经济责任审计评价经验交流
党政领导干部经济责任审计的重点、评价及方法
教育 、 保 、 疗 、 利 、 环 医 水 市政 及 重 要 公 共 福 利 设 施 建 设 ； 府 投 资 的 重 政 大 工 业 技 术 改 造 项 目 ； 府 决 策 的 政 重 大 中 外 合 资 项 目或 引 资 项 目。 对 部 门 和单 位 来 说 ， 主 要 投 资 项 目 其
在 确 定 重 大 财 政 收 支 金 额 时 ， 充 应 分考虑财政 审计 的重要性原则 ， 重
要性指标或 重大财 政收支金额 ， 一 般 应 占地 区财 政 收 入 或 支 出 总额 的 ５ ％一 １ ％ ， 占 国有 资 产 总 额 的 ０ 或
１ 。 于 部 门 和 单 位 来 ％ 对 ０５ 一 ．％
个 地 区 、 门和 单 位 ， 重 大 部 其
经 济 决策 事 关 全 局 ， 响很 大 ， 影 把握 重 大 经 济决 策 的制 定 及 执 行效 果 对 于评 价 领 导 干 部 的 经 济责 任 十 分重 要 。 于本 地 区来 说 ， 要经 济 决 策 对 主 有： 所辖 县 （ ） 区主 要 经 济发 展 指 市 、 标 的制 定 和 实 施情 况 ； 产业 结 构 、 所 有 制 结 构 、 济 增 长 结 构 等 重 大 经 经 济 决 策 的制 定 和 执 行 情 况 ； 有 企 国
（ ） 大 投 资 项 目决策 及 效 益 三 重
重 大 投 资 项 目的 建 设 ， 别 是 特
重 大 基 础 设 施 的 建 设 ， 接 关 系 到 直
地 区 经 济 的 发 展 和 投 资 环 境 的 改 善 。 于 多数 地 区 ， 资 金 来 源 主要 对 其 是 预 算 外 资 金 ， 重 大 项 目的 投 资 对 审 计 ， 与 重 大 预 算 外 资 金 的 管 理 应 使用结合起来进行。 对地 区来 说 ， 其 重 大 投 资 项 目主要 有 ： 能源 、 通 等 交
经济责任审计评价存在问题及对策思考
Ｅｖ ｌ ａ ｉ ｎ ｏ ｓ ｏ ｓｂ ｌ ｙ Ａｕ ｉ Ｐｒ ｂ ｅ ｓ ａ ｄ Ｃｏ ｎ ｅ ｍｅ ｓ ｒ ｓ ａ ｕ ｔｏ ｆＲｅ ｐ ｎ ｉ ｉ ｔ ｄ ｔ ｏ ｌｍ ｎ ｕ ｔ ｒ ａ ｕ ｅ ｉ
ＺＨＵ ｎ ｂｏ Ｙａ ．
（ ｕ ｎ ｄ ｎ ｕ ｉＢ ｒａ ， ｕ ｎ ｚ ｏ ０ ０Ｃ ｉａ Ｇ ａｇ ｏ ｇＡ ｄｔ ｕｅｕＧ ａ ｇ ｈ ｕ５ ６ ，ｈｎ ） １ ０
ｉ ｅ ｐ ｅ ｅ ｔａ ｐ ａ ｓ ｌａ ｓ ａ ｅ ａ ｐ ａｓ ｌ ｃ ｎ ｅ ｔｎ ｔ ｔ ｅ ｃｅ ｒ ａ ｏ ｔ ｅ ａ ｐ ａ ｓ ｌｇ ａ ｎ ｅ ｓ ｎ ａ ｄ ｎ ｔ ｒ ｓ ｎ ｐ ｒ ｉａ ｌ ｈ ｓ ｔ ｐ ｒ ｉ ｏ ｔｎ ｏ ｏ ｂ ｌａ ｂ ｕ ， ｐ ｒ ｉａ ｏ ｌ ａ ｄ ｔ ｔ ｄ ｒ ｈ ｏ ｈ ａ ｈ ｔ ｈ ａ
Ａｂ ｔ ａ ｔ ｈ ｕ ｉ ｏ ｃ ｎ ｍｉ ｃ ｏ ｎ ａ ｉ ｔ ｅ ｄ ｏ ｔ ｅ ｒ ｓ ｏ ｓ ｉ ｔ ｉ ｈ ｌ ａ ｉ ｇ ｃ ｄ ｅＳｗｏ ｋ ａ ｈ ｅ ｅ ｎ ， ｓ ｒ ｃ ：Ｔ ｅａ ｄ ｔ ｆ ｏ ｏ ｃａ ｃ ｕ ｔｂ ｌ ｙ ｎ ｅ ｓｔ ｅ ｐ ｎ ｉ ｌ ｗｈ ｃ ｅ ｄ ｎ ａ ｒ ’ ｅ ｉ ｈ ｂ ｉ ｙ ｒ ｃ ｉ ｖ ｍｅ ｔ ｈ ｘ ｓ ｃ ｕ ｓｉ ｈ ｕ ｄ ｔ ｅ ｔ ｋ ｐ ｒ ｉ ． ｔ ｅｅ ｉｔｎ ｅ ｑ ｅ ｔ ｎ ｓ ｏ ｌ ｋ ｏ ｍａ ｅ ｔ ｅ ａ ｐ ａｓ １ ｔ Ｓｉ ｏ ｔｎ ｉ ｋ ｔ ｅ ｅ ｏ ｏ ｃ ａ ｃ ｕ ｔｂ ｌ ｕ ｉ ｂ ｔ ｅ ｏ ａ ｈ ａ Ｉ ｉ ｍｐ ｒ ｔ ｏ ｌ ｃ ｎ ｍｉ ｃ ｏ ａ ｉ ｔ ａ ｄｔ ｕ ａ ｔ ｎ ｈ ｎ ｉ ｙ ．
要 环 节 ，但 是 目前 评 价 中还 存 在 着 评 价 范 围 不 明 确 、评 价 目标 和 标 准 不 清 、评 价 深 度 不 够 ，缺 乏 可 运 用 性
浅谈如何搞好领导干部经济责任审计评价
２ 把握“ 四个 环节 ”
２ １ 筛 选环节 ． 审计组 在实施 审计过程 中 ，对记 录的有 关审计事项和数 据 ，哪些 与任
较 多 ， 计划 的制定 到执行 ， 决策 的形成到落实 效果等 ， 从 从 涉及到整 个任期
内履行 的所有经 济事项 ，这就要 求我们 在审计评 价时不要 面面俱 到 ，而要 抓 住能够充分反 映被审计 对象经济 责任的重 大事项进行评 价 ， 经费物资 如 和专项 任务保障情 况等。 ３ ４ 克服报告过长 现象 ． 审 计评价 既是 对被审 计对 象在 任期经 济 活动中 工作业绩 与存 在问 题 的肯定 性结论 ，又是上级 机关决 策的依据 。在审计评 价时 ，要傲到层次 分
