华锐风电公司财务舞弊研究
财务造假手段剖析及防范措施研究—以华锐风电为例
财务造假手段剖析及防范措施研究——以华锐风电为例摘要：就当前的形式来看，越来越多的上市公司都被财务造假的疑云所笼罩着。
随着当前社会中经济不断地发展，国际竞争也日趋激烈，企业面临的压力也越来也大，企业的经营管理的风险不断的增加。
尤其是对于风电制造业而言，经过前几年的高速的发展虽然取得一定的成就。
但是，随着产业政策的不断调整，风电行业此前所积累的产能极具过剩的问题愈演愈烈，风电行业进入了周期性性低谷。
以华锐风电代作为表的风机制造商的经营状况江河日下，经营业绩下滑严重，华锐风电也因此出现财务造假的问题。
对其陷入财务造假的成因及应对措施进行深入研究具有较强的现实意义。
本文主要针对华锐风电作为研究的重点。
对华锐风电的财务数据相关的指标作出分析研究，从而对于华锐风电财务造假的主要表现进行描述。
通过对华锐风电当前所处的社会的宏观经济背景以及企业所处环境等外部环境和公司战略选择、公司经营状况等内部环境影响因素的深入研究，探寻其陷入财务造假的根源所在，从而借鉴华锐风电经验教训，就整个社会中的财务造假现象频发的问题，从政府，社会，以及企业自身三方面提出解决对策。
真正的做到全社会共同努力，给经济运行创造和谐良好的环境。
关键词：财务造假；华锐风电；虚构收入Abstract：The current situation shows that more and more listed companies have been shrouded in financial fraud suspicions. With the development of economy, though there has been some achievements, yet the international competition is becoming increasingly fierce and enterprises are facing great pressure. The risk management of enterprises is increasing, too, specially for the Wind Turbine Generator Industry. After several years of rapid development, with the continuous adjustment of industrial policy, the problem of excess production in the wind power industry has intensified and this industry field has entered a cyclical nadir period. The wind turbine manufacturers represented by Sinovel are facing a rapid decline in operating performance, which encourages financial fraud problems in China. Therefore, the in-depth study of reasons for financial fraud phenomena and measuresto solve this problem is of great practical significance.This paper is a case study of Sinovel .by analyzing the financial data , the fraud characteristics of Sinovel are described. By studying the external macroeconomic environment and the internal environment of strategy-making as well as operating performance, this paper is to explore the causes of financial fraud so that the whole society including the government , the society and enterprises will put joint efforts to create a harmonious, healthy environment for the development of economy.Key words: financial fraud; Sinovel; imputed income一、绪论（一）研究背景及意义就整个世界的整体的形式而言，环境问题是当前各个国家面临的主要问题。
课题论文：华锐风电财务困局研究――基于哈佛理论框架视角
