_第九章_税收原理

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• 1871年德意志帝国成立，德国完成了封建制向立 宪体制的转变。这一时期德国所面临的政治经济 矛盾和思想意识冲突十分严重。在国内，劳资问 题激化；在国外，则卷入了与先进资本主义国家 的激烈竞争中；在思想领域既有英国自由主义经 济思想的传播，又有马克思主义思潮的蔓延。这 一阶段的国家财政由于军费开支和用于缓和国内 矛盾的费用增加。与此相适应，在税收制度方面 采用了实行社会政策的税收理论。社会政策学派 的税收理论既吸收了英国的自由主义经济思想， 又融合了官房学派经济理论，并开始脱离政治经 济学，形成了独立税收理论体系。
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据《春秋》记载，鲁宣公十五年（公元 前594年），列国中的鲁国首先实行初税亩， 这是征收田税的最早记载，这种税收以征 收实物为主。实行“初税亩”反映了土地 制度的变化，是一种历史的进步。后来， “赋”和“税”就往往并用了，统称赋税。 秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口 税。明朝摊丁入地，按土地征税。清未， 租税成为多种捐税的统称，农民向地主交 纳实物曰租，向国家交纳货币曰税。
第八章 税收原理
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主讲教师：张周印
税收---国家的权利
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快跑，收税的来了
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缴税？
税收须借助于法律进行
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• 庸俗经济学产生于18世纪末，其代表人物有法国 的萨伊、英国的马尔萨斯和穆勒。自18世纪末到 19世纪初，西方资本主义的发展经英国的产业革 命、法国革命、拿破仑统治欧洲、法兰西共和国 的诞生，以及德意志帝国的成立，使得旧的封建 经济结构彻底过渡到资本主义经济结构，生产力 得到了巨大的发展，但是同时也扩大了财富分配 的不合理及其等级差别，造成劳资双方的严重对 立。特别是1825年资本主义世界爆发的首次经济 危机，使得资本主义社会的社会经济矛盾日益尖 锐化。
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税收职能
• 税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。 它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的 需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需 要的有机统一。税收的职能一般有三：
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1.财政职能
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亦称“收入手段职能”。国家为了实现其职能， 需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规 定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收 入的重要任务。税收自产生之日起，就具备了筹 集财政收入的职能，并且是最基本的职能。
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案例2
• 毛阿敏自1994年1月—1996年3月期间， 在我国13个省演出的109场中，共获取收入 471.11万元。在已完成调查工作并确认有 违法行为的65场中，少缴税款106.08万元， 其中毛阿敏与8个“扣缴义务人”(即支付报 酬的单位或个人，此案中为演出主办或承 办单位，法律规定其有代扣代缴税款的义 务)共同偷税27.11万元；19个扣缴义务人偷 税54.91万元；6个扣缴义务人不扣或少扣 毛阿敏应纳税款24.06万元。
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ห้องสมุดไป่ตู้策解读二
• 为推动海峡两岸海上直航，经国务院批准， 财政部 国家税务总局现对海峡两岸海上直 航业务有关税收政策通知如下：一、自 2008年12月15日起，对台湾航运公司从事 海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输 收入，免征营业税。二、自2008年12月15 日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上 直航业务取得的来源于大陆的所得，免征 企业所得税。
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从19世纪60年代开始，美国和一些西方国家 陷入了经济“滞胀”的困境，凯恩斯主义以扩大 财政支出、消除失业、刺激需求为重点的反危机 战略不仅不能使经济摆脱停滞状态，反而加剧了 通货膨胀，影响了社会的稳定。因此凯恩斯主义 相继被抛弃，西方各国政府开始另觅良方，而供 给学派、货币主义学派正切中时弊，因而迅速为 一些国家所接受。供给学派认为，资本主义制度 下的总产量、就业量和失业量主要决定于供给方 面，而不是决定于需求方面，所以应当减少国家 对经济的干预，通过实行供给管理政策，控制通 货膨胀，促进经济增长。
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税收是国家（或政府）凭借政治权力强制 征纳而取得的收入。因此，税收是国家满 足社会公共需求，通过法律规定赋予政府 的一种无偿参与社会剩余产品分配以取得 财政收入的一种权利；或者说税收是以政 府为主体，凭借政治权力进行的一种分配， 分配的对象是剩余产品价值，分配的目的 是满足社会公共需求。社会剩余产品和国 家的存在是税收产生的基本前提。