时。 要兼顾对 问题 的反映 。 特别要 注意 的是 ， 即使 在整个 审计 过程 中没有 发 现什 么大 的问题 ， 不能简单 下结 论说没有 大问题 。因为我们的 审计结果 也 是 以被审计单位 提供 的会 计账簿 、凭 证等资料 作为 审计查证的 主要依据 ， 其他活动 中可能存在 的问题 ， 也就 是账外 的问题是很难 在账 内发 现的 。因 此， 审计评价必须谨 慎。 如果 在审计 中确实 没有 发现什 么问题 ， 则要 在评价 中写上 “ 根据对 被审计对象 和所 在单位 提供的相关 资料的审 计 ，未发现被
中图分 类号 ：２９４ Ｆ３ ． 文献标识码 ： Ａ
对领导 干部任 期经济 责任 审计评 价 ， 是开展领导 干部任期经 济责任 审 计的关键 。评价是 否客观 ， 见是否 中肯 ， 响着 人事 、 织部 门对被审 计 意 影 组 对象 的选拔 和任用 ， 直接关 系到 被审计对象 的切身利益 。 因此 。 须慎之 又 必 慎 。笔者 就如何搞 好领 导干部 任期经济 责任审计评价谈 几点问题是领 导直接经手或 亲 自管理指 挥的 ， 导 领 有 领
企业工会领导人员任期经济责任审计若干问题探讨——兼评“XX公司原工会主席刘XX同志离任经济责任审计报告”
企业工会领导人员任期经济责任审计若干问题探讨——兼评“XX公司原工会主席刘XX同志离任经济责任审计报告”企业工会领导人员任期经济责任审计若干问题探讨——兼评"××公司原工会主席刘××同志离任经济责任审计报告"■闫治国/北京交通大学经济管理学院林炳发/北京林森审计咨询有限责任公司主蓄昙挈霁蒹案的一个组成部分,但是由于企业工会领导人员管理体制的特殊性,企业工会领导人员任期经济责任审计的程序,内容,评价等诸多方面,既区别于国家审计机关对企业领导人员实施的任期经济责任审计,又区别于企业内部审计部门实施的企业领导人员经济责任审计.本文拟以"××公司原工会主席刘××同志离任经济责任审计报告"(以下简称"报告")案例为基础,对进一步完善企业工会领导人员任期经济责任审计工作需要关注的问题进行初步探讨.(鉴于原报告内容太长,文章只直接引用分析部分,不再附注报告全文.)一,案例分析(一)"报告"值得借鉴的经验l,审计的制度依据部分叙述明确,例如:"根据××市总工会×工文119961第98号文《××市各级工会主席离任审计暂行办法》第七条:"各级工会主席(主任)离任前,由同级经费审查委员会安排审计"的有关规定……2,审计的主要内容叙述基本明确,例如:"对刘××同志自1999年2月至2003年12月任公司工会主席期间的工会经费收入,上解,管理,使用情况,公司专项基金拨付及使用情况,固定资产的管理,保值,增值情况,债权债务情况,财经纪律执行情况等进行经济责任审计"; 3,"报告"中对审计程序和审计原则叙述清楚,例如:"审计组……按离任审计暂行办法的规定程序进行了认真的审计核实,并本着客观公正,实事求是的原则,对其做出审计结论";4,"报告"中被审计工会的基本情况部分的介绍叙述清楚;lja[璺经费审查工作报告",避免了重复审计的问题,提高审计效率;6,"报告"由被审计的离任工会主席,接任工会主席,工会财务负责人三方共同签字确认,为以后的审计工作提供了基础.(二)"报告"中存在的需要进一步探讨的问题1,"报告"中对被审计的领导人员任职期间说明不规范,不明确,例如"对刘××同志自1999年2月至2003年12 月任公司工会主席期问";2,"报告"没有对公司原工会主席刘XX同志任职期间应当履行的经济责任作出介绍,是否有明确的任期经济责任目标;3,"报告"中日期表达不准确,例如,报告原文使用了"元月","12月","截止2003年12月末……"这些含糊不清的日期表述方法表示日期;4,"报告"中计量单位使用不规范,使用大额计量单位,例如,报告原文使用了"万元"作为计量单位;5,在"报告"中介绍没有任何使用价值的内容,如"工会财务核算的主要项目包括:……";6,"报告"文字叙述过多,没有采用表格等简洁,清晰的表示方法表示审计结果,例如,"二,资产负债情况","三,工会经费收,支预算及实际执行情况", "四,代管经费(职工福利基金,职工奖励基金)收支执行情况","五,固定资产增减变动情况","六,债权债务情况"部分有长篇累赘之嫌;7,在"报告"中使用"速动资产"这一企业财务状况指标;8,"报告"中统计数据口径与被审计领导人员的任期不一致,例如,"刘××同志自1999年2月至2003年12月任公司工会主席"与"1999年1月至2003年12月,工会经费收入累计预算指标为449.90万元":9,"报告"在没有完整地介绍上任财务状况,会计报表相关数据的情况下,进行上任时,离任时数据比较,例如,"截止2003年12月,工会财务账面固定资产原值176.42万元,其中:上届期末固定资产为40.08万元(已扣除2001年处理以前年度报废固定资产10.36万元)……"; 10,在"报告"中使用口头语和缩略语,例如,"财务账面挂账","死账","×总";l1,在"报告"中使用定义不清的措辞,例如,"潜亏的不良资产";12."