简述鉴证业务的范围
审计名词解释和简答题
一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）1．审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。
2.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
3.审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。
4.审计职业道德规范：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总称。
5.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
6. 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中所含有的信息和其他信息。
7. 审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是注册会计师据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
8. 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
9. 重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
10. 审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
11. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
12. 内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
13.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
通过获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。
审计学第三章职业道德
能够胜任承接的工作。
注册会计师应当通过教育、培训和执业实践 获取和保持专业胜任能力。
专业胜任能力可分为两个独立的阶段：专业 胜任能力的获取和保持。
注册会计师可以利用其他专家的工作，可以 向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地 质专家、评估师等专家寻求技术建议。
4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具 相应的审计报告（特殊目的业务）
相应的审计报告具有法定证明效力。
03.07.2021
《审计学》课程
9
（二）审阅业务 P47 财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审
阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其 相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制， 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状 况、经营成果和现金流量。 P47
《审计学》课程
32
（六）良好职业行为 P69 注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业
形象。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生 任何损害职业声誉的行为。
注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承 担责任。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人 士和机构组成的整体的共同利益。
西方国家称注册会计师是社会公众利益的“看门 狗”。
03.07.2021
《审计学》课程
18
第二节 注册会计师职业道德规范概述
一、注册会计师职业道德的概念 P62
是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执业 能力及职业责任等的总称。
职业道德与社会公德的区别： 职业道德具有强制性 社会公德不具有强制性
03.07.2021
《审计学》课程
19
二、中国注册会计师职业道德规范 P66
税务师事务所鉴证业务流程
税务师事务所鉴证业务流程全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：税务师事务所鉴证业务流程是指税务师事务所通过对企业财务报表、税务记录和其他相关文件进行审计、调查和分析，提供专业意见并发表鉴证报告的服务过程。
税务师事务所在鉴证业务流程中发挥着重要作用，有助于提升企业的透明度和信誉，保障利益相关者的利益。
下面将详细介绍税务师事务所鉴证业务流程。
一、接受任务和确定范围在进行鉴证业务之前，税务师事务所需要接受客户的委托，并确定鉴证任务的范围和目的。
这一步通常包括与客户进行沟通，了解鉴证的具体要求、期望达到的效果和相关风险。
