材料成本差异计算表6-21
项目二 要素费用的归集与分配
权平均法、全月一次加权平均法和个别计价法（只能固定采用
一种方法）计算确定的单位成本，计算实际费用。
二、材料费用的核算
2、按计划成本核算
按计划成本进行材料日常核算时，材料的收发凭证都须按材料的计
划单位成本计价。 收入材料实际成本与计划成本之间的差异通过“材料成本差异”账 户进行核算。 发料凭证一律按计划单位成本×发出（领用）数量进行计价。 月终时计算出材料成本差异分配率，将本月发出材料的计划成本调 整为实际成本。(案例见教材）
（四）职工薪酬费用分配的核算
生产工人计件工资，属于直接计入费用，可直接计入某产品基本生产成本明细账中 “工资及福利费”成本项目； 计时工资、奖金、津贴和补贴、特殊情况下的工资，一般属于间接计入费用，应以 产品的生产工时（实际或定额）为分配标准，分配计入各种产品成本。
以生产工时为标准分配工资费用的计算公式如下：
二、材料费用的核算
（二）材料费用的分配
1、直接计入 直接用于生产产品、构成产品实体的原材料费用，如属于直接计
入费用，可以直接记入各种产品成本明细账的“原材料”成本项目。
2、间接计入
几种产品共同耗用的原材料费用，属于间接计入费用，则应采用 适当的分配方法，在各种产品之间进行分配，然后记入各种产品成本 明细账的“原材料”成本项目。
二、材料费用的核算
财务会计作业第三章
第二章综合题广东A公司2007年6月发生如下经济业务：（1）1日开出现金支票一张，从银行提取现金20000元作为备用金。
（2）3日采购员王立到杭州出差，支取备用金5000元。
（3）4日，以现金购买办公用品一批，共计2000元。
（4）5日，因业务需要，将临时采购款500000元汇入在杭州某银行开立的采购专户。
（5）15日，从上项采购专户支付货款向杭州A公司购买原材料，共计支付材料价款400000元，增值税68000元，发票账单等凭证已收到，但材料尚未运达。
（6）25日，将上项采购专户余额转回公司；采购员王立出差回来，归还备用金1000元，报销差旅费4000元。
（7）28日，按合同规定，向广州N公司预付机器设备款元。
要求:根据上述资料进行必要的账务处理（本题要求写在作业本上，下周三（9月23日）上课时全班交作业）第三章存货一、单选题1、下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的是（A）A．工程物资B．委托加工物资C．正在加工中的在产品D．发出展览的商品2、A商业企业为增值税一般纳税企业。
本月购进库存商品200公斤，货款为60万元，增值税为10.2万元；发生的保险费为3.5万元，入库前的挑选整理费为1.3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。
A商业企业该批库存商品实际单位成本为每公斤（D）万元。
A．0.32 B．0.33 C．0.35 D．0.363、某一般纳税企业收购农产品一批，支付购买价款100万元，另发生保险费10万元，装卸费5万元，税法规定的扣除率为13%。
则该农产品的采购成本为（）万元。
A．115 B．110 C．105 D．1024、某小规模纳税企业本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为300000元，增值税51000元，商品到达验收发现短缺，其中5%的短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。
则该材料入库的实际成本是（）元。
A．298350 B．333450 C．280800 D．2550005、某股份公司从一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元（没有取得增值税专用发票）；向运输单位支付运输费5000元（已经取得运输发票），车站临时储存费2000元；采购员差旅费800元。
2023年新版苏南五市单招答案
苏南五市职业学校对口单招第二次调研性统测财会专业综合理论试卷 答案及评分参照一、单项选择题（本大题共22小题，每题2分，共44分）题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 答案 D A A D C C D B A C C 题号 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 答案 B C D B D C C B D C A二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分）题号 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 答案 ABC ABD AD BCD ABD ABC AC ABCD CD ABCD三、判断题（本大题共8小题，每题2分，共16分）题号 33 34 35 36 37 38 39 40 答案 B B B A A A A A四、计算题（本大题共4小题，共60分）41. （本小题16分）（1）将上表中括号内旳数据填在下列空格处。
（1） 1 700 ；（2） 127 700 ；（3） 172 100 ；（4） 58 400 ；（5） 50 000 ；（6） 80 200 ；（7） 498 000 ；（8） 45 000 ；（9） 79 200 ；（10） 150 000 ；（11） 16 000 ；（12） 748 000 ； （13） 587 000 ；（14） 587 000 ；（15） 937 800 ；（16） 937 800 。
[（1）—（10）每格1分，（11）-（16）每格0.5分，共13分]（2）计算9月末资产总额、负债总额和所有者权益总额。