报告"中"七,综合评价"部分所列的6个方面的成绩,应当归入"审计结果"段表述比较恰当;13,"报告"没有说明"全国女子排球甲A联赛"与工会工作是否存在关联性; 14,"报告"中审计建议没有审计结果支持,例如,审计结果报告"八,建议"所提的11项建议,没有相应的审计结果(审计过程中发现的问题)支持,前述的各段并未说明工会的管理中存在相应的问题;15,"报告"中"七,综合评价"部分的内容与"八,建议"部分的内容存在相互矛盾的问题,例如,"七,综合评价1,建立财务管理体系,统一财务管理,加强财务核算,强化财务监督.……通过整顿,工会的财务管理工作按公司要求逐步实现了规范化,制度化,标准化.财务部门能够严格按照工会新的会计制度进行会计核算",说明工会的财务管理,会计核算已经不存在问题,就不应该再提出"八,建议1,进一步解放思想,提高认识,加强领导,强化管理.……在财务管理方面,认真执行会计制度,加强会计核算,严格财经纪律";16,"报告"没有说明××公司原工会主席刘××同志离任时是否全面履行了其l任职期间的各项经济责任."报告"与其说是一份"离任审计结果报告",还不如说是一份"财务收支审计结果报告".二,进一步完善企业工会领导人员任期经济责任审计工作需要思考的问题从上述"报告"原文的介绍,对"报告"的分析,笔者认为,进一步完善企业工会领导人员任期经济责任审计工作,还需要认真考虑以下五个方面的问题(一)企业工会领导人员任期目标的确定问题.与企业领导人员任期目标比较明确相比较,大多数企业工会领导人员任期目标不够明确,没有建立明确的任期目标责任制度.工会领导人员任期目标不明确,是企业工会经费审查委员会(以下简称"经审会")实施企业工会领导人员任期经济责任审计工作过程时评价企业工会领导人员是否履行任期经济责任失去比较基础;(二)现行工会经费审查监督体制下,开展企业工会领导人员任期经济责任审计过程中对工会预算,决算和经费等审计结果的利用问题.《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》(总工发[2002】23号)(以下简称"总工发[2002]23号"文) "4,依据《工会法》和《中国工会章程》的规定,建立工会预算,决算和经费审查监督制度,实行统一领导,分级管理,分级负责的体制."现行工会预算,决算和经费的审查监督包括两个层次的内容:第一层次,"同级审".即由"经审会"对其同级经费预算,预算执行情况(决算)进行审计."总工发[2002]23号"文规定:"9,经审会负责对本级工会基本建设和维修改造工程,专项基金,直属企事业单位财务收支以及财产管理情况等进行审计,必要时可以委托审计,委托审计应由经审会或经审会办公室负责实施."第二层次,"上审下"."总工发[2002123号"文"8,上级工会经审会有权对下一级工会经费收缴,管理,使用情况进行审计.必要时,对下一级工会有投资,拨款补助的直属企事业单位的财务收支,财产管理情况进行审计:对经费计拨以及撤并工会组织的财务清算等进行审计." 中华全国总工会《关于印发工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法的通知》(总工发[2003]2号)(以下简称"总工发[2003]2号"文)第三条规定: "对下一级工会经费审计监督,是指上级工会经费审查委员会,对下级工会经费的收缴,管理,使用情况进行审计.必要时,对下一级工会有投资,拨款补助的直属企业,事业单位财务收支,财产管理情况进行审计.""总工发[2002]23号"文"10,经审会按照同级工会党组的要求,会同有关部门对工会领导干部和直属企事业单位领导人员实施经济责任审计,为考核,任用和奖惩1二部提供依据."这一规定将工会领导干部和直属企事业单位领导人员的审计权限赋予给设立工会的单位的"经审会".企业"经审会"在对其所在单位工会领导人员实施任期经济责任审计的过程中,应当充分利用上级"经审会"以及企业"经审会"以前年度对工会预算,决算和经费等审计结果,以避免重复审计,提高审计效率.(三)企业工会领导人员任期经济责任审计工作"财务收支审计化"的问题. 