 独立审计具体准则第 ９ 号—— 内部控制和审计 风险》 中对 审计 风险定义为 ： 计报表存 在重 会 大错误或漏报 ． 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性 。 １ 审计 风险的基本特征 ． ２
１ ． 客 观性 ．１ ２
审计风险是 客观存 在的 ， 人们 只能通过审计风 险的研究 ， 熟悉和 控 制审计 风险 ． 但不能完全消除风险 。比如抽样审计 中抽样误 差导致 的审计风险 ． 复杂 经济业务 、 理人员 自身素质 等因素所产生 审计风 管 险。 １２２ 普 遍性 ．． 从审计 的实践来看 ． 导致审计风险的 因素可能来 自审计 活动的任 何一个环节 ． 如对项 目的错误评价 、 的数字遗漏 、 重要 内部控制结构控 制能力差和虚假 注释等等 。 因审计风险 ． 具有普遍性 。 １ ． 潜 在性 ．３ ２ 审计风险是一种可能的风 险． 它所产生 的某 种损失有一个显化 的 过程 ． 如果审计人 员虽然发生 了偏 离客观事实 的行 为 ， 但没有 造成不 良后果 ． 没有引起相应的审计 责任 ， 那么这种风 险只停 留在潜在阶段。 １２４ 可控性 ．． 审计风 险虽 然普遍存在 ． 一旦发生 ． 可能对审计职业 的影响也 其 是重大的 ． 但我们可以通过识别风 险领域 ， 努力 降低其 风险程度 ， 甚至 采取相应的措施加以避免
科技信息
０财税纵横０
Ｓ ＩＮ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｏ Ｏ Ｆ ＭＡ Ｉ Ｎ ＣＥ Ｃ Ｅ ＨＮ Ｌ ＧＹＩ ＯＲ Ｔ Ｏ Ｎ
企业内部审计风险的管理措施与防范对策
企业内部审计风险的管理措施与防范对策企业内部审计是指企业内部的专职或非专职审计人员对企业内部预防和控制风险的效果进行审计和评估，以发现和纠正错误、欺诈和不法行为等问题，确保企业的财务和管理运作的合法性和正常性。
企业内部审计风险主要包括公司治理、商业营运、财务披露、信息技术和法律等方面的风险。
因此，应该采用相应的管理措施与防范对策以减少企业内部审计风险的出现。
一、公司治理风险公司治理是指公司利益相关方对公司决策、管理和监督制度的合理性和有效性的认可程度。
企业内部审计应当与公司治理结合，审计应检查公司治理结构和制度的健全性、有效性和适用性，特别是跟公司治理有关的风险如有关方利益冲突、董事会内部缺陷、管理机构不当等进行审计，并及时向董事会和高管层提供有关的信息和建议。
为应对公司治理风险，企业应采取以下措施和对策：1.完善公司治理结构和制度。
应成立董事会、监事会、及执行委员会，规定权力、责任、义务。
制定公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度等规定，执行高品质公司治理。
2.明确公司治理目标。
制定公司治理体系，明确公司治理目标，并落实到日常管理活动。
3.规范董事履职。
董事应遵照公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度以及相关法律、法规和规章制度的要求，按照实际情况，审慎决策，规范管理。
4.加强公司治理培训。
定期开展公司治理培训与有效的沟通，提高治理效应和风险管理技能。
二、商业营运风险商业运营风险主要包括市场风险、运营风险和信用风险等。
日常商业运营风险可以通过严格的管理流程、内部审计机制和信息系统建设得以控制。
企业应采取以下措施和对策：1.加强经营管理。
企业需要在日常运营过程中严格遵守各种规定，完善营销、采购、生产、物流等管理流程，并建立相应的内部审计机制和信息系统，及时发现和处理内部短处和漏洞。
2.为业务流程设定有效的规章制度。
制订明确的流程和操作细则，定期审查和调整，保证业务的规范和良好的运作。
3.加强质量管理。
财务报表审计的风险及其防范对策
财务报表审计的风险及其防范对策财务报表审计是一项非常重要的工作，有助于确保企业财务报表的准确性和可靠性。
