审计知识点总体审计策略和具体审计计划的关系
注册会计师《审计》知识点：具体审计计划
注册会计师《审计》知识点：具体审计计划备考考试，教材是基础，是学习的重点，知识点梳理是重中之重，要想夯实基础，离不开对教材的知识点的总结和梳理。
注册会计师《审计》知识点，大家要充分掌握好这些知识点，并进行针对性的习题练习，举一反三，提升备考效率，顺利完成考试。
具体审计计划注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。
具体审计计划比总体审计策略更加详细，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
一、风险评估程序为了解被审计单位及其环境实施的程序称为“风险评估程序”。
通俗地说，就是CPA为了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险所采用的手段和方法。
二、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括控制测试和实质性程序。
1.控制测试指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
通俗地说，就是测试企业制定的与财务报表相关的规章制度是否有效地执行了。
2.实质性程序指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。
这类程序用于查找具体报表项目中的具体错报，直接触及财务报表审计的实质性内容。
3.进一步审计程序的总体方案(1)综合性方案：控制测试+实质性程序(2)实质性方案：以实质性程序为主三、其他特殊项目的]计程序具体审计计划应当包括根据审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序小编为大家整理注册会计师《审计》知识点。
帮助大家归类记忆，大家要充分掌握好这些知识点，并进行针对性的习题练习，养成每天坚持做题的好习惯，在习题中掌握知识点。
举一反三，提升备考效率，顺利完成考试。
总体审计策略和具体审计计划
审计报告的撰写和发布
撰写清晰、准确的审计报告
审计人员应撰写清晰、准确的审计报告，概括审计范围、方法、发 现和结论，并提出适当的建议。
审核和修改审计报告
审计人员应对审计报告进行审核和修改，确保报告内容准确、完整 、清晰和符合规范。
发布审计报告
审计人员应按照组织的规定和要求发布审计报告，确保报告的受众 能够理解和使用报告内容。
审计证据的收集和整理
收集充分、适当、可靠的审计证据
审计人员应收集充分、适当、可靠的审计证据，包括书面证据、口头证据和环境证据，以 支持审计结论和建议。
确定审计证据的可靠性
审计人员应评估审计证据的可靠性，包括证据的来源、证据的性质和证据与审计目标的关 联性。
整理和分析审计证据
审计人员应整理和分析审计证据，将证据归类、排序和索引，以便在审计过程中使用和管 理。
绩效评价审计
对客户的绩效进行评价和审计，以确保其经营效益和业绩目标的实 现。
环境和社会责任审计
对客户的环境和社会责任进行审计，以确保其符合相关法规和道德 要求。
03
CATALOGUE
审计程序和方法
风险评估程序和方法
风险识别
通过分析内外部环境，识别潜在 的审计风险。
风险评估
对识别出的风险进行评估，包括 风险发生的可能性和影响程度。
对被审计单位工作的总体评价和建议
评价1
被审计单位在财务管理方面做得比较好，但在内部控制和 业务管理方面存在一些问题，需要加强改进。
建议1
被审计单位应建立健全内部控制制度，完善风险管理和合 规性程序，加强对业务活动的监督和审查。
建议2
被审计单位应加强对财务报告的审查和监督，确保财务信 息的真实、准确和完整性。
审计知识点第二章 审计计划
第二章 审计计划
Part1 考点思路串联
初步业务活动确定具备审计前提条件
进行初步业务活动
形成业务约定书
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的三项责任
执行审计工作的前提
内容目的
考量对方
打量自身
达成一致
管理层是否诚信
自身是否具备独立性和胜任能力
确定双方不存在对业务约定条款的误解
“编制之责”
“内控之责”
“条件之责”
Part2 初步业务活动
初步业务活动大部分考点已在Part1中涵盖，但同学们需要重点关注：
1. 审计前提条件=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的三项责任（执行审计工作的前提）。
2. 审计业务约定条款的变更
（1）没有合理的理由，不应同意变更业务； （2）审计业务变更为审阅业务或相关服务的要求
审计计划 总体审计策略 确定审计范围 计划报告目标、时间安排
确定审计方向 调配审计资源
具体审计计划
初步风险识别
…
重要性方面
…
Part3 总体审计策略VS 具体审计计划
Part4 重要性
“情况有变” 重要性
重要性的含义
重要性的确定
重要性的修改
明显微小错报临界值 实际执行的重要性
“特定”的重要性水平
财务报表整体的重要性
基准
百分比（1%-5%）
考虑因素
财务报表整体重要性×百分比（50%-75%）
财务报表整体重要性×百分比（3%-5%）。
总体审计策略和具体审计计划
制缺陷等。
风险的来源
02
潜在的审计风险可能来源于客户内部环境、外部环境以及审计
师自身。
风险的性质
03
审计师需要分析潜在审计风险的性质，例如是普遍存在的问题
还是特殊情况。
制定风险防范措施
01
完善内部控制
审计师应建议客户完善内部控制，以降低财务报表错报的风险。
02
增加审计程序
对于高风险的领域，审计师应增加审计程序，例如对财务报表进行更
提出改进建议和措施
01
改进措施建议
02
实施计划制定
根据问题分析和风险评估结果，提出 具体的改进措施和建议。
明确改进措施的实施计划，包括时间 、责任人、实施步骤等。
03
资源保障
确保改进措施实施所需的资源投入， 包括人力、物力、财力等。
对未来审计进行规划和展望
审计规划
制定未来审计工作的规划和目标，明确审计重点和计划。
制定审计程序
针对确定的审计重点和风险点，设计合理的审计程序，包括 符合性测试和实质性测试的程序，以及在实施审计程序时需 要采用的方法和工具。
选择适当的抽样方法
根据审计目标和被审计单位的特点，选择合适的抽样方法， 如随机抽样、分层抽样等，并根据样本规模和分布情况推断 总体情况。
制定审计证据收集方案
制定证据收集计划
根据评估结果，认定内部控制缺陷的类型和程度，提出相应 的改进建议。
确定审计方法和程序
审计方法
根据审计目标和范围，选择合适的审计方法和工具，包括数据分析、实地调 查、访谈等。
审计程序
制定详细的审计步骤和时间表，确保审计工作的顺利进行。
