金融企业会计第1章
01 金融企业会计第一章金融企业会计概述通用模板.pptx
使用“信托投资”字样。信托投资公司市场准入条 件较严，注册资本不得低于人民币3亿元，并且其
设立、变更、终止的审批程序都必须按照金融主管 部门的规定执行。
2019-11-4
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7.租赁公司
租赁公司是承担用于生产、科教文卫、旅游、 交通运输设备等动产、不动产的租赁、转租 赁、回租租赁等业务的公司。
重要的作用。
2019-11-4
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2.商业银行
商业银行是通过吸收存款、发放贷款和转账结算等
金融业务获取利润的企业法人。我国商业银行，实
行自主经营、自负盈亏、自担风险和自我约束的经
营机制。它以获取利润为经营目标，以效益性、安
全性、流动性为经营原则，并根据《中华人民共和
国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》的规
“一个强化”，即强化与制定和执行货币政策有 关的职能。 “一个转换”，即转换实施对金融
业宏观调控和防范与化解系统性金融风险的方式。
“两个增加”，即增加反洗钱和信贷征信业两个
管理职能。中国人民银行作为我国的中央银行在
实施金融宏观调控、保持币值稳定、促进经济可
持续增长和防范化解系统性金融风险中有着极其
行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财
政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
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4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承
《金融企业会计》第一、二章
《金融企业会计》(第3版)第1章 总论
金融企业会计第一章PPT课件
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。金融企业的费用通常包括营业费用、管理费用、财务费用等。
•
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
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三、金融企业会计核算的基本前提
会计的基本前提是指会计人员为了实现会计目标，而对错综复杂、 变化不定的会计环境所做出的合乎情理的假定。
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三、金融企业会计核算的基本前提
4.货币计量 货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下几层含义： 一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例，当货币本身价值波动不大或前后
波动可以相互抵消时，这些波动在会计核算中可不予考虑，但如果发生持续的恶性通货 膨胀，货币购买力严重下跌时，就需用特殊的会计准则进行处理。
及时性
会计核算应当及 时进行，不得提 前或延后。会计 信息的价值在于 帮助信息使用者 做出经济决策， 具有时效性
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可比性
单击添
明晰性
企业的会计核算应当 清晰明了，便于理解 和运用
谨慎性
企业的会计核算应 当认真、谨慎，不 得多计资产或收益， 也不得少计负债或 费用。谨慎性原则 是针对经济活动中 的不确定因素，要 求在会计处理上保 持小心谨慎的态度。
金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算，但是当有迹 象表明金融企业已无法继续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员 应改用清算价格或重置成本来确定财产价值，并进行相应的会计处理。
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三、金融企业会计核算的基本前提
3.会计分期 会计分期是指将会计主体的持续经营活动人为地分割为一定的期间，分期结算
它是收集会计数据、选择会计方法的重要依据。金融企业会计的四个 基本前提分别是：
《金融企业会计》(第一章)解析
中国农业发展银行
银 行 政策性银行 中国进出口银行 中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行 交通银行 国家开发银行等
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商业银行
（二）商业银行的相关特征 （1）商业银行的经营目标：获取利润； （2）商业银行的经营原则：效益性、安全性、 流动性； （3）商业银行的法人性质：自主经营、自担风 险、自负盈亏、自我约束； （4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导， 各分支机构不具有法人资格； （金融性公司类同） ★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年 以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机 关。
二、商业银行会计及特点
（一）商业银行会计的概念 商业银行会计是把会计的基本原理和基本 方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业 会计。 （二）商业银行会计的对象：
商业银行业务活动的资金及资金运动的具 体内容。
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（三）商业银行会计的特点：
1、在核算内容上具有广泛的社会性；
2、在核算方法上具有很大的独特性；
商业银行会计的基本理论与其他企业相同。
◆回顾会计学理论框架：
一个会计基础 二个会计等式 三张会计报表
四大会计假设
五个计量属性
六个会计要素
七个会计方法 八个会计信息质量要求
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一个会计基础：权责发生制
二个会计等式：资产=负债＋所有者权益
利润=收入－费用
三张会计报表：利润表 资产负债表 现金流量 表 四大会计假设 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量与币值 不变假设 五个计量属性：历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
由经营对象的特殊性决定的。
3、业务处理和会计核算具有统一性；
金融企业会计_01金融企业会计概论
金融企业会计
第
一
章第
金四
融 企
节
业
会 计 概
金 融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第
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金 融
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业
会
计
对
象
及其要素来自二、负债(一)负债的定义 负债是指企业过去的交易或者
金融企业会计
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融 企
节
业
会 计 概
金 融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
应收保费 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保未到期责任准备金 应收分保未决赔款准备金 应收分保寿险责任准备金 应收分保长期健康险责任准备金
金融企业会计
第
一
章第
金四
融 企
节
业
会 计 概
金 融
论企
业
求
可相
可可
实
靠关
理 解
比
质 重
性性
性性
于
形
式
金融企业会计
第
一
章第
金三
融 企
节
业
会 计
金