资产 =937 800+120 000+5 000-5 000 =1 057 800（元） （1分）负债 =239 800+120 000+1 500 =361 300（元） （1分）所有者权益 =698 000-1 500+30 000—30 000 =696 500（元） （1分）42. （本小题12分，每个计算3分）（1）纳税调整增加额=（80-500×14%）+（30-500×5%）+（100-400×12%）+20+（50-5 000×5‰）+10= 10+5+52+20+25+10 =122（万元） （3分）（2）纳税调整减少额 =（100-40）+20 = 80（万元） （3分）（3）应纳税所得额 = 400+122-80 =442（万元） （3分）（4）应纳所得税额 = 442×25% = 110.5（万元） （3分）43. （本小题20分）答43-1表 材料花费分派表12月金额单位：元要素受益对象直接计入分派计入合计甲产品120 000 35 200（1分） 155 200乙产品180 000 26 400（1分） 206 400基本生产车间一般耗用8250 —— 8 250 行政管理部门 2 000 —— 2 000 合计310 250 61 600 371 850（1分）制造费用总额=8 250+100 000+15 000+[50 000/(60 000+40 000)] ×60 000+[5 000/(1 500+500)] ×1 500=157 000（元） （4分）答43-2表制造费用分派表12月金额单位：元产品名称生产工时分派率分派金额甲产品 4 200 —— 65 940（1分） 乙产品 5 800 —— 91 060（1分）合计10 000 15.70（1分） 157 000答43-3表产品成本计算单产品名称：甲产品 12月本月竣工产品数量2 300件 月末在产品数量200件 金额单位:元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本38 800 50 000 12 060 100 860本月生产费用155 200（1分） 300 000（1分） 65 940（1分） 521 140生产费用合计194 000（1分） 350 000（1分） 78 000（1分） 622 000竣工产品成本178 480（1分） 329 000（1分） 73 200（1分） 580 680（1分） 月末在产品成本15 520 21 000 4 800 41 32044. （本小题12分）方案1旳付款现值＝10＋28×（P/A，12%，5）×（P/S，12%，1）＝10＋28×3.6048×0.8929＝100.12（万元） （3分）方案2旳付款现值＝5＋25×（P/A，12%，6）＝5＋25×4.1114＝107.79（万元） （3分）方案3旳付款现值＝26×（P/A，12%，4）+18×（P/S，12%，5）+20×(P/S,12%,6) ＝26×3.0373+18×0.5674+20×0.5066＝99.32（万元） （3分）由于方案3旳付款现值最小，因此应该选择方案3。
企业财务会计第四章存货测试题及答案（高教版二版）
一、单项选择题1.材料采购途中发生的合理损耗，应计入()。
A.管理费用B.营业外支出C.材料采购成本D.由运输部门赔偿2.甲公司本月初“原材料”账户余额10 000元，“材料成本差异”账户贷方余额400元，本月购买材料计划成本40 000，其中入库材料的计划成本10 000元，本月入库“材料成本差异”为贷方100元，则：原材料成本差异率为()。
A.－2.5%B.－1%C.2.5%D.1%3.企业发生盘亏和毁损的存货，报经批准后，属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损净损失，转作()处理。
A.管理费用B.营业费用C.营业外支出D.其他业务支出4.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减()。
A.待摊费用B.管理费用C.包装物成本D.营业费用5.在物价持续上涨情况下，使期末存货价值最大的是()。
A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.移动加权平均法6.甲企业为增值税小规模纳税人。
本期外购材料一批，购买价格为20 000元，增值税为3400元，入库前发生的挑选整理费用为500元。
该批原料的入账价值为()元。
A.20 000B.23 400C.20 500D.23 9007.某企业对期末存货计价采用先进先出法，2005年1月1日账面结存数量300件，单位成本7元；1月10日购入900件，单位成本6元；1月12日领用1000件；1月15日又购入100件，单位成本8元。
则本期发出存货成本为()。
A.5 400B.5 700C.6 000D.6 3008.企业出租包装物收取的租金应计入()。
A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.冲减管理费用9.下列各项支出中，不计入存货成本的是()。
A.可以抵扣的增值税进项税额B.入库前的挑选整理费C.购买存货而发生的运输费D.购买存货应交纳的消费税10.某企业2004年8月1日“材料成本差异”科目借方余额为400元，“原材料”科目余额为25 000元，本月购入原材料实际成本74 900元，计划成本75 000元；本月发出原材料计划成本20 000元。
《行业会计比较》习题答案项目四
项目三施工企业会计核算练习与实训题目及答案一、单项选择题1.施工企业工地现场露天堆放的砖、砂、石料等，发出材料凭证一般用（）。
A．领料单 B．大堆材料耗用计算单C．限额领料单 D．集中配料耗用计算单答案: B2.施工企业购进材料发生合理损耗，应（）A．计入“采购保管费” B．向保险公司索赔C．不作账务处理，调整单位成本即可 D．作“营业外支出”答案: C3.施工企业使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用,应通过( )账户进行归集。
A.工程施工B.机械作业C.辅助生产D.施工间接费用答案: B4.建筑施工企业在工程成本核算方面设置的账户为 ( )。
A. 合同履约成本B.物资采购C.临时设施D.工程结算答案: A5.施工企业的临时设施清理应通过( )账户核算。
A.临时设施清理B.待处理财产损溢C.在建工程D.固定资产清理答案: A6.施工企业( )账户的构成与工业企业制造费用账户相似。
B.机械作业C.工业生产D.施工间接费用答案: D7.甲施工企业A工程领用一批钢模板，成本100 000元，预计可使用10次，预计净残值为5%，本月使用2次，则本月该周转材料摊销额为（）元。
