浅谈国际税收理论的“一带一路”税收征管机制
“一带一路”征管合作机制与纳税服务★
Tax Management 税务管理【摘要】自2013年“一带一路”倡议提出，“一带一路”合作蓬勃发展，2019年税收征管合作机制的提出使税收在“一带一路”发展中发挥着愈发重要的作用。
加之自2020年受新冠肺炎疫情影响，税收征管合作机制与纳税服务将面临更加复杂的挑战。
文章首先通过解释“一带一路”中税收征管合作机制和纳税服务的重要性与现状，为读者呈现两者在当前“一带一路”沿线经济中的境况。
其次，从税收征管合作机制入手，就企业所得税、税收协定、税收情报交换机制三个方面阐述当前征管合作机制存在的问题，并相应地提出改善措施。
最后，针对纳税服务在“一带一路”建设中的问题适当地提出建议，以求在“一带一路”背景下更好地发挥应有的作用。
【关键词】一带一路；税收征管合作机制；纳税服务【中图分类号】F812.42一、“一带一路”背景下征管合作机制探讨（一）“一带一路”背景下税收征管合作机制的现状近年，中国重视改善营商环境以及制定不同时期的各项合作计划并推广实行。
首先，有效合理地运用“一带一路”税收征管合作机制，加强对税收征管的协调和对接，助力我国与“一带一路”沿线国家地区积极开展经济、政治、文化等方面的交流合作并打造互利共赢的合作模式。
其次，从“一带一路”合作的实际需要出发，例如：税收征管数字化、税收公平合理化、税收合作争端的有效解决等方面，针对性地制定税收征管合作计划，为跨境纳税提供真正地优质服务，推动合作计划的落实。
再次，在2019年举办的“一带一路”税收征管合作论坛为“一带一路”沿线国家和地区打造了一个可以共同参与税收征管的合作平台。
将各国相关部门、组织、学者与企业纳入其中，不断推动对税收征管信息与情报的研讨，分享实践经验，开发税收产品，深化税收合作。
优化配置跨境生产要素，帮助纳税人降低税收风险、化解涉税争端、避免双重征税。
（二）“一带一路”背景下现存税收征管合作机制的问题1.企业所得税方面“一带一路”合作正经历着繁荣发展，我国也不断地有企业“走出去”，随之而来的是大量的跨境交易、高速增长的对外投资额。
推进“一带一路”倡议的税收对策研究
推进“一带一路”战略的税收对策研究孙迎芬摘要：“一带一路”建设是我国融入经济全球化、实施更加全面的开放的重要举措。
税收环境是营商环境的重要体现，也是经贸畅通的重要保障。
应当完善税收制度，提升税收政策的透明度，加强沿线国家税收合作，提高跨境税收争端解决的效率和效力，探索国际合作以及全球治理新模式，促进沿线国家经济与社会包容和可持续发展。
关键词：一带一路；税收优惠；出口退税；税收协定“一带一路”战略构想的提出，是基于世界经济格局调整和中国经济发展状况变化。
从国际经济格局来看，全球化正处于高速发展的时期，各国之间经济上的联系空前深化。
中国借助全球化取得了经济上的重大飞跃，需要也应当为世界经济发展贡献力量，特别是与邻邦共同发展，分享经济增长的好处。
从国内经济发展状况来看，中国经济转型的方向在于西部地区的开发，其中对外开放是关键。
在经济转型的新时期，对外开放的内涵显然不能仅局限于引进外资和出口商品，中国企业需要进一步融入世界，需要确立对外开放新方向。
近年来，中国与亚欧大陆中间地带的国家如俄罗斯、哈萨克斯坦、土耳其、伊朗等非传统贸易伙伴国之间贸易额迅速增长，发展的潜力巨大。
“一带一路”战略的根本属性是共同发展，以平等互利为原则，以务实合作为基础，以构建支撑长期可持续发展的国际体系为目的。
一、“一带一路”战略的意义（一）提高中国企业外向型发展动力1.促进企业提高核心竞争力。
