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代理填制个人所得税纳税申报表的方法--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义18
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义18代理填制个人所得税纳税申报表的方法三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法考试要求：掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法，了解年所12万元以上的个人所得税申报。
个人所得税申报表主要设置了7类9种。
（一）个人所得税纳税申报表289页表9-48.免税收入额：指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子女补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津贴、补贴差额合计。
此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列9.允许扣除的费用额：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。
劳务报酬所得：实际缴纳的税费特许权使用费：中介费和相关税费财产租赁所得：修缮费和出租财产过程中发生的相关税费财产转让所得：财产原值和转让财产过程中发生的合理税费10.法定费用扣除额：按《个人所得税法》第六条规定应减除的费用额11.除特殊规定外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%（二）个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）自行申报纳税的范围：1.年所得12万元以上的纳税人2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的3.从中国境外取得所得的4.取得应税所得，没有扣缴义务人的5.国务院规定的其他情形年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得11项所得的合计数额达到12万元，但是不包含税法规定的免税所得、税法规定的可以免税的来源于中国境外的所得以及按照国家规定，单位为个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金【例题·多选题】（2012年）关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）。
A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报[答疑编号6496091408]『正确答案』BE（三）扣缴个人所得税报告表（四）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表表中第39栏“应纳税所得额”，就个人独资企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”；就合伙企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额；投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，年终申报时，该栏应等于第38。
对境外子公司进行财务管控的几点思考【精心整编最新会计实务】
一、境外子公司的业务模式梳理。明确我们是服务型境外子公司，还是销售 型境外子公司，不同公司类型赋予的职能差异巨大，对于服务型境外子公司可 能不会有太大的规模，如只需要有一只售后团队就可以了，同时提供相关的销 售支持。在这种情况下，境外子公司往往可以聘请当地的事务所记账、报税， 母公司设置相应的借口岗位，负责报表的接收和审核。如何是销售型子公司的 话，则说明公司有意扩大当地市场，往往规模也会更大，这个时候就需要在当 地设置专门的财务岗位，同时还需要全盘考虑财务软件、库存方式、销售模 式、转移定价等一些列问题。
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国际税时，则需要聘请专门的咨询机构进行咨询，它们往往可以发现公司业 务、财务模式中不合规的地方，然后通过模式的优化最小化公司风险。总部也 需要设置专门的国际税和转让定价专家，对境外子公司进行这方面的筹划和管 控介入。
四、建立起境外子公司的分析和汇报机制。明确境外子公司每月每季需要要 总部提交的报表、分析和其他资料报告，对境外子公司的财务规则建立提供支 持，并定期对境外公司进行财务监察。
五、建Байду номын сангаас必要的考核机制。根据境外子公司发展的不同规模和阶段，设计不 同的考核指标，对子公司及总经理的收入、毛利、、存货、应收账款情况等进 行考核。并在子公司运转稳定后，进行放权，譬如报销权、审核权、合同签订 权的下放。
2022年资产评估师《资产评估实务一》试题及答案(最新)
2022年资产评估师《资产评估实务一》试题及答案(最新)1、[多选题]运用市场法评估投资性房地产公允价值时，对可比案例的比较修正或调整应符合相关规定，下列说法正确的有( )。
A.当修正幅度或比值超过相关规定，应调整取值B.共同对可比案例成交价格修正或调整的幅度不宜超过30%C.分别对可比案例成交价格修正或调整的幅度不宜超过20%D.当修正幅度或比值超过相关规定，应重新选择可比案例。
E,经修正或调整后的可比案例价格，最高值与最低值的比值不应超过1.2【答案】BCDE【解析】分别对可比案例成交价格修正或者调整的幅度不宜超过20%，共同对可比案例成交价格修正或者调整的幅度不宜超过30%;经修正或者调整后的可比案例价格，最高值与最低值的比值不应超过1.2;当修正幅度或者比值超过上述规定，应重新选择可比案例。
2、[单选题]可收回金额应当根据资产( )的两者之间较高者确定。
A.重置成本净额和资产预计未来现金流量的现值B.公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值C.公允价值减去处置费用后的净额和资产重置成本净额D.公允价值与重置成本【答案】B【解析】参考教材。
