澳大利亚工资税收标准
澳洲最低生活保障金条件
澳大利亚的最低生活保障金（又称为最低工资标准）是为了保障低收入工人的基本生活而设立的一种福利制度。
以下是关于澳大利亚最低生活保障金的条件及相关信息的汇总：
1. 最低生活保障金金额：
-目前，澳大利亚的最低生活保障金为每周17.70澳元，这一数额可能会根据公平工作委员会的决策和通胀率的变化而进行调整。
2. 最低工资标准：
-澳大利亚的最低工资标准已经上调至每周882.80澳元，即每小时23.23澳元。
这一标准同样会根据通胀率和其他经济指标进行定期调整。
3. 最低生活保障金的适用对象：
-适用于那些赚取最低工资的全职工人。
-对于有家庭的工人，最低生活保障金会根据家庭规模和需求进行相应调整。
-对于单亲父母，最低生活保障金会更高，以满足其照顾家庭的需求。
4. 领取最低生活保障金的条件：
-必须满足特定的收入和资产要求。
-可能需要符合居住要求，例如，必须是澳大利亚的永久居民或符合特定条件的临时居民。
-需要满足年龄和其他资格要求，例如，某些福利可能只适用于特定年龄段的工人。
5. 福利的种类和条件：
-除了最低生活保障金外，澳大利亚政府还提供其他福利，如医疗补贴、住房补贴、教育补贴等。
-领取这些福利可能需要满足特定的条件，并且需要主动申请。
6. 福利的申请和维护：
-申请最低生活保障金和其他福利通常需要通过澳大利亚社会服务部门或其官方网站进行。
-定期维护申请状态，确保符合领取条件，对于持续领取福利至关重要。
澳洲养老金
澳洲养老金澳大利亚的养老金体系由三大部分构成：一是雇主必须交纳的SUPERANNUATION,二是个人自愿交纳的部分,三是政府的AGE PENSION.由于工作原因,对第一二部分比较了解,就详细谈谈这两部分吧.第一部分,被称为”Superannuation Guarantee”,也就是SG.根据澳大利亚Superannuation Industry法案规定,所有雇主都必须为员工提供至少税前工资9％的Superannuation,至少每三个月存入员工的Superannuation帐户中.所有员工（包括FULL TIME,PART TIME等）,如果月收入在450元以上,年龄在18岁至65岁之间,都可以享有9％的SG.SG是澳大利亚法律明确规定每个雇主都必须为员工法定缴纳,主要目的是要减轻政府AGE PENSION的压力.雇主还必须至少每季度定期通知员工Superannuation交纳金额、公司名称.其实对于雇主来说,交纳SG还可以享受相应的扣税,也就是为员工交纳的Superannuation是不列入雇主的征税收入中的.下表列出了为不同年龄员工交纳Superannuation的可扣税金额（指雇主可扣税金额）：员工年龄扣税最高限额(2004－2005财务年度) 小于35岁$13934 35岁至49岁$38702 50岁及以上$95980 税务局可以通过雇主的报税情况查出雇主有没有定期缴纳Superannuation.如果雇主没有按期为员工缴纳SG,雇主必须补交SG,再承担每个员工$20元的罚款,及相应利息.而且雇主不能得到相应的扣税待遇.每个雇主可以自己选择Superannuation公司,员工会成为相应Superannuation公司的会员,拥有自己的帐户.不同的Superannuation公司管理收费不同,从每周1.2元到2元不等,这项管理费用是从员工的个人帐户中扣除的.很多Superannuation公司还提供死亡或伤残保险,费用一般为一个单位1－2元不等,员工可以选择参加或不参加,这项费用也是由员工承担.不过与其他保险公司的同类保险相比,确实是价格很低,保额很大了.从2005年7月开始,员工也可以自己选择Superannuation 公司.如果员工拥有不同的Superannuation公司帐户,可以将所有Superannuation金额转入一家Superannuation公司,这样可以避免重复交纳管理费用及保费.Superannuation公司会定期（每季度及半年,一年）通知会员帐户细节,象银行的bank statement类似的清单,相关费用也是每个财务年度结束时统一从会员帐户中扣除.Superannuation是要上15％的contribution 税,这是在每季度结束时或当会员将帐户转到其他Superannuation公司时,从会员帐户中扣除.