A．20 000 B．19 000 C．17 000 D．10 000答案: B8.施工企业临时设施属于（）。
A．流动资产 B．固定资产 C．无形资产 D．其他资产答案: D9.施工企业临时设施维修费用属于（）。
A．直接费用 B．间接费用 C．基本直接费 D．其他直接费答案: D10.甲乙双方签定一项总价5000万的建造合同，工期三年。
第一年实际发生合同成本1600万，第二年实际发生合同成本1920万，第二年末预计完成合同尚需发生成本480万元。
则该项目到第二年末止的履约进度为（）。
A．60% B．70% C．88% D．90% 答案: C11.某施工企业本月实际发生挖掘机的机械使用费30 000元，共50个台班。
其中甲工程30个台班，乙工程20个台班，则甲工程应分摊的机械使用费是（）元。
中财练习题
货币资金计算分析题1．企业委托当地开户银行汇款38 000元到采购地开立专户，某日收到采购部门交来的采购材料的单据，其中货款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购业务完成后，余款退回。
根据以上资料编制有关会计分录。
2．企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡备用金存款60 000元，经办人员持有关单据报销信用卡支付的费用，共支付业务招待费22000元。
根据以上资料编制有关会计分录。
3．某公司2002年6月30日银行存款日记账余额是265 400元，银行送来的对账单上本企业银行存款余额是270 420元，经逐笔核对，发现以下几笔未达账项：(1)企业6月29日送存转账支票3 800元，企业已入账，银行尚未登入企业存款账；(2)企业委托银行代收货款6 000元，银行已经收到入账，企业尚未登账；(3)企业6月30日开出现金支票一张，金额3 000元，用于支付劳务费，但持票人尚未去银行支取；(4)银行代付电话费180元，企业尚未接到付款通知。
要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表答案货币资金1．(1)建立采购专户时，应作如下的会计分录：借：其他货币资金——外埠存款38 000贷：银行存款38 000(2)收到采购单证时，应作如下的会计分录：借：在途材料32000应交税费——应交增值税(进项税额) 5 440贷：其他货币资金——外埠存款37 440(3)退回余款时，应作如下的会计分录：借：银行存款560贷：其他货币资金——外埠存款5602．(1)借：其他货币资金——信用卡存款60000贷：银行存款60000(2) 借：管理费用22000贷：其他货币资金——信用卡存款22 0003．银行存款余额调节表单位：元银行存款对账单余额270 420银行存款日记账余额265400加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付3 8003 000加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付6 000180调节后的余额271220调节后的余额271220应收款项（答案见作业本）1．甲企业于2006年2月向A公司销售商品一批，售价500 000元，增值税为85 000元，款项未收到，5月1日，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值585 000元，期限6个月，票面利率5％。
管理会计_第三阶段练习
考试科目:《管理会计》第九章至第十三章（总分100分）学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、填空（把答案填在题中的横线上。
每空1分，共10分。
）1、一般来说，标准成本差异是由差异和差异构成的。
2、全面预算以为起点，进而对生产、成本及等各个方面进行预测。
3、企业战略管理的过程一般包括三个阶段，即、战略的实施和。
4、对最终产出有意义的资源消耗称为，能增加转移给顾客价值的作业称为。
5、按照责任对象的特点和责任范围的大小，责任中心可以分为、和投资中心。
二、单选（选出一个正确答案填入题中的括号里。
每题1分，共10分。
）1、在西方国家，通常认为（）是制订内部转移价格的最好依据。
A、成本；B、成本加成；C、市价；D、市价加税金。
2、平衡记分卡的四项主要内容是财务、（）、业务流程以及创新责任。
A、供应商；B、顾客；C、投资者；D、债权人。
3、在成本动因分析中，（）不是惟一有效的解释成本性态的原因。
A、执行性成本动因；B、结构性成本动因；C、产量变动；D、生产规模。
4、竞争优势分析认为企业最关心的应该是它所处行业的（）。
A、竞争强度；B、替代产品；C、顾客；D、供应商。
5、利润中心不具有（）。
A、价格制定权；B、投资决策权；C、生产决策权；D、销售决策权。
6、企业生产经营预算通常是在（）基础上进行的。
A、产品成本预算；B、销售预算；C、现金预算；D、生产预算。
7、与传统成本计算方法相比，作业成本法更注重成本信息对决策的（）。
A、有用性；B、相关性；C、可比性；D、一致性。
8、当实际成本超过标准成本，其成本差异表现为（）。
A正数，称顺差； B、正数，称逆差； C、负数，称顺差； D负数，称逆差。
9、成本中心的责任成本是指（）。
A、产品成本；B、生产成本；C、可控成本；D、不可控成本。
10、企业的生产经营过程可以看作是（）的形成过程。
A、产品价值；B、顾客价值；C、主体活动；D、辅助活动。
成本会计习题库(附参考答案)
成本会计习题库（附参考答案）一、单选题（共40题，每题1分，共40分）1、用同样的原材料,经过一道或一系列工序的加工同时生产出几种地位相同但用途不同的主要产品的是( )。
A、副产品B、等级品C、产成品D、联产品正确答案：D2、成本报表属于( )。
A、对内报表B、对外报表C、两者兼有D、由企业自主决正确答案：A3、为正确核算产品成本，下列不属于应该正确划分各种费用支出的界限有（）。
