最新高金平税收筹划原理笔记资料
税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）
主讲：高金平
1、税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。经济合同是交易结构的载体。
税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时
2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税案例：股权转让
甲公司（四个股东）于2006 年出资成立矿业公司M100% 。2012年6月30日，甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元（1 ）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800 万元
（2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000 甲公司将税后利润全部分配给四个股东，缴个人所得税：3000*20%=600万元，合计1600万元，税负40%
又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输），老公司向居民收燃气费（增值税缴17% ，新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3% ）
2、税务筹划环节：谈判之后，合同签订之前经济业务流程分解：
（1）调研
(2)洽谈
(5)起草、审核、修改、签署经济合同
(6)实施经济合同
(7)会计确认、计量、报告
(8)计算税款、申报、缴纳
税务与会计没有关系，财务数据是计算税收的依据，税负的高低在于谈判
4、协议与合同的关系
5、根据合同框架协议，设计操作方案；据操作方案，起草经济合同，
根据经济合同，收发货，收付款，开发票，办过户等，并据此记账
6、一份合作框架协议，可以设计出若干个方案；一个方案，
至少需要两份经济合同实施。
第6点的案例
协议有两种：
A、具有合同性质。具有合同性质的经济交易类协议一共只有四种：资产转让协议、提供劳务协议、财产租赁协议、股权置换协议案例：股权置换协议1、甲公司(张60%、李40%)--水电公司A100%
--医药公司B90%
--房地产C100%
2、乙集团公司
房地产控股公司丙矿业投资公司丁
1．2．3．1。2。3。。。。。。
经双方全体股东协商一致，达成如下条款：
由房地产控股公司丙，收购房地产公司C80%，张先生、李先生分别
取得乙集团公司9%\6%。
思考：上述协议是否具有合同性质?
方案：第一步：甲公司分立为甲1 （持有A100%、B90%、C20%）和
甲2（持有80%）。第二步：乙集团公司吸收合并甲2。第三步：乙集团用80%对丙增资。
操作完毕
案例：合作开发协议房地产甲方提供土地一块，负责立项、报建、开发、销售。
合作方乙方：提供该项目（指该地块，下同）开发所需全部资金，派出管人员，经非股东身份与开发经营。
（1 ）约定：按照该项目实现利润的6:4 分成。
请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）
假设：乙累计出资2 亿元，最终应分回2.9 亿元。请思考：关于乙出资、分成业务，双方的会计与税务。
方案：
29000=20000（乙方提供的视同借款）+利息+劳务报酬签订：借款合同利
率8%和服务合同:（服务合同内容：提供人力资源管理、提供营销合同、提供建设服务等合同按销售收入的比率收费合同签订日期：合作框架协议签订之日。借款利息收入和服务合同上营业税，9000 万元通过此获得。（2）约定：该项目总建筑面积10 万平方米，按照该项目实现利润的6:4 分房。
请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）
假设：乙累计出资2亿元，最终应分回4 万平米（自用和出租）。方案：4万平米市场价格=20000本金+利息+劳务报酬
（3）约定：该项目总建筑面积10 万平方米，按照该项目实现利润的6:4 各自分房，各自对外销售，各自承担税款。
补充协议：乙方分得的4 万平米，委托甲方销售，售房款扣除乙方应承担的税费后的净额归乙方所有请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）思考：关于乙方出资、分房、委托售房、分回现金、双方的会计与税务。
方案：同第一种案例：某房地产上市公司旗下一项目子公司为了完成集团下达的销售指标，以施工签订了“经房抵债协议” （房号面积价格详见附件）。企
业于当月以此协议为依据，作：
借：应付账款 —施工单位工程款 13422.65 万元 贷：预收款 — 施工单位 税务查：查补税款、滞纳金，并按征管法第 64条第 2款处罚。 上述不交税，原因是会计差错，调整既可 合同是记账的依据，但只有在合同实施时方可作账
7、 合同的精妙之处，不在于合同本身，而在于方案的设计。
8、与合同有关的第二个税务问题是条款的规范，不得的瑕疵。 第 8 点案例 案例：商铺租赁合同（这个合同就是的瑕疵） 租赁期一年，年租金 12万元，前 2 个月免租。 请思考：计算营业税、所得税的税基是 10 万元，还是 12 万元？ （财税收 2011年 112 号文件，免租期要交房产税） 案例：房产租赁协议
口头协议：租赁期五年，第一年租金 72 万元，免租期 3个月。从第 二年起租金年逐递增 5%。即：
第一年： 54 万元、
第二年72*1.05、第三年：……..*1.05、
72？54?)
合同描述（书面协议） ：租赁期五年，自 2011年1月 1日起至 2015 如果这样签合同： 1 、免租期要纳税， 2、第一年纳税基数是多少
五年。 O O O O O O O *1 。 05
第四
年12 月31 日止，各年度租金及支付日期列表如下：。。。。
结论：以上合同简单，明明白白，无瑕疵，便于操作。
案例：股权转让合同
鉴于：
1、甲公司持有M 公司100%股权，出资额2000 万元（账面价值为
2000 万元）；
2、转让日M 公司账面债权、债务分别为3000 万元、1200 万元。
甲拟转让M100% 给乙公司，经磋商达成：
1、股权转让价格为6000 万元
2、转让日M 公司账面债权、债务归甲公司？有，承担。合同描述：股
权转让价格为7800 万元，甲公司承诺协助M 公司收回3000 万元。首付4800万元后办理股东变更登记手续，剩于3000 万元再付。。。。
9、税务筹划的方法发；以企业战略为宗旨，坚持矛盾的普遍性与特殊性
的辩证原则，以案例为载体，以国家的法律、法规为依据，采取数据信息对比分析的方法，对各种交易结构进行定性和定量的分析，大胆设
想，（智商：想像力、创造力、理解力、记忆力），小心的求证，设计并选择最优方案。
10、税务筹划分类：
（1）分税种筹划
（2）分行业筹划
（3）特定业务的筹划（如股权转让业务，投资方式等）
（4）业务流程的筹划
（5）企业集团筹划（服务对象）
11、科务筹划内容
（1）集团组织架构和公司股权结构的安排与重组
（2）业务流程与交易结构的设计与创新
12、税务筹划工具
（1）资产重组工具：新设公司、增资扩股、申请减资、公司合并、公司分立、股权转让、公司清算
（2）经济交易工具：资产转让、提供劳务、财产租赁、资金借贷
13、税务筹划在商业模式设计的作用
（1）什么叫商业模式：（税务筹划的奠基人是中国人民大学张东生，商业模式的定奠基人是北京大学的威威和柱武强教授）高金平教授对商业模式的定义：企业创造价值的方式、方法、途径。（白话就是：如何赚钱）
（2）企业战略：企业在不同阶段的奋斗目标。总结：商业模式是根据战略而制定的模式。
（3）企业家的发展历程