比起个人收入所得税的最低税率17-30％来说,这是很低的税率.同时Superannuation还提供各种投资组合,员工可以根据自己的情况选择.前几年的投资收入普遍很低,但从去年开始,急剧上升,各个Superannuation公司的投资回报率都达到了10％以上.澳大利亚较大的Superannuation公司主要有：host plus(餐饮服务行业),ARF,CBUS,AMP,ASGARD,等,南澳最大是Statewide和Super SA(政府组织).第二部分,个人自愿交纳部分.这是指员工自愿从税前或税后收入中拿出一部分钱来交入Superannuation帐户中,为退休时的收入做的积累.政府为鼓励人们为退休积累,对自愿交纳的Superannuation有相应的减税免税优惠.如果你是self-employed,也是有自己的生意,自愿交纳的Superannuation可以享受与上面说明的雇主扣税同样的优惠.如果你是一名员工,可以从税前或税后收入中自愿交纳.税前的Superannuation称为“salary sacrifice”,这部分在交纳时被列入雇主交纳的Superannuation中,因此员工不能享受扣税优惠,但是可以相应减少税前收入,可能将收入降至较低的税率等级中.salary sacrifice对于高收入的人群来说,有很大的减税优势.从税后收入中交纳的Superannuation,可以享受政府的Co Contribution,也就是政府按照1：1.5的比例补贴Superannuation,最高限额为1500元.如果你自愿交纳$1的Superannuation,政府补贴$1.5元到你的Superannuation帐户中.享受此项补助,需要满足以下条件：．从税后收中自愿交纳了Superannuation. ．在财政年度结束时完成报税. ．税前年收入在$58000以下.如果税前年收入在$28000以下,可以拿到1500元的最高补助.28000元以上的收入,按照每一元5％的递减率扣减,直到0元. ．在整个财务年度都是permanent residents的身份. ．小于71岁. ．相应财务年度有雇主为你缴纳的9％SG. ．不是self-employed.下表列出了相应税前收入的Co Contribution政府补助金额：税前年收入政府最大补助金额个人应自愿交纳金额$28000 1500 1000 $30000 1400 934 $40000 900 600 $45000 650 434 $55000 150 100 $58000 0以下ATO网站可以自动算出你可以拿到的补助金额：.au/super/scripts/contributionCalcNew.asp从税后收入中交纳的Superannuation,还可以享受到另一项减税优惠,Spouse Tax Offset.这是指如果你为你的配偶交纳Superannuation,你可以享受到直接的18％减税待遇.例如：你应交税1000元,你为你的配偶交纳了Superannuation$3000元,你可以减税540元,这样你的应交税就减到了460元.享受此项补助,需要满足以下条件：．自愿为配偶交纳了Superannuation ．纳税人及其配偶在整个财务年度都是permanent residents的身份. ．配偶年税前收入在$13800元以下.最高减税为3000元的18％.如果配偶年税前收入在$10800以下,可以拿到最高的减税金额.超过$10800的部分,将以一元对一元的比例扣减相应的配偶Superannuation.所有个人自愿交纳的Superannuation,都是不收15％的contribution tax的.澳洲政府的国家退休政策遵循“公平、充足、安全、连续”的准则,政府政策明确规定。
解读外籍董事及高管人员个人所得税纳税政策