A、收益性支出与資本性支出的界限B、本期完工产品和期末在产品成本的界限C、本期己销产品成本和末销产品成本的界限D、各种产品成本费用的界限正确答案：C4、成本会计最基本的职能（）A、成本核算B、成本预测C、成本决策D、成本考核正确答案：A5、管理上要求分步骤计算产品成本的多步骤生产，通常采用（）核算A、分类法B、品种法C、分批法D、分步法正确答案：D6、属于指标对比分析法的是( )。
A、实际与计划对比法B、趋势分析法C、垂直分析法D、差额分析法正确答案：A7、核算每个职工的应得计件工资，主要依据( ) 的记录A、产量工时记录B、工资单C、工资卡片D、考勤记录正确答案：A8、下列各项中属于辅助生产费用分配方法的是( )A、定额费用比例法B、生产工时分配法C、划成本分配法D、计划分配率法正确答案：C9、影响可比产品成本降低率的因素是( )A、产品的种类和规格B、产品单位成本C、产品产量D、产品数正确答案：B10、（）的确定，是正确计算产品成本的前提，也是区别各种成本计算方法的主要标志A、成本核算的组织方式B、成本计算期C、生产费用在完工产品与在产品之间的分配D、成本计算对象正确答案：D11、在大批大量简单生产的企业里要求连续不断地重复生产一种或者若干种产品，因而管理上只要求而且也只能按照( )A、产品的类别计算成本B、产品的品种计算成本C、产品的步骤计算成本D、产品的批别计算成本正确答案：B12、多种产品共同耗用多种原材料时材料费用的分配,适合采用( )。
《会计岗位实训》习题答案
《会计岗位实训》习题答案实训演练一库存现金收支业务核算实训1：同银行存款业务实训1为一笔业务,一组分录．同时涉及现金与银行存款增减的业务，只填制付款凭证．此处略实训2：借：管理费用——办公费730贷：库存现金730实训3：借：其他应收款——张柏炎 4 000贷：库存现金 4 000实训4：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：库存现金100实训5：借：销售费用——电话费600贷：库存现金600实训6：借：管理费用——招待费 1 356贷：库存现金 1 356实训7：借：管理费用——差旅费 3 456库存现金544贷：其他应收款——张柏炎 4 000实训8：借：库存现金 1 404贷：主营业务收入——口服液 1 200应交税费——应交增值税（销项税额）204实训9：借：银行存款 1 404贷：库存现金 1 404实训10：借：库存现金812贷：营业外收入（其他业务收入）812实训11：借：管理费用——办公费 1 880贷：库存现金 1 880实训12：借：管理费用——招待费 1 180贷：库存现金 1 180实训13：借：应付职工薪酬——职工教育经费 1 960贷：库存现金 1 960实训14：借：应付职工薪酬 4 000贷：库存现金 4 000实训15：（1）借：库存现金105 200贷：银行存款105 200（2）借：应付职工薪酬105 200贷：库存现金105 200实训演练二银行存款收支业务核算实训16：借：库存现金 6 000贷：银行存款 6 000实训17：借：原材料——五味子750 000应交税费——应交增值税（进项税额）127 500贷：银行存款877 500 实训18：借：应交税费——未交增值税89 500——应交城建税 6 265——应交教育费附加 2 685贷：银行存款98 450实训19：借：银行存款600 000贷：短期借款600 000实训20：借：银行存款136 000贷：应收账款——广州医药公司136 000实训21：借：银行存款200 000贷：预收账款——深圳光大医药公司200 000实训22：借：固定资产9 000贷：银行存款9 000实训23：借：银行存款70 200贷：主营业务收入——通络片60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200实训24：（1）借：银行存款360 000贷：其他业务收入360 000 （2）借：其他业务成本18 000贷：应交税费——应交营业税18 000实训25：借：营业外支出——捐赠支出80 000贷：银行存款80 000实训26：借：银行存款351 000贷：主营业务收入——通络片300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000实训27：借：银行存款120 000贷：应收股利（投资收益）120 000 实训28：借：原材料——单参 19 525.2应交税费——应交增值税（进项税额） 3 174.8贷：银行存款 22 700 其中：材料采购成本=18 000+1640×（1－7%）=19 525.2（元）应交税费=3060+1640×7%=3 174.8（元）实训29：借：预付账款——西安家乐公司100 000贷：银行存款100 000实训30：借：银行存款70 200贷：应收账款——沈阳万乐公司70 200实训31：借：管理费用——电话费 5 650贷：银行存款 5 650实训32：借：应付职工薪酬——社会保险8 400贷：银行存款8 400 实训33：借：销售费用——广告费15 000贷：银行存款15 000 实训34：借：管理费用——电话费 3 912贷：银行存款 3 912 实训35：借：应付职工薪酬——社会保险9 600贷：银行存款9 600实训1：借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 5 000 000实训2：借：无形资产——专利技术 3 000 000贷：实收资本 3 000 000 实训3：借：固定资产117 000贷：实收资本117 000实训4：借：原材料——双花250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500 实训5：（1）借：在建工程300 000贷：实收资本300 000 （2）借：在建工程 5 000贷：银行存款 5 000 （3）借：固定资产305 000贷：在建工程305 000 实训6：借：银行存款500 000贷：短期借款500 000实训7：借：银行存款 1 500 000贷：长期借款 1 500 000 实训8：每月预提利息=500 000×0.67%=3 350（元）借：财务费用 3 350贷：应付利息 3 350实训9：每月预提利息=1 500 000×9%÷12=11 250（元）借：财务费用11 250贷：长期借款11 