02
具体审计计划
制定审计计划
09年CPA《审计》预习难点讲解：第八章
第⼋章计划审计⼯作&本章重点&（1）初步业务活动的⽬的与内容，包括对客户诚信的评价；（2）CPA制定总体审计策略时考虑的事项及总体审计策略中包括的内容；（3）具体审计计划的内容及审计过程中对计划的更改；（4）重要性含义的理解，确定计划的重要性⽔平时应考虑的因素，如何从数量与性质⽅⾯考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性，以及何时应考虑重要性；（5）重要性与审计风险的关系，以及如何考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响（难点）；（6）尚未更正错报的汇总数的构成，以及如何评价尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响；（7）审计风险的含义、模型及模型的运⽤。
&&本章难点&本章的重点即为本章的难点，特别是审计风险的相关内容。
&本章重点内容总结&§2 总体审计策略和具体审计计划⼀、总体审计策略（⼀）制定总体审计策略时考虑的事项CPA应当为审计⼯作制定总体审计策略。
总体审计策略⽤以确定审计范围、时间和⽅向，并指导制订具体审计计划。
在制定总体审计策略时，CPA应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。
CPA应当确定审计业务的特征，包括采⽤的会计准则和相关会计制度、特定⾏业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围。
具体来说，在确定审计范围时，CPA需要考虑下列事项：（1）编制财务报表适⽤的会计准则和相关会计制度；（2）特定⾏业的报告要求，如某些⾏业的监管部门要求提交的报告；（3）预期的审计⼯作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点；（4）母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；（5）其他CPA参与审计集团内组成部分的范围；（6）需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识；（7）外币业务的核算⽅法及外币财务报表折算和合并⽅法；（8）除对合并财务报表进⾏审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进⾏法定审计；（9）内部审计⼯作的可利⽤性及对内部审计⼯作的拟依赖程度；（10）被审计单位使⽤服务机构的情况，及CPA如何取得有关服务机构内部控制设计、执⾏和运⾏有效性的证据；（11）预期利⽤在以前期间审计⼯作中获取的审计证据的程度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据；（12）信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使⽤计算机辅助审计技术的情况；（13）根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排；（14）与为被审计单位提供其他服务的事务所⼈员讨论可能影响审计的事项；（15）被审计单位的⼈员和相关数据的可利⽤性。
审计学《第二章审计计划》
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任 何情况。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 （p26见课本图2-1）
总体审计策略是对审计工作的总体计划，用以确定审计范围、时间和方向， 并指导具体审计 计划的制定，是从宏观上的考虑，是整体的考量，不会具体到某个项目或者某个审计程序。 而具体审计计划，是微观的考量，会具体到某个项目或者认定程序，包括风险评估程序、计划实 施的进一步审计程序和其他审计程序
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是 第3种。
第一节 初步业务活动
3单选题．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认 为合理的理由是（ ）。 A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C．甲公司提出大幅度削减审计费用 D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
第一节 初步业务活动
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。 环境变化（人员变化、性质规模变化等）、误解等问题
第一节 初步业务活动
【例题1·单选题】（2010年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约 定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将 导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（ ）。 A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
CPA考试审计科目总体审计策略和具体审计计划的内容
总体审计策略和具体审计计划的内容总体审计策略(一)制定总体审计策略的目的注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
【提示】总体审计策略的内容非常庞杂，文字也比较抽象，如果考查到“总体审计策略”知识点内容，则考题会让大家“防不胜防”，请大家结合教材附录2-1理解。
(二)制定总体审计策略应考虑的事项注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项(请对照教材P37-40附录2-1的理解)：1.确定审计范围;2.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质;3.确定审计方向;4.所需要的审计资源。
具体审计计划(一)制定具体审计计划的目的1.获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平;2.确定审计程序的性质、时间安排和范围。
【提示】具体审计计划中讨论的审计证据、审计风险、审计程序等概念，均针对认定层次。
请链接2015年教材P155表7-5、P157表7-6、P159表7-7中所提及的认定层次。