财务报表审计过程中依然存在一定的风险。
下面将会介绍一些常见的风险以及相应的防范对策。
第一个风险是管理层造假。
管理层可能会故意误导审计师，通过提供虚假或误导性信息来掩盖企业的真实情况。
为了防范这一风险，审计师可以采取以下对策：1.建立审计的独立性和专业性。
审计师应时刻保持独立的立场和专业的态度，不受管理层的影响。
可以通过建立专门的审计组织、遵循审计准则和规范等方式来保证独立性和专业性。
2.进行全面而深入的审计程序。
审计师应充分了解企业的运营和财务状况，仔细核查报表中的关键信息，进行详尽的安全性检查和数据验证，以确保准确获取相关信息。
3.尽职调查和风险评估。
审计师应对企业的财务状况和管理层的行为进行尽职调查和风险评估，分析潜在的风险并采取相应的对策。
第二个风险是内部控制不足。
如果企业的内部控制不健全，就会增加财务报表中错误或舞弊行为的风险。
为了防范这一风险，审计师可以采取以下对策：1.评估和测试内部控制。
审计师可以对企业的内部控制进行评估和测试，包括制定控制目标、制定相应的控制程序、检查工作流程是否合理等。
2.提供建议和改进建议。
审计师可以根据对内部控制的评估结果，提供相应的建议和改进建议，帮助企业改进内部控制系统，降低错误和舞弊行为的风险。
3.加强监督和监控。
审计师可以定期进行监督和监控，确保内部控制的有效运行，及时发现控制缺陷和问题，并提供相应的解决方案。
1.制定适当的审计程序。
审计师应根据企业的特点和风险，制定相应的审计程序，确保能够全面而深入地检查财务报表的准确性和可靠性。
2.进行交叉核对和复核。
审计师可以对重要的财务数据和信息进行交叉核对和复核，确保数据的准确性和一致性。
3.加强团队合作和沟通。
审计师应加强团队合作和沟通，确保审计程序的全面执行，及时发现和解决问题。
财务报表审计过程中存在一定的风险，但通过建立独立性和专业性、加强尽职调查和风险评估、评估和测试内部控制、提供建议和改进建议、制定适当的审计程序、加强团队合作和沟通等措施，可以有效地降低风险，确保财务报表审计的准确性和可靠性。
论内部审计风险成因及对策
企 业领导层要充分认 识到内部 审计 在改善企业 经营管理及提 高经 济效益方 面的重要作用 ， 在人员和经 费上 提供有力 的支 持 ， 在企业 内部 树立起 内部审计部门的权 威性 ， 应要求各 有关部 门尽力 支持 、 配合 内部 审计部门的审计工作， 内部审计能顺畅进行。对 内部审计报告提 出的 使 问题涉及部ｆ应 及时予以反馈 ， Ｊ 确定 的 改要求要有计划 的安排落实 ， 并建立后续审计制 度， 根据被 审计 单位对 审计报告 中有关 问题 、 审计意 见的 回应和 目标完成时间进行跟踪检查 ， 形成后续审计报 告并提交企业 管理层， 由审计人员通过实施独立 、 客观 、 有效 的审计行为 ， 出有建设 提 性的改善管理控制 、 提高效率效益的意见 ， 提高审计报告的质 量， 企业 使 管理层充分认识到 内部审计的重要作用 ， 对审计提出的意见 予以充分重 视， 这将有利 于防范和降低内部审计风险 。 （ Ｊ 入 了解 企 业 状 况 ， 持 敏 锐 的职 业 质 疑 四 深 保 内审人 员应 主动了解企 业运 营的内外 环境， 积极 了解 、 参与组织的 内部控制建设。关 注企业各项主要活动的进展情况 ， 对企业的业务流程 和关键控制点进行认 真的分析 ， 积极掌握会 ‘ 信息资料和其他经营管理 信息。要加 强对超越 市场一般规律的业务现象进行研究分析 ， 而不能仅 对账载事项进 行审计 。 （ ） 高 内 部 审计 人 员 自身 素 质 五 提 是要 改变僵化的用人机制 ， 派那些具备相应 的技术资格 、 选 业务 能力 的人员充实内审队伍； 二是要 内部审计机构还要建立健全 内部激励 约束制度 ， 对内部审计人 员的工作进 行监督 、 考核 ， 评价 其工作业绩 ； 三 是还要加强对内审人员的后续教育 ， 他们熟练掌握 审计的基本知识 、 使 基本技能和基本方法 ， 熟悉会计 、 经济管 理、 经济法规等相 关知识 ， 提高 内审人员的市计查证 能力 、 审计 沟通能力 、 审计协调能力及 审计表 达能 力， 以适应不断发展 的新形势的需要。