乐税智库文档政策解读策划 乐税网解读外籍董事及高管人员个人所得税纳税政策【标 签】个人所得税政策,外籍人员【业务主题】个人所得税【来 源】 对于在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍人员如何缴纳个人所得税的问题，国家税务总局先后下发了多个文件进行规定，其中包含《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》国税发[1994]148号文、《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》国税函[1995]125以及《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发[2004]97号文。
近期，国家税务总局又下发了《国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复》国税函[2007]946号文，对在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍人员如何缴纳个人所得税的政策问题又进行了进一步的完善，为此，我们结合以上四个文件的规定，给大家全面梳理一下外籍董事、高管人员个人所得税的纳税政策，以便于大家掌握。
一、高层管理职务的内涵 对于董事的内涵，在实务中都比较清楚，即董事是公司董事会的组成人员，是公司重大决策制定的参与者，也是对公司决策执行人员进行监督的参与者。
而对于高层管理人员的定义，实务中往往有不同的理解。
我们税法上所称的高层管理职务，根据国税函[1995]125号文的规定是指是指公司正、副（总）经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。
二、董事、高管人员个人所得税纳税政策的沿革 对于在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍人员如何缴纳个人所得税的问题，截至目前，国家税务总局先后有三个文件进行了规范，他们是国税发[1994]148、国税发[2004]97以及国税函[2007]946号，为使大家更好的理解前后文对于外籍董事和高管人员个人所得税纳税政策的规定，我们按照文件的先后顺序给大家梳理： （一）国税发[1994]148号文的规定 “担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，不适用本通知第二条、第三条的规定，而应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税；其取得的由中国境外企业支付的工资薪金，应依照本通知第二条、第三条、第四条的规定确定纳税义务”。
关于外籍人员来所取得报酬的个人所得税问题[1]
![关于外籍人员来所取得报酬的个人所得税问题[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/25538bdbce2f0066f5332251.png)
关于外籍人员来所取得报酬的个人所得税问题在科技日新月异和经济全球化的今天，各科研院所逐渐把加强国际合作交流，提高学科水平，扩大国际影响作为发展方针。
多年来，他们采用建立合作关系、主办国际会议、组织合作项目、聘请客座教授、引进海外人才、邀请来访讲学等多种方式，广泛开展国际交流合作，形成了有自身特色的科学文化，对相关学科的发展起到了积极的推动作用。
对于“引进来”的外籍人员取得的报酬，如何代扣代缴个人所得税问题，成为我们财务人员遇到的一个难题。
我国税法对于外籍人员个人所得税的规定散见于数个法律法规文件，同时外籍人员的个人所得税问题还涉及我国政府与外国政府签订的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（即“税收协定”），因此，我们总结并摘录了相关的税务法规及解释，给大家提供参考。
税收协定中教师和研究人员条款有关的政策汇集一、教师和研究人员条款有关情况为了吸引国外高端人才到我国工作，提高我国教育和科研水平，我国对外签署的大部分税收协定（包括税收安排，下同）中专门列有针对教师和研究人员给予税收优惠的规定，即缔约国一方居民到另一方（来源国）从事教学、研究工作取得的所得，在符合既定条件下，来源国予以免税。