财务收支审计是所有审计工作的基础, 在企业工会领导人员任期经济责任审计工作,普遍出现该项工作"财务收支审计化"问题.以《四川华西集团有限公司工会经费审查委员会关于工会经费审计检查细~lJ}(2001年6月6日集团公司工会第五届经审会第二次全会通过)为例,该细则第五条规定:"审计检查内容:(1)经费的收入:是否依法照章向企业催收工会经费;是否按时上解工会经费;是否存在截留,挪用,滞纳工会经费行为;(2)经费的支出:各项开支是否符合预算指标; 是否按会计制度进行帐务处理;是否超越工会经费使用范围开支工会经费;工会财务是否按规定报销,入账,归档;(3) 经费的管理:工会经费是否独立自主,自己管理,开支;(4)工会固定资产管理:工会管理的文化体育娱乐设施(无论工会自行购置或行政购建,一律视为工会财产,由工会建账管理),是否存在任意调拨或改做他用的现象;工会内部人员调动时,其所管财产是否有交接手续".根据该细则,企业工会领导人员任期经济责任审计的内容基本与工会财务收支审计的内容无异.该细则的规定与中办发[1999120号等经济责任审计文件规定的内容相去甚远.(四)审计结果报告结构及相关部分的内容安排问题.笔者认为,除了审计结果报告一般应有的结构及相关内容外, 企业工会领导人员任期经济责任审计结果报告的结果及相关部分的内容应包括以下特殊的内容:l,"审计概况段"(1)介绍被审计领导人员及所在工会的基本情况,包括:①任免文件,文号,任职期间;②任期目标;③工会班子成员的: 分工;④上任时的财务状况⑤工会内设机构,所办企业的情况;(2)审计范围的说明,尽可能详细说:明:①审计的报表,账簿起止时间(与任期不一致时的处理方法);②内部控制制度及其检查的内容;③所办企业的检查范围;④采用抽查方法时的抽查范围;⑤审计范围受到限制的说明;(3)被审计领导人员的承诺(4)被审计领导人员述职情况及民主评议情况,包括:①被审计领导干部述职报告摘要:②被审计单位职工对被审计领导人员述职报告进行民主评议的结果:③被审计单位职工反映的与被审计领导人员有关的问题2,"审计结果"段介绍取得的成绩介绍被审计领导人员任期内取得的成绩时,忌讳介绍与任期目标无关的成绩及唱赞歌式的成绩介绍.对存在的问题宜采取写实的方式描述问题,对发生的问题需要明确被审计领导人员对问题承担的是直接责任还是主管责任.特别需要注意的是本段不能出现成绩与问题叙述前后自相矛盾的问题.3,"审计评价"段(本段为总体评价段)经济责任审计结果报告"审计评价"段需要说明的三个结论:(1)说明任期经济责任目标是否完成;(2)说明发生的问题被审计领导人员承担直接责任还是主管责任(能以金额表示的部分以问题累计金额表示);(4)被审计领导人员任职期间是否廉洁,是否有违反"法规"的行为(说明采取调查问卷进行调查的统计结果,回避审计风险).特别需要注意的是本段与"审计结果"段的前后衔接问题,不能出现前后自相矛盾的问题.4,"审计'建议"段本段只能针对审计过程中发现的问题提出建议,避免提出不具有操作性的"笼统"的建议. (五)企业工会领导人员任期经济责任审计制度建设问题.中华全国总工会, 各省级总工会发布的相关审计制度中, 没有专门针对企业工会领导人员制定的任期经济责任审计制度,而企业在制定审计制度的过程中,也往往没有将企业工会领导人员任期经济责任审计制度作为制度建设的重点.制度不完善,是企业工会领导人员任期经济责任审计工作最亟待解决的问题.A一。
经济责任审计评价范文
经济责任审计评价范文经济责任审计是指对国家机关、企事业单位和其他组织在履行经济责任方面的财务状况、财务业绩、财务管理体制和财务制度的合规性等进行审计，以评价其经济责任的履行情况。
经济责任审计评价的内容包括财务状况、财务业绩、财务管理体制和财务制度的合规性等方面。
财务状况是经济责任审计评价的一个重要内容。
财务状况主要包括资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的编制和披露情况。
通过对这些报表的审计，可以评价企事业单位和其他组织的财务健康状况，包括资产规模、资金运作状况、盈利能力和偿债能力等方面。
同时，还可以评价财务报表的真实性、准确性和完整性，以及财务报表编制和披露是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
财务业绩是经济责任审计评价的另一个重要内容。
财务业绩主要包括收入、利润、资产回报率等方面的指标。
通过对财务业绩的审计，可以评价企事业单位和其他组织的经营状况和经济效益，包括营业收入的增长情况、利润的来源和利润率的高低等方面。