250实训10：借：短期借款500 000财务费用 3 350应付利息 6 700贷：银行存款510 050 实训11：借：长期借款 2 163 750财务费用11 250贷：银行存款 2 175 000材料按实际成本计价的核算实训1：借：在途物资——天麻74 160应交税费——应交增值税（进项税额）12 580贷：银行存款86 740 实训2：借：原材料——天麻74 160贷：在途物资——天麻74 160实训3：借：生产成本——基本生产成本——甲产品51 000贷：原材料——天麻45 000——党参 6 000 实训4：借：生产成本——基本生产成本——乙产品 3 000贷：原材料——党参 3 000 实训5：借：原材料——党参9 300应交税费——应交增值税（进项税额） 1 581贷：银行存款10 881实训6：借：制造费用 1 500贷：原材料——党参 1 500实训7：借：原材料——天麻117 030应交税费—应交增值税（进项税额）19 856贷：银行存款136 886实训8：借：管理费用 3 000贷：原材料——党参 3 000实训9：借：销售费用15 000贷：原材料——天麻15 000实训10：借：原材料——天麻76 200——党参 6 560应交税费—应交增值税（进项税额）14 008贷：应付账款——抚顺医药批发公司96 768实训11：借：周转材料——包装物 1 000应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170实训12：借：周转材料——低值易耗品360贷：库存现金360 实训13：借：制造费用60贷：周转材料——低值易耗品60实训14：借：原材料14 600贷：应付账款14 600实训15：（1）借：原材料——天麻 4 440贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4 440 （2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 440贷：管理费用 4 440材料按计划成本核算实训1：借：材料采购——天麻74 160应交税费——应交增值税（进项税额）12 580贷：银行存款86 740 实训2：借：原材料——天麻80 000贷：材料采购——天麻74 160材料成本差异——天麻 5 840 实训3：借：生产成本——基本生产成本——甲产品54 200贷：原材料——天麻48 000——党参 6 200实训4：借：生产成本——基本生产成本——乙产品 3 100贷：原材料——党参 3 100实训5：（1）借：材料采购——党参9 300应交税费——应交增值税（进项税额） 1 581贷：银行存款10 881 （2）借：原材料——党参9 300贷：材料采购——党参9 300实训6：借：制造费用 1 550贷：原材料——党参 1 550实训7：（1）借：材料采购——天麻117 030应交税费——应交增值税（进项税额）19 856贷：银行存款136 886 （2）借：原材料——天麻128 000贷：材料采购——天麻117 030材料成本差异——天麻10 970 实训8：借：管理费用 3 100贷：原材料——党参 3 100 实训9：借：销售费用16 000贷：原材料——天麻16 000 实训10：（1）借：材料采购——天麻76 200——党参 6 560应交税费——应交增值税（进项税额）14 008贷：应付账款——抚顺医药批发公司96 768 （2）借：原材料——天麻80 000贷：材料采购——天麻76 200贷：材料成本差异——天麻 3 800 （3）借：原材料——党参 6 200材料成本差异——党参360贷：材料采购——党参 6 560 月末结转发出材料成本差异1、材料成本差异率（天麻）＝()()%6%1008000012800080000160100038001097058408000-=⨯+++⨯---+-2、发出材料应负担的成本差异（天麻）＝（48000+16000）×（-6%）＝-3 840（元）3、发出材料的实际成本（天麻）＝（48000+16000）-3840＝60 160（元）4、材料成本差异率（党参）＝()%2%100620093005.152000360390=⨯++⨯+5、发出材料应负担的成本差异（党参）＝（6200+3100+1550+3100）×2%＝279（元）6、发出材料的实际成本（党参）＝（6200+3100+1550+3100）+279＝14 229（元） 编制会计分录如下：借：材料成本差异——天麻 2 880贷：生产成本——甲产品 2 880借：生产成本——甲产品 124贷：材料成本差异——党参 124借：生产成本——乙产品 62贷：材料成本差异——党参 62借：制造费用 31贷：材料成本差异——党参 31借：管理费用 62贷：材料成本差异——党参 62借：材料成本差异——天麻 960贷：销售费用 960实训1： 借：银行存款 60 000贷：应收账款—长春市胜利公司 60 000实训2： 借：应收账款—沈阳通泰公司 118 000贷：主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000银行存款 1 000实训3： 借：银行存款 118 000贷：应收账款—沈阳通泰公司 118 000实训4： 借：原材料—五味子 80 000应交税费—应交增值税—进项税 13 600贷：预付账款——吉林市医药公司 50 000银行存款 43 600实训5： 借：管理费用—差旅费 2 500贷：其他应收款—李林 2 000库存现金 500实训6：借：银行存款 1 000 000贷：预收账款—长春市胜利公司 1 000 000实训7：借：应收账款—沈阳通泰公司 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000实训8：借：坏账准备 20 000贷：应收账款—威海远洋公司 20 000实训9：借：应收账款—长春市公司 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000实训10：借：原材料—贝母 300 000应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000贷：应付账款—四平药材公司 