供热企业享受增值税优惠政策情况统计表
《环保产品税收筹划及案例分析》
《环保产品税收筹划及案例分析》一、环保产品税收优惠政策知多少环保产品在税收方面享有诸多优惠政策，主要体现在增值税、企业所得税、资源税等方面。
（一）增值税优惠政策1.增值税免征优惠：合同能源管理、供热企业、污水处理费等企业可享受增值税免征优惠。
2.增值税即征即退政策：风力发电、水力发电以及资源综合利用产品及劳务可享受增值税即征即退优惠，具体包括对以垃圾、农林剩余物为燃料生产的热力或电力，以及以工业废气为原材料生产的电力、热力享受即征即退100%优惠政策；综合利用废渣、工业污泥、废气生产的建筑材料、水泥、生物柴油等产品，享受增值税即征即退70%优惠；自产自销废物综合利用产品的企业实行即征即退50%优惠；从事电子废物拆解利用，废催化剂、电镀废弃物冶炼提纯等活动企业实行即征即退30%优惠。
（二）企业所得税优惠政策1.环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵扣：企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。
2.节能节水项目所得减免：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
例如浙江省A企业是针对周边印染厂排污注册的一家从事公共污水处理的居民企业，该企业6月份投产发生了第一笔生产经营收入，根据政策享受“三免三减半”，故在免税期内不需缴纳企业所得税。
3.节能服务公司合同能源管理项目减免：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的税率减半征收企业所得税。
4.清洁基金收入减免：对清洁基金取得的相关收入，免征企业所得税；CDM项目实施企业按照规定比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业实施的CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
2006年企业所得税政策调整盘点
2006年企业所得税政策调整盘点内资企业所得税政策变化一、计税工资调整到1600元9月，财政部、国家税务总局下发《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）、《关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发[2006]137号）文件，规定“自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。
二、新办企业认定有新规1月，财政部、国家税务总局颁布《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）；7月，国家税务总局又颁布了《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号），对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准作出了具体规定。
三、固定资产可按工作量法进行税务处理5月，国家税务总局下发《关于固定资产折旧方法有关问题的批复》（国税函[2006]452号）规定，按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法，与年限平均法同属直线折旧法。
四、企业所得税纳税申报表出现重大变化4月，国家税务总局颁布《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）；11月又颁布《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号）规定“自2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表”。
申报表的修订，不仅规范了纳税申报表的格式，而且解决了一些税收申报方面的计算口径问题。
五、服装生产企业广告费提高扣除比例7月，国家税务总局《关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知》（国税发[2006]107号）规定，自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度的广告费支出，可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。
六、严格规范汇总纳税企业范围1月，国家税务总局颁布《关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》（国税函[2006]48号）规定，对可申请汇总纳税的企业做出严格限定，规定“申请汇总缴纳企业所得税的企业必须经国家税务总局审批”，同时明确了5类可申请汇总纳税的企业范围。
增值税免税政策归纳总结
增值税免税政策归纳总结农业生产者销售的自产农产品；农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
不属于注释所列自产农业产品的有：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒，17%。
制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子：1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。
2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子、种畜、鱼种和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。
回收再销售畜禽采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。
承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。
其他粮食企业，除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外一律征收增值税。
自2016年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。
增值税的征税范围
