1223537436468第5章重要性与审计风险(精)

审计学-第五章--审计重要性和审计风险

• ★国际会计师联合会：如果漏报或错报可能影响财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要的。
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的错报金额。”
精选ppt
5
第一节审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
精选ppt
32
第一节审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
精选ppt
8
• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性；账户或交易项目的审计难易程度；项目受关注的程度；各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系
精选ppt
22
第一节重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。

05第五章计划审计工作、重要性和审计风险

㈢注册会计师不同意审计业务变更后的处理
✓如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务； ✓如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第二节计划审计工作
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
二、初步业务活动的目的与内容
初步业务活动是控制及降低审计风险的第一道，也是非常重要的一道屏障。
㈠初步业务活动的目的
注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： ⒈注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； ⒉不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； ⒊与被审计单位不存在对审计业务约定书的误解。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
五、计划审计工作时的有关考虑
㈠首次接受审计委托的补充考虑㈡审计过程中对计划的更改㈢指导、监督与复核㈣与治理层和管理层的沟通㈤对计划审计工作的记录
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第三节重要性
一、重要性的涵义何谓重要性？《审计准则第1221号—重要性》第三条对重要性的表述是： “重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。” 理解这一表述必须注意以下几点： ⒈重要性判断取决于具体环境； ⒉重要性具有错报金额和性质两个特征； ⒊重要性概念是针对财务报表而言的； ⒋重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
㈢总体审计策略的内容注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： ⒈向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； ⒉向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； ⒊何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； ⒋如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

《审计》教学课件—05 审计风险与审计重要性

含义、特征与成因构成要素及相关关系
含义、特征与成因构成要素及相关关系
含义、特征与成因构成要素及相关关系
1. 审计风险的构成要素
控制风险是指，某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报（不管该错报是单独还是连同其他错报构成重大错报），但未被内部控制及时制止、发现或纠正的可能性。控制风险取决于:与财务报表编制相关的内部控制的设计和运行的有效性。
固有风险
控制风险
周敦颐（1017—1073）
含义、特征与成因构成要素及相关关系
1. 审计风险的构成要素
审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险
为何财务报表整体层次的重
重
财务报表层次大错报风险不进一步区分为
大
第五章审计风险与审计重要性
目录
1. 审计风险 2. 审计重要性
1
审计风险
含义、特征与成因构成要素及相关关系
1. 审计风险的含义
• 审计风险是指，当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
• 注：审计风险不包括财务报表不存在重大错报，而注册会计师发表的审计意见认为财务报表存在重大错报的风险。因为，这种风险通常可以忽略不计。
通常，固有风险是由某类具体特征所引致的错报风险：某些行业特性决定了其产品的数量、价值、归属难以确定。如水产养殖行业
的存货难以盘点，生鲜农产行业的产品减值较快，文物行业的存货价值难以估计，数字资产的归属难以界定等，将分别导致存货的“存在”、“准确性、计价与分摊”、“权利与义务”认定的错报风险增大。某些商业模式决定了某类企业鲜有物流，收入确认主要以服务合同签署为依据。这类企业的收入账户的固有风险相比于其他企业可能更高。还与被审单位管理当局的诚信程度、管理当局对财务报告可靠性的态度、被审单位业务的复杂程度等其他因素相关。

第5章审计风险与审计重要性[86页]

审计风险的特征客观存在贯穿于审计全过程
可控的
审计风险往往通过最终审计结论与预期的偏差体现出来，审计人员在执行审计的过程中一般很难察觉，但这并不意味着审计风险只存在于审计的最终环节。审计过程中每一个环节微小的因素都可能导致产生审计风险。
审计风险的特征客观存在贯穿于审计全过程
检查风险相互关系
可接受的审计风险
重大错报风险
重大错报风险
检查风险和重大错报风险的关系
2.
从定量的角度看，审计风险=重大错报风险×检查风险
审计人员评估的重大错报风险水平检查风险水平
审计人员可接受的总体审计风险水平
重大错报风险
检查风险
相互关系
检查风险和重大错报风险的关系
2.
从定量的角度看，审计风险=重大错报风险×检查风险
误受风险
使得审计人员对非公允的财务报表发表不恰当的无保留意见，误导财务报表使用者的经济决策，从而引发严重的经济后果
含义
特征
成因
审计风险的含义两种不正确审计意见的区别
类型
误拒风险
被审计单位的财务报表不存在重大错报或漏报
存在重大错报或漏报
审计人员出具的报告类型保留意见或否定意见的审计报告
审计风险与审计重要性
审计风险的含义、特征和成因
审计风险
审计风险的构成要素及其估原则判断运用
1
审计风险
审计风险
审计风险的含义、特征和成因
审计风险
重大错报风险企业检查风险检查风险和重大错报风险的关系
认定方法
其他
审计风险的构成要素及其相互关系
审计风险的含义审计风险是针对审计人员所发表的不正确的审计意见而言的。

