企业所得税汇算清缴扣除标准
山西省税务师事务所服务收费标准
0.6‰
1-3（含）亿元
0.3‰
3亿元以上
分段递减、双方协商
二、计时收费标准
1
注册税务师（所长、副所长、所长助理）500元/小时
2
注册税务师（担任部门经理或高级经理）300元/小时
3
注册税务师（客户经理或项目经理）200元/小时
4
助理人员（中、初级）150元/小时
注：以上收费标准除注明双方协商的外，均为中准价，具体收费标准在中准价基础上上下浮动10%的幅度内由双方协商确定。
0.3‰
5000万元-3亿元（含）
0.2‰
3亿元以上
分段递减、双方协商
3
企业所得税财产损失
税前扣除鉴证
报批金额
100（含）万元以下
2%
收费金额低于1000元的，按1000元收取
100-500（含）万元
1.20%
500-2000（含）万元
0.50%
2000-5000（含）万元
0.30%
5000万元以上
山西省税务师事务所服务收费标准
一、计件收费标准
类别
收费项目
计费基数分段累Biblioteka 计费额度收费标准备注
涉
税
鉴
证
类
1
企业所得税汇算清缴
纳税申报鉴证
销售收入
50万元（含）以下
3.5‰
收费金额低于1000元的，按1000元收取
50-100（含）万元
1.8‰
100-500（含）万元
1‰
500-1000（含）万元
0.7‰
1000-5000（含）万元
0.3‰
5000万元-3亿元（含）
财税实务企业所得税汇算清缴——固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081)及填报说明
财税实务企业所得税汇算清缴——固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）及填报说明《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表1至14行适用于按照《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。
本表15至28行适用于按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报，主要用于享受加速折旧、摊销优惠政策的备案。
（二）本表不承担纳税调整职责。
主要任务：一是对纳税人享受重点行业、领域固定资产加速折旧，以及一次性扣除等优惠政策情况进行统计（第1至14行）。
二是由汇算清缴享受国税发〔2009〕81号和财税〔2012〕27号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续（第15行至28行）。
（三）填写要求1.享受加速折旧政策的纳税人，填报本表即视为履行备案程序。
2.本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。
某项资产某月税法折旧额小于会计折旧额后，该项固定资产从当月起至年度末的会计折旧额和税法折旧额均不再填写计入本表，仅填报本年度内税法折旧额大于会计折旧额月份的数据。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月前税法折旧大于会计折旧），2018年度汇算清缴时，“税收折旧（扣除）额”除“原值”以外其他列次填写到4月份数额，“原值”据实填写。
企业所得税税前扣除最新政策依据
企业所得税税前扣除的项目大类：
一、生产经营成本
二、费用
三、税金
四、损失
五、其他支出
允许税前扣除项目
项目
规定（标准）
依据
概括性规定：
生产、 企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他 《企业所得税法实施
经营 耗费。
条例》第二十九条
成本 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税 《企业所得税法》第十
支 出 营活动有关的、合理的支出。
条例》第三十三条
二、税前扣除的原则
权责发生制原则——计算应纳税所得额的一般原则，即收入和成本费用确认均遵循的 原则（《企业所得税法实施条例》第九条）
实际发生原则——（《企业所得税法》第八条） 相关性原则——直接相关（《企业所得税法》第八条） 合理性原则——符合营业常规、必要、正常支出，应当计入当期损益或资产成本—— （《企业所得税法》第八条） 不得重复扣除原则——有例外（《企业所得税法实施条例》第二十八条） 划分收益性支出与资本性支出原则（《企业所得税法实施条例》第二十八条） 历史成本原则（《企业所得税法实施条例》第五十六条） 纳税调整原则（《企业所得税法》第二十一条） 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务 总局公告2012年15号）“八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计 处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和 标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。 ”
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(一)
一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。
2019531根据股东会决议，企业准备注销。
股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。
则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。
因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。
【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。
20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。
2014版企业所得税各类费用扣除比例及税政依据——段文涛整理
不得扣除
《企业所得税法实施条例》
《企业所得税法实施条例》第35条
罚款、罚金和被没收财物损失
不得扣除
《企业所得税法实施条例》第10条
税收滞纳金
不得扣除
《企业所得税法实施条例》第10条
赞助支出
不得扣除
《企业所得税法实施条例》第10条
各类基本社会保障性缴款
业务招待费
（60%，5‰）
发生额的60%，且不超过销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
《企业所得税法实施条例》第43条
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
广告费和业务宣传费
15%
当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条
当年度实际发生的相关成本、费用
未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
《企业所得税法实施条例》第44条
30%