增值税的征税范围征税范围的特殊规定财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项)(1)资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠(2)对宣传文化事业实行政治税优惠的规定(新增)特殊出版物先征后退县以下新华书店免增值税;新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。
(3)20**年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税。
(4)农民合作社对外、对内——特定货物(5)免税店销售免税品特殊区域(海关隔离区)、特殊货物(免税品)(6)融资租赁(7)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税(8)—(15)见课本40页(16)—(20)均为新增内容(16)广播电影电视行政管理主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
出口图书、报纸、期刊、影像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税的出口退税政策。
(17)在20**年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少?【答案及解析】当期即征税款=100×17%-12=17-12=5(万元)3%的税负=100×3%=3(万元)即退增值税=5-3=2(万元)(18)财税[20**]115号《关于研发机构采购设备税收政策的通知》规定，为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税，通知执行期限为20**年7月1日至20**年12月31日。
环保行业税收优惠政策分析
环保行业税收优惠政策分析一、企业所得税政策1.减免企业所得税的税收政策企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（包含公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等），自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
2.投资抵免的税收政策企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
各类项目具体规定如下：①公共污水处理类包括城镇污水处理项目和工业废水处理项目。
②公共垃圾处理类包括生活垃圾处理项目、工业固体废物处理项目和危险废物处理项目。
③沼气综合开发利用类包括畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目。
④节能减排技术改造类具体包括：既有高能耗建筑节能改造项目；既有建筑太阳能光热、光电建筑一体化技术或浅层地能热泵技术改造项目；既有居住建筑供热计量及节能改造项目；工业锅炉、工业窑炉节能技术改造项目；电机系统节能、能量系统优化技术改造项目；煤炭工业复合式干法选煤技术改造项目；钢铁行业干式除尘技术改造项目；有色金属行业干式除尘净化技术改造项目；燃煤电厂烟气脱硫技术改造项目。
企业从事符合上述规定项目而享受税收优惠政策的，应在取得第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备案，备案时提交如下资料：1.《企业所得税减免税申请表》；2.证明项目取得第一笔生产经营收入时间的发票或其他收入凭证的复印件；3.提供该项目符合财税〔2009〕166号目录规定环境保护、节能节水项目及条件的相关说明资料和证明材料；4.项目如需政府审批的，需提供政府对该项目建设的核准文件原件和复印件；5.营业执照复印件。
电力集团公司热力收入管理办法] (供热管理)
![电力集团公司热力收入管理办法] (供热管理)](https://img.taocdn.com/s3/m/672a5c2169eae009581bec88.png)
集团公司热力收入管理办法第一章总则第一条为加强集团公司（以下简称“集团公司”）供热收入管理工作，明确热费计算方法、规范热价测算原则，落实供热优惠政策，特制定本办法。
第二条本办法中的供热收入包括供热企业向热用户销售热量的热力收入、向入网用户收取的管网建设费、从政府获得的供热补贴以及其它与供热相关优惠政策获得的收入和。
第三条本办法适用于集团公司所属供热企业，包括热力生产企业和热力供应企业。
第二章职责分工第四条集团公司经济运营协调部是集团公司供热收入管理工作的归口管理部门。
主要职责如下：（一）负责宣传和贯彻落实国家有关热价、管网建设费、供热补贴、财税优惠等政策的各项法律、法规和要求;（二）负责制定集团公司热力收入管理办法，监督、指导区域公司及供热企业开展供热收入管理各项工作。
第五条区域公司负责区域内供热收入管理工作。
主要职责如下：（一）负责宣传和贯彻落实国家、地方政府、行业和集团公司有关热价、管网建设费、供热补贴、财税优惠等政策的各项法律、法规和要求;（二）制定区域热力收入管理办法，监督、指导供热企业依法开展供热收入管理工作；（三）负责本区域供热收入考核工作。
收集整理与供热收入有关的信息，遇有重大问题时及时向集团公司汇报。
第六条供热企业负责本单位与供热收入有关的各项具体工作。
主要职责如下：（一）全面接受区域公司的业务监督、指导、检查，落实供热收入有关规定；（二）落实供热收入工作主体责任，建立健全内部管理体系和工作流程；（三）负责供热收入有关的信息统计和上报工作。
第三章热力收入管理第七条供热企业应与用户签订《热力购销合同》。
合同要依据建设部下发的《供用热合同范本》、《集团公司供热营销服务管理办法》和地方政府有关规定签订，避免出现与合同范本原则不符的条款。
第八条供热企业要执行政府物价部门批复的热价或合同约定的热价。
在符合国家政策的前提下，供热企业可以与用户商定采取阶梯价格等灵活的热价形式，鼓励用户增加用热量。
胡浩然
三、按以上模型开展工作的优点
2、按供暖期统一计算，数据更准确。 按年度计算体系下，两个供暖期的一半，数据非常不准确，因 为企业一般会在夏季进行各项施工，调整供热区域，囤积生产资料， 而且煤炭等燃料受市场因素影响较大，价格极其不稳定，到年底统 算时，数据不具有可比性。而采用按供暖期统算，企业在一个供暖 期内调整一般不会很大，数据准确性，可比性大大增强。
一、执行居民供暖企业增值税优惠政策时 存在的问题
二、解决以上问题的新模型
三、按以上模型开展工作的优点
一、执行居民供暖企业增值税优惠政策时存在的问题
（一）进项税额计算方法存在争议。
《增值税暂行条例实施细则》第二十一条，外购生产设备属于 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的固定资产，产生的进项税额不 需要进行分摊，允许全额抵扣。
一、执行居民供暖企业增值税优惠政策时 存在的问题