在确定任务范围后，税务师事务所会与客户签订鉴证服务合同，明确双方的权责义务。
二、收集证据和分析数据接受任务后，税务师事务所会开始收集相关证据和资料，包括企业的财务报表、会计记录、税务记录等。
税务师事务所将对这些数据进行分析和审计，以验证其真实性和准确性，发现可能存在的错误或违规行为。
在这一阶段，税务师事务所通常会采用抽样检查和数据分析等方法，确保鉴证工作的全面性和准确性。
三、进行审计和调查在收集完相关数据后，税务师事务所将进行审计和调查工作，包括检查企业的账目记录、核对财务报表、与企业管理层和工作人员进行沟通等。
税务师事务所将根据鉴证标准和法律法规要求，对企业的财务状况、经营行为、税务合规等方面进行审计和评估，发现可能存在的问题和风险。
四、发表鉴证报告在完成审计和调查工作后，税务师事务所将根据实际情况和鉴证结果，编制鉴证报告并发表意见。
鉴证报告是税务师事务所对企业财务状况的专业评价和意见，用于向客户和利益相关者说明鉴证结果和发现，并提出建议和改进建议。
鉴证报告通常包括鉴证目的、任务范围、审计方法、发现结果和意见等内容，具有法律效力和专业权威。
五、跟踪和遵循在发表鉴证报告后，税务师事务所还将对企业的反馈和改进情况进行跟踪和监督，确保企业能够按照鉴证意见和建议进行改进和遵循。
税务师事务所还可以根据需要提供后续咨询和支持服务，帮助企业进行财务管理和风险控制等方面的工作。
审阅业务和其他鉴证业务
第二十八章审阅业务和其他鉴证业务一、财务报表审阅业务1、审阅的目标：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于财务报表审计中可接受的低水平)，对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(即有限保证)，在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。
2、审计、审阅业务与商定程序业务的区别：审计、审阅业务属于鉴证业务，商定程序属于相关服务。
业务目标的差异是审计、审阅、商定程序这三类业务的最根本差异。
其他差异，如对独立性的要求、所使用的程序与方法等，都是从业务目标的差异派生出来的。
审计、审阅、商定程序三类业务主要差异一览表3、审阅程序1．在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。
2．注册会计师对财务报表审阅以询问和分析程序为主。
注册会计师通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，例如对内部控制进行测试，对存货进行监盘，对应收款项实施函证等，只有在有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师才会实施追加的或更为广泛的程序。
注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。
注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。
必要时，注册会计师应当获取管理层书面声明。
二、预测性财务信息审核1、预测性财务信息的含义预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。
预测性财务信息可能包括财务报表整体(即包含资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注在内的一套完整的财务报表)或者财务报表的一项或多项要素(例如，其中的某一张财务报表，或者某一张财务报表中的一个或者多个项目等)。
鉴证业务基本准则
提供此类 服务的事 务所数
平均提 供次数
有限保证
合理保证
介于两者之间
27 6 5 4 3 3
2.15 2 4 2 3.33 3.33
63% 15% 3% 85% 90% 33%
27% 85% 82% 15% 10% 33%
10% 0 15% 0 0 33%
社会报告
说明书
2
2
2
3
86%
1%
13%
0%
0
一、鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务。 主体：注册会计师 用户：预期使用者 目的：适当保证或提高鉴证对象信息的质量 基础：注册会计师的独立性和专业性 产品：书面鉴证结论
二、鉴证对象信息的定义
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价 和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关 会计制度(标准)对其财务状况、经营成果和现 金流量(鉴证对象)进行确认、计量和列报(包括 披露，下同)而形成的财务报表(鉴证对象信息)。 鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴 证对象的情况。如果没有按照既定标准恰当反 映鉴证对象的情况，鉴证对象信息就可能存在 错报，而且可能存在重大错报。
2．满足相关职业道德规范的要求 独立性 专业胜任能力
一、注册会计师承接鉴证 业务的条件