3、[单选题]采用收益法评估机器设备需要具备的前提条件是( )。
A.设备的获利能力和折现率能够确定B.符合公开市场条件C.评估对象与市场参照物是相似的或可比的D.市场有效【答案】A【解析】BCD是市场法的适用条件。
4、[单选题]某建筑项目规划用地范围内总建设用地面积20000平方米，总建筑面积50000平方米，首层建筑面积10000平方米，该建筑项目的容积率为( )。
A.0.50B.2.50C.0.40D.2.00【答案】B【解析】容积率=建筑总面积/土地总面积=50000/20000=2.5。
5、[单选题]运用市场法评估不动产价值时，交易日期修正的主要目的是将参照物价格修正为()的价格。
A.评估时期B.参照物交易时C.评估基准日D.未来预期【答案】C【解析】交易日期修正是需要根据不动产价格的变动率，将交易实例不动产价格修正为评估基准日的不动产价格。
技术先进性服务企业认定申报实操解读
外包
商业流程外包（BPO）和知识流程外包
（KPO）。
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中国外包业发展
01.01.2020
•2008年我国软件与信息服务外包产业保持了快速发展，产业规模继续扩大， 达到1567.7亿人民币，同比增长为41.2%。
•2009年，中国共签订服务外包合同60247份，同比增长142.6％，协议金额 200.1亿美元，同比增长185.6％，合同执行金额138.4美元。
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01.01.2020
2.职工教育经费扣除比例
• 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资
• 刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任
职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专 注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的 法律服务，涉及高科技、金融、教育等诸多热点行业。
• 刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、
《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采 访，就热点税务问题发表专业律师意见。
•据有关机构分析预测，2010年中国服务外包产业总收入将达262亿美元，其 中IT服务外包受离岸服务外包带动，仍占更大的份额，约65%；业务流程外 包市场增长较快，离岸业务流程外包业务四年间将增长约2.5倍，但由于基 数较小，至2010年对该产业的带动不大，约占35%左右。
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专业实务著作
01.01.2020• 主 Nhomakorabea作品：–《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出） –《中国税务律师实务》（法律出版社） –《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） –《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） –《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社） –《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
关于预约定价协议的思考
［ 关键 词］预 约定价协议 ； 关联企业； 转让定价 ［ 中图分类号］Ｆ４ ． ７０３
预 约定 价协 议 概 述
［ 文献标识码］Ｂ
［ 文章编号］１０ ０２—２８ （００ ０ 一Ｏ４ ０ ８０２ １ ｝１ Ｏ４— ３ 排（ ） 的官 方程序 ， 即纳税 人 与税 务部 门可 以事 先就
所 谓 预 约 定 价 协 议 （ ｈ ｄａｃｄＰｉｎ ｇ ｅ ｅｔ Ｔ ｅＡ ｖｎｅ ｒ ｉ Ａ ｒ ｍ ｎ， ｃｇ ｅ
简称 Ａ Ａ 是指跨 国纳税 人与 一 国或 多国税务 机关之 间 Ｐ） 就其 与关联企业 间受控交 易将要涉及 的转让定价标 准和 方法 等问题进行协商达成协议 ， 并进行跟 踪管理 、 审计调
韩 国也 自 １９ 起 实 行 。 英 国 、 西 哥 等 国虽 然 没 有 颁 ９７年 墨 布 预 约 定 价 的 国内 法 规 ， 也 都 在 对 外 签 订 的 税 收 协 定 但 中加 进 了一 个 非 正 式 预 约 定 价 安 排 。 目前 也有 一 些 国家 不 准 备 实 行 预 约 定 价 协 议 ， 马 来 西 亚 。其 中 ， 大 利 如 澳 亚、 日本 、 国 和 加 拿 大 还 确 立 了 双 边 和 多 边 预 约 定 价 安 美 排 的 共 同 准则 。 １９ 经 合 组 织 转 让 定 价 的指 导 报 告 中 ９５年
关 联 企 业 在 转 让 定 价 问 题 上 做 到胸 中有 数 ， 同时 ， 务 机 税
关可以事先了解 企业 的转让定 价策略 ， 并通 过协议 对企 业的转让定价行 为进 行一定 约束 。总之 ， 单边 预约定 价
协议 可 以稳 定 纳税 人 与 有关 国 家之 间 的税 务 关 系 。 ２ 双 边 或 多 边 预 约 定 价 协 议 。 是指 两 个 或 两 个 以上 ．
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
《经济法基础》初级会计实务考前模拟试题经济法基础·课后作业·习题班第五章
第五章精讲班习题一、单项选择题1．以下关于《企业所得税法》的表述不正确的是（）。
A．2007年3月16日起施行B．2008年1月1日起施行C．实现了内外资企业适用统一的企业所得税D．建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系2．关于居民企业和非居民企业的说法中，不恰当的是（）。
