审计实训教程参考答案
第一模块审计业务约定书的签订
实训三：签订审计业务约定书
根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块审计计划工作
实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定
实训要求：
3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。
4．根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表2-4。
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。
表2-5 总体审计策略
被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15
会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010
一、委托审计的目的、范围
审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)
对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险
内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较
大。
四、重要会计问题及重点审计领域
1.营业收入、营业成本项目
2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目
3.应收账款项目
4.存货项目
5.在建工程项目
五、重要性标准初步估计
采用总收入法：
按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44
按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99
综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。
六、计划审计日期
外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天
编写报告自2010年2月3日至2月10日
七、审计小组组成及人员分工
姓名职务或职称分工备注
王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿
李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长
王景注册会计师损益类项目
张雷注册会计师资产类、负债类项目
赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目
周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目
八、修订计划记录
6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。你认为在制定总体审计策略和具体审计计划时是否需要与治理层和管理层进行沟通？你认为审计计划制定的参与者包括哪些人？
分析：
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
在制定总体审计策略和具体审计计划时需要与治理层和管理层进行沟通。与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果。当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。但虽然注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。计划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置等等。鉴于计划审计工作的重要性，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
7．根据所学知识及上述资料，你认为在正式编制审计计划之前，注册会计师的初步业务活动应该有哪些？
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
无论是连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的：
①被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；
②项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；
③会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
（2）评价遵守职业道德规范的情况
职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。
（3）及时签订或修改审计业务约定书
在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第 1111 号——审计业务约定书》的规定，在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
实训二：重要性水平的确定
实训要求
1．如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请你代张红注册会计师计算确定大华公司2009年度财务报表层次的
大华公司2009年度财务报表层次的重要性水平应为180万元。
2．简要说明重要性和审计证据的关系。
审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。
3．简要说明重要性和审计风险的关系。
重要性和审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
实训四：管理层认定、审计目标与审计程序的关系
根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能应对一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表的相关认定及选择的实质性程序字母顺序号填入给定的表格中，见表2-9。
第三模块审计技术与方法
实训一：原始凭证和记账凭证的审阅
（二）实训要求
1．阐述原始凭证和记账凭证审核的内容。
分析：
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证审核的内容主要有：合规性审核、真实性审核、完整性审核、准确性审核、合理性审核。
记账凭证审核的内容主要有：（1）审查记账凭证所根据的原始凭证的内容。如名称、张数等与记账凭证所记的经济业务的内容是否相符；（2）审核编制的手续是否符合要求，有关人员签章是否齐全，如文字和数学有所更正，是否按规定办理了手续；（3）审核记账凭证内指明应借、应贷的会计科目是否与制度相符？账户对应关系是否正确；（4）审核记账凭证内所记金额是否正确，记账凭证上的金额是否与凭证上的金额相对。
2．简述审查会计资料的方法。
（1）审计取证的基本方法：①按审计取证的顺序划分，分为顺查法和逆查法；②按审计取证数量划分，分为详查法和抽查法。
（2）审计取证的技术方法包括：
①检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，
以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查记录或文件包括注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。审阅是为了发现有无不正常现象而批判性地阅读书面资料的审计技术；复核是确认各种书面文件之间钩稽关系的审计技术，通过书面文件之间的对照检查，确认双方对交易或事项的记录是否一致、计算是否正确。