351 000实训11：借：应收票据—长春顺风公司 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000实训12：借：原材料—天麻 15 000应交税费—应交增值税（进项税额） 2 550贷：应付票据—唐山宏光公司 17 550实训13：借：固定资产—粉碎机 1 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 170 000贷：应付票据—长春市机械公司 1 170 000实训14：借：固定资产—打印机 4 500贷：银行存款 4 500实训15：借：资产减值损失 109 600贷：坏账准备 109 600计时工资的核算1、按每月30天计算计时工资：刘力伟月计时工资=785-785÷30×5×（1-90%）-785÷30×1=745.75(元)刘力伟月应付职工薪酬=745.75+260+98-125=978.75（元）2、按第月20.83天计算计时工资：刘力伟月计时工资=785-785÷20.83×3×（1-90%）-785÷20.83×1≈736.01(元) 刘力伟月应付职工薪酬=736.01+260+98-125=969.01（元）应付职工薪酬的核算实训1：通达公司12月份“工资结算汇总表”见图1，计算如下：（本实训不用编制会计分录）工资结算汇总表图1 2010年12月15日单位：元主管：复核：制表：实训2：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提工会经费，其“工会经费计算表”见图2：图2 计提工会经费计算表编制会计分录为：借：管理费用——工会经费 7 784.8贷：应付职工薪酬——工会经费 7 784.8实训3：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提职工教育经费，其“职工教育经费计算表”见图3：图3 计提职工教育经费计算表编制会计分录为：借：管理费用——职工教育经费 9 731贷：应付职工薪酬——职工教育经费 9 731实训4：根据“工资结算汇总表”编制“工资分配汇总表”及“职工福利费计算表”见图4-1、图4-2：工资分配汇总表图4-1 2010年12月17日职工福利费计算表（1）根据“工资分配表”编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本 209 800——辅助生产成本11 520制造费用29 350管理费用62 250销售费用76 320贷：应付职工薪酬——工资389 240 （2）根据“职工福利费计提表”编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本 29 372——辅助生产成本 1 612.8制造费用 4 109管理费用8 715销售费用10 684.8贷：应付职工薪酬——职工福利费54 493.6实训5：（1）借：库存现金 371 910贷：银行存款 371 910 （2）借：应付职工薪酬371 910贷：库存现金371 910 实训6：借：应付职工薪酬 3 000贷：库存现金 3 000 实训7：借：应付职工薪酬——工会经费 4 300贷：银行存款 4 300实训8：借：应付职工薪酬——职工教育经费 3 600贷：库存现金 3 600 实训9：借：应付职工薪酬——职工教育经费351 000贷：主营业务收入——B产品300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 同时：借：主营业务成本165 000贷：库存商品——B产品165 000实训1：借：固定资产105 000应交税费—应交增值税（进项税）17 000贷：银行存款 5 000应付票据117 000实训2：借：在建工程941 000贷：银行存款941 000实训3：借：在建工程35 100贷：原材料30 000应交税费—应交增值税（进项税转出） 5 100实训4：借：在建工程48 500贷：库存商品40 000应交税费—应交增值税（销项税额）8 500借：在建工程7 200贷：应付职工薪酬7 200实训5：厂房建造成本=941000+35100+48500+7200=1 031 800（元）借：固定资产 1 031 800贷：在建工程 1 031 800实训6：（1）转入清理：借：固定资产清理200 000累计折旧100 000贷：固定资产300 000 （2）收到价款：借：银行存款26 0000贷：固定资产清理260 000 （3）计提税金：借：固定资产清理13 000贷：应交税费——营业税13 000（4）结转损益：固定资产出售收益=260000-200000-13000=47 000（元）借：固定资产清理47 000贷：营业外收入47 000实训7：（1）转入清理：借：固定资产清理10 000累计折旧30 000贷：固定资产40 000（2）残料入库：借：原材料 5 000贷：固定资产清理 5 000（3）支付清理费：借：固定资产清理400贷：库存现金400（4）结转损益：固定资产报废损失=10000+400-5000=5 400（元）借：营业外支出 5 400贷：固定资产清理 5 400实训8：（1）转入清理：借：固定资产清理120 000累计折旧80 000贷：固定资产200 000 （2）残料入库：借：原材料50 000贷：固定资产清理50 000（3）支付清理费：借：固定资产清理 3 000贷：银行存款 3 000（4）应收赔偿款：借; 其他应收款20 000贷：固定资产清理20 000（5）结转损益：固定资产报废损失=120000+3000-50000-20000=53 000(元）借：营业外支出53 000贷：固定资产清理53 000实训9：折旧率=（1—4%）/10= 9.6%年折旧额=100 000×9.6%=9600（元）月折旧额=9600/12=800（元）借：制造费用800贷：累计折旧800实训10：单位折旧额=（500 000—150 000）/160 000=3.03（元/小时）月折旧额=200×3.03=606（元）借：制造费用606贷：累计折旧606实训11：折旧率=2/5×100%=40%第一年折旧额=100 