概融 论企
业
会
计 信 息
重 要
质
性
量
第1章金融企业会计概述
•商业银行是我国金融体 系的主体；
中、农、工、 建
交通、华夏、 招商、广发等
城市商业银行 等
花旗银行、汇 丰银行、渣打
第1章金融企业会计概述
非银行金融企业
l 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 u 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
l 证券公司 u 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪 类证券公司 u 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务
权 益
•一般风险准备
•本年利润
•利润分配……
第1章金融企业会计概述
四、收入
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 •增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
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•A日常活动中产 生，而不是从偶 发的事项中获得
•B 增 加 资 产 、 减 少负债，或二者 皆有
•收入
投资者所有
第1章金融企业会计概述
会计等式
•静态会 计等式
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•资产
•负债 •所有者权益
•＝
•＋
•债权人权益 •所有者权益
•权益
•收入
•－
•费用
•利润
•＝
•动态会 计等式
第1章金融企业会计概述
第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性
l 基本前提 l 质量要求 l 计量属性
•C 可 增 加 利 润 ，因而也可增 加所有者权益
•D仅指属于本企 业经济利益的流 入，不包括代收 款 第1章金融企业会计概述
四、收入
l 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企 业资产增加或者负债减少、且经济利益的流 入额能够可靠计量时才能予以确认。
金融企业会计第1章概述课件
• 在保证会计核算质量的前提下，简明、适用； • 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。
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金融企业会计第1章概述课件
（二）会计科目的分类：
1、按经济内容分类 • 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损
负债类的会计科目有：吸收存款、拆入 资金、向中央银行借款、同业存放、应交 税费、应付利息、开出本票等等。
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金融企业会计第1章概述课件
（三）所有者权益
n 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投 入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留 存收益等。
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金融企业会计第1章概述课件
•（二）我国金融机构体制的构成
国家的银行，发行的银行，
• 中国人民银行 银行的银行。
•
我
国 的
•商业银行
金
融
机 •保险公司、证券
构 公司、租赁公司、
信托投资公司、财
务公司、期货公司、
•非银行金 融性公司
基金管理公司……
形成了以中央银行（中国人民银行）为核心，以商业银行为
4、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁 公司、财务公司等
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金融企业会计第1章概述课件
二、金融企业会计：
（一）概念： 金融企业会计是以货币为主要计量 单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经 营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核 算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务 状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
所有者权益类的会计科目有实收资本、资本公积、 盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分配、 库存股等。
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金融企业会计第1章
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( )是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
[单选题] *
分户账
登记簿
现金收付日记簿
科目日结单(正确答案)
科目日结单是对每一会计科目当天借、贷发生额凭证张数的汇总记录，是登记( )的依据。
[单选题] *
分户账
流水账
表外账
总账(正确答案)
( )是商业银行的资产 [单选题] *
活期存款
短期贷款(正确答案)
汇出汇款
应解汇款
答案解析：汇出汇款属于负债类科目，银行受托外汇时，计入贷方。
汇出汇款是指银行应汇款人的要求，通过国外代理行和账户行，以电、票、信汇的方式将外汇资金汇入汇款人指定的账户。
表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目借方的是( )。
[单选题] *
资产减少
负债增加
收益增加
资本公积减少(正确答案)
( )是商业银行的负债。
[单选题] *
活期存款(正确答案)
短期贷款
抵押贷款
贴现
( )凭证是指每一笔业务按会计科目分别编制凭证，每张凭证仅记一个科目，也就是一笔业务的会计分录两方，分别编制在两张或两张以上的凭证上，而每张凭证上只使用一个会计科目，只记借方或贷方一方账。
[单选题] *
单式凭证(正确答案)
复式凭证
基本凭证
特定凭证
( )是商业银行的资产负债共同类科目。
[单选题] *
清算资金往来(正确答案)
应收利息
其他应付款
保证金
下列科目中属于资产类的有( )。
*
存放同业款项(正确答案)
拆放同业(正确答案)
同业拆入
存放中央银行款项(正确答案)
以下( )是商业银行的负债类科目。
*
现金
同业拆入(正确答案)
应收利息
活期存款(正确答案)
余额表是计算利息的重要工具。
[判断题] *
对(正确答案)
错
分户账是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。
[判断题] *
对
错(正确答案)
科目日结单是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
[判断题] *
对(正确答案)
错
总账是明细核算的主要形式，它按科目设置、按月更换合起来。
[判断题] *
对
错(正确答案)
科目日结单是编制日计表的工具。
[判断题] *
对
错(正确答案)
会计档案不得外借。
[判断题] *
对
错(正确答案)
日计表是反映当天业务活动、轧平当天全部账务的内部报表。
[判断题] *对(正确答案)
错
银行账务核对分为每日核对和定期核对。
[判断题] *
对(正确答案)
错
明细分类账是编制会计报表最重要的依据。
[判断题] *
对
错(正确答案)
基本凭证是银行根据原始凭证自行编制的，是登记总账的基础。
[判断题] *对
错(正确答案)
所有银行业务的记账凭证都可以由原始凭证代替。
[判断题] *
对
错(正确答案)
银行表外科目一般采用复式记账法核算。
[判断题] *
对
错(正确答案)
借贷记账法下，资产类和负债类的科目余额均在借方。
[判断题] *
对
错(正确答案)
现在银行已经不使用单式收付记账法了。
[判断题] *
对
错(正确答案)。