(二)具体审计计划的内容1.为了充分识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序(P123)的性质、时间安排和范围;2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序(P164)的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序;3.对财务报表项目之外的特殊事项(教材第13-17章)实施的其他审计程序。
审计过程中对计划的更改(一)总体要求计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
(二)导致审计计划更改的特别事项以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致对审计工作作出适时调整：1.对重要性水平的调整(P34);2.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险(P17图1-1)评估的更新和修改;3.对进一步审计程序(P164)的更新和修改。
审计学试题——签订审计业务约定书和计划审计工作
第五章签订审计业务约定书和计划审计工作重要名词审计业务约定书计划审计工作总体审计策略具体审计计划练习题一、单项选择题1. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签订的。
A. 注册会计师B. 被审计单位监管部门C. 被审计单位D. 财务报表使用者2.下列项目中，不属于总体审计策略内容的是( )。
A. 计划风险评估程序B. 确定审计方向C. 计划审计的时间安排D. 确定审计范围3. 下列关于具体审计计划的说法，正确的是( )。
A. 具体审计计划是根据总体审计策略制定的，具体审计计划不对总体审计策略决产生影响B. 总体审计策略和具体审计计划具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计计划文件C. 总体审计策略编制在前，具体审计计划编制在后，两项计划活动相互孤立D. 总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定4. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作5.以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.报告目标、时间安排及所需沟通C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解D.评价遵守职业道德规范的情况6.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被( )所预见等原因而损害审计工作的有效性。
A.承担管理责任的治理层B.内部审计部门的职员C.不承担管理责任的治理层D.财务部门的职员7.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。
A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.控制活动8.在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。
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审计知识点：总体审计策略和具体审计计划的关系
总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向;并指导具体审计计划的制定..
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配;包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围..
1.向具体审计领域调配的资源;包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员;就复杂的问题利用专家工作等；
2.向具体审计领域分配资源的多少;包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数;在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围;向高风险领域分配的审计时间预算等；
3.何时调配这些资源;包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；
4.如何管理、指导、监督这些资源;包括预期何时召开项目组预备会和总结会;预期项目合伙人和经理如何进行复核;是否需要实施项目质量控制复核等..
具体审计计划包括的内容
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序..
通常;注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围两个层次..进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案包括实质性方案和综合性方案..具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化;它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围..
总体审计策略是具体审计计划的指导;具体审计计划是总体审计策略的延伸..
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项;制定具体审计计划;并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标..
注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果;对总体审计策略的内容予以调整..在实务中;注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行;可能会使计划审计工作更有效率及效果;并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式;以提高编制及复核工作的效率;增强其效果..
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段;而是一个持续的、不断修正的过程;贯穿于整个审计业务的始终..。