课题论文：华锐风电财务困局研究――基于哈佛理论框架视角77867 财务分析论文华锐风电财务困局研究――基于哈佛理论框架视角一、基于哈佛分析框架的财务分析（一）战略分析华锐风电在2009 年度制订了“三三五一”的发展目标，即用三年时间进入全球前三，用五年的时间挑战全球第一。
20xx年，为了进一步实现公司2009 年制定的发展战略，随着公司的上市，公司开始大规模扩张，并提出了“两海”战略，旨在大力发展海上风电，并全力拓展海外市场。
然而，20xx年开始，风电行业进入瓶颈期，政府政策支持优势逐渐减弱。
华锐风电依旧痴迷于全球第一的宏大愿景，没有对战略作出及时调整，使得公司经营情况恶化，最终致使公司在20xx年和 20xx年发生巨额亏损。
（二）会计分析1.存货存货是风电企业重要的一项资产，它是生产制造及销售过程中供血、造血及升值的关键。
华锐风电存货近五年的具体变化情况见表 1：表1华锐风电近五年存货变化情况表由上表显示，存货的账面价值虽然逐步在减少，但是除了 20xx年公司上市之后涌入的庞大现金流改善了流动资产的结构外，使当年度的存货占整体公司流动资产和总资产整体比值大幅降低，在 20xx年后公司管理层低估了对风电的政策紧缩和风电行业冬天的来临，仍坚持高速扩张的策略，造成了资产和存货都出现了下降，但是相对而言，存货的相对存量在增加。
（三）财务分析1.偿债能力分析表2 华锐风电偿债能力分析表从反应短期偿债能力的流动比率和现金来看， 20xx 年，华锐风电的流动比率、速动比率大幅提升，其原因是发行新股募集资金及债券发行募集资金导致货币资金比年初余额增长70.32%，达到 96.68 亿元。
20xx年至20xx 年，流动比率、现金比率均处于下降趋势且低于行业平均水平，主要原因外部宏观经济形势恶化下企业仍然盲目扩张对企业经营所造成的不利影响。
20xx年前六个月，华锐风电的现金比率继续下行，流动比率有小幅回升。
从长期来看，20xx年，虽然华锐风电的资产负债率基本维持在 60%附近，且和行业平均持平，但难以掩盖其经营和财务问题，其资产由20xx年的 347.85 亿元减少为20xx年的 217.31 亿元，负债由 20xx 年的 209.24 亿元减少为 20xx年的 129.89 亿元，所有者权益由 20xx 年的 138.61 亿元减少为 20xx年的 87.42 亿元。
我国上市公司财务造假问题—以华锐风电为例
中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济系专业：会计学姓名：白金方学号：0131208072016 年4 月30 日屈磊在《关于会计信息是真的思考》中指出：长期以来，由于会计从业人员专业素质和业务水平的高低使得会计信息的形成与提供违背了会计核算的客观性原则，不能真实、准确地反应各项经济活动。
会计信息失真似乎已被众多人群认可，然而会计信息失真的内容与形式无外乎原始凭证失真、账务账目失真、会计报表失真等，但对会计环境造成了巨大的影响，使得会计信息失真成为普遍现象。
秦红亮在《会计舞弊的动因及防范》中指出：会计舞弊的存在，不仅将直接影响国家的财税收入，造成各项经济指标失真，而且导致国家经济政策、法规和实际情况的背离，影响国家的宏观调控，从而危害市场经济秩序，导致严重的不公平竞争局面，破坏社会有限资源的合理配置，损害国家和社会的公众利益，加剧阻止、集团和部门间的信用危机。
徐侃侃在《浅谈企业内部会计监督的问题与对策》中指出：当今社会已进入信息化时代，现代信息技术逐步渗入到企业生产、经营、管理等各个层次、各个环节和各个方面。
然而在信息化条件下的内部会计监督仍然存在着思想理念不新、教育培训不足、规章制度不严、管理流程不畅、制约措施不力等诸多问题，会计监督信息化的相对滞后，导致内部会计监督中的不足之处逐渐显现，影响企业的科学发展。
仇淑平在《上市公司环境会计信息披露模式研究》中指出：环境会计信息披露是环境会计的最终成果，也是环境会计核算体系中最重要的的组成部分。
独立报告模式能够准确地揭示是上市公司的环境会计指标，明确上市公司应承担的环境责任，并有利于信息需求者更好地评析上市公司的环境行为，独立报告模式将是环境信会计信息披露的主要发展方向。
商业伦理探究基于华锐风电财务造假的案例分析
其次，华锐风电的行为也破坏了市场公平竞争的环境。财务造假使得该公司 能够通过虚假的业绩持续获得融资，占据了市场份额，但这些都不符合公平竞争 的原则。这种行为对其他诚信经营的企业来说是不公平的，因为它们不得不面对 不正当竞争的压力。
此外，华锐风电的行为也损害了公众的利益。财务造假使得公司对外公布的 财务报告失真，这不仅误导了公众对市场和企业的理解，也影响了政府对市场的 监管和调控。
在商业伦理方面，金正大财务造假案的问题产生主要有两个原因：一是公司 治理结构不完善，导致内部监督失效；二是企业过分追求短期利益，忽视了商业 伦理的基本原则。这些问题不仅损害了投资者的利益，也严重影响了公司的声誉 和长远发展。
会计职业道德分析
