会计实务：补缴税款后如何进行会计处理
弥补以前年度亏损方法及会计分录
借: 盈余公积 贷: 利润分配——盈余公积补亏
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三、企业弥补亏损的税务处理
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十八条规定： “企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过五年。”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是 企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规 定调整后的金额。”这里的“五年”，是指税收上计算弥补亏损的期限，只对计算应纳税 所得额产生影响，而在弥补亏损的会计核算中，并不受“五年”期限的限制。会计上，无 论是盈利还是亏损，期末一律将“本年利润”科目的余额，结转“利润分配-未分配利润” 科目。这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。
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四、企业弥补亏损的相关案例
4、假设某公司2011年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会 提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：
借：盈余公积 5000000 贷：利润分配——盈余公积补亏 5000000
借：利润分配——盈余公积补亏 5000000 贷：利润分配——未分配利润 5000000
借：本年利润 30 贷：利润分配——未分配利润 30
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四、企业弥补亏损的相关案例
3、该企业2010年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有 50万元亏损未进行弥补。假设该企业2011年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企 业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有 其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×30%）万 元，则处理为：
会计实务：“补缴以前年度税金所发生的罚款、滞纳金”不能全部计入“以前年度损益”
“补缴以前年度税金所发生的罚款、滞纳金”不能全部计入
“以前年度损益”
问：补缴以前年度税金所发生的罚款、滞纳金是计入“以前年度损益调整”科目，还是计入缴税当期的“营业外支出”科目？
答：参照以下规定，补缴以前年度税金发生的罚款、滞纳金可以计入补缴当期“营业外支出”科目：
《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2010年第一期，总第四期）问题1.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，应该如何进行会计处理？
解答：上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税费的核算。
对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款当期的损益。
因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。
对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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企业所得税汇算清缴所得税会计分录
企业所得税汇算清缴所得税会计分录企业所得税汇算清缴是企业年度纳税申报的重要环节，涉及到一系列的会计处理和分录。
在这一过程中，准确地记录所得税相关的会计分录对于企业财务报表的准确性和合规性至关重要。
首先，我们来了解一下企业所得税汇算清缴的基本概念。
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
在进行汇算清缴时，企业需要对全年的收入、成本、费用等进行汇总核算，并按照税法规定进行调整，计算出应纳税所得额。
然后，根据应纳税所得额和适用的税率，计算出应纳所得税额。
如果企业在预缴所得税时多缴了税款，税务机关会予以退还；如果少缴了税款，则需要补缴。
接下来，我们详细探讨一下企业所得税汇算清缴中涉及的会计分录。
当企业计算出全年应纳所得税额时，会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税这里的“所得税费用”科目反映了企业当期应负担的所得税费用，而“应交税费——应交企业所得税”则反映了企业对税务机关的纳税义务。
如果企业在预缴所得税时多缴了税款，在汇算清缴后需要申请退税，会计分录如下：借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用同时，收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税如果企业在预缴所得税时少缴了税款，在汇算清缴后需要补缴，会计分录如下：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款需要注意的是，在进行所得税会计处理时，企业可能会采用应付税款法或资产负债表债务法。
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。
在这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税。
做账实操-预缴税款的会计处理分录
做账实操-预缴税款的会计处理分录
预缴税款时,会计分录通常包括以下内容:
1、一般纳税人:借方应记入"应交税费-应交增值税(已交税金)",贷方应记入"银行存款".月末时,应将预缴的增值税结转至"应交税费-未交增值税",借方应记入"应交税费-未交增值税",贷方应记入"应交税费-预交增值税".
2、小规模纳税人:借方应记入"应交税费-应交增值税",贷方应记入"银行存款".月末时,同样需要将预缴的增值税结转至"应交税费-未交增值税",借方应记入"应交税费-未交增值税",贷方应记入"应交税费-预交增值税".