②检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。运用这种方法的目的在于确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在并且与账面数量相符，查明有无短缺、毁损及其他舞弊行为。③观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。注册会计师按照审计具体目标的要求，前往被审计单位的工作现场，察看业务活动的方法、程序及实施情况，以掌握整个业务活动或执行程序的实际情况，获取审计证据。
④询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
⑤函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。实施函证的目的是证实影响财务报表或相关披露认定的账户余额或其他信息，从外部独立来源来获取强有力的审计证据。
⑥重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
⑦重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
⑧分析程序。分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
3．运用审计方法审查上述原始凭证和记账凭证，指出存在的问题，编制调整分录审核第一张原始凭证可发现，该原始凭证填写不完整，“账本”并未写明单价，收款人、复核人、开票人并未签章；“复写纸”合计金额为10.00元，而实际上应为5.00元，该错误导致该发票整个金额错误，多计5元。
审核第二章原始凭凭证可发现，该发票填写内容不完整，购货单位的相关信息填写不完整，收款人、复核人、开票人并未签章，购买办公用品的规格型号、数量等也未注明。该发票购货单位为“王进”，也不正确，购货单位若为华星公司，则购货单位应填写“华星公司”，否则不能报销。
由于上述原始凭证的关键因素存在问题，所以记账凭证的真实性应进一步加以认定；记账凭证本身的问题是应在合计金额钱加“￥”符号。
编制调整分录为：
借：其他应收款 5387
贷：管理费用 5387
实训二：主营业务收入审计
（二）实训要求
1．运用审阅法、验算法、核对法、分析法，指出上述资料存在的问题。
（1）销售甲产品折让没有附任何原始凭证，可能是虚假业务，可能以折让的名义将退款贪污，应编制调整分录。
（2）审阅明细账，销售A材料计入“主营业务收入”不合规，应编制调整分录。
（3）审阅明细账，该明细账没有结出余额；经验算，其结转的本年利润也不正确，也应编制调整分录。
2．编制调整会计分录。
借：其他应收款 1000
贷：主营业务收入 1000
借：主营业务收入 102000
贷：其他业务收入 102000
按明细账记录计算应结转本年利润=60000+480000+15000-1000+200000+102000=424000 实际应结转本年利润=424000-102000+1000=323000
转回金额=455000-323000=132000
借：本年利润 132000
贷：主营业务收入 132000
实训三：审计调节法的运用
（二）实训要求
1．阐述什么是审计调节法。
调节法是以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调节为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法，通常用来审查银行存款和存货的结存情况。
2．运用调节法计算并完成上表。
3
如果库存商品账实不符，应确从盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。同时进一步查找账实不符的原因，并作出相应的账务处理。
实训四：资产负债表审计
（二）实训要求
对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并作出调整。
资产负债表“存货”项目中，“原材料”金额不正确，应为152000元（1400×40+360×100+1120×50+800×5），账表数额为120000元，相差32000元（152000-120000），少计存货32000元，以虚减存货虚增费用。
调整分录如下：
借：原材料 32000
贷：管理费用 32000
借：所得税费用 9600
贷：应交税费——应交所得税 9600
其余分录略，调整后的资产负债表略。
调整后的资产负债表中“存货”项目应增加32000元，为282800元，“应交税费”项目增加9600元，为21600元，“未分配利润”项目应增加22400元，为43556元（22400+21156）。
实训五：应付账款审计
（二）实训要求
采用核对法对华星公司应付账款金星审核，并编制应付账款账账核对审计工作底稿，如表3-22。
表3-22 应付账款明细表
应付账款明细表
审计结论：
应付账款期末余额可以确认。
审计标识：
S：与明细账核对相符 G：与总账核对相符＜：横加核对无误∧：纵加核对无误
模块四风险评估与应对
实训一：了解内部控制
（二）实训要求
2.根据以上分析，由于被审计单位内部控制方面存在种种缺陷，因此星光公司的内部控制风险水平应评估为高水平，这样为了降低审计风险，审计人员应搜集更多的审计证据以降低审计风险，即需要扩大实质性程序来控制审计风险。
实训二：评估重大错报风险
（二）实训要求
表5-2 星海公司财务报表重大错报汇总表
模块五销售与收款循环
实训一：销售与收款循环的控制测试
（二）实训要求
4.注册会计师李明应针对卡具销售发票这一环节做如下内部控制测试：
（1）抽取销售发票，做如下检查：
①核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致。
②核查销售合同、赊销是否经核准。
③核对相应的送货单副本，检查销售发票日期与送货日期是否一致。
④检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目核对。
⑤复核销售发票中列示的数量、单价和金额。
⑥从销售发票追查至销售记账凭证或销售记账凭证汇总表。
⑦检查销售发票是否由复核人员经过复核并标记。
（2）抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，作废发票的处理是否正确。
（3）抽取送货单，并与相关的销售发票核对，检查已发出商品是否均已向顾客开出发票。
（4）检查销售退回、折让、折扣时，是否具有对方税务局开具的有关证明。
实训二：营业收入审计的实质性程序
（二）实训要求
2．要验证华光公司已入账的销售是否确实是已经实现的销售，需采用以下内部控制程序：
（1）从账簿记录追查至销售发票，检查发票的真伪；发票的连续编号是否完整；发票是否按规定顺序使用，发票的填写是否符合要求；作废的发票是否加盖“作废”戳记并全联保存。
（2）核对发票、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；检查销售合同、赊销是否经过核准；核对相应的货运单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致；检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对；符合销售发票中列示的数量、单价和金额。
（2）抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。
（3）抽取若干张记账凭证，审查日入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
（5）存在销售退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性。
4．针对第7项销售业务，审计人员应进一步实施审计程序，审计人员应辨别发票的真伪，再次确认相关发货单、安装验收报告、销售合同的真实性，同时对华光公司的硬盘进行监盘。再次进入J公司，询问硬盘的购进状况及使用状况，以便验证该笔销售业务的真实性。
若已经证实该项销售业务是虚构的，注册会计师可以要求被审计单位调整相关收入及成本账户，并进一步检查其他销售交易进是否存在异常，根据发现的错报金额大小，重新考虑重要性水平以及需要搜集审计证据的范围，还要考虑对所出具审计报告意见类型的影响。
实训三：应收账款和坏账准备审计的实质性程序
（二）实训要求
3．金星水泥厂明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账项调整？