金正大财务造假案中涉及的会计职业道德问题也备受。以下是会计职业道德 问题的主要表现：
外部监管的不足也是华锐风电财务造假事件的重要因素。尽管中国已经建立 了相对完善的证券法律体系，但在实际执行中仍有待提高。监管部门需要加强对 上市公司的监管力度，提高信息披露的要求，增强对违规行为的惩罚力度，从而 遏制财务造假的发生。
此外，社会舆论和公众监督也是防止财务造假的重要力量。新闻媒体和公众 对财务造假的和批评，可以形成强大的社会压力，促使企业和监管机构更加重视 道德和伦理规范。
万福生科财务造假案例分析基于 商业伦理与职业道德角度
万福生科财务造假案是中国资本市场上的一起典型案例。该案涉及到的商业 伦理和职业道德问题值得我们深入探讨。本次演示将从这两个角度分析万福生科 财务造假案例，以期为相关从业人员提供警示和借鉴。
商业伦理角度分析
万福生科财务造假违反了商业伦理中的诚信原则。诚信是商业伦理的基础， 是企业和企业家形象的核心。财务造假行为的出现，使得投资者难以做出正确的 投资决策，从而损害了投资者的利益。此外，这种行为还会破坏市场秩序，影响 整个资本市场的健康发展。
华锐风电财务舞弊剖析
华锐风电财务舞弊剖析作者：李心资料来源：全球市场，第21, 2022期摘要：采用财务舞弊粉饰业绩的行为，不仅损害广大投资者的利益，对企业未来的发展也蒙上了一层阴影，妨碍了证券市场的有效性，挫伤了投资者的信心。
本文，通过分析中国风电行业的传奇企业华锐风电，分析财务造假的动因，指出内部制度不完善、保荐和审计等中介机构功能缺位带来的影响，并提出加强内控和防止企业舞弊的相关对策。
关键词：华锐风电；财务造假1.案例背景介绍华锐风电科技（集团）有限公司是中国第一家自主研发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型陆上、海上和潮间带风力涡轮机的专业高科技企业。
2022年1月13日，中投风以90元的发行价在上海证券交易所挂牌上市，总市值达到946亿元人民币（流通市值94亿5600万元）。
上市后两年，2022年3月7日，中欧风电公司根据自身检查发现，2022年度项目收入中的部分项目设备未被吊挂在项目现场，导致销售收入和成本在2022处发扬光大。
2022年5月29日，中国风电涉嫌违反证券法律法规，证监会立案调查。
2.财务舞弊动机2.1一股独大、内部控制不完善韩俊良是华锐风电的创始人之一，2021年开始直到2021年一直担任公司的董事长兼总裁职务。
韩俊良通过重工起重和天华中泰占有公司33%的股份（图1），这种一股独大的公司治理结构，使得韩俊良能够掌控公司的所有重大决策，也一手操控了公司的管理层。
同时，公司内部控制制度不完善，使得董事会能够随心所欲的控制公司，这很大程度上影响了华锐风电的决策程序，为财务造假埋下隐患。
2.2遮掩业绩下滑，获得额外收益由于风电机组发生多起安全事故，国家开始收紧风电政策，但韩俊良仍坚持快速扩张战略，实施“两海战略”。
2022年12月，中欧风电财务部根据市场部提供的销售通知，制定了销售计划。
它认为表演太差了。
这不仅是2022年12月的损失，也是第四季度的损失。
希望全年总收入降幅不超过50%，收入超过100亿元，呈现人为调控绩效。
利安达审计失败案例-——华锐风电财务造假
——华锐风电财务造假
目录
01
华锐风电及利安达事务所的简介
02
利安达对华锐风电审计失败案例概况
03
利安达对华锐风电审计失败成因分析
04
预防审计失败的措施
一、华锐风电及利安达事务所的简介
• （一）华锐风电科技股份有限公司的简介
• 华锐风电科技（集团）股份有限公司于2011年1月在 上海证券交易所上市，主要从事风力发电设备的开 发、生产和销售 。是中国第一家自主开发、设计、 制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型 陆地、海上和潮间带风电机组的专业化高新技术企 业。在中国率先自主开发出全球领先的5MW、6MW 系列风电机组。截止2011年，累计风电装机容量达 12989MW，排名中国第一。
• 对华锐风电2011年报出具了无保留 意见的审计报告
• 注册会计师在复核审计工作的范围时， 仅关注了小部分内容。这不符合审计准 则业务质量控制要求。从侧面上反应出 CPA职业怀疑的欠缺。
• 对吊装单的伪造没能发现说明审计人员 在检查、观察资料的时候，没能保持应 有的职业怀疑
• 注册会计师在对应收账款实施函证程序 时存在诸多问题。
风险评估和识别不足 控制测试存在缺陷
在整个风电行业业绩下滑时， 华锐风电的业绩明显高于同 行业的平均水平，审计人员 却没有察觉，说明分析程序 没有按照审计准则的要求完 成。
注册会计师没有对华锐 风电对收入进行确认存 在严重问题进行记录和 分析，更没有采取检查、 询问等程序来证实这些 问题。
细节测试存在缺 陷
注册会计师却没有向 华锐风电索要内部资 料对吊装单进行验证， 也没有进一步获取有 关吊装情况的审计证 据。