同时还要培养 内审人员坚持实事 求是 、 客观公正 、 廉洁奉公的职业道德 ， 而达到主动控制风险 的目的。 从 （ Ｊ 善 内 部 控 制质 量 制度 ． 范 审计 业 务 流程 六 完 规 是要坚持审计标准 ， 提高审计报告 的客观性和准确。内部审计人 员应将审计程序的执行过程及 收集 和评价 的审计证据， 录于审计工作 记 底稿 。二是要建立内部审计责任制度 ， 强化复核工作 。通过制定 内部审 计责任制度来明确审计人 员的职 责 、 限， 权 合理 分工 ， 免责任 相互推 避 诿 、 审 等 弊 病 发 生 而形 成 审计 风 险 。 漏 （ ） 进 内部 审 计 方 法 。 化风 险意 识 七 改 强 是霞视信息系统 的应用 ， 优化内部 审计技术方法。二是推进风险 基础审计模式 ， 规避潜在风险。 参考文献 ： ［ ］毕秀玲 、 １ 薛岩． 国内部审计质量控 制问题及对策研 究［ ］ 审 我 Ｊ． 计 研 究 ，０ ５ ２０ ． ［ ］吕先培． ２ 审计［ ． Ｍ 西南财经大学出版社 ，０ ９ ２０．
企业审计的风险及防范对策分析
企业审计的风险及防范对策分析作者：李冰来源：《财讯》2019年第24期摘要：随着我国市场经济的不断完善，市场主体之间的竞争日益激烈，企业要想进一步提高自身的经营管理效率和水平，获得更高的经济利润，就必须要重视内部管理工作的专业性和有序性，通过科学有效的内部管理来保证企业的高效运作。
审计工作作为企业内部管理的主要内容之一，发挥着重要的审计监督和审计评价作用，但是企业在执行内部审计的过程中往往会面临着诸多的风险挑战，影响审计工作开展的效率，文章就主要围绕企业审计工作中的各类风险问题以及防范對策进行探讨研究。
关键词：企业审计；风险种类；防范对策企业的审计工作是企业实现内部控制的一种有效手段，审计工作主要就是对企业的各项经营管理活动进行监督与评价，监督和评价的对象主要包括经营管理过程中的经济财务往来、资金动向、项目具体运作流程等，通过全过程的审计可以及时发现企业经营决策中存在的漏洞，提升企业控制管理水平。
但是目前企业审计工作在具体运行的过程中，往往面临着许多风险问题，这些审计风险严重影响了审计工作的有效开展，我们需要针对这些风险问题的种类和成因进行相应的分析，进而探讨研究有效的解决之策。
一、企业审计风险的种类（1）外部风险。
外部风险是企业审计风险的主要类型，外部风险也可以称为固定风险，主要就是指企业在进行经营活动的过程中，必然会受到外部市场、经营环境等因素的影响，从而导致企业面临着一定的财务运行风险。
在执行审计的过程中审计部门由于缺乏对外部市场的了解，就有可能会存在市场信息不对称的情况，对相关的市场价格变动等缺乏全面的评估和动态计算，很容易导致审计评价的失误，使得审计部门所给出的项目风险预测方案缺乏针对性和有效性。
（2）内部风险。
企业审计工作的内部风险主要就是指审计部门在对企业的各项经济活动进行审计监督与审计评价的过程中，由于审计管理方法落后、审计监督举措落实不到位、没有按照相关的审计流程进行审计等原因，所造成的企业内部审计工作效率不高的问题。
建设项目审计存在的风险及对策
由于市场竞争激烈和地方某些政策、法规不配套、 管理不规范、手段不完善、基本建设领域也成为当前 违纪违法案件的高发区。笔者认为强化建设工程项目 的审计，对于有效防范投资审计风险，防止固有资产 和建设资金流失，提高建设投资效益，有着十分重要 的现实意义，应采取如下对策：
1、坚持财务收支审计与技术经济审计相结合。由于审计中有较多可行性 研究报告、设计任务书、概预算等技术经济审计的内容，这些内容仅采 用财务收支审计与技术经济审计相结合的办法，才能公平、合 理地做出审计评价，提出审计意见。 2、坚持资金审计与项目审计、审计与审计调查相结合。在审 计中，要以财政性建设资金为主线，以国家和地方重点建设项 目为基础，将资金审计调查有机结合起来。要加强对全局性、 普遍性和敏感性问题的审计调查和综合分析，把审计调查与项 目审计有机结合起来。在关健环节和重点问题上要审深、审透， 充分发挥审计的作用；开展一些专题调研，向政府和有关部门 提出建设性意见，促进有关政策的落实和管理体制的改革。