审计人员应追查星光公司“应收账款——金星水泥厂”相关原始凭证，并追查至现金或银行存款明细账，审查产品销售收入明细账、产品成本明细账、发运凭证以及实地查看产品仓库。如果金星水泥厂明细账中存在舞弊，应要求被审计单位调整应收账款及及相关账户的金额。
（三）实训组织方法及步骤
1．根据宏达商场明细账，编制应收账款询证函。
本题根据实训小组的分组情况及实训教师设定的假定条件并结合本题资料填制。
2．若上述宏达商场明细账的记录属于工作人员的记录错误，货款已收到，请做出相应的调整。
借：银行存款 80000
贷：应收账款 80000
3．若经过一定的审计程序发现，金星水泥厂的应收账款明细账属虚构业务，做出相应的调整，填入下列记账凭证。
借：应收账款 75000
贷：银行存款 75000
实训四：应收账款审计的实质性程序
（1）审计人员于2010年1月15日函证，并于2010年1月22日收到函证结果，有可能在2010年1月15日至2010年1月22日之间已收到款项，审计人员应对此项收款情况进行检查，审查银行存款日记账或收账通知。如果仍未收到，可要求客户提供支票复印件等付款证明。
（2）针对此种情况，审计人员应重点审查东方公司库存商品明细账和仓库部门的收发记录，重点对退货情况进行检查。有可能在2009年12月28日至2010年1月15日已收到退回的货物，被审计单位未及时冲账，审计人员应提醒其按会计制度的规定及时处理；也有可能在2010年1月15日至2010年1月19日之间收到退回的货物，审计人员应当对此间退货及会计处理情况进行检查，如果仍未收到，应再次询问客户。
（3）在采用委托代销方式下，委托方只有在收到受托代销方开具的代销清单时才能确认收入和“应收账款”（或“银行存款”）。此题并未提供代销清单，但东方公司已确认“应收账款”。因此审计人员应进一步审查代销清单的情况，并审查专用发票。如为虚构业务，审计人员应建议东方公司进行账项调整。
（4）此种情况需审查东方公司的银行存款日记账或收账通知以及销售合同。如确已付款，东方公司应将应收账款调整为600000元。
（5）审计人员应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函；如果仍不回函，可实施替代的审计程序，追查销售发票、发运凭证和销售合同等。如果地址没有错误，审计人员可以考虑是否是一笔虚构的业务。
实训五
根据被审计单位的坏账准备计提方法，本年度末坏账准备的贷方余额应为：
9000×10%+2000×20%+3000×40%+2000×80%=4100（万元）
坏账准备的年初贷方余额为600万元，所以年末应该补提3500万元的坏账准备。
分录如下：借：资产减值损失 3500
贷：坏账准备 3500
第六模块采购与付款循环审计
实训三：应付账款审计（二）
企业询证函编号：______ __大海__公司：
本公司聘请的天宇会计师事务所正在对本公司 2010 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至天宇会计师事务所。
回函地址：大连市沙河口区龙江路117号
邮编： 116 023 联系人：李明、张楠
电话： 0411-******* 传真：
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下（单位：元）：
2.其他事项：
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
发函公司（盖章）：
年月日
表6-8 应付账款审定表
被审计单位：华盛公司索引号： F041
项目：应付账款财务报表截止日／期间： 2010.12.31 编制：李明复核：张楠
日期：日期：
经调整后，华盛股份有限公司应付账款金额可以确认，其金额为900000元。
（做题时，假设给出的资料即为该公司所有的应付账款资料）
实训五：固定资产审计（二）
（二）实训要求
1．根据以上资料请代注册会计师对爱迪公司的相关业务内容编制调整分录。
（1）借：其他应付款 48000
营业外支出 122937.26
贷：固定资产清理 170937.26 借：固定资产清理 170937.26
累计折旧 49062.74
贷：固定资产 220000 （2）借：固定资产 18600000
贷：在建工程——机械设备 12500000
——房屋建筑物 5800000
——银行存款 300000 （3）借：固定资产 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费-应缴增值税（销项税额） 170000 （4）借：固定资产 400000
贷：营业外收入 400000 （5）借：长期股权投资 960000
贷：固定资产——房屋建筑物 4850000
——设备 4750000 减少的固定资产=220000+4850000+4750000=9820000
增加的固定资产=18600000+1170000+400000=20170000
2．填写固定资产抽查盘点表（如表6-12）以及固定资产及累计折旧审定表（如表6-13）等固定资产类的审计工作底稿。
固定资产抽查盘点表
检查时间：检查地点：检查人：盘点检查比例：
审计说明：
说明：此表可以根据题上依次填列，以上只填列出三种型号的产品。
固定资产及累计折旧审定表
被审计单位：时代公司索引号： E152 项目：固定资产累计折旧财务报表截止日／期间： 2010.12.31 编制：孙彤复核：秦安
日期：日期：
审计说明：
第七模块生产与薪酬循环审计实训一：存货监盘
（二）实训要求
存货审定表
审计结论：
经过调整，期末存货的金额可以确认，存货期末余额总计36821350元，其中原材料期末余额为20729350元，库存商品期末余额为16092000元。
说明：经验证，原材料期末数20605400应改为14516520。
表7-6 存货监盘结果汇总表
监盘人员签名：
编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。
审计说明：
未经确认盘点报告数量中原材料合计已经改用正确的金额。
监盘人员的签名可根据分组情况进行。
实训二：存货计价审计
（二）实训要求
1.调整分录：
①借：主营业务成本 511551
贷：库存商品 511551
②借：材料成本差异 360000
贷：主营业务成本 338816
库存商品 21184 表7-11 存货审定表
被审计单位：海华公司索引号： E091 项目：存货财务报表截止日／期间： 2009.12.31 编制：常亮复核：刘梅
日期：日期：
审计结论：
表7-12 材料成本差异分配审定表
审计说明及调整分录：
借：材料成本差异 1278500
贷：生产成本 1278500
审计结论：
被审计单位材料成本差异账户的余额不能确认。
表7-13 存货计价审定表
审计实训心得体会
审计实训心得体会 审计实训心得体会范文一 在过去几个周中，我们在成老师的带领下进行了审计的 模拟学习。学习目的主要是弥补审计理论课堂上缺乏实践的 不足。通过这次实训，我可以将审计基础知识、审计基本理 论有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认 识，加深对审计过程的了解，合。熟悉审计基本理论和技能 的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。 这几个周，我在审计实验中认真完成老师指定的的实训 题目，以企业的会计报表为实训资料，包括接受被审计单位 的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计 划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函 证、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的 审计证据，对销售与收款循环的审计; 采购与付款循环的审计; 生产与服务循环的审计; 筹资与投资循环的审计; 货币资金的审计并后对审计证据进行整理、分析形成恰当的审 计意见，并出具审计报告。遇到难题时，我就和我的同桌 一起讨论，当意见产生分歧时，我们就找老师帮忙，寻求帮 助，老师很耐心的帮我们分析案例、指导我们怎样做、怎么 样才能做的更好、更细致。经过这几个周的实操练习，原本 已记忆模糊的理论知识又重新浮现在我的脑海里。我对审计 的过程也有了更加清晰的概念。