此外,根据不同税种,可能还需要进行其他会计分录,例如预缴
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弥补以前年度亏损的会计如何处理
弥补以前年度亏损的会计如何处理《企业所得税法》规定，企业纳税年度发⽣的亏损，准予向以后年度结转，⽤以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，可抵扣亏损及税款抵减产⽣的暂时性差异，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
递延所得税资产的数额，应当以很可能获得⽤来可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。
在资产负债表⽇，企业应当对递延所得税资产的账⾯价值进⾏复核。
如果未来期间可能⽆法获得⾜够的应纳税所得额⽤以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账⾯价值。
在很可能获得⾜够的应纳税所得额时，减记的⾦额应当转回。
本⽂举例说明企业在每期弥补以前年度亏损的会计处理。
某公司2007年度应纳税所得额为-500万元，此前年度⽆待弥补的亏损，适⽤企业所得税税率为33%。
该公司判断在未来弥补期间能够获得⾜够的应纳税所得额，⽤以抵扣递延所得税资产的利益。
1.2007年末，应确认递延所得税资产：借：递延所得税资产1650000(5000000×33%)贷：所得税费⽤16500002.(1)国家税务总局《关于填报企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号)规定，按⽉(季)度据实预缴所得税的预缴期可以弥补以前年度的亏损。
该公司2008年前两个季度累计实现应纳税所得额为100万元，已预缴企业所得税25万元(100×25%)，未弥补亏损。
2008年第三季度累计实现应纳税所得额150万元。
这时，应以第三季度实现的应纳税所得额50万元(150-100)弥补2007年度的亏损。
由于该公司2008年适⽤企业所得税税率为25%，与2007年的适⽤税率发⽣了变化，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，适⽤税率发⽣变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进⾏重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产⽣的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计⼊变化当期的所得税费⽤。
企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务操作教程】
计处理如下：
借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：银行存款 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果汇算清缴计算结果是多交了所得税，并在税局办理了退税，那么 要做相反的分录。 相关问题连接： 1、2013年汇算清缴补交 2012年的企业所得税分录 2、小企业会计准则下所得税汇算清缴会计分录 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务操作教程】 问：所得税汇算清缴涉及到纳税调整、补缴税款，如何做会计分录？ 答：所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依 照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年 应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确 定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主 管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有 关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依 据，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律 法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税 率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定 应补或应退税款。 在这个过程中涉及到如何做调整分录的问题。如果是属于会计和税收 法规的差异导致的调整，比如有不符合规定的票据、业务招待费、广告 费、业务宣传费、福利费等费用超过税前扣除标准，不是会计处理错 误，那么只在汇算清缴报表上显示就可以了，不需要做会计分录。也就 是所谓的调表不调账。如果是会计差错，需要做相应的调整，涉及损益 的，要通过“以前年度损益调整”科目处理。如果需要补缴所得税，会
利润弥补亏损及其会计处理
利润弥补亏损及其会计处理一、税前补亏与税后补亏的异同补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。
现实中，纳税人以利润弥补亏损，可分为两种情况：(1)所得税前利润补亏,即以企业计算应交所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。
（2）所得税后利润补亏,指以已计算应交所得税后的企业净利润,弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补,也应属于税后补亏的范畴。
税前补亏与税后补亏有其共同的特点.首先都是补弥企业发生的亏损。
其次目的都是为保证企业经营的连续性及实现资本保全。
第三，所发生的亏损都是经有关税务机关核实后的亏损额。
但税前补亏与税后补亏有实质的区别：税前补亏实质上是国家以所得税额对企业进行补贴，属于税式支出,是国家以减少税收为代价对企业的支持,表现在宏观上属于预算收入的减少，体现了宏观调控的效应。
其次,税后补亏则是企业可分配收益减少或有关基金的使用,不影响国家预算收入和财政目的实现。
二、税前补亏的程序及会计处理(一）补亏程序。
税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台账的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序：1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。