同时，还可以评价财务业绩的真实性、准确性和完整性，以及财务业绩的实现过程是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
财务管理体制是经济责任审计评价的又一个重要内容。
财务管理体制主要包括财务组织机构、财务管理制度和财务管理人员的职责和权限等方面。
通过对财务管理体制的审计，可以评价财务管理的科学性、规范性和有效性，包括财务组织机构设置是否合理、财务管理制度是否完善和财务管理人员的能力和水平等方面。
同时，还可以评价财务管理体制是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
财务制度的合规性是经济责任审计评价的最后一个重要内容。
财务制度主要包括财务制度的规定、执行和监督等方面。
通过对财务制度的审计，可以评价财务制度的健全性、有效性和合规性，包括财务制度的规定是否明确、财务制度的执行是否到位和财务制度的监督是否有效等方面。
同时，还可以评价财务制度是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
经济责任审计评价是对国家机关、企事业单位和其他组织在履行经济责任方面的财务状况、财务业绩、财务管理体制和财务制度的合规性等进行评价的重要手段。
经济责任审计评价相关问题探析
支真 实 、合 法 和效 益 的 范 围 ，领 导 干部 的决 策权 、管理 权 、执行 权 、监督权 等权 力运行状 况成 为 了关 注 的焦点 ；
任 审 计评 价 的原 则 ，其次 在 明确 审 计评 价 具体 内容 的基
础 上构建 科学 合理 、操作性 强 的评价指 标 。 二、经 济责任 审计 评价 的 “ ＳＭＡＲ ”原 则 Ｔ
１ Ｓ’ ．… ，即 “ｐ ｃｆ ” Ｓ ｅ ｉｃ ，要求 评价 内容应该 是具体 的 、 ｉ
明确 的 、切 中 目标 的 ，而不 是模 棱两 可 的 、抽 象的 。 审 《 计 法 》规 定 ，审计 机 关 和审 计 人 员 的监督 只能 限于 经济 领域 ，主要 是 财政 收 支 、财 务 收 支 、重 大 经 济决 策 和其 他经 济活 动 ，而对 于非经 济 活动 不审计 、不评 价。 因此 ，
经济 责任 审 计评 价 是 对 干部 在任 期 内履 行 经 济责 任
情 况 作 出的结 论 ，有 关 部 门可 以依 据 审 计评 价 落 实并 追 究被 审计 领导 干部 的 责任 。若不 能作 出恰 当 的审计评 价 ，
必 然 引 发 争 议 的 可 能性 就 很 大 ，审计 风 险也 随之 增 加 。
关键 是 “ 审事议 人 ” ，这 大 大突破 了以往 审查财 政财 务收
域等 的评 价依 据 则严 重 缺乏 ，给审 计 评 价带来 随意 性 和
盲 目性 。
上述 不 足 ，已不 能适 应 政 治经 济 环境 的变 化 ，成 为
制 约 我 国经 济 责 任审 计 深化 发 展 的瓶 颈 。本 文认 为 ，当 前 深 化 经济 责 任 审计 ，当务 之 急首 先是 必 须确 定 经 济责
经济责任审计的审计评价标准(一)
经济责任审计的审计评价标准(一)经济责任审计的审计评价标准经济责任审计是指对国有企事业单位中领导干部和会计人员在财务方面的行为进行审计，以评价其经济责任履行情况。
经济责任审计评价标准是评价经济责任审计质量的重要指标，下面列出了几个评价标准。
一、审计程序的合理性审计程序的合理性是指审计人员在审计过程中是否按照合理的程序进行审计，包括审核财务报表、检查票据凭证、核查账簿记录等。
•审计人员是否按照审计程序进行审计？•审计程序是否有效？二、审计实质性检查的充分性审计实质性检查的充分性是指审计人员是否进行了充分的实质性检查，以发现财务报表中可能存在的重大差错或舞弊行为。
•审计人员是否进行了充分的实质性检查？•审计人员是否对质量有重大问题的审计事项进行了重点关注？三、审计结论的准确性和完整性审计结论的准确性和完整性是指审计人员对审计发现的问题提出的审核结论是否准确和完整。
•审计结论是否准确？•审计结论是否完整？四、审计报告的规范性和真实性审计报告的规范性和真实性是指审计人员在编写审计报告时是否严格按照规范的格式编写，并提交真实的审计结论。
•审计报告的格式是否规范？•审计报告的内容是否真实？五、经济责任审计的时效性经济责任审计的时效性是指审计人员在规定的时间内完成经济责任审计，并及时编制审计报告。
•审计人员是否按照规定时间内完成审计？•审计报告是否及时编制和提交？六、重点审计事项的审计深度和广度重点审计事项的审计深度和广度是指审计人员在审计过程中是否对重点审计事项进行深度和广度的审计。