编制审计工作底稿的过程，我学会了一些平时学不清楚的东西。我们在学习中没有接触到审计工作底稿，不知道格式怎么样，怎么样编排，在编制过程中应该注意什么问题等这些都是我在学习中遇到的难题。不过经过这几个星期的操作，对编制审计工作底稿有初步的认识。 通过这次学习。我意识到遇到不懂的问题时，要自己去想办法解决而不是抄同学的实验结果。遇到问题时，寻找到老师帮助，她是会帮助我们解决的，从而我们又可以从中学会一些新东西。同时我们还必须要有积极的态度。实训确有点枯燥无味，因为面对的同一门课程，数据,,这就更需要我们有那份由始至终的积极态度，保持学习的热情，对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个调查 、底稿、询证函做好。同时要把我号理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会，原以为学到了一些书本知识就可以了，就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到的书本知识，只是理论知识，我们只有通过实训，使我们的理论指导实践，只有这样，才能更好地与以后的会计工作接轨。我们要做到理论指导实践，从实践中不断总结，从而真正地做到理论与实践相结合。 经过这学期的审计模拟实习，使我的基础会计知识和审计学知识在审计工作中得到了验证，进一步深刻了我对审计流程的了解。并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实
企业会计实训教程实训目的和内容
篇一:《《企业会计综合实训》课程标准》 江苏省靖江中等专业学校《企业会计综合实训》课程标准 一、课程的性质任务 《企业会计综合实训》是中职会计电算化专业的一门核心专业技术课程，也是学生在学完《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《会计电算化》等全部专业课程后开设的一门综合性实践课程，是会计专业人才培养过程中重要的教学环节。 通过《企业会计综合实训》课程的学习，可以提高学生的会计核算能力、会计检查能力和会计分析能力；培养学生工作适应能力、自我约束能力和持续发展能力；树立分工协作意识和爱岗敬业的精神；培养良好的会计人员职业道德、实事求是的科学态度和一丝不苟的工作作风，加快知识向能力的转化，实现课堂教学与实际业务岗位的过渡和对接，实现学生就业素质与企业需求的零距离对接，有效解决会计职业教育的岗位针对性、就业适应性及持续发展的问题，为学生毕业后从事会计岗位工作奠定扎实的基础。 二、教学目的与基本要求
本课程的教学目的是让学生通过运用手工和计算机操作手段，对模拟会计资料进行分岗位综合实训，按照会计基本工作过程，完成建账、填制、审核原始凭证和记账凭证，登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表、会计档案整理与归档等典型工作任务，使学生体验会计工作、培养职业意识，提高职业素质，形成工作能力，成为理论与实际相结合的会计专业人才。 《企业会计综合实训》由手工操作、电算化操作二个模块组成。本课程教学基本要求包括基础知识教学要求和实际动手能力培养要求两部分内容。1、基础知识教学要求 （1）了解实训目的、要求、内容、组织；明确组织机构设置与主要岗位工作职责；熟悉主体企业的主要会计政策；（2）熟悉会计的基本工作过程；（3）掌握主要经济业务的会计处理方法； （4）掌握建账、登账、对账、更正错账和结账的方法； （5）掌握成本计算和财产清查的方法；（6）掌握主要会计报表的编制方法；2、实际动手能力培养要求 （1）填制主要原始凭证和审核原始凭证；（2）填制和审核记账凭证；（3）填制科目汇总表；
项目三 采购与付款循环审计实训练习答案
项目三采购与付款循环审计 任务3.2 应付账款审计 课堂实训3-1 要求： （1）请代注册会计师李明填写“应付账款明细表”中的相关数据； （2）试想，在分析明细表相关数据的基础上，李明可能发现什么问题？对此李明应采取哪些审 计程序？ 参考答案 （1） 表3-6 应付账款明细表单位：元被审计单位：晨星公司索引号： 项目：应付账款财务报表截止日/期间：2008年12月31日 编制：李明复核：日期：2009年3月7日日期： 审计说明：
（2） 李明通过分析程序对应付账款明细表中的相关数据进行分析比较可能发现以下问题：①存在借方余额的应付账款的真实性；②应付超力公司的87 000元，可能是无法支付长期挂账的应付账款。对于上述情况，李明应采取以下审计程序：检查相关原始凭证及合同等相关附件，查实存在借方余额应付账款的真实性；函证超力公司查证其长期挂账的原因，并及时处理。 课堂实训3-2 要求：请代李明确定所选择的函证对象，并说明理由，最后将判断结果和理由填入表3-7。 参考答案 表3-7
课堂实训3-3 要求：根据上述情况代李明编制“应付账款函证结果汇总表”表3-8。 参考答案 表3-8应付账款函证结果汇总表 3
3.2.4实训 （1）从被审计单位获取应付账款明细表（见表3-9） 要求：请代注册会计师陈亚非填写“应付账款明细表”工作底稿的说明栏。 参考答案 表3-9 应付账款明细表单位：元 被审计单位：宏远公司索引号： 项目：应付账款财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： （2）分析出现借方余额的项目 要求：①请指出被审计单位在该笔业务的处理上有无不妥之处？如有，请指出；②为了查证借方余额的合理性应实施怎样的进一步审计程序？③假如注册会计师经过进一步查证，预付永欣公司的材料款确属按采购合同规定预付的款项，材料已于2008年12月25日到达，并收到了相应的采购发票，发票金额为20 000元，增值税进项税额3400元。但企业未做相应处理，注册会计师应如何处理？ 参考答案 ①无；②查阅（相关合同文件以及）材料验收时的相关凭证资料，查验该项预付账款的真实性；
审计模拟实训心得
1、实训目的： 主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。 2、实训内容： 以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。 3、实训总结： 两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。 我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！ 在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。 我们的实训总共分为7大模块，分为：计划阶段审计实务操作； 2、销售与收款循环的审计； 3、采购与付款循环的审计； 4、生产与服务循环的审计； 5、筹资与投资循环的审计； 6、货币资金的审计； 7、审计报考。 由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据 理并出具审计报告。 我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又“繁琐”的实训步骤开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；
审计模拟实训心得_审计模拟实习心得体会怎么写
审计模拟实训心得_审计模拟实习心得体会怎么 写 审计模拟在审计专业教学中发挥着十分重要的作用。关于审计 模拟，我们需要写一篇实习心得。下面是干货资源社带来的审计模 拟实训 心得体会 ，希望可以帮到大家。 篇一：审计模拟实训心得体会 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作， 是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。 转眼间5周的审计模拟实训即将结束，我们在张老师的带领下 进行了审计模拟实训。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将 审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 在这几周里，我们实训的主要内容有：我们三人为一小组，首 先了解审计的大致流程;其次对案例中的公司进行内部控制的测试与 评价;再次，是对货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、收入及成本等的审计;最后，一小组为单位出示审计报告。在实训过 程中，我们进行了一个简短的讨论，对实训内容作了基本分工。每 一个小组成员都基本完成了老师布置的审计任务，审计模拟实训有 条不紊的进行。