按照有关规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损,或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后办理年度企业所得税申报。
主管税务机关依据税法及有关规定，审核纳税申报表及有关资料，审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。
从而,企业的亏损情况就在报表中得以显示，并经审核批准后，作为以后年度弥补亏损的依据和范围。
2、税前弥补亏损台账的设置.税前弥补亏损台账是指税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿.设置它能清晰地反映补亏情况和补亏过程。
查补收入的会计和税务处理[会计实务,会计实操]
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查补收入的会计和税务处理[会计实务，会计实操]
查补收入是国家税源的主要组成部分，每年每季每月时有发生，关于查补收入的财税处理，是税企双方均需了解的问题，本文结合实务分析。
查补收入的会计处理
1.本年度发生的查补收入，只影响本年度的税收，应按会计准则进行正常的会计核算，调整与本年度相关的账目，以保证本年度应缴税金和财务成果核算真实、正确。
对增值税一般纳税人，应设立“应交税费——增值税检查调整”账户，专门核算税务机关稽查应补（退）的增值税。
2.以前年度查补收入。
对于以前年度查补收入，应根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，判断是否构成前期差错。
当企业要更正重要的前期差错时，应采用追溯重述法进行处理。
追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
对于发生的重要前期差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
对于查补的前期收入，如果影响较大，应该通过“以前年度损益调整”科目进行处理。
对于不重要的前期差错，只调整发现当期与前期相同的相关项目，属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。
查补收入的税务处理
1.查补收入应作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数
《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局2011年第29号）对查增应纳税所得额的填报予以了明确规定。
根据公告规定，查补的收入属于“主营业务收入、其他业务收入，视同销售。
亏损企业纳税调整会计分录
亏损企业纳税调整会计分录
一、调整企业所得税
根据企业亏损情况，计算并缴纳企业所得税，做相应会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、调整递延所得税
根据税法规定，企业可以递延缴纳所得税。
若亏损企业需要递延缴纳所得税，做相应会计分录：
借：递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税
三、调整盈亏平衡税
企业根据盈利或亏损情况，可能需要在年度内缴纳或退还盈亏平衡税，相应做会计分录：
1. 缴纳盈亏平衡税：
借：所得税费用
贷：银行存款
2. 退还盈亏平衡税：
借：银行存款
贷：所得税费用
四、调整印花税
企业亏损可能导致应缴印花税调整，需进行会计分录：
1. 缴纳印花税：
借：管理费用——印花税贷：银行存款
2. 退还印花税：
借：银行存款
贷：管理费用——印花税。
补交去年印花税怎么做会计分录
补交去年印花税怎么做会计分录企业补交去年的印花税，具体的会计分录应该如何做？下面是店铺为你整理的补交去年印花税的会计分录，希望对你有帮助。
补交去年印花税的会计分录做法一首先看金额多少，印花税金额比较小的，直接在管理费用反应。
借：管理费用贷：银行存款。
如果金额较大，要通过：(1)借：以前年度损益调整贷：银行存款；(2)借：应缴税费——应缴所得税利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整；(3)借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润。
补交去年印花税的会计分录做法二一、如果是外账：1、正规的做法，会计分录：(1)补交上年印花税时借：应交税金--印花税贷：银行存款(2)补提上年印花税时借：以前年度损益调整贷：应交税金--印花税(3)结转时借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整2、也可以做，借：管理费用贷：银行存款。
如果这样做，年终所得税汇算清缴时，要对计入管理费用中的上年印花税进行纳税调整的。
二、如果是内部帐：内帐没有规定要求，可以按正规的做法，也可以直接计入“管理费用”科目。
印花税属于不需要预计应交数的税金，不存在着与税务机关清算和结算的问题。
所以企业在交纳的不需要预计应交数的税金，印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。
不是这样的吗?我的做法对吧?计入应交税费和不计入应交税费会出现什么问题?1、你说的没问题。
2、印花税可以采用提取的办法。
也可以不提取，缴纳时，直接计入“管理费用”科目。
3、印花税计入应交税费和不计入应交税费，不会出现什么问题。
计提时，也是通过“管理费用”科目的。
(1)提取时借：管理费用--印花税贷：应交税费--印花税(2)缴纳时借：应交税费--印花税贷：银行存款补交去年印花税的会计分录做法三明确一下，一定不会用到“以前年度损益调整”科目应查出什么原因少缴税款的：1、增值税：少记开票销项税额是不可能的，多记进项税额也是不可能的.，第一个原因：不开票的收入未报被查出，或视同销售未记账补查出。
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补缴税款后如何进行会计处理
某外商独资企业(股东为某外国公司)2009年成立，2013年账外收入1170万元，货款打入老板娘个人账户，产品成本已分批计入账面已售产品的主营业务成本科目。
该公司没有留抵税额且不亏损，增值税、企业所得税适用税率分别是17%、25%。
纳税评估补税后作了以下两笔分录：
一、缴税分录：
借：应交税费——应交企业所得税250万元(1170÷1.17×25%)
应交税费——应交增值税170万元(1170÷1.17×17%)
贷：银行存款420万元。
二、应交税费结转分录：
借：利润分配——未分配利润420万元
贷：应交税费——应交企业所得税250万元
应交税费——应交增值税170万元。
表面看来，该公司的账务处理似乎没问题，但仔细思考后发现，账外收入属公司所有，应向老板娘收取，在没到账之前，应记入“其他应收款——老板娘”。
正确的会计分录应该是：
借：其他应收款——老板娘1170万元。