在当前机遇与挑战并存的环境下，企业要想更好地“走出去”，需要不断强化自主发展能力，打造出成熟的品牌，在此过程中将获取到的境外信息与国内市场情况相结合，进行转型升级，真正做到精益求精、提升质量。
2.为企业发展提供广阔市场前景。
“一带一路”沿线国家很多处于经济发展高增长阶段，市场广阔，资源丰富，共同发展的机会相当多，可以与其在基础设施、劳动力、出口贸易平台等领域展开广泛合作，并转移过剩产能。
3.拓宽融资渠道，降低融资成本。
“内保外贷”的融资方式解决了境外投资的融资困难，有利于走出国门的企业更加健康有序地发展。
“一带一路”战略背景下我国国际税收法律制度面临的挑战与策略
一
带一 路 ” 的构 建 是 我 国在 当今 世界 新 形势 下 所 提
外交部 联合发 布 了 《 推 动 共 建 丝 绸之 路 经济 带 和 ２ １世 纪 海上丝绸 之路 的愿 景 和行 动》 。这 也标 志着 我 国将 致力 于
出 的重 大战略 ， 对世 界经 济 新格 局 的发 展 具有 积 极 的推动
投资 。
二、 “ 一带一 路” 战略下 我国 国际税收面 临的 问题
之路， 是我 国进 一步推 进新 一 轮改 革 开 放与 转变 经 济发 展 模式 的重要举 措 ， 是我 国在 当今 经 济全 球 化 的大 背景 下提 出 的新 的 区域 经 济合 作 模 式 。它 发 端 于 中 国 ， 贯 穿 中亚 、
收稿 日期 ： ２ ０ １ ６— ４ —１ ０ ２ 修 回 日期 ： ２ ０ １ ７— ０ ６—１ ０
传统 国际税收存 在 的问题大都 是 由作 为国家主权象 征
之一的税收权与国际经济一体化的冲突和矛盾所引发的，
主要 以积极 的 重 复征 税 、 重 叠 征税 和消极 的 国际逃 税 、 国
在“ 一带一 路” 战略背 景下 ， 国家 间贸易 往来 与投 资 日 益频 繁。如何 保障 国家 间 贸易投 资 的安 全 、 协调 国家 问利
益的分 配是值 得 我 们 认 真 思 考 的 问题 。国 际税 收 是 国际 经济 领域 的重要组 成部 分 。国家 的税 收政 策 （ 尤其 是对 外 税 收政策 ） 在 维 护 国家 利 益 、 促 进 国 际经 贸 合作 与 发展 等
作者简 介 ： 张 普（ １ ９ ９ １一） ， 男， 河南周 口人 ， 海 南大学法学院 ２ ０ １ ５级法律 专业在读研 究生。研 究方向 ： 国际法。
助力“一带一路”战略实施的国际税收建议
“
一
科学 的前期论 证 和 翔实 的可行 性 报 告 ， 包 括 绩 效 目标 的设 定 等 。 一是 完 善 财 政 项 目库 的 构 架 。 财
政 项 目库 实 行 分 层 设 立 、 分级管理， 财政 、 部 门 和 基 层 单 位 分 别 设 立 项 目库 ， 对 项 目进 行 维 护 和 管 理， 财 政 项 目库 由部 门 上 报 的 项 目构 成 ； 部 门 项 目 库 由本 级 和 乡 镇 、 基 层 单 位 上 报 的 项 目构 成 ； 基层
入 部 门项 目库 的 项 目不 得 向 财 政 部 门 申 报 。各 部
门 申 报 项 目财 政 审 核 后 汇 总 形 成 财 政 项 目库 ， 送
县审 核领导 小 组办 公 室 审核 立项 ， 作 为 财 政 部 门
规 则 。例 如 ， 考虑 到 “ 一 带 ”与 “ 一 路 ”， 沿 线 国 家
目， 可 滚 动 进 人 以后 年 度 财 政 项 目库 。
管水 平方 面 的显 著差 异 ， 在 与 “一 带 ”沿 线 多 数 国家 协商 税收 规则 时 ， 应 侧重 于加 强税 收 征管 合
作 ， 在与“ 一路” 沿 线 多数 国 家协 商 时 ， 应 侧 重 于 涉税 争议 协商 规则 。