函证程序存在问题
注册会计师没有对华锐风电 账簿中部分占比大应收账款 进行函证；虽然已经实施了 函证程序，却没有验证应收 款项余额以及营业收入金额 的可靠性。
基于内部控制角度谈财务舞弊治理-以华锐风电为例
摘要长期以来，财务舞弊的严重性人尽皆知，可是财务舞弊造假的案件却接连发生，比如“龙宝鹿茸”、“福建金森林”、“康华农业”、“北大荒农业”等。
许多上市公司伪造销售合同，虚增存货数量，借助关联方交易，虚增营业利润等手段进行财务舞弊，以此来进行上市“圈钱”的目的。
目前，我国进入全面深化改革的时期了，对于金融发展也必定会出现很多新的难题，企业如果没有依法合规和稳健的经营意识，好好管控风险，就会导致许多企业深陷资金的瓶颈，从而引发财务造假，不仅可能给投资者造成无法挽回的损失，紊乱了市场，严重的时候可能影响到整个经济发展。
所以对财务舞弊事件必须采取一定的措施来严厉整治，以此规范市场秩序，从而稳定经济发展水平。
本文试图从我国上市企业华锐风电财务舞弊的事件入手基于内部控制的角度对财务舞弊现象提出治理建议。
第一部分，阐述了内部控制相关概念，对内部控制的总体引入深入的解释。
第二部分，通过数据展示了当前财务舞弊的现状，引入财务舞弊的概念对财务舞弊进行解释。
第三部分，重点站在内部控制的角度上，对华锐风电的财务舞弊事件进行全方位的分析，从分析得出结论，华锐风电在内部控制五要素环境均存在不足。
第四部分，通过上述分析，基于内部控制的角度有针对性的治理和防范资本市场的财务舞弊。
综上，本文在一定程度上是对现有的财务舞弊从内部控制角度分析研究的补充，希望通过本文对内部控制缺陷的分析能够使企业在内部控制上加以完善，以治理防范当下财务舞弊的现象。
关键词：内部控制五要素；财务舞弊；华锐风电；治理建议ABSTRACTFor a long time, the seriousness of financial fraud is well known, but the cases of financial fraud have occurred one after another, such as "Longbao Shenzhen", "Fujian Jinlin", "Kanghua Agriculture" and "Northern Wilderness Agriculture". Many listedcompanies falsify sales contracts, falsely increase inventory, use related party transactions, falsely increase operating profits and other means to carry out financial fraud, so as to carry out the purpose of "ring money" in the listing. At the moment, our country has entered a period of extensive in -depth reform and there will be many new problems for financial development; if companies do not have the legal consistency and sound management and control of risks well, they will lead to many companies falling into a bottleneck over the funds, which will lead to financial fraud, which may not only cause irreparable losses to investors, but also disorder the market, and when it is serious. Waiting may affect the overall economic development. Therefore, we must take some measures to deal with financial fraud, so as to standardize the market order and stabilize the level of economic development.This paper attempts to start with the financial fraud of China's listed companies Huarui Wind Power, and put forward some suggestions on the management of financial fraud based on the perspective of internal