【统计课件】第五章、重要性与审计风险.doc

第五章重要性与审计风险 1 •审计人员在运用重要性原则吋，应当考虑（）的金额和性质。 A. 会计报表 B.错报或漏报 C. 账户或交易 D.审计收费 2. 如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）□ A. 审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.固有风险就会增加 D.控制风险就会减少 3. 在审计风险的组成要素屮，审计人员能够控制的是（）。 A. 固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.抽样风险 4. 审计人员可接受的审计风险为5%,评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%,则检查风险为（）□ A. 20% B. 70% C. 95% D. 80% 5. 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对齐重要账户或交易类别进行（）。 A. 详细审计抽样审计 C. 实质性测试 D.控制测试 6. 下列关于重要性的论断屮，不正确的是（）。 A. 无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。 B. 恰半运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 0.重要性有数量和质量两个方而的特征。 D. 注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次來考虑重要性 7. 如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（

）作为会计报表的重要水平。 A. 0 B. 100 C. 120 D. 200 8. 在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。 A. 净利润的接近于零 B. 净利润波动幅度较大 C. 被审计单位为劳动密集型企业 D. 净利润波动幅度较小 9•在以下有关评估控制风险的各种说法屮，不正确的是（）。 A. 对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要H的是确定是否进行控制测试 B. 对控制风险的进一•步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要冃的是确定可接受的检查风险水平 C. 对控制风险的进一•步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要H 的是确定实质性测试范围的人小 D. 对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要FI 的是确定所执行的实质性测试是否充分。 10•如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、屮、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为（），否则相应的可接受检查风险为屮等水平。 A. 控制风险为低水平 B. 固有风险为屮等水平，控制风险亦为低水平 C. 固有风险为高水平，控制风险为低水平。 D. 固有风险为屮等水平，控制风险亦为低水平。 11. 如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提请被审计单位会计报表，并不能（）。 A. 降低固有风险和审计风险 B. 进步确定汇总数是否重要 0.使汇总数低于重要性水平 D. 排除原审计程序的局限性

第五章_审计计划、审计重要性与审计风险

2019/8/28
审计学*
18
审计重要性
需要注意这样三点：
第一，重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的，但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。
第二，重要性的判断离不开特定的环境，因而重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。
第三，重要性与可容忍误差直接相关，所以重要不重要还取决于注册会计师愿意忍受客户存在误差的程度。
获取客户的计划 / 预算进行对比分析
获取同行业相关指标进行对比分析
⑧首次接受审计委托的补充考虑
针对期初余额计划实施的审计程序
针对预见到的特别风险计划实施的审计程序
承接业务后的质量控制程序
2019/8/28
审计学*
13
审计计划的编制与审核
具体审计计划：以业务循环为基础的审计计划
进而对相应的财务报表项目的合法性、公允性和
会计处理方法的一贯性进行实质性测试的审计实
施过程。
2019/8/28
审计学*
14
审计计划的编制与审核
具体审计计划：以业务循环为基础的审计计划
①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环
2019/8/28
审计学*
15
审计计划的编制与审核
对重要性水平的初步判断就是注册会计师认为报表中能容忍其存在、不影响正常使用者决策的最大错报或漏报金额。
2019/8/28
审计学*
26
重要性水平的两个层次
重要性水平包括两个层次：会计报表层次、账户和交易层次。
会计报表层次：指总体重要性水平账户和交易层次：这两个层次是总体和部分的关系。

第五章、重要性与审计风险习题答案

第五章重要性与审计风险习题答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.C6.A7.B8.A9.C 10.D 11.D二、多项选择题1.CE2.AC3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.ABCDE7.ACD8.ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABC 13.ACD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√ 10.√ 11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.×四、名词解释1.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

2.固定比率法即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。

3.审计风险当会计报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

4.固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

5.控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

6.检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

五、简答题1.答：（1）判断基础和计算方法审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率法、变动比率法等确定会计报表层次的重要性水平。

判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，审计人员应当合理选用。

例如，被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润；被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。

重要性水平的计算方法有固定比率法与变动比率法两种。