000×40%=40000（元）第二年折旧额=（100000—40000）×40%=24 000（元）第三年折旧额=（60000—24000）×40%=14 400（元）第四、五年折旧额=（100000—40000—24000—14400—4000）/2=8 800（元）实训12：第一年折旧额=（480 00—1440）×5/15=15 520（元）第二年折旧额=46560×4/15=12 416（元）第三年折旧额=46560×3/15=9 312（元）第四年折旧额=46560×2/15=6 208（元）第五年折旧额=46560×1/15=3 104（元）实训13：借：固定资产30 000贷：以前年度损益调整30 000实训14：（1）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 000累计折旧7 000贷：固定资产10 000 （2）借：营业外支出——盘亏损失 3 000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 000实训演练一答案实训1：借：生产成本——基本生产成本——甲产品68 584——乙产品33 216——丙产品91 365生产成本——辅助生产成本——机修车间 1 500制造费用——一车间 3 339——二车间 1 650管理费用456贷：原材料200 110材料费用分配表实训2：（1）借：生产成本——基本生产成本——甲产品27 000—乙产品9 000—丙产品18 600生产成本——辅助生产成本——机修车间 1 150制造费用——一车间 5 600——二车间 3 200管理费用 4 900贷：应付职工薪酬——工资69 450 （2）借：生产成本——基本生产成本——甲产品 3 780——乙产品 1 260——丙产品 2 604生产成本——辅助生产成本——机修车间161制造费用——一车间784——二车间448管理费用686贷：应付职工薪酬——职工福利9 723职工薪酬分配表实训3：借：生产成本——基本生产成本——甲产品10 500——乙产品19 950——丙产品1625生产成本——辅助生产成本——机修车间921制造费用——一车间180——二车间145管理费用 1 074贷：应付账款34 395外购动力费用分配表2010年9月单位：元实训4：（1）借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 600制造费用——一车间 2 500 ——二车间 2 000 管理费用 750 贷：预提费用 5 850 （2）借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 7 500 制造费用——一车间 12 720 ——二车间 10 000 管理费用 5 600 贷：累计折旧35 820折旧与大修理费用分配表实训5： 借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 600制造费用——一车间 2 000 ——二车间 2 400 管理费用 300 贷：银行存款 5 300其他费用分配表实训6：辅助生产费用明细账辅助生产车间：机修车间2010年9月30日单位：元辅助生产费用分配表根据分配表编制会计分录如下：借：制造费用——一车间 4 832——二车间 4 400管理费用 3 200贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间12 432 实训7：制造费用明细账第一车间2010年9月30日单位：元制造费用明细账第二车间2010年9月30 日单位：元制造费用分配表根据分配表编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本——甲产品23 966.25——乙产品7 988.75——丙产品24 243贷：制造费用56 198实训8：基本生产成本明细账产成品数量：600件在产品数量：基本生产成本明细账产成品数量：360件在产品数量：50件乙产品在产品约当产量=50×80%=40（件）（注：原材料一次投料）直接材料分配率（单位成本）=40 035÷（360+50）≈97.65（元/件）燃料及动力分配率（单位成本）=20 231÷（360+40）≈50.58（元/件）工资及福利费分配率（单位成本）=12 280÷（360+40）=30.7（元/件）制造费用分配率（单位成本）=9 422.75÷（360+40）≈23.56（元/件）基本生产成本明细账产成品数量：900件在产品数量：200件丙产品在产品约当产量=200×50%=100（件）（注：原材料陆续投料）直接材料分配率（单位成本）=95 897÷（900+100）=95.897（元/件）燃料及动力分配率（单位成本）=1 679÷（900+100）=1.679（元/件）工资及福利费分配率（单位成本）=22 490÷（900+100）=22.49（元/件）制造费用分配率（单位成本）=25 908÷（900+100）=25.908（元/件）实训9：产品成本汇总表2010年9月产成品入库单借：库存商品——甲产品133 830.25——乙产品 72 896.4——丙产品 131 376.6贷：生产成本——基本生产成本——甲产品 133 830.25——乙产品 72 896.4——丙产品 131 376.6实训演练二答案实训10：借：生产成本——基本生产成本——1号产品84 000——2号产品40 000制造费用12000管理费用10000贷：原材料——A材料76000——B材料70000 实训11：（1）借：生产成本——基本生产成本——1号产品35000—2号产品16000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬——工资61000 （2）借：生产成本——基本生产成本——1号产品4900——2号产品2240制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬——职工福利8540 实训12：借：制造费用——折旧费15600管理费用——折旧费9000贷：累计折旧24600 