control. The first part draws up the associated concepts of internal control and explains in detail the overall internal control; the second part shows the current situation of financial fraud through data and introduces the conceptof financial fraud to explain economic fraud. The third part focuses on the analysis of financial fraud of Huarui Wind Power from the perspective of internal control, and draws the conclusion that Huarui Wind Power has deficiencies in the five elements of internal control environment. The fourth part, through the above analysis, based on the perspectiveof internal control targeted governance and prevention of financial fraud in the capital market.To sum up, this paper is to some extent a supplement to the analysis of existing financial fraud from the perspective of internal control. I hope that through the analysis of internal control defects in this paper, enterprises can improve their internal control in orderto control and prevent the current phenomenon of financial fraud.Keywords：Five Elements of Internal Control，Financial Fraud，Sinoelectric wind power，Countermeasures for harnessing目录一、内部控制与财务舞弊的相关概述 (4)（一）内部控制的概述 (4)1．内部控制的概念 (4)2．内部控制五要素 (4)3．内部控制评价 (4)（二）财务舞弊的概述 (5)二、我国上市公司财务舞弊的现状 (5)（一）基本情况 (5)1．舞弊数量 (5)2．舞弊手段 (5)（二）内部控制与财务舞弊的关系 (6)1．有效的内部控制抑制财务舞弊的滋生 (6)2．无效的内部控制加剧财务舞弊的发生 (6)三、案例分析——以华锐风电财务舞弊事件为例 (7)（一）企业概述 (7)（二）华锐风电财务舞弊经过和手段 (7)1．华锐风电财务舞弊经过 (7)2．华锐风电财务舞弊手段 (7)（三）华锐风电的结果和影响 (8)1．华锐风电财务舞弊的处罚结果 (8)2．华锐风电财务舞弊的影响 (8)（四）从内部控制角度分析华锐风电财务舞弊事件 (9)1．控制环境薄弱，治理结构不完善 (9)2．风险评估存在缺陷，未能预知企业因行情变动带来的经营风险 (10)3．控制活动不完善 (11)4．企业监管力度不强，监督工作无法开展 (11)5．信息与沟通存在问题 (11)四、基于内部控制角度提出财务舞弊治理意见 (12)（一）完善内部环境，提升人员素质 (12)1．调整企业内部管理结构，净化内部环境 (12)2．注重人员的道德素质，加强企业自身道德文化 (12)（二）强化风险意识，建立完善的风险评估管理体系 (13)（三）健全会计系统控制，完善授权审批 (13)1．健全会计系统控制，完善企业会计体系 (13)2．完善授权审批控制制度 (13)（四）健全内部控制监督制度，加强内部控制监督力度 (13)（五）建立有效的信息与沟通制度 (13)1．利用高效率信息技术，提高信息传递效率 (13)2．建立员工重大信息汇报通道 (14)结论 (14)参考文献 (14)致谢 ................................................... 错误!未定义书签。
上市公司利润操纵的会计分析——以华锐风电科技公司为例-毕业论文