截止2009年底，我国对外签署的税收协定（安排）中未列有教师和研究人员条款的国家或地区包括：加拿大、乌兹别克斯坦、阿塞拜疆、阿尔及利亚、香港、新加坡、捷克和比利时。
二、适用教师和研究人员条款条件依据《财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》（（86）财税协字第030号）和《国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知》（国税函[1999]37号）的有关规定，适用于教师和研究人员条款的条件包括：（一）纳税人身份纳税人应是税收协定缔约对方税收居民，并且为缔约对方的教师或研究人员。
（二）工作机构纳税人到我国的大学、学院、学校等教育机构或科研机构从事教学、讲学或科研工作，对工作机构的限制条件：教育机构是指经国家外国专家局批准具有聘请外籍教师资格，并由教育部承认学历的大专以上全日制高等院校；科研机构是指国务院部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构。
税收协定各表
表1 我国对外签订避免双重征税协定一览表表内地与香港、澳门税收安排一览表表2. 中国与对方国家（地区）签订税收协定适用税种一览表表3 常设机构列举情况一览表表4 我国对外签定税收协定常设机构判定标准一览表表5 我国对外签订税收协定对股息征税情况一览表注：表中带*号的国家为我国居民从该国取得的股息免予征税。
表6 我国对外签订税收协定利息条款有关规定一览表注：除表中第1栏所列国家外，我国与其他国家的税收协定对利息征税税率均为10%。
表7 我国对外所签税收协定对特许权使用费征税情况一览表注：除表中栏目1所列国家外，我国与其他国家税收协定规定特许权使用费税率均为10%。
表8 我国对外签订税收协定对财产收益条款有关规定一览表注：①来源国拥有征税权：指被转让股份的公司所在国拥有征税权。
②居民国拥有征税权：指转让股份取得收益的人（法人及自然人）为居民的国家拥有征税权。
③财产转让收益发生国拥有征税权：有些协定规定，转让“其他财产”时，发生于缔约国一方的财产转让收益可以在该缔约国征税。
所谓“发生国”应理解为收益发生时的财产所在国或转让行为发生国。
④“＊”号是指与这些国家的税收协定“财产收益”条款没有单列“对转让主要财产为不动产公司股份取得收益”或“对参股25%情况下转让公司股份取得收益”的税收处理规定，对这些税收协定涉及的有关股份转让收益按“其它财产收益”款项的规定确定征税权。
表9 国际运输（空运）收入税收处理情况一览表表10 国际运输（海运）收入税收处理情况一览表表11 非独立个人劳务停留183天有关规定一览表表12 我国对外签订税收协定教师和研究人员条款有关规定一览表表13 我国对外签订税收协定有关“其他所得”条款规定一览表表14 我国对外签订税收协定关于抵免规定一览表。
澳大利亚工资标准
澳大利亚工资标准
澳大利亚是一个高度发达的国家，其工资标准也相对较高。
根据澳大利亚政府
的相关规定，工资标准主要由最低工资标准、行业工资标准和个人劳动合同三部分构成。
首先，最低工资标准是指澳大利亚政府规定的全国统一最低工资标准，适用于
所有未签订行业集体协议的员工。
根据最新数据显示，澳大利亚的最低工资标准为每小时19.84澳元，适用于所有行业的员工。
此外，根据澳大利亚政府的规定，最
低工资标准每年都会进行调整，以适应通货膨胀和生活成本的变化。
其次，行业工资标准是指不同行业根据其特殊性和劳动力市场供求情况确定的
工资标准。
澳大利亚政府规定各个行业都有相应的工资标准，例如建筑业、医疗保健业、金融业等。
这些行业工资标准一般由行业协会、工会和雇主组织共同商定，并由澳大利亚工资委员会审核通过后实施。
因此，不同行业的工资标准会有所不同，一般都高于最低工资标准。
最后，个人劳动合同是指雇主与员工在雇佣关系中签订的劳动合同，其中包括
员工的工资、工作职责、工作时间等内容。