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• 当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的 数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏 形。而后出现的“赋”与“贡”不同。中国历史 上最早的市场税收产生于西周。市是商品经济发 展的产物，由来已久。商代末年，商人贸易就已 出现，但当时手工业和商业都属官办，所以没有 市场税收。到西周后期，由于商品经济的发展， 在官营工商业之外，出现了以家庭副业为主的私 营手工业和商业，集市贸易日益增多，因此出现 了我国历史上最早的市场税收。
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• 在西周，征收军事物资称“赋”，征收土产物资 称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。 “赋”指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用 品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋， 还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国 家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称 “赋”。所以，“赋”不仅指国家征集的军用品， 而且具有了“税”的涵义了。有历史典籍可查的 对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣 公十五年)鲁国实行了“初税亩”，按平均产量对 土地征税。
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• 2.经济职能 • 亦称“调节手段职能”。国家为了执行其管理社 会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金 作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的 经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手 段，才能得以实现。税收作为国家强制参与社会 产品分配的主要形式，在筹集财政收入的同时， 也改变了各阶级、阶层、社会成员及各经济组织 的经济利益。
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税收概述
• 税收是随着国家的产生而出现的。历史 上的国家财政收入有官产收入、债务收入、 专卖收入、利润收入等多种形式，但税收 一直扮演着最主要的收入角色。在市场经 济下，税收是人们为享受公共产品所支付 的价格，进而形成了税收概念中的“公共 产品价格论”。向社会全体成员提供公共 产品，就成为市场经济下国家的基本职能。 税收满足政府提供公共产品的需要，也就 是满足国家实现职能的需要。
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• 税收，几乎与人类文明史一样长。 • 马克思说：“国家存在的经济体现就是捐 税。” 因此也可以说没有税收，就没有 国家。 • 在西方国家，人们信奉的一条真理就是 “除了死亡，税收也是每个人避免不了 的。” • 在伊斯兰国家里，税收被写进伊斯兰教的 最高经典《可兰经》。
征税
• 1 马 克 思 ——“ 赋 税 是政府机器的经济基 础，而不是其他任何 东西。”
征税的艺术就是拔 最多的鹅毛又使鹅 叫声最小的技 术。——法国政治 家科尔伯特
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案例1
• 著名演员刘晓庆及其所办公司涉税案， 已经北京、上海和深圳市等地税务机关调 查终结。自1996年以来，刘晓庆及其公司 采取不列、少列收入，多列支出，虚假申 报，通知申报而拒不申报等手段，偷逃税1 458.3万元。税务机关已分别向刘晓庆及其 所办公司送达了税务处理决定书，除追缴 税款外，同时加收滞纳金573.4万元。刘晓 庆本人也因此案锒铛入狱3年。
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• 他们反对实行累进的高税率制和政府的巨 大的社会福利开支，因为这些都会使社会 的总产量减少，进而减少供给。供给学派 的观点对里根政府的政策有一定的影响。 货币主义者则认为货币供应量的变动是物 价水平和经济活动发生变化的根本原因， 主张单一规则的货币政策。在财政政策方 面，主张缩小政府支出，反对通过变相的 税收方式制造通货膨胀。
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政策解读一：
• 经国务院批准，自2009年1月1日至2011年 12月31日，对公众开放的科技馆、自然博 物馆、天文馆（站、台）和气象台（站）、 地震台（站）、高校和科研机构对外开放 的科普基地，从境外购买自用科普影视作 品播映权而进口的拷贝、工作带，免征进 口关税，不征进口环节增值税；对上述科 普单位以其他形式进口的自用影视作品， 免征关税和进口环节增值税。
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西方税收思想的发展
• 税收思想在西方有悠久的历史。重商主义形成 于15、16世纪的英法等国，它代表的是资本原始 积累时期商业资产阶级的利益。重商主义者在税 收方面的思想虽然并不系统，但是毕竟发起了税 收学研究的良好开端，为后世税收学的发展提供 了理论渊源。重农主义起源于17世纪末、18世纪 初的法国。当时，由于实行重商主义经济政策， 以牺牲农业的代价发展工商业，使农业遭受严重 破坏，农民不堪重负，引起原本处于优势地位的 法国农业的极度衰退。在这种情况下，出现了反 对重商主义政策，主张经济自由和重视农业的经 济学说，即重农主义经济学说。
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