5、搞好部门配合，充分发挥各部门职能的整合作用。纪检监察、 计划、财政、建设行政主管、工商、税务、物价、技术监督等部 门，都相应履行一定的管理、监督职能。这些职能部门只有紧密 配合，将各自职能优势进行整合，并形成完善、健康的监督管理 体系，才能充分发挥各自职能，才能真正起到为经济建设保驾护 航的作用。同时，这也是改革行政管理体制、减轻被监督对象负 担的切实需要。
审计成果的运用，可为政府宏观决策、促进加强投资行 为发挥积极作用。对重点建设资金、重点建设项目要进 行跟踪审计，有些项目从一开始便要介入，对项目的审 批，招投标中的资质、资格审查、工程的承包等进行监 督，从源头上遏制腐败。要建立跟踪回访制度，查明审 计意见和建议是否得到落实，审计决定是否得到执行， 有关人和事是否得到处理等等。充分做好审计成果的转 化工作，确保投资审计为政府宏观决策服务，达到加强 投资管理、发挥投资效益、规范建设行为的效果。
我国独立审计风险的影响因素及其防范和控制对策我国独立审计风险的影响因素及其防范和控制对策
审 计风 险。 （ ）审计 人 员的执 业谨 慎 七 状 况 和 Ｉ 作 责任 在 所 有 注 册 会 计 师 的 审 计 过 失 中 ，大 多 是 由 于 缺 乏 认 真 和 谨 慎 的职 业态度 引起 的。在执行 审 计 业 务 的 过 程 中 ，未 严 格 遵 守
务 业 ，必 然 受 到 社 会 需 求 的重 要
府 为 了提 高政 绩 ， 以行 政 命 令 方 式 要 求 会 计 事 务 所 对 该 企 业 进 行 审 计 并 出具 标 准 审 计 报 告 ， “ 即 包 装 上 市 ” 一 旦 以 后 被 审 单 位 犯 。 案 的话 ， 会 计 事 务 所 和 注 册 会 计 师将 承担 法律 责任 。 ３ ．会 计 基 础 工 作 薄 弱 也 会 加大审计 风 险 。独立 审计 人员要 严 格 依 据 准 则 执 业 ，需 要 被 审 单
位 相 应 的 配 合 ，更 需 要 被 审 单 位
的 理 解 和 支 持 以及 良好 的 会 计 基 础 工 作 ，而 且前 我 国 多 数 被 审 单 位 的 实 际 状 况 与 上 述 要 求 相 差 甚
不健 全 、 计基础 薄弱 的阶段 ， 会 能 引 发 审 计 风 险 的 因 素 比成 熟 的 市
去 的 经 验 不 一 定 适 应 变 化 了 的
环 境 ，审 计 风 险 由 此 产 业 。 特 别 需 要 说 明 的 是 ，我 国 的 注 册 会 计 师 队 伍 是 一 支 年 轻 的 队伍 ，在 业
防范和控制对策
■／ 刘金 玲
人 员 从 事 本 不 熟 悉 的 业 务 ，也 给 审 计 职 业 界 带 来 了 新 的 风 险 和
压力 。
理 确 信 的 程 度 。尽 管 上 述 两 种 看
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审计风险的原因与防范对策
一、审计风险的成因
（一）被审计客户的因素
1、客户内部管理制度不完善。
客户内部管理制度存在问题，例如会计制度存在漏洞或内部控制制度不健全等，这些问题都可能导致财务报表本身不符合准那么要求，缺失公允性和真实性，从而增加了审计失败的风险。
在客户没有完整内部管理制度的情况下，客户内部的财务就是混乱和失真的，注册会计师根本无法发表恰当的意见。
2、客户管理层有意进展财务舞弊。
在现实业务中，更可能出现的是公司管理层为了掩饰其糟糕的经营状况和财务状况，成心编造虚假财务报表，调低亏损，虚增利润。
由于审计人员是站在事后的角度来审查这些业务，可能由于对业务不够了解、现场检查不够全面等各种因素而未能发现这些财务舞弊。