根据澳大利亚劳动法的规定，个人劳动合同中的工资标准不得低于最低工资标准，同时也应符合行业工资标准的要求。
在签订个人劳动合同时，雇主和员工可以根据具体情况协商工资标准，但一般情况下不得低于行业工资标准。
总的来说，澳大利亚的工资标准相对较高，保障了员工的基本生活水平。
同时，澳大利亚政府也会根据经济发展和生活成本的变化不断调整工资标准，以确保员工的权益得到保障。
在实际工作中，雇主和员工都应严格遵守相关的工资标准规定，合理确定工资水平，共同维护良好的劳动关系。
《国际税收》第二章(新)
2.来源地标准： 1）常设机构标准：后面讲 2）交易地点标准： a.制造：商品加工制造地
b.贸易：商品交付地（美）、合同缔结地（英）、商品交付前的储存地、商品使用地 （二）常设机构定义及特征
－常设机构定义
－一般类型常设机构的确定规则
1.能够构成常设机构的必须是一个营业场所。 （1）所谓营业场所不要求具有完整性； （2）场地、设施或设备是企业自有的还是租用的，不影响成为营业场所； （3）构成营业场所的必须是适合于营业活动的任何重要的有形物体，包括不动产、建筑、机器、计 算机、轮船、飞机和打钻机等，轻便的、可携带的机器、设备、工具不构成常设机构的营业场所。
（五）中国企业所得税居民身份确定规则
确定规则：总机构所在地标准？登记注册地标准？实际管理与控制中心所在地标准？
第三节 所得来源地的判定标准
• 国际惯例：收入——所得的分类 • 经营所得 • 投资所得 • 劳务所得 • 财产所得
一、经营所得
（一）营业利润的概念与来源地标准
1.概念：《OECD范本》2000版后把专业性劳务所得纳入营业利润范围，联合国范本2001版则没有。 差异的原因及争议。
• 税收管辖权的约束：主权约束、外交豁免权约束 • 讨论：
1、三种管辖权同时实施的原因？ 2、只实行地域管辖权的原因？
第二节 居民身份确认规则
一、自然人税收居民身份确定规则 问题：税收居民与居住管理法中的居民相同吗？
我国个人所得税制模式的现实选择——从澳大利亚个人所得税制模式论起
— —
一
、
绩效水平雷达图２ 显示， 四类县市的财政经济运行状况绩效之间 目前，要提高县域财政经济运行状况绩效水平，除了要考虑建立转 差异呈明显分层状，其中，龙头县市与其它三类县市差距较大，潜 移支付制度、进一步完善县域财政管理体制、提高运行效率之外， 力县 市、一般县市 、后进 县市之间基本呈等梯度 间距。 还要建立明晰的绩效考核指标体系和分类评价标准。建议采用本文 图２各类县市财政经济运行状况绩效水平 经济实力水平、财政发展水平、支出绩效水平和地区风险水平的四 若 以得分低于６ 分为绩效水平 差，得分等于６ 分为绩效水平及 准则评价指标体系，或进行简化后的四准则指标体系。同时，不同 Ｏ Ｏ 格 ，６－ ０ ０ ７分为绩效水 平中等 ，７－ ５ ０８ 分为绩效水平 良好，８分 以上 类别的县市宜实行不同的评价标准，如上面聚类分析中第一、二类 ５ 为绩效水平优秀， 则可以得到不同类县市绩效水平特点， 具体见表２ 县市可以考虑以发展壮大县域财政经济实力为主，兼顾支出绩效和 。 表２ 各类县市财政经济运行状况绩效总评 地区风险，第三、四类县市，其财政经济实力水平无法与前面两类 县市相比， 可以考虑以提高支出绩效水平和降低地区风险水平为主， 类别 财经综台 经济实力 财政发展支出绩效 地区风险 同时鼓励做大经济和财政蛋糕。 龙头县市 优秀 优秀 优秀 良好 良好
数国家的选择方向。个人所得税在澳大利亚等一些发达国家公认为
发挥着 不 可替 代 的作用 。虽然我国现行的 ‘ 个人所得税法》在较多方面体现了 具有 “自 动稳定器”的功能，就是调节高收入、缓解个人收入差距