经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到 了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心和 缺乏耐心，经常遗漏了某些细节;虽然实训中有老师指导，但是很容 易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。 “百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我才深切地理 会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，在课堂中学习， 思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审 计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。 审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的 运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高 学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专 业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出 建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于 加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中 经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。虽然我们已经历了审计实训的磨砺， 但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还 是有一定的差距的，我们应该在日后的实习工作中慢慢积累审计经验。 我非常感谢学校能够提供我们这次宝贵的实训机会，还要感谢
审计实训报告【三篇】【完整版】
审计实训报告【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 审计实训报告【一】 一、实训的意义。 我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的，它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好的专业基础，也为以后的工作做了铺垫，同时丰富了个人的阅历。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。 二、实训的要求和任务。 我们这次的审计任务有五个实验，通过这五个实验，我们要掌握审计方法的应用，内部控制的测试与评价，审计重要性和审计风险的分析，审计报告等等。经过一个星期的努力，基本上完成了这五个实验。由于一个暑假没有看审计了，有些知识忘记了，通过复习，翻阅书本和向同学请教，总算完成了以上的任务。 三、实训的心得体会。
1、自主学习。实训期间不像我们平时的上课，在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习……而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料而不是抄同学的实验结果。遇到问题时，只要找到老师，她是会帮助我们解决的，从而我们又可以从中学会一些东西。 2、积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据……这就更需要我们有那份由始至终的积极态度，保持学习的热情，对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到。 3、团队精神。在这次的审计实训，其实也需要我们发挥团队精神，我们要学会与人沟通，交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实验的最精确的结果。然而别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己的能力去帮助同学，因为从中我们也是收益的，我们也会收获不少东西。 4、理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会，原以为学到了一些书本知识就可以了，就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到的书本知识，只是理论知识，我们只有通过实训，使我们的理论指导实践，只有这样，才能更好地与以后的会计工作接轨。我们要做到理论指导实践，从实践中不断总结，从而真正地做到理论与实践相结合。 四、存在的不足。
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司 一、实验目的 1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。 2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。在这一过程中培养学生的审计思维方式。 3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。 二、实验内容 以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款
和银行存款。 三、实验过程 （一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。 1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。 2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。 （二）业务承接评价表-全方面知晓被审计单位 1、写明被审计单位名称、索引号、项目、日期等等； 2、接下来是基本信息客户法定名称、客户地址、电话、电子信箱、网址、联系人； 3、客户性质-民营； 4、客户所属行业、业务性质与主要业务-轻工造纸业，开发、制造和销售纸张，生产销售新闻纸和书写纸； 5、客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期-长春平安纸业2018年财务报表审计，2019年4月22日前； 6、治理层及管理层关键人员、主要财务人员； 7、控股母公司-长春平安控股公司，无子公司、合营企业、
审计模拟实训心得
审计模拟实训心得 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
1、实训目的： 主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。 2、实训内容： 以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。 3、实训总结： 两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。 我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！ 在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。 我们的实训总共分为7大模块，分为：计划阶段审计实务操作； 2、销售与收款循环的审计； 3、采购与付款循环的审计； 4、生产与服务循环的审计； 5、筹资与投资循环的审计； 6、货币资金的审计； 7、审计报考。 由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据 理并出具审计报告。 我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又“繁琐”的实训步骤开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；
