07第七章 税收制度(上)

第二节 个人所得税
假设某人工资、薪金所得每月27000元，这 笔收入应纳多少个人所得税？
第二节 个人所得税
假设某人工资、薪金所得每月27000元，这 笔收入应纳多少个人所得税？ 方法一： 应纳税所得额=27000-3500=23500 应纳税额=1500×3%+（4500-1500） ×10% +（9000-4500）×20% +（235009000）×25% =4870
第二节 个人所得税
其次，计算调整后总所得。 调整后总所得=总所得-特殊项目-某些开支 项目 再次，计算应税所得。 应税所得=调整后总所得-税法规定的扣除 项目-个人免税额。 最后，计算应纳税额。 应纳税额=适用税率×应税所得。
第二节 个人所得税
三、关于排除项目、扣除项目和个人免税 额的主要规定 （一）排除项目 州政府和地方政府债券的利息 发生但未实现的资本增益 退休金储蓄项目
（四）社会保险税系 社会保险税规定在社会保险范围内的雇员 实行强制性征收，所征税款纳入统筹的社 会保险基金。
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
二、税制结构 发达国家税制结构的特点：由财产税、货 物税密集型转化为所得税、社会保险税密 集型。
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
（三）财产税系 财产税系主要包括一般财产税、遗产税和 赠予税。 一般财产税是对已占有的财产进行征税， 通常按照应税财产的市场价值估价以比例 税率征收。 遗产税是对死亡转移的财产征税。 赠与税是对赠与转移的财产征税。
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
三、税收负担轻重的比较 观察一国税负担的轻重的两种指标：一是 税率的高低，二是税收占GNP（或GDP） 的百分比。 名义税率是税法规定的税率，有效税率是 纳税人实际负担的税率。 实际负担=名义税负担-税收优惠
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
第二节 个人所得税
五、个人所得税对储蓄供给的影响
第三节 公司所得税
公司所得税，是对公司组织一定期期内的 利润所得征收的一种税收。
第三节 公司所得税
一、课征公司所得税的经济意义 合理性之争 反方理由：重复征税，公司所得中用于股息分配 的部分是投资者个人收入的重要来源。 劳动所得：每收入1元钱，获得可支配收入 1×（1-45%）=0.55元； 公司股份收益：每收入1元钱，获得可支配收入 1×（1-25%）×（1-45%）=0.4125元。
公司所得税应税所得计算的基本步骤是： （一）计算公司的总所得 （二）计算调整后所得 调整后所得=公司的总所得-可扣除费用。 （三）计算应税所得 应税所得=调整后所得-项目减除 （四）计算公司所得税税款 公司所得税税款=应税所得×公司所得税税率
第二节 个人所得税
补充材料：中国的个人所得税 1.纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内 居住满一年的个人，从中国境内和境外取 得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而 在境内居住不满一年的个人，从中国境内 取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税。
第三节 公司所得税
一、课征公司所得税的经济意义 正方理由： 第一，公司是一个独立的经济实体，其所有权的 可交易性与股东的有限责任性，应该视为公司组 织在社会经济中享有的特殊权利，并且这种权利 通常使其能够在市场经济竞争中获得较大优势。 第二，公司所得税可以作为对个人所得税的补充， 它解决了以公司保留利润形式来逃避个人所得税 的问题。 第三，在国民经济中公司企业整体的经济实力相 对雄厚，其产值通常在国民收入总值中占有较大 份额
第二节 个人所得税
3.下列各项个人所得，免纳个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民 解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织 颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款；
第二节 个人所得税
二、个人所得税的基本征管方法 （一）美国联邦个人所得税的特点 第一、属于“综合制所得税”。 第二、按照家庭的年度收入计征所得税。 第三、采取代扣代缴和年度纳税申报制度。
第二节 个人所得税
（二）征税步骤 首先，计算纳税人的总所得。 总所得=工资+薪金+股利+利息+营业收入 净额+出租财产的租金净额+失业补助金+赡 养费收入+赌博净收入等等
第二节 个人所得税
（二）所得税全面税基标准的好处
一是该定义符合公平的要求。 二是该定义符合效率的要求。
第二节 个人所得税
（三）“全面所得”的应用难题 1.尚未进行市场交易资产的增益难以确定。 2.实物收入难以确定。
第二节 个人所得税
（四）对全面所得的调整 （1）出于计算方便考虑而进行的调整。 （2）基于公平考虑而进行的各种调整。 （3）基于激励目的考虑而进行的各种调整。
第二节 个人所得税
（6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安 家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国 驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其 他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议 中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得。
第二节 个人所得税
（2）个体工商户的生产、经营所得计税办 法 个体工商户的生产、经营所得和对企事业 单位的承包经营、承租经营所得，适用百 分之五至百分之三十五的超额累进税率。
第二节 个人所得税
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企 事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35
第二节 个人所得税
4.有下列情形之一的，经批准可以减征个人 所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。
第二节 个人所得税
5.对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百 分
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分 之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 （4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的 ，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定 。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所 得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之 二十。
第三节 公司所得税
二、征税对象、课征范围及基本步骤 公司所得税的征税对象为居民公司和非居 民公司。 居民公司负有无限纳税义务，它要对来源 于国内外的全部所得缴纳公司所得税；非 居民公司只负有有限纳税义务，它仅须对 来源于本国境内的所得部分向本国政府交 纳公司所得税。
第三节 公司所得税
第二节 个人所得税
一、收入的经济学定义与税法规定的所得 范围的确定 所得=个人消费能力的净增加=本时期中的 实际消费数额+财富的净增加额
第二节 个人所得税
（一）全面所得的构成 1.惯例所得 2.非惯例所得 3.发生而尚未实现的资本增益 4.各类形式的实物收入 5.自用耐用资产的推算租金
第二节 个人所得税
假设某人工资、薪金所得每月27000元，这 笔收入应纳多少个人所得税？ 方法二： 应纳税额=（27000-3500）×25%-1005 =4870
第二节 个人所得税
应纳税额计算公式： 全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额 －3500元 全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税 率－速算扣除数
四、个人所得税对劳动供给的影响
第二节 个人所得税
第二节 个人所得税
劳 动 工 资 D M U3 U2 E2
E1
U1
H
E3 O L2 L1 L3 N T 时间（小时）
第二节 个人所得税
第一、替代效应减少劳动时间（从LT减少 到L'T），相应增加闲暇时间（从OL延长到 OL'）。
第二、收入效应增加劳动时间（从L'T增加 到L''T），相应减少闲暇时间（从OL'减少 到OL''）。
第二节 个人所得税
（1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 按照七级超额累进税率计算应纳税额，税 率表如下：
第二节 个人所得税
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505
第七章 税收制度（上）
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
一、主要税种 1000——对产品、劳务的课税 2000——所得、利润、资本增益税 3000——社会保险缴纳 4000——基于工资支出或人力资本支出的雇 主缴纳 5000——对净财产与不动产的课税 6000——赠与、遗产，资本、金融交易课税 7000——其他税种