审计风险的原因与防范对策

审计风险的原因与防范对策

一、审计风险的成因

（一）被审计客户的因素

1、客户内部管理制度不完善。客户内部管理制度存在问题，例如会计制度存在漏洞或内部控制制度不健全等，这些问题都可能导致财务报表本身不符合准那么要求，缺失公允性和真实性，从而增加了审计失败的风险。在客户没有完整内部管理制度的情况下，客户内部的财务就是混乱和失真的，注册会计师根本无法发表恰当的意见。

2、客户管理层有意进展财务舞弊。在现实业务中，更可能出现的是公司管理层为了掩饰其糟糕的经营状况和财务状况，成心编造虚假财务报表，调低亏损，虚增利润。由于审计人员是站在事后的角度来审查这些业务，可能由于对业务不够了解、现场检查不够全面等各种因素而未能发现这些财务舞弊。只有那些经营风险巨大、财务状况糟糕的公司才有进展财务舞弊的动机，这种公司很有可能在接下来的时间内因为经营苦难、资金链断裂不得不宣布破产，从而暴露其财务舞弊。

（二）审计人员的因素

1、自身业务能力缺乏。现代公司开展速度很快，市场竞争剧烈，为了能在市场中占据优势，越来越多的大型跨国公司出现了。它们的业务更加复杂，规模更加巨大，这就对审计人员提出了更高的要求。如果审计人员不具备足够的专业知识，丰富的业务经历，很可能在审计过程中难以发现虚假信息，增加了出具不实报告的可能性。

2、审计人员违背职业道德。职业道德是审计人员在执业过程中必须时刻遵循的准那么，它影响着审计质量。只有审计人员遵守职业道德，保持自身的独立性和客观性，履行职责，才能完成审计任务，出具真实可靠的审计意见。如果审计人员违背职业道德，与客户相互勾结，丧失独立性，便会严重影响审计意见的真实性和可靠性，从而增加审计风险。

3、会计师事务所审计质量管理体系不健全。除了上述审计人员自身的因素，在会计师事务所层面上，审计质量管理体系不健全也会增加审计风险。如果会计师事务所可以建立健全审计质量管理体系，仅仅一个人的业务水平或者职业道德出现问题，也会被其他人发现然后改正，不会影响到最终审计意见的真实性和客观性。与此相反，不健全的审计质量管理体系给了审计人员以权谋私的可能性，无法最大程度地防止审计失败，增加了审计风险。

（三）社会环境的因素

除了前面说的客户和审计人员自身的因素，社会环境也日益成为增加审计风险的一个因素。因为所有权和管理权别离以及经济环境越发复杂，各个利益主体越发依靠审计结果来了解公司的经营状况和财务状况。一旦企业经营失败，投资者因为蒙受损失，就会要求会计师事务所为未能及时提醒或报告这些问题而赔偿。很多国家迫于社会的压力，逐渐扩大会计师事务所在这方面的责任，这都在不断增加审计风险。

二、审计风险防范措施

1、提高准入门槛，加强人员管理。会计师事务所应该不断加强事务所人员的管理，在招聘员工之前，严格审查其执业资格，保证其具备足够的专业知识和高尚的职业道德。在员工入职之后，还要不断的进展员工培训，保证其获取最新的政策变动信息，熟练掌握审计方法，保持必要的职业慎重。在实际执业过程中，审计人员应该时刻遵守职业道德，保证自身的独立性，严格按照审计手册以及准那么要求的审计流程来开展审计业务。只有一切以法律法规为准绳，坚持原那么，才能降低自身被起诉的可能，防范审计风险。

2、重视对审计业务的管理。在会计师事务所的层面上，首先要注意甄别客户。会计师事务所应该建立客户档案，对于诚信缺失的客户以及之前存在财务舞弊的客户，要记录在案。在处理污点客户的业务时，要合理估计审计风险，提高职业慎重。采取不同的对策应对，降低审计风险。其次，严格按照准那么规定的审计程序进展审核。会计师事务所应该制定审计守那么，清晰界定审计过程中的每一步，保证每个审计人员都可以按照规定的步骤来开展审计活动。最后，会计师事务所应该和客户保持有效良好的沟通。对于在审计过程中发现的一些财务问题，可以适当的与客户进展沟通，要求其进展合理的修改，从而真实准确的反映公司的财务状况，降低出现风险的可能。

3、健全会计师事务所制度建立。除了在业务层面上的措施，会计师事务所还应该在制度层面上，建立起一整套防范审计风险，保证审计质量的制度。一方面，要切实建立起会计师事务所的质量控制制度，从对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和

具体业务的承受和保持、人力资源、业务执行以及监控六个方面，多管齐下，保证审计人员遵守执业道德准那么和法律法规，从而出具适合具体情况的审计报告。另一方面，会计师事务所还要建立一定的内部控制制度，利用审计人员之间互相牵制，消灭可能出现问题的环节，促使审计人员慎重执业。审计风险已经越来越成为会计师事务所的主要风险之一，会计师事务所应该加强对于审计风险的识别、评估和防范。只有始终如一的保持慎重性和独立性，防范各种风险，会计师事务所以及审计人员才能够合法平安的执业。

作者：岳向黎单位：中国人民银行西安分行