审计模拟实训心得3篇讲课讲稿
审计模拟实训心得3 篇
审计模拟实训心得3篇 审计模拟实验教学是引导学生将理论知识向实践转化的重要环节,在审计专业教学中发挥着十分重要的作用。下面是审计模拟实训心得体会，希望可以帮到大家。 篇一：审计模拟实训心得体会 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。 转眼间5周的审计模拟实训即将结束，我们在张老师的带领下进行了审计模拟实训。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 在这几周里，我们实训的主要内容有：我们三人为一小组，首先了解审计的大致流程;其次对案例中的公司进行内部控制的测试与评价;再次，是对货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、收入及成本等的审计;最后，一小组为单位出示审计报告。在实训过程中，我们进行了一个简短的讨论，对实训内容作了基本分工。每一个小组成员都基本完成了老师布置的审计任务，审计模拟实训有条不紊的进行。 经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心和缺乏耐心，经常遗漏了某些细节;虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。 "百闻不如一见"。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了"走出课堂，投身实践"的必要性。平时，在课堂中学习，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技
审计实训题目(2049)
实训项目一：风险评估和应对1 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%.由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%. （2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。 （3）经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）参与其生产经营决策。 （4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20×8年12月26 日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。 资产二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：
《审计实训》期末复习(理论).doc
《审计实训》期末复习（理论） 一、单选题： 练习一: 1.审计一词最早出现于（） A西周B秦C唐D宋 2?审计的执行者是（） A审计对象B审计主体C审计委托人D被审计单位 3?如果本期交易推延到下期，或者下期交易提前到本期，属于（）认定错报 A完整性B发生C计价或分摊D截止 4?在注册会计师鉴证业务准则屮，起统领作用的是（） A鉴证业务基本准则B审阅准则C鉴证业务准则指南D审计准则 5.（）的责任是监督财务报告的编制与披露过程 A管理层B内部审计部门C治理层D注册会计师 6.（）用來确定审计范围、吋间和方向 A具体审计计划B总体审计策略C审计业务约定书D审计工作底稿 7.在特定重大错报风险下，检查风险与审计风险之间的关系是（） A同向变动B反向变动C有时同向，有时反向D没关系 8.不属于控制活动的是（） A对控制的监督B职责分离 C授权批准D会计系统控制 9.某账户可容忍错报2500元，依据抽样结果推断的错报金额是2300元，而账户的实际错报为2600元，这种情况屈于（） A误受风险B信赖过度风险 C误据风险D信赖不足风险 10.从总体规模为100（）个，账面余额为300000元的存货项Fl屮选取200个项FI （账面余额60000元）进行检查，确定其错报额为500元，推断的总体错报是
A 2000 元 B 2500 元 C 59500 元 D 24000 元 参考答案：1-5 DBDAD 6-10 BAACB 练习二： 1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（）变动关系。 A.同向B反向 C.比例D.不存在关系 2.（）有助于防止各种有意或无意的错误。 A.正确的授权审批 B.适当的职责分离 C.充分的凭证和记录 D.按月寄出对账单 3?下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）c A.应收账款在全部资产屮所占的比重较小 B.以前期间函证屮未发现过重大差界 C.被审计单位内部控制制度较为薄弱 D.采用积极式函证而非消极式函证 4??与现金业务有关的职责可以不分离的是（）° A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D .现金保管与现金总分类账的记录 5?货币资金内部控制的以下关键环节屮，存在重大缺陷的是（）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 6.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。 A.对资产和记录的实物控制 B.采用适当的授权 C.实施适当的职责分离 D.独立检查 7.如果被审计单位存在对其持续经营能力产牛重大影响的情况，但管理当局釆取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。如果注册会计师提
商务英语函电实训教程.doc
商务英语函电实训教程 基本信息 版次：1 页数：155 字数：252000 印刷时间：2011-11-1 开本：16开 纸张：胶版纸 印次：1 包装：平装 丛书名：国际标准书号 ISBN：978*********82 内容推荐 每个单元都会指出学生在书写该內容的商务函电时最容易犯的一些错误。并指出表达不当的原因，同时给出更好和更恰当的语言表达方式。这些错误或表达不当的例子多是来自于学生本身，因此比较有实用价值。 每个单元內容就是国际贸易中的一个环节。为了让学生能够最大程度地掌握每个环节中的常用词汇和句子，我们在每个单元设置了Checklist供学生参考学习。 为了让学生具备实际的操作能力，根据国际贸易的各个环节及主要內容，我们安排了一连串的Case Practice，每个CasePractice之间是相互联系和连贯的。这样就能让学生在学完每个单元后，有机会进行实践操作，体验整个国际贸易的函电操
作过程，提高高职学生实践操作能力。 本教材突出了高职教学的特点，更加注重教学中学生的实践能力和操作能力，为锻炼学生的动手能力提供了必要的素材，使教师在授课中能够灵活应用教材的内容以培养学生的实践操作能力。 目录 Unit 1 Business Letters Unit 2 Establishing Business Relations Unit 3 Inquiries and Replies Unit 4 Offers and Counter-offers Unit 5 Promotion Letters Unit 6 Orders and Acknowledgements Unit 7 Payment Unit 8 Packing Unit 9 Shipment Unit 10 Insurance Unit 11 Claims and Settlements Unit 12 Business Reports CASE PRACTICE
审计模拟实验一