悬殊的矛盾，以体现多得多征、公平税负的政策。 从税收 公平 原则的角度看 ，综合 所得税制在 公平税负方面 具有 点，本文将 以澳大利亚的个人所得税制为参照，对我国个人所得税制略作探索。 优势，像澳大利亚的个人所得税是将个人的全部所得项目纳入累进 Ｌ 键 词Ｊ 天 分类所 得税制； 综合所 得税制； 综合分 类所得税 制 税率表 中，即各 部分所 得总计后 而根 据个人 的不 同情况，如家庭 构 中国税法将国家整个税收分为流转税、所得税、财产税和行为 成、需赡养人数等对其所得扣除不同数额，对纳税人的净应税所得 税四大类，个人所得税既是筹集财政收入的重要来源，又是调节个 采用累进税率这一形式，考虑了纳税人之间的横向与纵向公平，充 人收入分配的重要手段，在中国税收体系中占有重要地位。随着客 分体现了税收的公平性。对所得的汇总使用累进税率，恰好贯彻了 观情况变化，现行个人所得税制度也暴露出一些亟待解决的问题， 按支付能力纳税的原则，从横向和纵向上对税收负担进行分配；从 本文以澳大利亚个人所得税收模式为介入，探讨我国个人所得税税 税收效率角度看，综合所得税制对税收征管水平要求较高，如对纳 收模式制度的可行性选择。 税 申报有很大的依赖性，对税收审计有较高的要求和需进行年终汇 目前世界各国个人所得税课税模式一般分为三种类型：分类所 算清算等，税收执行成本较高 。 得税制、 综合所得税制、 分类综合所得税制。 从国际税收实践来看， 二 、中国现行个人所得税制及其存在的问题 世界上主要发达国家和地区都采用综合所得税制，发展中国家主要 我国现行的个人所得税，实行的是分类所得税制——将个人收 采用分类所得税制， 拉丁美洲及加勒比海地区因为历史和经济原因， 入划分为若干项目，分别就不同项目计税。不同项 目的收入，适用 许多国家采用混合税收制。分类综合所得税制 （ 混合所得税制）的 不同的税率表格。与之相配套，个人所得税的征管实行代扣代缴制 特点是将纳税人的各项有规则的连续所得先课以一定比例的分类所 在各类收入的支付环节，由收入支付人或扣缴义务人将应纳税 得税 ，然后 再综合纳税人 全年各项所得 额，若达到一定课税额 度标 款代扣下来，并代缴给税务机关。 准，再以统一累进税率课 以综合所得税。既坚持了按支付能力课税 具体来说，我国于１８年 《 ９０ 中华人民共和国个人所得税法》及 的原则，对纳税人不同收入来源进行综合计征，又坚持了对不同性 其实施细则列举了６ 项应税项目，并对这６ 项应税项目规定了扣除标 质收入区别对待的原则，但计算征收较为繁杂。 准和税率；１８年，国务院针对城乡个体工商户颁布了 《 ９６ 城乡个体 澳大利亚联邦个人所得税制采用的是典型的综合 工商户所得税暂行条例》 ９７ ；１８年，针对中国公民，引进了 《 个人收 税制 入调节税》 ，这一税种根据收入来源，对其所列举的８ 项应税分别实 即 以综合 收入为税基 ，按 纳税人全部所得 综合 课征 。其所得 包 行两套不同的税率，其中对工资、薪金收入、承包和承租收入、劳 括薪金所得、附加福利、净经营所得、利息所得、红利所得、公共 务报酬收入、 财产租赁收入等６ 项总计为综合收入， 采用超额累进综 养老金、失业和疾病方面的社会转移支付等，是将纳税人在一定期 合税率，对于专利权转让收入、投稿翻译收入、利息、股息、和红 间内各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数 利收入则按次征收２％的税 率。与８年代的个人所得税 法相 比，虽 ０ Ｏ
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澳大利亚工资税收标准
澳大利亚的收入税（即工资税）是按年应纳税收的，收税分为两步：先按起征点以内的应纳税收以及起征点以上的应纳税收。
起征点：
对每个收入单位来说，当它们的总收入达到一个被称为起征点的数额时，将会付出收入税。
该起征点目前是澳大利亚每年18200澳元，每
周349.05澳元，每月1496.5澳元，每小时18.705澳元。
收税范围：
按照联邦政府的要求，所有澳洲居民的收入，不论在境内还是境外，
都要计入收税范围。
这包括但不限于工资、工资、福利、奖金、租金
和金融投资等。
应纳税收率：
根据收入，决定要付收入税的比例也有差别，比如，在起征点（即
18,200澳元）内的收入，按 0%征收。
而超过起征点到37000澳元收入，税率为19%；37001澳元到90000澳元收入，税率为32.5%；超过
90000澳元收入，税率为45%。
此外，如果收入在18200起征点之外有
一定的金额，还会有可能被认定为最低税率。