申报表讲解
增值税一般纳税人(营改增)申报表及文化事业建设费申报表填写说明创新讲解
增值税一般纳税人（营改增）申报表及文化事业建设费申报表填写说明一、简介概述：SB101最新增值税一般纳税人（营改增）申报表包含一张主表及八张附表●增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(主表)；●增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)；●增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)；●增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；●增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)；●增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)；●固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表；●本期抵扣进项税额结构明细表；●增值税减免税申报明细表；另新增“营改增”税负分析测算明细表必填报表：●申报表●附列资料一(本期销售情况明细)、附列资料二(本期进项税额明细)●本期抵扣进项税额结构明细表其他报表根据认定情况自动带出,根据实际情况填写。
报表填写原则:●先填附表，后填主表●白色格子可填，灰色不可填二、《增值税一般纳税人申报表填写》指引填写顺序(仅供参考)1、销项情况的填写：第一步：销售情况的填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)“第1至11列。
第二步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”。
第三步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”第12至14列。
第四步：有减免税业务的纳税人填写“增值税减免税申报明细表“。
2、进项税额的填写：第五步：有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表) “。
第六步：有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写“固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表“。
第七步：填写“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细) “。
第八步：填写“本期抵扣进项税额结构明细表“。
增值税小规模纳税人申报表讲解
2016年第13号公告 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》
◊ 一主表二附表 增值税纳税申报表及其附列资料（小规模纳税人适 用） 《增值税减免税申报明细表》
一、主表
◎主要变化
表头文字表述调整： “应税货物及劳务” 和“应税服务”分 别改为“货物及劳 务”、“服务、不 动产和无形资产”。
根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》 （2016年第14号公告），不动产服务扣除项目情形有：
第四条：“小规模纳税人转让取得（不含自建）的不动产，以取 得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得时的作价后 的余额为销售额， 按照5%的征收率计算应纳税额。” 第五条：“个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值 税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额 为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。”
填写服务扣除项目 上期期末结存的金 额，试点实施之日 的税款所属期填写 “0”。
填写本期取得的按 税法规定准予扣除 的服务扣除项目金 额。
填写服务扣除项 目本期期末结存 的金额。。 填写服务扣除项目 本期实际扣除的金 额。
◎填表说明
填写纳税人销售服 务、无形资产取得 的全部价款和价外 费用数额。
填写本附列资料第 3项“本期扣除额” 栏数据。
◎填表说明
填写个体工商户和其他个 人未达起征点（含支持小 微企业免征增值税政策） 的免税销售额，不包括符 合其他增值税免税政策的 销售额。本栏次由个体工 商户和其他个人填写。 填写销售免征增值税的货 物及劳务、服务、不动产 和无形资产的销售额，不 包括小微企业免税和未达 起征点免税的情况。 ★本栏有数据的，要填写 《增值税减免税申报明细 表》免税部分
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
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附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
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额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
企业所得税申报表讲解.ppt
税前弥补亏损
填报基本要求
三、本年度可弥补的以前年度亏损—
纳税调整后所得不足以弥补以前年度全部亏损
的，按亏损年度的顺序弥补。例题源自行 次项目年度
亏 损或
盈 利额
合并分 立企业 转入可 弥补亏 损额
合计 第二年
在亏损年度以后已弥补过的亏损额 第三年 第四年 第五年 合计
本年度可 弥补的亏 损额
可结转下 一年度弥 补的亏损 额
30
附表六例题.doc
备独立纳税人资格的，可延续弥补 3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损 4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以
外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补
税前弥补亏损
填报基本要求
5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企 业股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%， 经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失； 被分立企业的亏损可按分离资产占总资产比例进行 分配，由接收企业继续弥补。
企业所得税申报表讲解
附表六税前弥补亏损明细表
附表六表样.doc
税前弥补亏损
概述
当纳税调整后所得为正数，可弥补以前年度亏损， 一年弥补不足的，可逐年连续弥补，弥补期最长不 超过5年，5年内不论盈利还是亏损，都作为实际年 限计算
税前弥补亏损
填报基本要求
一、亏损或盈利额—填报主表“纳税调整后所得” 加上税务机关查增的应纳税所得额
1
2
3
4
-
1 第一年 2001 -30
30
2 第二年 2002
20
20
-
3 第三年 2003 -50
50
4 第四年 2004
40
40
企业所得税年度纳税申报表讲解
305-医院会计制度
306-科学事业单位会计制度
307-测绘事业单位会计制度
308-彩票机构会计制度
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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企A产人主账其0《业、必管簿他0征0经须部、有所0管营按门记关0法0的照规账资得》纳国定凭料税第税务的证。2企人院保、年4、财管完条业度扣政期税：基缴、限证从纳础义税保明事信税务务管及生息申表 报表讲解（A类产计法税《，、制和务征经度会机2管营或计关0法的者核备14》纳财算案版第税务软。2人、件）1的会，条财计应：务处当从、理报事会办送生 200主要会计政策和估计
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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新版企业所得税年度纳税申报表简介
一、新版申报表的主要内容
（三）收入费用明细表