带一路 ” 战略 的国 际税 收 协 调 与合 作 规则 应
“一带一路”背景下我国的税收问题研究
经济论坛“一带一路”背景下我国的税收问题研究王蔚（河北大学，河北保定071002）摘要：“一带一路”倡议开拓了新常态下保持中国经济可持续发展的新动能。
由于“一带一路”涉及多个国家及地区，因此其涉及的国际税收问题值得关注。
本文在分析“一带一路”所面临的税收问题的基础上，就税收如何更好地服务“一带一路”提出了针对性的建议。
关键词：“一带一路”；税收问题；对策建议1“一带一路”建设中面临的税收问题1.1税收协定难以满足现状目前我国税收协定的签订仍然不系统不完善。
截至2016年4月30日,中国共对外签署了101个税收协定,并签署了与中国香港地区及澳门地区的2个税收安排以及与中国台湾地区的税收协议,构筑了较完善的国际税收协调网络和渠道,促进了我国对外经济技术合作和人员交流。
然而，亚非拉国家是我国企业“走出去”的重点区域,但我们与非洲和拉丁美洲签订的税收协定不足20个左右,且谈签情况不一,有些协定签署较早,没有能够及时根据国际税制进行改革,已经出现失效的情况。
目前,在“一带一路”沿线国家中,也有近10余个国家没有与我国签订税收协定。
其中包括往来贸易较多的缅甸、东帝汶等国。
同时由于我国与发达国家签订的很多税收协定时间比较早,一些条款已经过时,影响了企业对外投资的积极性。
1.2境外税收抵免饶让制度亟须完善在“一带一路”的发展过程中还涉及重复征税的问题。
我国许多跨国企业都选择在境外设立子公司或者多层法人公司，以图以间接抵免法来消除重复征税问题。
在克服重复征税方面,我国对境外投资企业避免双重征税措施主要体现在税收抵免制度上。
一方面，我国采用“分国不分项”的税收抵免制度，不能统筹考虑企业在境外各分支机构的盈亏状况，从而无法实现企业的盈亏互补；另一方面，从我国已签署的税收协定角度来看，互相给予的税收饶让条款相对较少，而我国居民企业在境外投资国取得税收优惠的税收饶让规定更少，这既影响“走出去”企业的投资收益，也不利于维护我国的税收权益。
论税收服务“一带一路”战略的有关问题探析
论税收服务“一带一路”战略的有关问题探析作者：储虹来源：《新一代》2018年第04期摘要：“一带一路”经济战略的提出，给我国经济带来了发展机遇。
由于“丝绸之路经济带”的经济主体多样复杂，做好税收服务工作能够推动“一带一路”战略的实施。
基于此，文章主要对“一带一路”战略下的税收服务工作问题进行了分析，并提出了相应的解决措施。
关键词：一带一路；税收服务；问题；解决措施“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”战略构想的提出，为沿线国家优势互补、开放发展开启了新的机遇之窗。
但是，在丝绸之路经济带建设过程中，面临政治桎梏与安全威胁、沿线国家经贸合作壁垒和障碍较多、建设基金不足、企业投资回报期长等挑战。
因此，我国政府应做好税收服务工作，为经济发展战略的实施奠定坚实的基础。
一、一带一路战略的意义“一带一路”是中国与丝路沿途国家分享优质产能，它的战略目标是建立一个政治互信、经济融合、文化包容的利益共同体。
第一，是探寻经济增长的战略。
在后金融危机时代，“一带一路”战略的提出，将中国自身的产能优势、技术与资金优势、经验与模式优势转化为市场与合作优势，实行全方位开放的一大创新，为建立更加平等均衡的新型全球发展伙伴关系，夯实世界经济长期稳定发展的基础。
第二，实现全球化再平衡。
“一带一路”鼓励向西开放，主动向西推广中国优质产能和比较优势产业，将使沿途、沿岸国家首先获益，这超越了欧洲人所开创的全球化造成的贫富差距、地区发展不平衡，推动建立持久和平、普遍安全、共同繁荣的和谐世界。