通过模拟实验, 学生能够系统了解和掌握审计基本流程与方法, 熟悉审计常规审计技术方法和审计检查分析方法,较熟练地运用审计基本方法完成一般审计项目,掌握审计方案, 审计通知书,工作底稿,审计日记和审计证据等审计工作文件的编写,熟练编写审计工作报告,对审计有更加直观的认识,提高操作能力. 结合国家审计, 内部审计, 民间审计的审计业务流程及实质性审计测试的相关业务模拟实验,审计模拟实验的具体目标是: 1,通过审计综合模拟实验软件操作,同学们熟悉系统管理,审计准备阶段,审计实施阶段和审计终结阶段的主要内容,通过审计证据的收集,审计工作底稿的编制,审计报告的编写,熟悉国家审计,内部审计,民间审计业务操作的全过程. 2,通过财务审计模拟实验,同学们熟悉审计软件的各功能模块,结合会计报表及其各项目的审计,了解审计的基本流程,掌握审计工作底稿,审计报告等审计工作文件的编写, 巩固审计学的基础知识. 3,通过一系列的审计实验,实训,使同学们熟悉国家审计,内部审计,民间审计等相关的审计准则, 掌握国家审计, 内部审计, 民间审计的审计业务流程, 掌握审计技术与方法, 并能在各项具体业务中加以运用,培养和提高同学们动手能力和实际操作能力. 本大纲较系统地反映了审计的基本知识, 基本程序和基本技术方法, 同时兼顾民间审计, 1 国家审计和内部审计的内容, 以理论联系实际和实验的可操作性为基础, 通过案例及数据模拟实验,提高同学们实务操作能力和分析问题的能力. 教学内容【教学内容教学内容】介绍现场审计实施系统的发展历程, 组织架构, 主要功能, 并使用该软件进行系统管理, 项目管理等操作,了解该系统中的审计流程实现. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计流程在审计软件中的实现; 掌握该审计软件的基本操作; 了解审计软件的发展历程与组织架构. 【重点,难点】重点:使用该审计软件进行系统管理中的人员管理,项目管理中的资料管理,进度管理等操作. 难点:审计各流程在审计软件中的实现. 【本章教学建议】本章属于开篇总论的章节, 在教学中注意指引学生了解这门课与此前所学理论课程的关系和地位,引导学生回顾相关基本概念. 第二讲审计准备阶段——审前调查与审计方案审计准备阶段————审前调查与审计方案 教学内容【教学内容教学内容】介绍案例资料,指导学生对案例进行分析,介绍开展审前调查的方法与途径,讲解审计署六号令等,介绍审计方案的组成要素与编写过程. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计准备阶段的工作程序与内容; 理解审计署六号令等; 理解审前调查的途径; 掌握审前调查方法; 理解审计方案的组成要素; 4 掌握审计方案的编写; 了解案例相关情况. 【重点,难点】重点:开展审前调查,编写审计方案. 难点:编写审计方案. 【本章教学建议】将学生分组,引导学生对各组成员进行合理分工,充分讨论,有效开展工作,工作基本完成后分组报告工作成果; 引导学生借助于各种途径的资源——特别是网络资源——进行审前调查; 引导学生回顾相关课程所学的审计准备阶段的工作程序与内容, 回顾审前调查方法和审计方案的要素,接合实际情况开展小组工作. 第三讲审计准备阶段——审计方案完善与审计通知书审计准备阶段————审计方案完善与审计通知书 教学内容【教学内容教学内容】指导审计方案的编写与修改,进一步完善审计方案;介绍审计通知书的作用与内容,指导学生编写审计通知书. 将审计方案与审计通知书通过审计软件的项目管理相应功能进行恰当的文档管理. 本章教学目的和要求【本章教学目的和要求本章教学目的和要求】理解审计通知书的作用与发送流程等; 掌握审计方案的编写与完
审计实训书后练习参考答案(2014年修改意见稿)
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿） 《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案 第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案 练习一： 内部控制情况调查表 被调查单位：某股份有限公司 调查内容：存货管理、入库的内部控制 调查时间：20××年×月×日 被调查人：×××、×××、×××等 练习二： 昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员： 供应科科长：批准物资采购工作 采购员：执行物资采购工作 保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作 会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作 物资清查小组成员：物资定期清查工作 练习三：
东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作： A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单； B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账 C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。 练习四： （1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。 （2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。 （3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。 （4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。 练习五： 根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有： （1）钱、账没有分开 （2）出纳、会计工作没有分开 （3）应收账款明细账不能由出纳管理 （4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。 第二章流动资产的审计实训 第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案 练习一： 被审计单位：某公司 库存现金限额：5000 出纳员：审计人员： （1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300 （2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。 （3）审计人员应该采用函证方法，而且是肯定式函证方法，或直接到公司开户银行面询，才能直接收回开户银行询证函，目的是情况真实 （4）审计人员得到银行存款余额调节表后应该检查的内容是：既检查未达账，也检查舞弊行为。 （5）审计人员取得开户银行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月
审计模拟实训报告范文
审计模拟实训报告范文 做完审计模拟实训，你们知道实训报告要怎么写吗?接下来是为各位亲精挑细选的，希望可以帮助各位亲。 1： 一、实训的时间、目的、意义 20xx年7月5日星期一，再找敏老师和张凤丽老师的指导下，我们开始了一次审计综合模拟实训。目的是为了使我们能比较系统地练习审计的基本流程和技术方法，加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力。 审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。
我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的，它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好的专业基础，也为以后的工作做了铺垫，同时丰富了个人的阅历。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。 二、实训的过程及内容 7月5日实训开始。第一天的实训审计工作并没有真正开始，而是在老师的要求下熟悉软件，了解审计的大致流程。在进行实质性测试之前，我查看了控制测试的结果，发现，广东科丽机械股份有限公司的内部控制基本有效，完全可以进行下一步的实质性测试。 在第一天的实训课上，老师分配了实训内容并且将专业两个班分成四组，每组20个人。以组为单位，实训结束时上交一份审计结果。我们暂时需要审计的主要内容是货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、管
审计实训题目综述
