研发费用归集的范围
研发费用的归集
研发费用的归集根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的规定, 研发费用企业为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动过程中所产生的费用，企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。
一、研发费用的范围1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
高新技术企业认定研发费用归集界定范围明细
高新技术企业认定研发费用归集界定范围明细申报高新技术企业认定有关单位请注意研发费用归集范围明细参考如下：1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
企业的研发费用归集和成果转化产值增量归集
企业的研发费用归集和成果转化产值增量归集
企业的研发费用归集指的是将企业在研发活动中所发生的费用进行统计和归集的过程。
这包括人员工资、设备购置、材料采购、试验费用等各项直接和间接研发成本。
研发费用归集的目的是为了了解企业在研发上的投入情况，为决策提供参考依据。
通过研发费用归集，企业能够了解不同项目的研发投入情况，优化资源配置，提高研发效率。
成果转化产值增量归集指的是将企业通过研发活动所取得的成果转化为实际产值并进行统计和归集的过程。
这包括通过技术创新获得的新产品、新工艺、新技术等所带来的增加的销售收入、减少的成本、改进的生产效率等。
成果转化产值增量归集的目的是为了评估企业研发活动的实际效果和经济价值。
通过对成果转化产值增量的归集，企业能够了解不同项目的经济效益，优化资源配置，进一步提升研发能力和创新能力。
总之，企业的研发费用归集和成果转化产值增量归集是衡量企业研发投入和产出的重要指标，对企业的创新能力和经济效益具有重要影响。
高新技术企业研发费用归集范围
高新技术企业研究开发费用的归集范围企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并按企业会计准则填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。
针对申报高新技术企业认定的企业，应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。
研发费用归集范围如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
研发费用归集条件
研发费用归集条件全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：研发费用归集条件是指企业在进行研究与开发活动时，需要遵循一定的规定和条件，来确保研发费用能够得到正确的归集和核算。
研发费用是企业在开展研究与开发活动中发生的各项支出，如人工费、材料费、设备购置费等，是企业推动科技创新、提高核心竞争力的重要投入。
在我国，研发费用的归集条件主要包括以下几个方面：一、符合法律法规规定的研发费用企业进行研发活动所发生的支出，必须符合国家相关法律法规的规定。
根据我国《企业会计准则》和《企业会计制度》，研发费用必须属于企业正常经营活动所发生的支出，与企业日常生产经营活动密切相关。
研发费用必须有明确的出处，并能够提供有效的支出凭证和相关的核算记录。
二、具备可核查的实际支出企业在归集研发费用时，必须能够提供可核查的实际支出情况。
这包括支出凭证、发票、合同、账单等相关证据，以及对支出进行详细记录和核算。
只有符合实际支出情况并经过严格核查的研发费用才能被合理归集。
三、符合财务会计准则的要求企业在研发费用的归集过程中，必须符合财务会计准则的相关规定。
财务会计准则要求研发费用必须能够被准确核算和反映在企业的财务报表中，且必须符合相关会计政策和会计处理规定。
企业财务报表的真实性和准确性是企业内部管理和外部利益相关方监督的重要依据，因此研发费用必须符合财务会计准则的规定。
四、具备技术创新和经济效益企业进行研发活动的目的是为了通过技术创新来提升企业的核心竞争力和盈利能力。
研发费用必须能够带来明显的经济效益，并且是为了实现企业长远发展战略目标而进行的投入。
企业在归集研发费用时，必须能够明确研发项目的技术创新和经济效益，并对其进行合理评估和核算。
研发费用归集条件是企业在进行研究与开发活动时必须遵循的规定和要求。
只有符合法律法规规定、具备可核查的实际支出、符合财务会计准则的要求、具备技术创新和经济效益的研发费用才能被正确归集和核算。
企业应严格遵守相关规定，确保研发费用的合理归集和使用，从而推动企业科技创新和发展。
研发费用归集内容
一、研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
国家税务总局公告2017年第40号——国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第40号——国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.11.08•【文号】国家税务总局公告2017年第40号•【施行日期】2017.11.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2017年第40号国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径差异
目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。
三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。
形成差异的主要原因如下：一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。
可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。
应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计。
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研发费用归集的范围
研发费用归集是指企业在研发活动中发生的费用支出，包括直接研发费用和间接研发费用两个方面。
直接研发费用主要包括研发人员工资、实验材料费用、设备购置费用等，而间接研发费用则包括研发管理人员工资、办公用品费用、研发场地租金等。
研发费用归集对企业的研发活动具有重要意义。
首先，研发费用归集可以实现对研发活动的有效管理。
通过对研发费用的归集，企业可以了解到各项研发活动的具体费用情况，从而对研发项目进行合理的预算和安排。
其次，研发费用归集可以提高研发活动的透明度和可追溯性。
通过对研发费用的明细记录和归集，企业可以清晰地了解到每项研发活动的具体费用构成，从而更好地评估研发活动的成本效益。
此外，研发费用归集还可以为企业的财务报表提供准确可靠的依据，保证财务信息的真实性和可比性。
研发费用归集的具体步骤包括以下几个方面。
首先，企业需要建立研发费用的明细账户，包括直接研发费用和间接研发费用两个方面。
在建立明细账户时，企业需要根据研发活动的实际情况，合理划分费用项目，确保每个费用项目都能够准确反映研发活动的实际支出。
其次，企业需要建立相应的费用核算制度和流程，确保研发费用的归集和核算工作能够按照规定的程序进行。
在归集和核算研发费用时，企业需要注意准确计算费用金额，并及时记录和报告相关信息。
最后，企业需要建立研发费用的监控和评估机制，及时对研发费用
的使用情况进行监控和评估，发现问题及时进行调整和改进。
研发费用归集的范围应当根据企业的实际情况进行确定。
一般来说，直接研发费用归集的范围包括研发人员工资、实验材料费用、设备购置费用等。
在归集这些费用时，企业应当根据研发人员的实际工作情况，合理确定研发人员的工资和福利待遇，并及时核算和支付。
同时，企业还需要对实验材料的购买和使用情况进行记录和核算，确保费用的准确性和合理性。
此外，企业还需要对研发设备的购置和维护费用进行归集，确保设备的正常运转和使用。
间接研发费用归集的范围包括研发管理人员工资、办公用品费用、研发场地租金等。
在归集这些费用时，企业应当根据研发管理人员的实际工作情况，合理确定其工资和福利待遇，并及时核算和支付。
同时，企业还需要对办公用品的购买和使用情况进行记录和核算，确保费用的准确性和合理性。
此外，企业还需要对研发场地的租金和维护费用进行归集，确保场地的正常使用和运营。
研发费用归集是企业研发活动管理的重要环节。
通过合理归集研发费用，企业可以实现对研发活动的有效管理和控制，提高研发活动的透明度和可追溯性。
同时，研发费用归集还可以为企业的财务报表提供准确可靠的依据，保证财务信息的真实性和可比性。
因此，企业应当重视研发费用归集工作，建立相应的费用核算制度和流程，确保研发费用的准确归集和核算。
同时，企业还需要建立研发费用的监控和评估机制，及时对研发费用的使用情况进行监控和评估，
为企业的研发活动提供有效的支持和保障。