3．拟承接的业务应当具备下列所有特征： 鉴证对象适当 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 注册会计师能够获取充分、适当的证据以支 持其结论 注册会计师的结论以书面报告形式表述，且 表述形式与所提供的保证水平相适应 该业务具有合理的目的
10
6 5 5
2.70
3.50 3 4.20
第三章 我国审计的组织形式
第2节 内部审计机构
(二)内部审计的特征 我国内部审计一般具有如下特征: 我国内部审计一般具有如下特征: 1.服务上的内向性 服务上的内向性。 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 2.审查范围的广泛性。 审查范围的广泛性 3.作用的稳定性 作用的稳定性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 微观监督与宏观监督的统一性
第1节 政府审计机关
四、最高审计机关国际组织 截至2010 2010年 世界上已有223 223个国家和地区设置 截至2010年,世界上已有223个国家和地区设置 政府审计机关。 182多个国家 了适应各自国情的政府审计机关 了适应各自国情的政府审计机关。有182多个国家 和地区的政府审计机关加入了国际性的审计组织— 和地区的政府审计机关加入了国际性的审计组织 —最高审计机关国际组织。 最高审计机关国际组织。 最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织是联合国经济和社会理 事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关 事会下属的、 组成的非政府间的永久性国际审计组织。1983年我 组成的非政府间的永久性国际审计组织。1983年我 国审计署成立后正式加入了该组织。 国审计署成立后正式加入了该组织。 最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、 最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、 秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。 秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。
第3节 民间审计组织
(二)中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是在财政部领导下, 中国注册会计师协会是在财政部领导下,经政府批准 成立的注册会计师的职业组织,成立于1988 1988年 成立的注册会计师的职业组织,成立于1988年。 中国注册会计师协会对外 对外发展与外国和国际会计职业 中国注册会计师协会对外发展与外国和国际会计职业 组织之间的相互交往,对内拟订会计师事务所管理制度和 组织之间的相互交往,对内拟订会计师事务所管理制度和 注册会计师专业标准、 注册会计师专业标准、组织注册会计师业务培训和考试等 方面的工作。 方面的工作。 中国注册会计师协会的最高权力机构是全国会员代表 大会,凡重大事项,必须经会员代表大会讨论决定。 大会,凡重大事项,必须经会员代表大会讨论决定。协会执 行机构为理事会, 行机构为理事会,理事会由全国会员代表大会选举理事若 干名组成。协会的常设办事机构由秘书长、 干名组成。协会的常设办事机构由秘书长、副秘书长若干 人并配备必要数量的专职人员组成。 人并配备必要数量的专职人员组成。
注册税务师涉税鉴证业务基本准则99494
注册税务师涉税鉴证业务基本准则第一章总则第一条为规范注册税务师的执业行为，明确涉税鉴证业务标准，保障涉税鉴证当事人的合法权益，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）及其他有关规定，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法执行涉税鉴证业务的注册税务师及其所在的税务师事务所。
第三条本准则所称涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。
第四条涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证等三种类型。
第五条涉税鉴证业务涉及以下当事人：委托人，即委托税务师事务所对涉税事项进行鉴证的单位或个人。
鉴证人，即接受委托，执行涉税鉴证业务的注册税务师及其所在的税务师事务所。
被鉴证人，即与鉴证事项相关的单位或个人。
被鉴证人可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。
使用人，即预期使用鉴证结果的单位或个人。
第六条本准则使用下列术语：鉴证事项，是指鉴证人所评价和证明的对象。
鉴证材料，是指在鉴证业务过程中涉及的各类信息载体。
鉴证结果，是指鉴证人执行鉴证项目的最终状态，包括出具鉴证报告或者终止涉税鉴证业务委托合同等其他情况。
第七条注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务，应当遵循以下原则：（一）合法原则。
鉴证人的执业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。
（二）目的原则。