•审计人员是否对重点审计事项进行了深入的审计？•审计人员是否对重点审计事项的相关领域进行了广度的审计？通过对这些评价标准的考核，可以评价经济责任审计的质量，确保审计工作的科学性和规范性，使审计工作更加准确、有效、可靠。
七、信息公开和跟踪整改情况的及时性信息公开和跟踪整改情况的及时性是指审计人员在完成审计工作后是否及时公开审计报告，并跟踪整改情况。
经济责任审计评价工作思考
关于经济责任审计评价工作的思考中图分类号:f239.6 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)01-109-02摘要经济责任审计在审计工作实践中有着越来越重要的地位。
经济责任审计的核心通过对领导干部履行经济责任情况的审计,客观公正地评价领导干部业绩和功过的行为。
本文从经济责任审计评价的现状出发,对审计评价的内容、原则及应当注意的问题进行了探讨。
关键词经济责任审计评价经济责任审计评价是指通过对领导干部履行经济责任情况的审计,客观公正地评价领导干部业绩和功过的行为。
经济责任审计要对领导干部的工作业绩、存在的问题及应负的责任做出评价,这是经济责任审计的重要环节,是政府和委托机关关心的焦点。
虽然经济责任审计工作开展已经有一段的时间,但是由于未能建立较为完整的审计评价标准体系,审计人员在审计评价过程中缺乏可参照的评价依据,对审计责任大小的评判就难免存在偏差,一定程度上制约了审计目标的实现。
一、当前经济责任审计评价存在的问题目前,我们在审计实践中,按照地方党政领导、部门领导、企业领导等不同类型执行有所区分的指标体系,但对照领导干部落实科学发展观和正确政绩观的要求,指标体系设计不够科学、完整,还存在一定的局限性,主要表现在:(一)经济责任审计评价缺乏科学、量化的评价标准和评价指标体系《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》中,虽然明确了经济责任审计责任人的直接责任和主管责任,但条文规定过于宽泛,且党政领导干部中,党委领导干部和政府领导干部承担的责任不好区分。
在实际工作中由于缺少科学、量化的评价标准和评价指标体系,不仅给审计评价工作带来困难,也使审计评价的随意性增大,影响审计的客观公正性和权威性。
(二)审计对象的复杂性及审计人员业务素质的差异给审计评价带来困难领导干部任期经济责任审计是以财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性为基础,依据国家的法律法规及财务会计制度等对领导干部履行经济责任情况进行评价。
经济责任审计责任界定的重点难点及改进建议
经济责任审计责任界定的重点难点及改进建议一、经济责任界定概念及相关规定从实质上来说，领导人员经济责任审计界定就是审计人员运用系统方法来确定领导干部应对经济业绩及经济问题承担的责任。
2019年新修订的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《经济责任审计规定》）明确了经济责任是指领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。
《经济责任审计规定》将经济责任划分为直接责任和领导责任，并明确了认定直接责任的六类情形和领导责任的五类情形。
在审计评价方面，强调了“三个区分开来”，对经济责任的界定和评价作了指引和要求。
从实务中看，国有企业经济活动较为复杂，经济事项涉及因素较多，因此对领导人员的经济责任界定在《经济责任审计规定》的基础上仍需然要进一步细化，以形成明确的界定和评价标准。
二、国有企业经济责任界定的重难点国有企业领导人员的经济责任界定主要存在几个方面的难点：一是现任领导人员与前任领导人员责任的界定和划分。
企业的经济活动从决策到实施往往经历相对较长的时段，造成的后果有决策、执行因素各方面的因素，对涉及的前后任领导的责任需要界定划分。
实务中审计人员对前任与现任的工作进行界定和责任划分一般结合时间维度采用一刀切的方式，这样做的主要问题是没有考虑企业经营具有较强的持续性，前任领导层的决策往往对现任任期内的经营成果和业绩情况产生重大影响。
二是集体责任与个人责任的界定和划分。
集体责任是指由企业领导班子对某一重大经济事项集体决策造成的重大损失或后果应当承担的相应经济责任；个人责任是指领导人员在未经会议研究或个人运用不正当手段违规决策，造成企业重大经济损失和后果的情况应当承担的相应经济责任。
集体责任和个人责任难以区分的根本原因在于集体决策、民主表决等流于形式，本质上还是领导人员的主观意愿驱动。
当前经济责任审计结果运用中存在的问题及对策建议