A．居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税B．非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税C．关于税收管辖权，我国选择了地域管辖权和收入来源地的双重管辖权标准D．关于税收管辖权，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准3．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，取得来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，下列各项中以余额为应纳税所得额的是（）。
A．股息、红利等权益性投资收益B．利息、租金所得C．特许权使用费所得D．财产转让所得4．企业发生的公益性捐赠支出，在年度“利润总额”（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A．30%B．15%C．12%D．10%5.《企业所得税法》规定了转让定价的核心原则是（）。
A．独立交易原则B．公开交易原则C．特殊交易原则D．内部交易原则6．纳税人发生年度亏损，必须在年度终了后（）天内，将本年度纳税申报表和财务决算报表，报送当地主管税务机关。
A．30B．45C．60D．907．下列说法中不正确的是（）。
A．个人所得税的扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报B．我国个人所得税并行来源地税收管辖权和居民管辖权C．我国居民纳税人承担有限纳税义务，非居民纳税人承担无限纳税义务D．我国居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务8．下列说法中不正确的是（）。
A．我国的居民纳税人是指：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人B．我国的居民纳税人承担无限纳税义务，无限责任是指来源于境内的全部所得都应纳税C．在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税D．居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税9．王某2008年的全年工资为36000元，计算应纳税额时，哪项说法是错误的（）。
2022年内分泌科继续教育培训计划
201某年内分泌科继续教育培训计划201某年内分泌科继续教育培训计划201某年内分泌科继续教育培训计划一、培训目的树立终身学习理念，加强护士在职教育管理，强化培训，提高护士的综合素质及护理业务水平，促进护理队伍专业化的可持续发展。
通过培训，达到规定主管护师、副主任护师及主任护师的水平，跟上护理学科的发展。
二、培训对象：通过规范化的专业培训，具有护师以上技术职称的护理人员。
三、培训内容1、复习巩固护理基本理论、基本知识、基本技能。
2、专科的医学和护理学知识、技能。
3、护理专业理论及临床教学、护理管理、护理科研等综合内容。
四、实施措施1、以短期培训和自学为主，多途径开展继续教育，重点开展临床需求的知识和技能的培训。
做到培训与工作相结合，培训与专业发展相结合。
2、请本科室医生讲授新业务、新技术及专科疾病新进展。
并有计划地安排讲授各科常见病预防、治疗、康复、护理等知识。
3、根据学科发展选派护理骨干到省外进修，参加各种短期学习班、学术交流。
4、参加由护理部、大内科组织的各类培训班、讲座。
大内科护理学术讲座每月1-2次，护理查房每季1次。
5、每月护理查房及小讲课1次，对危重疑难病例、特殊病例、特殊护理问题、新技术、新业务进行讨论分析，总结经验，以提高护士的工作能力及业务素质。
6、充分利用当前在职教育方式，鼓励和支持进行高一学历的学习，如护理研究生及护理本科等学习。
五、培训目标：1、护师：1)具有综合护理能力和专科护理技能（如监护、康复等），属于定向培养。
可结合工作需要与个人特长，使之发挥教学、科研或管理才干，达到主管护师的任职水平。
2)具有较坚实的基础医学理论和专科理论知识及熟练的护理技能。
熟悉对重危病人的观察方法，并掌握急救技能。
3)掌握本专业新知识、新技术，能运用护理理论、技术和护理程序，对病人进行身心整体护理。
4)具有一定的护理管理、预防保健及教学的能力。
2、主管护师：1)具有坚实的基础医学理论并精通专科护理理论及技术，能解决本科护理业务上的疑难问题，指导重危、疑难病人护理计划的制订与实施，不断更新知识，能在管理、教学、科研中发挥骨干作用（如担任护士长以上行政领导工作、护理学术组成员、科研课题的负责人等）。
国有企业MBO中的资产转让定价机制研究--基于激励机制与理论基础的发现
图ｌ ：ＭＢ Ｏ 相关文献数量变动趋势
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数据来源 ：根据Ｃ Ｎ Ｋ Ｉ ￣据摩手工整理
二 、文 献 回顾
（ 一 ） 关 于 国 企 ＭＢ Ｏ 定价 研 究 文献 的定 量 分 析 １ ． 数 据 解 释
为保 证数据的全面性 ，文献来 源是 中国知 网 （ Ｃ ＮＫ Ｉ ） 数据库 提供 的文献资源。为保证检索文献 的权威性 ，文献数 据严格按 照 Ｃ Ｓ Ｓ Ｃ Ｉ 、核 心期 刊与优 秀硕 、博士学位论文 的标准进行筛选。为保证获取文 献的精 确性 ，数据检索 中利用 Ｃ Ｎ Ｋ Ｉ 的高级检索功能 ，设定 “ 全文 ”为 检索条 件 ，以 “ 管理层收购… 管理层 收购定价 … ‘ 国企管理 层收购 … ‘ 国企管
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ｇ ｇ ｇ 数据暴漏： 委 糖 阐醪 津 蒋案 警 琵
理 ２ ．文献数量的趋势分析 如图１ 、 ２所示 ：在 １ ４年 的时间区间 中，２ ０ ０ ５年是 国内 Ｍ Ｂ Ｏ定价 研究的分水岭。学术 界 关于 ＭＢ Ｏ与 ＭＢ Ｏ定 价 的研 究均 在该 年达 到高 峰 。此外 ，２ ０ ０ ０—２ ０ ０ ５年 国内文献数 量呈上 升趋势 ，２ ０ ０ ５—２ ０ １ ３年 国 内文献数量呈下降趋 势。这是 因为在 ２ １世纪前后 的 ３、４年间 （ １ ９ ９ ７— ２ ０ ０ ４ ） ，国内 ＭＢ Ｏ经历 了探索期、快速成长期和 曲线发展期… ，涌现 大
路 ，对 国企 ＭＢ Ｏ 定 价 的研 究 空 间仍 ｊ Ｆ 常 巨大 。