实训13：借：制造费用——修理费600管理费用——修理费400贷：预提费用1000实训14：借：生产成本——基本生产成本——1号产品20475——2号产品12285贷：制造费用32760 实训15：借：库存商品——1号产品144375——2号产品70525贷：生产成本——基本生产成本——1号产品144375——2号产品70525 1号产品单位成本=144375÷500=288.75(元）2号产品单位成本=70525÷250=281.2（元)产品成本汇总表产成品入库单实训1：借：银行存款9 594贷：主营业务收入8 200应交税费——应交增值税（销项税额）1 394实训2：借：应收账款23 098贷：主营业务收入19 400应交税费——应交增值税（销项税额） 3 298库存现金400 实训3：借：销售费用 2 000贷：银行存款 2 000实训4：借：银行存款58 500贷：应收账款58 500实训5：借：销售费用230贷：周转材料——包装物230实训6：借：银行存款23 098贷：应收账款23 098实训7：借：应收账款－济南人民医院166 170贷：主营业务收入141 000应交税费——应交增值税（销项税额）23 970银行存款 1 200实训8：借：银行存款30 000贷：预收账款30 000实训9：借：银行存款5616贷：其它业务收入4800应交税费——应交增值税（销项税额）816 实训10：借：其它业务成本 2 100贷：周转材料 2 100实训11：（1）借：固定资产清理 2 300累计折旧700贷：固定资产 3 000 （2）借：银行存款 2 600贷：固定资产清理 2 600 （3）借：固定资产清理300贷：营业外收入300实训12：借：营业外支出 2 000贷：银行存款 2 000实训13：借：银行存款120 000累计摊销2000贷：无形资产80 000应交税费——应交营业税 6 000营业外收入32 000实训14：借：银行存款166 170贷：应收账款－济南人民医院166 170实训15：借：银行存款 4 000贷：营业外收入 4 000实训16：借：营业外支出 6 000贷：银行存款 6 000实训17：借：管理费用 1 260贷：银行存款 1 260实训18：借：银行存款 3 231.66贷：财务费用 3 231.66实训19：（1）借：固定资产清理15 000累计折旧45 000贷：固定资产 6 0 000 （2）借：银行存款 4 000贷：固定资产清理 4 000 （3）借：营业外支出11 000贷：固定资产清理11 000实训20：（1）借：银行存款112 320贷：其它业务收入96 000应交税费——应交增值税（销项税额）16 320 （2）借：其他业务成本72 000贷：原材料——防风72 000实训21：借：管理费用 1 238.8贷：银行存款 1 238.8实训22：借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 实训23：借：银行存款 2 500贷：投资收益 2 500 实训24：借：待处理账产损溢——待处理固定资产损溢 2 000累计折旧 1 200贷：固定资产 3 200 实训25：借：营业外支出 2 000贷：待处理账产损溢——待处理固定资产损溢 2 000 实训26：借：制造费用39 000生产成本－辅助生产成本3000管理费用 6 000贷：累计折旧48 000 实训27：（1）借：财务费用 2 500贷：应付利息 2 500 （2）借：在建工程 6 000贷：长期借款 6 000 实训28：借：主营业务成本131 000贷：库存商品——炎可宁27 000——健脑灵91 000——天麻降压丸13 000实训29：借：资产减值损失14 321.35 贷：坏账准备14 321.35 实训30：（1）借：营业税金及附加2353.60贷：应交税费－应交城市维护建设税 1 716.82－应交教育费附加735.78实训31：收入类账户发生额借：主营业务收入198 600其它业务收入100 800营业外收入36 300投资收益 2 500贷：本年利润338 200实训32：支出类账户发生额借：本年利润252 872.09贷：主营业务成本131 000营业税金及附加 2 353.60管理费用8 498.80财务费用销售费用 2 230其它业务成本76 200营业外支出19 000资产减值损失14 321.35实训33：计算应交所得税应交所得税=85327.91×25%＝21331.98（元）（1）借：所得税费用21 331.98贷：应交税费－应交所得税21 331.98（2）借：本年利润21 331.98贷：所得税费用21 331.98实训34：借：本年利润63 995.93贷：利润分配－未分配利润63 995.93实训35：12月30日计提盈余公积和公益金。
财务会计模拟实训记账凭证答案
58.债务重组收回货款
借：固定资产—生产用 183000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）31110
借：营业外支出—债务重组损失 2590
贷：应收账款
—山东通用机械有限公司 216700
58
59.自制半成品完工入库
借：自制半成品—电动机Ⅱ毛坯件 17600
贷：基本生产成本
—铸造车间
—电动机 Ⅱ 毛坯件
165000
3
4.冲床竣工验收投入使用
借：固定资产—生产用 贷：在建工程—冲床
26500 26500
4
5.申请本票
借：其他货币资金——银行本票存款 25000
贷：银行存款
25000
5
6.支付招待费
借：制造费用—机修车间（其他费用）2550
贷：银行存款
2550
6
7.购入生铁验收入库
—叶轮
—主轴
127000 93000 28000
6000
28
29.购买印花税票
借：管理费用—印花税 贷：银行存款
1880 1880
29
30.收到销货款
借：银行存款 贷：应收账款—华兴水利公司
30
31.购入钢板验收入库
借：材料采购—钢板
25100
应交税费—应交增值税（进项税额） 4267
6600
贷：银行存款
22000
16
17.支付养路费
借：管理费用—养路费 贷：银行存款
2030 2030
17
18.支付困难补助费
借：应付职工薪酬—职工福利费 贷：库存现金
300 300
18
19.取得流动资金借款
借：银行存款