当前经济责任审计结果运用中存在的问题及对策建议近年来，各级高度重视经济责任审计结果运用工作，采取完善机制、健全制度、加强配合等有效措施不断加大结果运用力度，通过将审计结果进行科学合理的转化利用，在加强干部监管、推进依法行政、促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用。
但是这项工作在发展过程中，尤其是要使审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用，还存在一些困难和问题，影响了经济责任审计作用的进一步发挥。
一、经济责任审计结果运用存在的主要问题1、审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出，一定程度上影响了经济责任审计的质量，进而影响了审计结果运用的基础。
这一矛盾虽然是各级审计机关普遍存在的，但在县级审计机关表现得尤为突出。
从调研情况看，县级审计机关实有人员一般在20人左右，其中能够从事一线审计的一般在10人左右，而每年多头安排的审计项目一般在40个左右，其中经济责任审计项目平均20多个。
特别是在领导干部换届调整时，经济责任审计项目更为集中，超出了审计人员的承受能力。
这样造成的结果是：一方面审计人员长期加班加点超负荷工作，身心疲惫，没有时间学习“充电”，业务素质难以提高；另一方面，迫于赶进度、保数量，审计中必要的程序过于简单、粗放，使一些重要的审计事项得不到充分的审查，审计的质量难以保证，个别审计项目甚至走了形式，埋下了一定的风险隐患，直接影响了审计结果的运用。
2、审计的时效性不强，审计结果滞后，给经济责任审计结果运用带来不利影响。
按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，领导干部应当先审计后离任。
但在具体操作上，“先审计、后离任”的原则并没有得到有效贯彻落实，大部分是先离任后审计；虽然推行了任中审计制度，但任中审计所占比重平均不足30%；有的地方甚至是审计归审计，任用归任用。
先离任后审计的做法使审计结果严重滞后，影响了审计监督作用的有效发挥。
一是造成审计机关实施经济责任审计的目的不明确，一定程度上影响了审计人员的工作积极性。
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经济责任审计评价经验交流
经济责任审计经过多年的发展，不断法制化、规范化、
科学化，但审计评价作为经济责任审计的核心与关键，由于
实践中被审计对象自身存在较大的差异，被审计者应负的经
济责任不够明确，缺乏统一、科学的评价标准，以及审计人
员业务水平所限等原因，而成为审计工作中最大的难点。从
事经责审计工作的人员目前最大的愿望就是有一个标准的
审计评价体系，以此来解决审计评价问题。对此，谈谈自己
的看法。
一、确立审计评价对象。论及经济责任评价，首先要解
决的就是评价对象，主要是指被审计的有关党政领导干部和
国有企业领导人员个人履行经济责任行为及影响。
二、明确审计评价目标。通过阅读审计评价结论，报告
使用者能够分析判断出该名领导干部经济管理的能力和水
平，应努力避免误导报告使用者，避免产生不当的后果。
三、把握审计评价原则。对此问题有些人认为“依法评价，
客观公正，实事求是”应当作为经济责任评价的基本原则。审
计评价应明确、具体、详略得当，从实际出发，并牢牢把握
好四条具体原则：
一是相关性原则。在审计中先要对领导干部的职责作出
界定，属于职权范围的，审计评价就要提及，否则就不进行
评价。根据职责范围和权限来评价其决策是否正确，管理是
否得力以及效益的好坏，才能一针见血，切中要害。
二是客观性原则。对责任的区分一定要实事求是，如实
反映事物的本来面目，尽可能不用修饰性语言，更不能主观
臆断。在此基础上还要充分考虑不同时期的政策导向，包括
相关时期政治、经济、社会形势、本地区的实际情况。
三是重要性原则。审计评价要突出重点，详略得当，同
时注意处理好辩证统一的关系。经济责任审计内涵丰富、涉
及面广，审计评价不可能面面俱到，应围绕干部的“经济责任”
权责相当的展开评价；同时还要坚持辩证统一的原则，就是
要辩证地看一个人，辩证地看每一件事，在肯定成绩的同时
要指出问题，指出问题的同时要肯定成绩。实事求是的反映
问题。
四是谨慎性原则。审计评价应依据审计查明的事实进
行，评价结论建立在合法、相关、充分的证据基础之上，必
须有足够的审计结果支撑，并以审计能够核实的内容和指标
为主。审计无法或难以核实的内容只能作为参考，在审计评
价中可以仅作为客观陈述，并应当注明资料来源。
四、掌握审计评价内容。
以该名领导干部贯彻落实科学发展观、履行职责情况为