第三，开创地区新合作。
“一带一路”作为全方位对外开放战略，强调共商、共建、共享原则，超越了马歇尔计划、对外援助以及走出去战略，给21世纪的国际合作带来新的理念。
二、一带一路背景下税收服务工作存在的问题（一）跨境投资税收问题。
首先，企业所得税政策不完善。
我国企业所得税的境外税收抵免限额是按“分国不分项”的原则确定的，在高税率国家的实际纳税超过抵免限额，从而导致抵免不尽；在低税率国家实际纳税达不到抵免限额，出现了抵免限额结余的情况。
基于“一带一路”战略下的税收问题
基于“一带一路”战略下的税收问题作者：蔡泽文来源：《中国经贸》2017年第17期【摘要】“一带一路”战略的提出对构建全球自由贸易体系具有十分重大的现实意义，随着国际合作的开展，税收问题成为实行“一带一路”战略的一大挑战。
本文基于“一带一路”战略背景下，对税收存在的问题深入的分析，并提出了完善“一带一路”战略税收问题的对策，以促进“一带一路”战略活动的顺利开展。
【关键词】“一带一路”；税收问题；税收服务一、前言习近平总书记于2013年9月提出“一带一路”战略倡议，引起了国际的广泛关注。
“一带一路”战略是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称。
目前参与“一带一路”战略的国家共有65个，以发展中国家居多，发展潜力巨大。
“一带一路”战略能够实现各国之间的贸易畅通，加强各国间的政经济文化交流，促进共同发展。
因此，“一带一路”战略对推动我国走向国际具有十分重要的现实意义。
随着全球化的发展，国际经济贸易活动的进行，税收问题也接踵而来。
处理好“一带一路”战略下的税收问题对于“一带一路”战略的顺利实施具有重要意义。
二、“一带一路”战略税收方面存在的问题1.企业所得税抵免不足税收抵免方法的好坏影响了企业在“一带一路”沿线国家开展投资的积极性，影响企业的经济利益。
我国的税收抵免存在以下几点问题。
首先，税收抵免方法落后。
目前我国实行“分国不分项抵免法”，企业要想进行跨境投资，既要计算不同国家的税率抵免额，又要根据不同国家的不同税率，制定不同的投资方案，工作任务繁重。
其次，企业境外税收抵免有严格的等级限定，限制了规模较小公的发展。
再次，间接抵免规定设置模糊不清，造成重复征税等现象的发生，增加了企业的纳税成本。
最后，税收饶让制度落后，限制了企业的跨境投资。
2.税收服务体系落后首先，在“一带一路”的大背景下，跨境投资的企业数量不断增加，然而我国并没有单独设立专门的税收服务机构，不能及时为企业提供纳税和投资的信息支持，发挥不了政府对企业跨境投资的辅助作用。
“一带一路”倡议下的境外税务问题分析
升 了 该 公 司 整 体 的 税 务 风 险 防 控 水 准 ，在 降低风险隐患的同时改善其经济效益。
第 三 ，针 对 普 通 员 工 ，企 业 管 理 人 员
术 设 立 与 各 级 税 务 相 关 的 微 信 群 、微 信 平 台或门户网站等，并 将 税 务 管 理 与 “一带 一路” 中的信息髙效结合，在专栏中发布 与 “走出去”企业相关的风险资讯与涉税 政 策 ，针对境外税收风险的预警进行及时 解 读 ，让纳税者了解当前资本运作、跨国 重组兼并与国际贸易往来中可能生成的涉 税 风 险 ，在开展海外贸易经营的过程中及 时引导纳税棚行涉觀险控制…
一 、 “一带一路”倡议下我国境外税 收的发展现状