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要利润操纵是当今国际上普遍存在的一大现象，对利润操纵的识别和解决也成为了我国经济发展中不容忽视也亟待解决的难题，尤其是近年来，随着我国股市的不断发展和壮大，上市公司的利润操纵事件层出不穷，且操纵手段变幻莫测，极大的危害着我国尚未成熟的资本市场，损害了投资者的信心，影响市场参与者对市场的正确判断，影响了市场在资源配置中发挥作用，因此，本文选取近期具有时效性和典型性的上市公司进行分析，用案例分析法对华锐风电科技公司的利润操纵手段，原因进行深入分析，并基于此案例对利润操纵提出了对策和建议。
关键词：利润操纵；华锐风电；对策建议The Analysis of Listing Corporation Accounting ProfitManipulation- Sinovel Wind Group Co., Ltd. for ExampleAbstractProfit manipulation is a common phenomenon in today's world, the recognition of profit manipulation and solution has become a problem in China's economic development can not be ignored is urgent, especially in recent years, with the continuous development of China's stock market and the growth of listing Corporation profit manipulation and manipulation events emerge in an endless stream, change unpredictably. Great harm to our country has not yet mature capital market, damage the confidence of investors, affect the correct judgment of market participants on the market, the impact of the market play a role in the allocation of resources, therefore, this paper selects the recent timeliness and typical of the listing Corporation are analyzed, using case analysis method of China sharp wind power technology company the profit manipulation methods, makes a deep analysis of the reasons, and based on this case and put forward the countermeasures and suggestions of profit manipulation.Key Words：Profit manipulation;Sinovel Wind Group Co.;Proposals;目录一、绪论 (1)（一）研究背景 (1)（二）研究目的和意义 (2)（三）文献综述 (4)（四）研究内容及创新点 (5)二、上市公司利润操纵的概述 (7)（一）利润操纵的基本概念 (7)（二）利润操纵的原因和动机 (7)（三）利润操纵的危害 (9)三、华锐风电公司利润操纵案例分析 (10)（一）华锐风电公司概况 (10)（二）华锐风电公司案例介绍 (10)（三）华锐风电公司利润造假手段 (13)四、华锐风电公司利润操纵的原因 (19)（一）自身因素 (19)（二）外在因素 (20)五、对策建议 (21)（一）优化股权结构,提高管理层责任意识 (21)（二）增强内部控制，完善公司治理 (21)（三）加强外部审计监督，增强监督力度 (22)（四）完善会计法规及法制建设，促进其规范完整 (22)六、结语 (23)参考文献 (24)一、绪论（一）研究背景利润是一个企业经营成果好坏的明显直观的反映，投资者、消费者以及政府部门往往都是通过利润表中的客观准确的数字来简要判断该公司的优劣。
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华锐风电公司财务舞弊研究
作者：彭会清
来源：《财讯》2018年第10期
财务信息是能够向外界传递公司的经营状况和企业价值等最直观的信息.能为投资者提供重要的投资参考。
个别公司管理层不惜通过粉饰报表的行为来夸大公司的业绩指标，以吸引更多的投资者，这就导致了很多上市公司的财务舞弊行为。
近年来我国上市公司财务失真问题日趋严重，财务舞弊案例层出不穷，本文通过对风电行业华锐风电公司财务舞弊的研究，探究其财务舞弊的手段和原因，指出其中信息披露不足之处，并且得出普遍适用的结论，从上市公司角度提出能够防范上市公司财务舞弊有用的建议。
华锐风电舞弊原因建议