只有那些经营风险巨大、财务状况糟糕的公司才有进展财务舞弊的动机，这种公司很有可能在接下来的时间内因为经营苦难、资金链断裂不得不宣布破产，从而暴露其财务舞弊。
（二）审计人员的因素
1、自身业务能力缺乏。
现代公司开展速度很快，市场竞争剧烈，为了能在市场中占据优势，越来越多的大型跨国公司出现了。
它们的业务更加复杂，规模更加巨大，这就对审计人员提出了更高的要求。
如果审计人员不具备足够的专业知识，丰富的业务经历，很可能在审计过程中难以发现虚假信息，增加了出具不实报告的可能性。
2、审计人员违背职业道德。
职业道德是审计人员在执业过程中必须时刻遵循的准那么，它影响着审计质量。
只有审计人员遵守职业道德，保持自身的独立性和客观性，履行职责，才能完成审计任务，出具真实可靠的审计意见。
如果审计人员违背职业道德，与客户相互勾结，丧失独立性，便会严重影响审计意见的真实性和可靠性，从而增加审计风险。
3、会计师事务所审计质量管理体系不健全。
除了上述审计人员自身的因素，在会计师事务所层面上，审计质量管理体系不健全也会增加审计风险。
如果会计师事务所可以建立健全审计质量管理体系，仅仅一个人的业务水平或者职业道德出现问题，也会被其他人发现然后改正，不会影响到最终审计意见的真实性和客观性。
与此相反，不健全的审计质量管理体系给了审计人员以权谋私的可能性，无法最大程度地防止审计失败，增加了审计风险。
（三）社会环境的因素
除了前面说的客户和审计人员自身的因素，社会环境也日益成为增加审计风险的一个因素。
因为所有权和管理权别离以及经济环境越发复杂，各个利益主体越发依靠审计结果来了解公司的经营状况和财务状况。
一旦企业经营失败，投资者因为蒙受损失，就会要求会计师事务所为未能及时提醒或报告这些问题而赔偿。
很多国家迫于社会的压力，逐渐扩大会计师事务所在这方面的责任，这都在不断增加审计风险。
二、审计风险防范措施
1、提高准入门槛，加强人员管理。
会计师事务所应该不断加强事务所人员的管理，在招聘员工之前，严格审查其执业资格，保证其具备足够的专业知识和高尚的职业道德。
在员工入职之后，还要不断的进展员工培训，保证其获取最新的政策变动信息，熟练掌握审计方法，保持必要的职业慎重。
在实际执业过程中，审计人员应该时刻遵守职业道德，保证自身的独立性，严格按照审计手册以及准那么要求的审计流程来开展审计业务。
只有一切以法律法规为准绳，坚持原那么，才能降低自身被起诉的可能，防范审计风险。
2、重视对审计业务的管理。
在会计师事务所的层面上，首先要注意甄别客户。
会计师事务所应该建立客户档案，对于诚信缺失的客户以及之前存在财务舞弊的客户，要记录在案。
在处理污点客户的业务时，要合理估计审计风险，提高职业慎重。
采取不同的对策应对，降低审计风险。
其次，严格按照准那么规定的审计程序进展审核。
会计师事务所应该制定审计守那么，清晰界定审计过程中的每一步，保证每个审计人员都可以按照规定的步骤来开展审计活动。
最后，会计师事务所应该和客户保持有效良好的沟通。
对于在审计过程中发现的一些财务问题，可以适当的与客户进展沟通，要求其进展合理的修改，从而真实准确的反映公司的财务状况，降低出现风险的可能。
3、健全会计师事务所制度建立。
除了在业务层面上的措施，会计师事务所还应该在制度层面上，建立起一整套防范审计风险，保证审计质量的制度。
一方面，要切实建立起会计师事务所的质量控制制度，从对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和
具体业务的承受和保持、人力资源、业务执行以及监控六个方面，多管齐下，保证审计人员遵守执业道德准那么和法律法规，从而出具适合具体情况的审计报告。
另一方面，会计师事务所还要建立一定的内部控制制度，利用审计人员之间互相牵制，消灭可能出现问题的环节，促使审计人员慎重执业。
审计风险已经越来越成为会计师事务所的主要风险之一，会计师事务所应该加强对于审计风险的识别、评估和防范。
只有始终如一的保持慎重性和独立性，防范各种风险，会计师事务所以及审计人员才能够合法平安的执业。
作者：岳向黎单位：中国人民银行西安分行。