审计实训题目 实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训 1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？ A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务； （1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是 （2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。 （3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC 2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。 问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是 （2）经济利益是直接的还是间接的？间接 （3）这一情形是否损害独立性？否 3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。 （1）这一情形是否损害独立性？是 （2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？ 答：可以 4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。 （1）黄辉的存在是否损害独立性？否 （2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况， （1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是 （2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC A. 会计师事务所终止该经营业务 B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C.拒绝执行该鉴证业务 D.出具非标准审计报告 6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问：(1)是否威胁独立性？是 (2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹 (3)可采用下列那种方式降低这种威胁？A A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核李鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务 7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ ABC A委派更有经验的人来进行该项审计 B请其他注册会计师复核工作或提供建议 C进行业务质量控制复核 D针对这一情况与公司管理层沟通 8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。
资产评估模拟实训教程-实验二-业务约定书
实验二 签订业务约定书 四、实验成果 编制一份资产业务约定书 资产评估业务约定书 索引号：1－114 甲方（委托方）： 广东糖业集团有限责任公司、广西糖纸有限责任公司 乙方（评估机构）：广西公正资产评估有限责任公司 甲方需对其委托评估范围内的资产进行评估，经双方协商，就委托事项协议如下： 一、评估业务基本内容 产权持有者名称：广西糖业集团股份公司、广西公司蒲县新力糖厂 资产评估目的：广东糖业集团有限责任公司拟整体收购广西糖业集团股份公司、广 西公司蒲县新力糖厂持有的广西糖纸有限责任公司股东的全部权益 资产评估对象：广西糖纸有限责任公司股东的全部权益 资产评估范围：广西糖纸有限责任公司的全部资产和负债 资产评估基准日： 2013年 12 月 31 日 价值类型：市场价值 资产评估报告使用方：广东糖业集团有限责任公司、广西糖纸有限责任公司、广西糖业 集团股份公司、广西公司蒲县新力糖厂、广东省国资委、广西区国资委 二、甲方的责任和义务 1、保证此评估目的所涉及的经济行为符合现行法律法规的相关规定。 2、按规定委托其他中介机构进行清产核资、专项财务审计，并提供有关资料。 3、应当为注册资产评估师提供必要的工作条件和协助；根据评估业务需要，负责注册资产评估师与相关当事方之间的协 4、甲方或被评估单位应对实物资产存在瑕疵事项做出特别声明。 5、依据事先约定的评估目的使用评估报告，同一报告不可使用于不同的目的。 6、按本约定书的约定及时足额支付服务费用。 三、乙方的责任和义务 1、遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见， 2、按照约定的时间，完成资产评估工作，提交真实、客观、符合法律法规要求的资产评 3、依据资产评估准则和相关评估规范选用适当的评估方法。 4、充分考虑影响评估价值的主要因素。 5、依据评估范围、对象的要求和双方约定，组织具备相应的执业资格、专业、胜任的项目执业团队，在甲方提供完备评 6、乙方对执行业务过程中所获悉的属于甲方或被评估单位的且无法自公开渠道获得的信
审计模拟实训心得篇
审计模拟实训心得3篇 审计模拟实验教学是引导学生将理论知识向实践转化的重要环节,在审计专业教学中发挥着十分重要的作用。下面是审计模拟实训心得体会，希望可以帮到大家。 篇一：审计模拟实训心得体会 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。 转眼间5周的审计模拟实训即将结束，我们在张老师的带领下进行了审计模拟实训。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 在这几周里，我们实训的主要内容有：我们三人为一小组，首先了解审计的大致流程;其次对案例中的公司进行内部控制的测试与评价;再次，是对货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、收入及成本等的审计;最后，一小组为单位出示审计报告。在实训过程中，我们进行了一个简短的讨论，对实训内容作了基本分工。每一个小组成员都基本完成了老师布置的审计任务，审计模拟实训有条不紊的进行。 经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心和缺乏耐心，经常遗漏了某些细节;虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。 "百闻不如一见"。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了"走出课堂，投身实践"的必要性。平时，在课堂中学习，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，我们应该在日后的实习工作中慢慢积累审计经验。 我非常感谢学校能够提供我们这次宝贵的实训机会，还要感谢实训过程中张老师对我们的指导。通过这次实训，不但极大地加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际，更让我学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西。让我们能够熟练掌握了审计操作的基本技能，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了基础。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地! 篇二：审计模拟实训心得体会 本次审计模拟实训是由我们的张娟张老师带的，在他细心的教导和我们的努力之下，我们注会方向的同学们顺利完成了一次积极有益的学习，张老师教会了我们如何对公司进行审计，以及审计的步骤，所要完成任务，以及审计的注意事项，我们发现审计真的是一门需要细致和耐心的一门课程，这是我们在接触了大量的表格和数据之后的真实感受，起初觉得都不想再继续做下去了，但是张老师用他多年的经验告诉我们这是正常的，其实只要你耐心的做下去，弄清楚这一系列流程，静下心来做，就会有心态上的改变，事实也正如长老说的那样，我们坚持下来了，并且学会了很多东西。