华锐风电财务舞弊简介
华锐风电科技（集团）股份有限公司是中国自主开发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型陆地、海上和潮间带风电机组的专业化高新技术企业。
在2013年3月7日，公司发布《华锐风电科技（集团）股份有限公司关于前期会计差错更正的提示性公告》称：经自查发现，公司2011年度财务报表的有关账务处理存在会计差错，公司董事会要求对公司2011年度财务报表的有关会计差错进行更正并进行追溯调整。
2013年4月20日，公司发布《华锐风电科技（集团）股份有限公司关于前期会计差错更正的公告》，披露对2011年年报进行追溯调整，其中资产总额调减6.9亿元，降幅达2.0%；负债总额调减5.11亿元，降幅达2.4%；所有者权益调减1.77亿元，降幅达1.3%；净利润调减1.77亿元，降幅达22.8%。
2013年5月29日、2014年1月12日，公司分别收到中国证监会《立案调查通知书》，证监会决定对公司进行立案调查。
华锐风电舞弊案件开始浮出水面。
华锐风电公司舞弊动因
（1）经营不善压力
为了遮掩经营缺陷，吸引投资，获得超额收益。
风电行业大环境的不乐观，市场经济情况的不景气，再加上企业自身疯狂扩张，使得华锐风电造成“产能过剩”，募到的钱都用于了扩张，而企业利润又大幅减少。
在这种情况下，企业通过财务报表进行舞弊掩盖其经营情况，并向市场中传递失真的公司信息，以此吸引更多的投资者，募集到更多的资金，进行企业业务的开展。
（2）内部控制制度不完善
华锐风电公司内部制度存在很大的漏洞，其收账政策和会计政策也存在缺陷。
公司将会计政策改为未到期的应收账款不计提坏账准备，而且还降低了坏账准备的计提比例，虚增了利润，没有遵守实质重于形式的原则。
被积压的大量存货，致使企业处于较高的存货跌价准备的情况中，同时企业的营运资金短缺现象严重，不得不再融资使企业步入正轨。
（3）审计机构工作失职
利安達会计事务所在识别、评估舞弊风险因素、评价销售与收款循环内部控制设计和有效性测试、执行收入循环审计程序存在缺陷；同时对于吊装单等原始凭证的可靠性确认也存在很大问题。
此外，利安达会计事务所合伙人之间出现纷争，华锐风电的审计负责人温京辉和王伟对此项目的评估未得到公司的认可。
研究启示建议
（1）上市公司加强企业内部控制，完善公司治理结构
加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度。
同时，加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相瓦牵制的制度，加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，从而建立健伞企业内部控制监督机制。
同时也要完善公司治理结构，建立以股东会、董事会、监事会及内部审计、外部独立董事为一体的现代公司治理结构，形成权力约束机制，避免“一手遮天”。
（2）汪监会加大对相关违法案件的处罚力度
造成财务舞弊的原因之一是企业财务舞弊的成本费用远低于舞弊所带来的利润，再加卜相关机构在发现舞弊事件后惩罚过轻，使得财务舞弊现象屡禁不止。
由此看来证监会信息披露制度还不够完善.应该继续出台相关文件以约束我国上市公司的信息披露，减少双方交易信息差异，全方位完善信息披露监管体系。
同时要加强检查监督处罚力度，比如严重的要承担相应的刑事责任，严重者移交公安机关。
提高舞弊成本，才有减少违规操作的可能。
（3）完善我国会计准则制度
伴随我国经济的飞速发展，然而在我国现行的会计准则中同一会计事项的处理存在着多种备选的会计方法，使得公司在进行会计政策选择时随意性较大，客观上为上市公司利润操纵提供了一定的空间。
因此要治理会计信息失真，必须完善会计法规、制度。
会计准则随着环境的变化而不断进行修订完善则是必然的。
我国必须加快深化会计改革的步伐，进一步完善会计准则及相关会计制度，规范会计行为，避免主观随意性，缩小会计信息与实际情况的差距。
（4）审计单位对被审计单位内外部舞弊风险因素进行识别和评估
现代风险导向审计引入了“重大错报风险”的概念，要求的首要和核心程序是对被审计单位的舞弊风险因素进行识别和评估。
这就要求审计人员了解被审计单位内外部环境，包括了解行业状况、监管环境，了解国家政策和行业政策，了解被审计单位的目标和性质，了解会计政策的选择和运用，了解被审计单位的内部控制。
这些都要求审计人员具备合理的职业怀疑，做出适当的职业判断。
（5）提高审计人员综合素质。
首先要提高审计人员的专业胜任能力，会计师事务所应为本所工作人员提供相关的职业培训及学习机会，使审计人员的专业能力得以不断提高，以更好地胜任审计工作。
另外，会计师事务所应该重视职业道德建设，加强对于从业人员的职业道德教育，使从业人员从思想上进行道德自律，以更加严格的道德标准来要求自己。
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