收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发 生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税 调整的主要数据来源。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
11全00年34所从月业属平均人行值业数＝明全细年代各码月平均值之和（外÷1限含”102香；制7从港其和）他事禁上选国止市择家行的“非业选否择”“。境 是 ○
否○
105资产总额（万元）
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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109上市公司
是 ○ （境内 □ 境外 □ ）否○
一、新版申报表的主要内容
（七）境外所得抵免表
本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免 具体计算问题。全面反映境外所得税收抵免相关税收 规定。
（八）汇总纳税表
企业所得税年度纳税申报表A类204年修订版讲解-PPT精选文档
9-14：新增加行次，填写企业 通过有限合伙制创业投资企业间 接投资未上市中小高新企业按一 定比例抵扣应纳税所得额（ 财税 〔2019〕116号，国家税务总局 公告2019年第81号）； 进一步完善了填表说明。
3.《减免所得税优惠明细表》（A10704源自）（1）便于小型微利企业享受
2019年4季度起的减半扩围政 策，从技术上解决年度中间调 整所得税政策的填报问题，增 加行次并修改细化填报规则。 （ 财税〔2019〕99号，国家税 务总局公告2019年第61号） 设计《小型微利企业所得税优 惠比例查询表》，简化年所得在 20万元至30万元之间的小微企业 同时享受10%、20%两档税率的 计算问题，方便纳税人查询使用， 减少填报错误。
旧表
对经济特区、浦东新 区新设立高新技术企业 与其他高新技术企业组 成一类，要求同步填写 高新技术企业附表 A707041。 根据高新技术企业认 定办法调整需要，高新 技术领域扩围，将文化 支撑领域政策优惠情况 并入高新技术企业相应 行次。（国科发火 [2019]32号）
新表
3.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
5.《所得减免优惠明细表》（A107020）
为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策， 对《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明作了细微改动。 根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问 题的公告》（国家税务总局公告2019年第82号）规定，《所得减免 优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目” 填报说明中…… 5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的 所得, ……删除“全球独占许可”内容。
1.《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）
企业最新纳税申报表填写实操讲解。
《一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例)》中财和国际教育集团及总会计师协会专家项目组成员—周国海教授主讲。
（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表:1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列;第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
(有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》(本期销售情况明细)第12至14列.（有差额扣除项目的纳税人填写）。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》.(有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料(五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)第六步:填写《固定资产(不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
(有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》(本期进项税额明细)。
第八步:填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3。
税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》(税额抵减情况表）。
(有税额抵减业务的纳税人填写）4。
主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表)（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目.其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写(1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
(2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票"、“未开具发票”列中。
企业所得税季度预缴申报表填写讲解(2020)
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政策依据——延缓缴纳2020年所得税
《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关 事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）第一条规定：“2020年5月 1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴 申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴 纳。”
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二、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）
变化1.修改项目名称 第3行项目名称修改为“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
（4+5.1+5.2+6+7）”。 原第4行调整为第5.1行，名称修改为“2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免
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一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报 表（A类）》（A200000）
变化2.为了让查账征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，在原表单第14行和第 15行之间新增第L15行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。
新修订的企业所得税季度预缴 申报表讲解
2020年7月8日
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目录
1 修订背景 2 修订内容 3 热点问题
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修订背景
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国家税务总局公告2020年第12号