主线，以财政财务收支审计为基础，确定审计内容。我认为
审计评价内容应根据被审计领导所任职的部门职能确定，部
门职能不同，评价内容亦不同。
首先，应对依法行政情况作出评价，评价其是否坚持依
法行政，依法行政的效果如何，依法行政中存在哪些违法违
规问题。
其次，要对重大经济和社会发展决策情况作出评价。应
当评价其决策管理制度是否建立健全，是否严格规范，决策
过程中依法、科学、民主决策情况如何，决策执行和监督效
果如何，是否实现经济效益和社会效益等预期目标。
第三，要对重大投资项目的管理和建设情况作出评价。
评价投资项目管理是否严格规范，资金管理是否合法合规，
投资项目效益如何。
第四，应对任期内的工作目标完成情况作出评价。这里
所说的工作目标应仅限于与单位财政财务收支有关的经济
事项，包括单位的所有收支、固定资产增减及保值增值、债
权债务等情况。与单位财政财务收支无关的工作目标如：计
划生育、综合治理、行业指标等。不属审计评价范围，应坚
决避免超职权范围评价。
第五，要对单位会计资料所反映的财政财务收支的会计
信息作出评价。评价预决算编报是否真实完整，财政财务收
支规模、收支结构、变动趋势情况如何，预算执行和财政财
务收支是否合法合规，财政资金等各项资金的管理及使用是
否严格有效，国有资产管理及使用是否有效。按照审计规范
化的评价标准将会计信息划分为真实、基本真实、不真实三
种级次。
第六，要对单位遵守财经纪律情况作出评价。与会计信
息评价相对应，对单位遵守财经纪律情况的评价也分为三种
等次，即遵守、基本遵守和不遵守。根据审计结果，如果没
有发现单位存在违反财经法规的行为，可评价为遵守。如果
发现单位存在轻微违反财经法规的行为，可评价为基本遵
守。如果发现单位存在严重违反财经法规的行为，应评价为
不遵守。
第七，要对单位内部管理控制制度和对下属单位的监管
情况作出评价。评价其是否按照职责分工要求认真履行监管
职责，内控制度是否建立健全，是否严格有效执行。应根据
审阅单位内部管理制度文件资料、测试经济业务和会计核算
流程、抽查已实现的规章制度的实际执行的效果，对单位内
部管理制度是否健全，控制体系是否完善作出客观、正确的
评价。
第八，要对审计发现问题的整改情况作出评价。评价其
任期内是否针对各类检查结果认真及时进行整改，主要采取
了那些整改措施，整改的效率和效果如何。
第九，要对领导干部个人遵守廉政纪律情况作出评价。
在本单位财政财务收支中，是否存在领导干部贪污挪用公
款、侵占国有资产等违反廉洁自律规定的行为，领导干部应
承担的责任，包括直接责任和主管责任。
五、明确审计评价要求。审计署《关于党政领导干部任
期经济责任审计若干问题指导意见》中报告，审计机关评价
领导干部的经济责任履行情况应从工作出发实际出发，采取
写实的方式描述审计结果，避免鉴定式的抽象的评价。审计
应明确、具体，并遵循以下原则：1、审计评价应紧紧围绕
被审计领导干部的确相关经济责任进行，与被审计的领导干
部不相关的经济责任不评价。2、审计评价应在审计事项范
围内进行，与审计事项不相关的事项不评价。3、审计评价
应依据审计查明的事实进行，证据不充分的事项不评价。4、
审计评价应依据重要性原则进行，对一般性问题可以不评
价。5、审计评价既要反映被审计的领导干部的问题，又要
反映其相关业绩，审计评价应避免相互矛盾。
五、灵活运用审计评价方法。
审计评价方法现随着经济责任审计的开展已经初步完
善。科学客观的审计评价方法，既有利于形成口径一致、可
比性强的审计结果，又有利于具体审计实践的灵活掌握和运
用。除了采取审阅、核对、比较、复算、分析性复核、函证
等财务收支审计中常用的方法外，经济责任审计还可以通过
走访干部管理和监督部门、个别谈话、召开座谈会、民意测
评、制度抽查等多种方式综合收集信息。总结起来主要有：
1、业绩比较法。包括纵向比较法式和横向比较法。
2、量化指标法。即运用能够反映领导干部履行经济责
任情况的相关经济指标，分析其完成情况，分析相关经济责
任的方法。
3、环境分析法。将领导干部履行其经济责任的行为放
入相关的社会、政治、经济环境中加以分析，作出实事求是
的客观评价的方法。
4、主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客
观分析，推究其具体的主客观成因，分析该具体行为或事项
是成因于领导干部主观过错或主观创造力，还是成因于客观
因素的因素，进而作出审计评价的方法。
5、责任区分法。包括区分现任责任与前任责任，个人
责任与集体责任，主管责任与直接责任，管理责任与领导责
任等，界定和区分不同责任之间的界限，不同责任人之间的
界限，进而做出审计评价的方法。