二、解决以上问题的新模型
三、按以上模型开展工作的优点
三、按以上模型开展工作的优点
1、统一预估比例，按月预缴，使计算更为简便。 一般情况下，北方冬季很少有施工期，供热企业在每个 供暖期开始时，其当年度居民供热面积和非居民供热面积其 实就已经相对固定了。统一预估比例可以实现在不对税收产 生较大影响的情况下尽量让计算更简便，按月预缴可以只计 算当月预缴数，不用考虑往期数，这样为征纳双方都节省大 量精力。
二、解决以上问题的新模型 （二）到供暖期结束的当月月末统一清算的计算 供暖期整体免税比例=供暖期全部免税销售额、营业额合计/供暖期 全部销售额、营业额合计 供暖期整体不允许抵扣的进项税额=供暖期全部应分摊进项税额*供 暖期整体免税比例 供暖期全部应分摊的进项税额=供暖期全部进项税额（不包括上期 留抵）-购入生产用设备产生的进项税额 供暖期总应缴增值税额=供暖期全部应税销项税额-（供暖期全部进 项税额-供暖期全部不允许抵扣的进项税额）-上期留抵税额 供暖期结束当月应补（退）增值税额=供暖期总应缴增值税额-Σ 供 暖企业供暖期内月应预缴增值税额
一般纳税人附加税优惠政策2019
优惠政策12
根据《财政部海关总署 税务总局 药监局பைடு நூலகம்于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）文件规定：
自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
一般纳税人附加税优惠政策2019
优惠政策1
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文件规定：
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
优惠政策2
根据《财政部税务总局关于冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策的通知》（财税〔2019〕6号）文件规定：
适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
2.自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
3.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
4.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
优惠政策5
根据《财政部税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）文件规定：
1_河南省供热企业2019-2020采暖期经济技术数据统计汇总表
入网面积 万㎡
实际供热面积 管网长度 热力站总数
万㎡
km
个
供热价格
居民
其它
元 工业
元/㎡/采暖期 /㎡/采暖期 元/吨
22
800
160.979
32.4
200
250
300
413
408
65.6
5
18
——
180
民用 元/吨
——
城市建设 配套费 供热天数 元/㎡
居民：39 公建：49
企业类型
民企 国企 国企 股份制 国企 国企 国企 国企 国企 民企 民企 国企 国企 国企 民企 民企 民企 民企 民企 国企 民企 混合制 国企 股份制 国企 混合制
企业基本情况
总资产
利润
（万元） （万元）
28726.64 -357.68
80000
——
供热基本情况
职工人数 （人）
供热能力（热水） MW（t/h）
798
674
358
21
36
—— —— 30
120
23 法电大唐（三门峡）城市供热有限公司 外资
37000
——
76
2*320/2*630 805
326
87.6
77
19
32
32 19 40
121
24 永城市宏诚供热有限责任公司 25 河南通源热力有限公司 26 鹤壁市淇滨热力有限公司
27 开封市金盛热力有限公司
120
58504.44 180.27
38
714
1850 902.75 198.47 210
21
3.6 180/150 —— 35
2023年46项税收优惠政策
2023年46项税收优惠政策增值税1、小规模纳税人免征增值税政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2、小规模纳税人减征增值税政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
3、增值税加计抵减政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：（1）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（2）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
4、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间【政策要点】对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
执行期限延长至2023年12月31日。
5、自主就业退役士兵创业就业相关【政策要点】（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；（2）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。
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所属单位：单位：万元
本期上年同期
01
110105742319483北京和联天海物业管理有限责任公司热力产品经营企业5、燃油、燃气、电锅炉供暖255.0099.00
02
03
04
05
06
07
08
09
合 计
255.0099.00
统计时期：2012.1月—12月（税款所属期）
序号1.本表应填销售收入为2012年1、2、3、11、12月数据4.本表统计时段按申报所属月份统计，不按照企业供暖季统计。注：3.本表供热方式按照下列口径直接填写序号（其他供热方式除外）：1、大型城市管网供暖（高温热水）；2、大型城市管网供暖（蒸汽）；3、燃煤锅炉直供方式；4、燃煤锅炉间供方式；5、燃油、燃气、电锅炉供暖；6、地热供暖；7、其他方式（应标注具体供暖方式）。对两种以上供热方式的，应分别列明序号，并填写对应的“免征增值税销售额”数据。2.本表“供热企业类型”按照下列口径直接填写序号：1、热力产品生产企业；2、热力产品经营企业。供热企业享受增值税优惠政策情况统计表免征增值税销售额供热方式供热企业类型纳税人名称纳税人识别号
备注