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企 业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 和年度纳税申报表（B类，2018年版）》，现予以发布，自2020年7月1日起施行。《国家税务总局关于 发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（ 2018年第26号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（2019年第3号）、《国家税务总局关于修订 2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（2019年第23号）同时废止。
建设工程质量监督申报表讲解
建设工程质量监督申报表建设单位工程名称工程地址项目编码江苏省建设工程质量监督总站监制南通市建设工程质量监督站：我单位建设的工程按照国务院《建设工程质量管理条例》和《江苏省房屋建筑和市政基础设施工程质量监督管理办法》等有关规定，现到你站申请办理工程质量监督手续，请予注册登记。
附：一、工程概况及申报资料表二、建设各方责任主体基本情况登记表建设单位（盖章）：年月日联系人：联系电话：一、工程概况及申报资料表二、建设各方责任主体基本情况登记表申报须知一、申报程序1、建设单位到当地工程质量监督机构领取本表，按单位工程一式三份填报。
在领取施工许可证前办理工程质量监督注册手续。
2、办理工程质量监督注册时，申报资料应提供原件审查。
3、办理工程质量监督注册后，工程质量监督机构发出《建设工程质量监督通知书》。
二、填报说明1、建设单位按本表的要求，逐项填写，内容应真实、齐全（非房地产开发企业“资质等级”、“资质证书号”栏目无需填写）。
2、建设单位须加盖法人章，各质量责任主体单位名称应填写全称。
3、工程分类应符合国家标准《建设工程分类标准》GB/T50841-2013的规定。
4、结构类型：房屋建筑工程：框架、框架—抗震墙、抗震墙、部分框支抗震墙、框架核心筒、筒中筒、板柱-抗震墙、砌体结构、排架、钢结构、木结构、装配式结构等；市政基础设施工程：梁式桥、拱式桥、斜拉桥、钢构桥、悬索桥、组合体系桥、沥青混凝土+二灰结石、沥青混凝土+水稳碎石、水泥混凝土+二灰结石、水泥混凝土+水稳碎石、钢筋混凝土挡墙、块石挡墙等。
5、地基基础类型：天然地基、复合地基（深层搅拌桩、挤密桩、碎石桩、石灰桩）等、桩基础、条基、整板基础、独立基础、箱型基础等。
6、“申报需说明的情况”一栏主要填写办理工程质量监督手续时，已施工工程进度情况，如工程未施工，本栏填“无”。
7、《建设各方责任主体基本情况登记表》中联系电话均填本人手机号码。
8、“项目编码”采用项目立项部门赋予的项目编码。
增值税一般纳税人纳税申报表讲解9.15
（四）总分支机构企业纳税申报的处理
1.分支机构纳税申报的规定 国家税务总局2013年22号公告，第三条规定： （2）试点地区分支机构抄报税、认证等事项仍按 现行规定执行。当期进项税额应填报在申报表主表 及附列资料对应栏次，其中由总机构汇总的进项税 额，需在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第
17栏“简易计税方法征税项目用”中填报转出。
（三）《附表二》微调
变化一：
调整了栏次名称表述： 1.第1、24栏、35由原“防伪税控增值税专用发票”的 表述一律调整为 “税控增值税专用发票。” 2.第4、29栏由原“非防伪税控增值税专用发票及其他 扣税凭证”的表述一律调整为 “其他扣税凭证”。 3.第14栏由原“免税货物用”调整为“免税项目用”。 4.第17栏由原“按简易征收办法征税货物用”调整为 “简易计税方法征税项目用”。 5.第18栏由原“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税 额”调整为“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。
（四）总分支机构企业纳税申报的处理
1.分支机构纳税申报的规定
国家税务总局2013年7号公告，第九条规定：
“ 试点地区分支机构，应按月将当月《应税服务范围注 释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳 的增值税税额归集汇总，填写《航空运输企业试点地区 分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于 次月10日前传递给总机构。
重大变化 132298.9 重大变化 867701.1
（二）应纳税额减征额
1.处置使用过的固定资产的填写 2.税控两项费用扣减的的填写
（三）上期期末留抵抵减欠税
附表二第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本 期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的 数额。也就是说，如果纳税人发生了留抵税额抵减， 直接在附表二该栏次中反映，主表中期初留抵不再 变动，直接作为进项转出。
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一、申报表文件梳理
1、3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》(2016 年第 13
号)，包括一般纳税人一主表五附表，固定资产表，进项结构明细表，增值税减免税申报明细表，小规模纳税人申报表
及附列资料，增值税预缴税款表;
2、5月5日，总局发布2016年第27号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确，调整了进项结构明细表、
小规模纳税人申报表及附列资料;
3、5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项进行了调整,增加了税负分析测算明细表,由
从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人填报。
二、案例(根据总局培训资料改编)
A 房地产企业(一般纳税人)自行开发了B 房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015 年3 月15 日，2016
年1 月15 日开始预售房地产，至2016年4 月30 日共取得预收款5250 万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税。
A 房地产企业对上述预收款开具收据，未开具营业税发票。该企业2016 年5 月又收到预收款5250 万元。2016 年
6 月共开具了增值税普通发票10500万元(含2016 年4 月30 日前取得的未开票预收款5250 万元，和2016 年5
月收到的5250万元)，同时办理房产产权转移手续。
2016 年6 月还取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110 万元(其中：注明的增值税税额为110 万元)。经
计算，本期允许扣除的土地价款为1500万。纳税人选择放弃选择简易计税方法，按照适用税率计算缴纳增值税。
问：纳税人在7 月申报期应申报多少增值税税款?
解析：
(一)纳税人按照《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016
年第18号)(以下简称办法)第十一条、第十二条规定，应在6 月申报期就取得的预收款计算应预缴税款。
应预缴税款=5250÷(1+11%)×3%=141.9 万元
(二)纳税人6 月开具增值税普通发票10500 万元，其中包括5250 万元属于《办法》第十七条规定的可以开具
增值税普通发票的情形。
(三)根据《办法》第四条，销售额可扣除当期允许扣除的土地价款。
(四)纳税人应在7 月申报期按照《办法》第十四条规定确定应纳税额：
销项税额=(5250-1500)÷(1+11%)×11%=3378.38×11%=371.6 万元
进项税额=110 万元
应纳税额=371.6-110=261.6万元
应补税额=261.6-141.9=119.7万元。
纳税人应在7 月申报期应补增值税119.7万元。
一般计税下税负比较：应纳营业税262.5万元，应纳增值税261.6万元。
如果这题选择简易征收：
6月应预缴税款=5250÷(1+5%)×3%=150 万元
7月应纳=5250÷(1+5%)×5%=250万元
应补税= 5250÷(1+5%)×5%-150=250-150=100 万元
简易征收下税负比较：应纳营业税262.5万元，增值税261.6万元。
三、申报表填写(为便于讲解，以下单位为万元，小数点保留1位，实际填表时请按规定填写。)
(一)填写《增值税预缴税款表》