鉴证人应当充分考虑鉴证结果的预期用途，合理规划和实施鉴证程序，保证鉴证结果符合约定的鉴证目的。
（三）独立原则。
鉴证人应当保持独立性，在被鉴证人和使用人之间保持中立，排除可能有损客观、公正鉴证的情形，并依照有关规定进行回避。
（四）胜任原则。
鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出自身专业能力的鉴证委托。
（五）责任原则。
鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。
《税务师事务所税务鉴证业务合同》
《税务师事务所税务鉴证业务合同》 一、合同双方信息 1. 甲方（委托方） - 甲方名称：______ - 甲方地址：______ - 甲方联系方式：______ - 法定代表人（如有）：______ 2. 乙方（受托方 - 税务师事务所） - 乙方名称：______ - 乙方地址：______ - 乙方联系方式：______ - 法定代表人（如有）：______
二、税务鉴证业务范围与目标 1. 业务范围 - 乙方接受甲方委托，对甲方指定期间（自______至______）的税务事项进行鉴证服务。具体税务事项包括但不限于企业所得税汇算清缴鉴证、土地增值税清算鉴证、资产损失税前扣除鉴证等，具体内容为：______。 2. 业务目标 - 乙方应按照相关税收法律法规的要求，对甲方提供的财务会计资料及纳税资料进行审核、验证、计算和职业推断等必要鉴证程序，出具符合税务机关要求的税务鉴证报告，为甲方的税务申报提供合理的依据。 三、双方权利与义务 （一）甲方权利与义务 1. 甲方权利 - 有权要求乙方按照本合同约定完成税务鉴证业务，并及时获取税务鉴证报告。 - 有权对乙方的工作提出疑问，并要求乙方作出合理的解释。 2. 甲方义务 - 向乙方提供与税务鉴证业务相关的财务会计资料、纳税资料以及其他必要的文件和信息，并保证所提供资料的真实性、完整性和合法性。 - 为乙方开展税务鉴证工作提供必要的工作条件，包括但不限于办公场所、设备等方面的协助。 - 按照本合同约定的时间和方式向乙方支付税务鉴证服务费用。
（二）乙方权利与义务 1. 乙方权利 - 有权要求甲方按照本合同约定提供相关资料和工作条件。 - 有权按照本合同约定收取税务鉴证服务费用。 2. 乙方义务 - 遵守相关税收法律法规以及注册税务师执业准则的要求，恪守职业道德，谨慎、勤勉地开展税务鉴证业务。 - 在合同约定的时间内完成税务鉴证工作，并向甲方出具税务鉴证报告。如因特殊情况需要延期的，应提前______天通知甲方，并说明理由。 - 对在税务鉴证工作中知悉的甲方商业秘密和个人隐私予以保密，未经甲方书面同意，不得向任何第三方透露。此保密义务在本合同终止后仍然有效。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
简述鉴证业务的范围
鉴证业务是指会计师事务所按照职业规范和鉴证准则对会计师事务所服务对象的会计信息进行审查、验计和确认的活动。
鉴证业务的范围很广泛，主要包括以下几个方面：
1. 审计业务：审计业务是鉴证业务的核心内容，包括对各种企业的财务报表进行审计，验证其真实性、准确性和完整性，以确定其遵循财务报告准则的程度。
审计业务主要完成三项任务：发表审计意见、提供管理咨询服务和发现内部控制中的问题。
2. 非审计业务：非审计业务是指与审计无关的鉴证业务，包括财务咨询、税务筹划、合并和发行证券等。
非审计业务主要帮助客户解决关于财务管理和税务问题的难题。
3. 税务业务：税务业务是指为客户提供正确合法的税务建议和税务筹划服务，协助客户实现合理的税务目标和降低税负。
4. 战略咨询业务：战略咨询业务是指为客户提供关于企业发展战略、资本投资和资本运营等方面的意见和建议，帮助客户实现商业目标和丰富企业价值。
总之，鉴证业务是会计师事务所服务的核心业务，它涵盖着多个方面，是客户企业决策和发展过程中必不可少的一部分。
鉴证业务是会计师事务所服务的核心业务之一。
这项业务包括对客户的财务信息进行审计、验计和确认的活动，以保证信息的真实性、准确性和完整性，同时观察内部控制制度是否存在不足，提出建议帮助客户改进。
鉴证业务的范围很广泛，其中包
括：
1. 审计业务
审计业务是鉴证业务的核心内容。
它的主要任务是对客户的财务报表进行审计，以确定它们是否遵循财务报告准则并反映公司的财务状况和经营成果。
审计业务还包括发表审计意见、提供管理咨询服务以及发现内部控制中的问题等。
2. 非审计业务
除了审计业务以外，会计师事务所还会提供一些非审计业务，例如财务咨询、税务筹划、合并和发行证券等。
这些业务帮助客户解决关于财务管理和税务问题的难题。
3. 税务业务
税务业务是会计师事务所提供的重要鉴证业务之一。
这项业务包括为客户提供正确合法的税务建议和税务筹划服务，以协助客户实现合理的税务目标和降低税负。
4. 战略咨询业务
战略咨询业务是鉴证业务的一种扩展，它是为企业提供关于企业发展战略、资本投资和资本运营等方面的意见和建议，帮助客户实现商业目标和丰富企业价值。
除了上述业务之外，会计师事务所还可以提供其他鉴证业务。
例如，它们可以为客户提供独立性鉴证业务，对业务流程、信息技术和财务管理等方面的问题进行审计。
此外，还可以提供对公司财务状况、企业价值和风险管理等方面的评估和报告。
总之，鉴证业务是会计师事务所服务的重要组成部分之一，它的多方面服务可以在客户企业管理和发展过程中起到重要的支持作用。