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。签订分摊协议一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除
《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行）
企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)
企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)(2023年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第四条企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。
第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：[page](一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。
第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
企业所得税汇算清缴会计处理方法2
企业所得税汇算清缴会计处理方法2009-03-06 01:01国家税务总局于2005年12月发布的《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发［2005］200号）与财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新会计准则”）分别从税法和会计方面对企业所得税的汇算清缴和会计处理作了相关规定。
但两者的规定还不能满足现实操作的需要。
一般来说，企业以会计利润为基础预缴所得税，以税法规定为依据汇算清缴所得税，因此企业汇算清缴所得税额往往与该年度已缴所得税额不一致。
由于汇算清缴位于次年的1～4月，此时，上年度有关收入、费用、成本账户通常已结账无余额，故企业不能再按正常的核算程序对损益账户进行调整。
对于所得税汇算清缴事项的会计核算问题，本文列举了几种可行的方法并进行简要探讨。
一、年终结账前自行调整新会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。
对于小企业来说，其业务相对简单且重复较多，会计人员对因会计制度与税法规定不同而产生的永久性差异和时间性差异非常熟悉，无需资产负债表日后事项提供进一步的证据，因此可以继续采用应付税款法，在年终结账前直接调整。
例：A公司2005年会计利润总额为100万元，所得税税率为33％，不存在以前年度未弥补亏损，企业没有工会组织。
会计人员经过计算得出：①全年实际发放工资70万元，计税工资为48万元；②实际计提福利费、工会经费、职工教育经费共计万元，工会经费不能扣除，税前可扣除的福利费、职工教育经费为万元；③营业外支出包括税收滞纳金及罚款1万元；④投资收益包括国债利息收入5万元；⑤企业前三季度已预缴所得税30万元。
企业根据以上资料计算得出，应纳税所得额＝利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额＝100+（70-48）+（）+1-5＝（万元），应纳所得税额＝×33％＝3（万元）。
假定企业采用应付税款法核算所得税费用，12月份结账前应作会计分录为：借：所得税105 273元（405273-300 000）；贷：应交税金——应交所得税105 273元。
什么叫汇算清缴
什么叫汇算清缴？汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少缴税的风险（偷税）。
汇算清缴是纳税调整，不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。
清缴中应该把握的几个方向：1、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。
2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费、广告费项目）；4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。
审计报告和汇算清缴的区别是什么？主要区别：第一，报告名称不同，一个叫审计报告，一个叫企业所得税汇算清缴鉴证报告。
第二、使用对象不同，前者可以广泛用于包括税务部门在内的政府机构部门、银行贷款、新投资人、董事会、股东社会公众等等，后者主要用于税务机关或审计机关。
第三、报告内容不同，前者可以但并不限于包括所得税清缴事项，后者局限于所得税清缴事项，所以后者又可以称为专项审计报告。
第四、审计依据不同，前者主要依据审计准则和会计制度等标准，后者主要依据税务法规文件，不主要依从会计法规。
二者差异可以举例说明如下：企业所得税汇算清缴鉴证报告对于有时候一些不符合税法扣除标准的一些费用必须给踢出来，一些不能入账的票据都要查出来。
看看企业是不是正常的纳税，如果有些地方不正常、不对，就需要补交税款。
但是审计报告依据不同，未必会用相同标准剔除。
汇算清缴里的账载金额和税收金额是什么意思？账载金额是指记账时实际记录的金额，税收金额是指按税法规定可以记入的金额。
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企业所得税汇算清缴扣除标准
企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后对所得税进行结算和清缴的过程。
在这个过程中，企业需要根据国家相关的税收政策和规定，按照一定的扣除标准来
计算应纳税所得额，并进行相应的纳税。企业所得税汇算清缴扣除标准是企业在计
算应纳税所得额时可以享受的各项扣除项目和标准，对企业的税负有着重要的影响。
下面将对企业所得税汇算清缴扣除标准进行详细的介绍。
首先，企业在进行所得税汇算清缴时，可以享受的扣除项目包括，生产成本、
销售费用、管理费用、财务费用、税前捐赠、税前亏损结转、税前技术创新支出等。
这些扣除项目可以有效减少企业的应纳税所得额，降低企业的纳税负担，对企业的
经营发展具有积极的促进作用。
其次，企业在享受扣除项目的同时，还需要根据国家相关的税收政策和规定，
按照一定的标准来计算扣除金额。例如，对于生产成本、销售费用、管理费用等，
企业需要按照国家规定的标准进行合理计算，并在纳税申报时提供相应的凭证和证
明材料。这些标准的合理性和准确性对企业的纳税申报和税务审查具有重要的影响。
另外，企业在享受扣除项目和标准时，还需要注意一些需要特别说明的情况。
例如，对于税前捐赠、税前亏损结转、税前技术创新支出等，企业需要在纳税申报
时提供相关的证明材料，并按照国家相关的规定进行申报和审核。此外，对于一些
特殊行业和特殊项目，还需要根据具体的情况和政策规定进行合理的扣除和申报。
总之，企业所得税汇算清缴扣除标准是企业在进行年度所得税结算和清缴时需
要重点关注的问题。合理利用各项扣除项目和标准，可以有效降低企业的应纳税所
得额，减少纳税负担，促进企业的健康发展。因此，企业需要加强对扣除标准的了
解和掌握，做好相关的纳税申报工作，确保企业纳税合规，促进企业的可持续发展。