随 着 国 家 经 济 的 快 速 发 展 ，诸 多 企 业 已 走 出 国 门 ，或 开 展 出 口 贸 易 或 到 境 外 投 资。在 2018年 ，我国的对外直接投资额可 高 达 1298.3亿美元，在 “一带一路”倡议 带 动 下 ，我国当前的外贸正呈稳步上升趋 势 同 时 ，受 “一带一路”倡 议 在 2018年 我国企业针对沿线的5 6 个国家非金融类的 投资额达到了 156.4亿美元，其同期增长了 8.9%。在此形势下我国税务机关在开展税 收管理时要适当增加对夕啦资的关注力度， 只有严格控制此类企业的税收交易风险， 才 能 让 “走出去”的纳税人得到更多服务， 不 但 让 税 务 机 关 的 内 部 管 理 服 务 于 “一带 一路”倡 议 ，还 要 让 “走出去” 的企业获 得更大的生存与发展空间。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈国际税收理论的“一带一路”税收征管机制
一带一路税收征管机制是指中国政府在“一带一路”倡议下，通过各种税收政策和合作机制来管理相关国家之间的税收事务。
这一机制主要面向参与“一带一路”建设的国家和地区，旨在促进国际税收合作，增强税收治理能力，提升税收征管水平，推动经济发展和区域一体化进程。
在国际税收理论中，税收征管机制被认为是保障税收制度有效运行的重要组成部分。
它包括税收政策制定、税收征收和征管、税收治理等环节。
税收征管机制的健全与否直接影响到国家税收的正常征收和国际税收合作的顺利开展。
在“一带一路”税收征管机制中，税收政策制定是关键环节之一。
不同国家和地区的税制不同，税收政策的制定需要考虑到各方的利益和需求。
同时，税收政策还应该具备多边协调性，通过与参与国家和地区的税收政策的协调，避免双重征税和避税等问题的发生。
特别是在跨国企业税收征管方面，税收政策的制定应更加注重国际税收原则的遵守，如独立企业原则、关联交易报酬的合理性等。
税收征收和征管是税收征管机制中的核心环节。
在“一带一路”税收征管机制中，税收征管应该依法收取税款，确保税收的公正和透明。
同时，税收征管还需要加强国际合作和信息共享，通过数据交换和合作机制，加强税务征管部门之间的沟通和配合，提高税收征管的效率和质量。
这对于防止跨国逃税和避税行为，维护税基稳定和增加国家收入都具有重要意义。
税收治理是保障税收征管机制有效发挥作用的重要环节。
税收治理旨在加强税收风险管理，规范税收行为，提高税收遵从性。
在“一带一路”税收征管机制中，税收治理应注重培养税收从业人员的专业素养和道德规范，加强税收执法力量的建设和监督机制的完善。
此外，税收治理还要强化税收信息化建设，提高税收信息系统的安全性和可操作性，更好地满足税收征管的需要。
总之，“一带一路”税收征管机制的建立对于促进国际税收合作和经济发展具有重要意义。
通过制定和实施合理的税收政策，加强税收征收和征管，提高税收治理水平，能够促进参与国家和地区之间的互利合作，推动区域经济的互联互通，提高税收收入和国际竞争力。
同时，税收征管机制的建立也需要加强国际合作和信息共享，推动税收征管理念的创新，提高税收征管的效率和质量。
不过，在实际操作过程中，还需要克服许多困难和挑战。
例如，各国税制的不同导致税收政策的协调难度加大；参与国家和地区的税收法律法规存在差异，税收征管机制的制定和完善需要考虑到各方的意见和需求；税收信息的交换和共享在安全性和隐私保护方面也存在一定挑战。
因此，需要加强国际合作，积极探索和创新税收征管机制，提高税收征管水平，为“一带一路”建设提供稳定的税收保障。
总之，“一带一路”税收征管机制的建立是一项复杂而重要的任务，需要政府、企业和国际组织的共同努力。
通过加强税收政策协调、提高税收征管效率和质量、加强税收治理等举措，可
以提升国际税收合作水平，为参与国家和地区的共同发展和繁荣做出贡献。
同时，也需要注意平衡各方的利益，充分发挥税收征管机制对于经济发展和区域一体化的正面作用，实现共赢的局面。