风险导向审计案例分析
风险导向审计下的分析性程序案例
风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。
其零件主要是通过零售渠道销售。
该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。
一些重要的财务比率反映在图9—4中。
该公司组成于19X5年，19X8年上市。
该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。
在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。
该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。
该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。
该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。
该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。
销售的信用条件一般是N/30。
该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。
该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。
该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。
（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。
（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用【摘要】钢铁企业面临着各种风险，因此风险管理至关重要。
内部审计在钢铁企业中扮演着监督和管理风险的关键角色。
风险导向内部审计通过识别、评估和管理风险，帮助企业预防和化解潜在的危机。
本文探讨了风险导向内部审计的理念、意义，以及其主要内容和开展方法。
结合实际案例分析，阐述了如何在钢铁企业中应用风险导向内部审计。
通过提升管理水平，风险导向内部审计对钢铁企业具有重要意义。
未来，钢铁企业应关注风险导向内部审计的发展趋势，不断完善内部审计机制，以应对日益复杂的风险挑战。
风险导向内部审计的有效实施将有助于保障钢铁企业的可持续发展和稳定经营。
【关键词】钢铁企业、风险管理、内部审计、风险导向、企业管理、发展趋势、重要性、应用案例、管理水平、风险导向内部审计。
1. 引言1.1 钢铁企业风险管理的重要性钢铁企业作为国民经济中重要的基础产业之一，一直承担着为国家提供基础建设和制造业支持的重要任务。
在面临市场竞争激烈、资源环境约束严格、国际市场风险高涨等多重挑战的情况下，钢铁企业风险管理显得尤为重要。
钢铁企业作为重要的基础产业，其生产过程涉及到大量的原材料采购、生产加工、产品销售等环节，其中存在诸多潜在的风险因素。
原材料价格波动、生产设备故障、市场需求下滑等都可能对企业产生负面影响，导致经济损失甚至经营危机。
钢铁企业在生产过程中还可能涉及安全生产、环境保护等重要问题，一旦发生事故或污染事件，不仅会对企业自身造成损失，还可能对周边环境和社会造成严重影响，影响企业形象和社会信誉。
钢铁企业风险管理的重要性不言而喻。
只有通过建立科学有效的风险管理体系，加强内部控制和审计监督，及时识别和应对各类风险，才能确保企业持续稳健发展，提升市场竞争力。
钢铁企业需要重视风险管理工作，将其纳入企业发展战略的重要部分，并不断完善和提升风险管理水平。
1.2 内部审计在钢铁企业中的作用内部审计可以帮助钢铁企业建立健全的内部控制体系。
风险导向审计与案例教学思考
风险导向审计与案例教学思考
丽水职业技术 学院 汪燕芳
我国财政 部于２ ０ 年２ ０ ６ 月发布的新 审计准则体 系中， 中国注册 会计 师审计 准则第 １ １号 《 ２１ 了解被审计单位及其环境并评估 重大 找出化解风险的对策 。 财务报表风险实际上是企业战略风险 以及相 关经营环节风险的副产品 ， 要充分把握审计风险 ， 审计人员必须首
一
审计 和企业 营运方面 的知识 ， 还应具备以下几方面 的能力 ：
一
是 外部环境和所属行业分析能力 。风险导向审计要求审计
人员实施 由外 至内的风险评估方法 ， 从被审计对象所在行业状况 、 法律与监管环境 ，以及客户的经营战略着手分析企业 面临的外部
环境 。 中 ， 其 审计人员必须特别关 注行业的专属 问题 ， 从外部环境 和所 属行业角度分析企业面临的经营风 险，基于经营风险推导审
计风险。 同的审计风险源于不 同的经营风险 ， 不 而不同的经 营风险
取决 于被 审计对象不 同的行业 、 监管 、 市场 环境 因素 ，才可能合理关注每个 被审计对象不 同的风险状况 ， 从而有效进行风险评估和应对 。
二是基于价值管理的风险识别能力 。目前普遍认可的企业财 务目 标就是股东价值最大化。在企业实现价值最大化过程 中 在 存
风 险导 向审 计 对 审 计 职 业 能 力 的 拓 展
计师行业所采用 。
．
不能局限在会 计的范畴， 应从价值管理的角度 ， 基于价值影 响因素 进行风险评估。 三是有效沟通能力 。 审计人员在工作 中 ， 要与委托人 、 被审计 单位 、 政府机构和社会 公众进行必要 的沟通和交流 ， 时还需要协 有
风险导向审计在实务中的应用分析
１３ 风 险 导 向 审计 产 生 的原 因 ．
法达到审计的最佳效果 和 审计资 源的最 合理利用 。风 险导 向审计正是克服 了这一弱点 ， 它既能保持审计效果 又能提高
审计效率。 ຫໍສະໝຸດ 回顾审计模式的演进历程 ， 以发现审计方法 的产 生与 可 审计 目标 、 审计环境 、 审计风险密切相关 。据 此 ， 险导 向审 风 计产生的原 因可 以归纳为 以下几点 。 （） １ 日益增加 的审计 风 险是风 险 导 向审计 产生 的直 接
面。
所谓 风向导 向审计 ， 指仅 以内部控制测试为基础 实施抽 样 审计很难将审计风险降至可接受 的水 平 ， 抽取样本量 的大
小也很难说服政府监 管部 门和社会 公众 。为 了从 理论 和实
践上解决制度基础审计存在 的缺 陷 ， 审计职业界很快 开发出 了审计风险模 型。传统 风 险导 向审 计模 型是 “ 审计 风 险 ＝ 固有 风险 × 控制风险 × 检查 风 险” 固有 风险 和控制 风险与 ，
１２ 风险导向审计产生的背景 ．
社会公众赋予 了审计职业足够高 的社会地位 ， 审计 责任 也随之上升。审计职业界 只有 积极 主动的寻求 解决弥补这 种差距的途径才是 明智 之举 。而风 险导 向审计 的优势就在 于评价被审计单位 的风 险 。 确定高 风险项 目， 从而 使重大 的 差错和舞弊可 以揭露 出来 ， 审计 风 险降到可接受 的水平 。 使 同时 ， 随着市场竞 争的加剧 ， 审计人员 和会计 师事 务所必 须 努力降低成本 。审计人 员必须 按 照最 小成本支 出的原则 确 定形成恰 当的审计意见 所需 的审计程序 。原有 审计模式 如 制度导 向审计根据 内部 控 制 的强弱 （ 但不 是根据 审计人员 将要承担的风 险大 小分 配力 量 ） 分 配审计 力量 。有 可能 来 发生低风险项 目审计过 量 、 高风 险项 目审计不 足的现象 。 无
风险导向审计的不足及措施
05
结论与展望
结论
风险导向审计方法在实践中存在一些不足，例如
风险评估过程存在主观性和不确定性，导致评估结果 可能存在误差。
实施过程较为复杂，需要投入大量人力物力资源，实 施成本较高。
风险导向审计方法的应用范围有限，主要适用于大型 企业和上市公司等。
展望
未来随着审计环境的不断变化，风险导向审计方法将 不断完善和发展。
1 2
提高审计效率和效果
通过以风险为导向的审计方法，可以更加科学 、有效地配置审计资源，提高审计效率和效果 。
帮助企业加强风险管理
风险导向审计可以帮助企业识别、评估和控制 重大风险，提高企业的风险管理水平。
3
促进企业可持续发展
通过风险导向审计，企业可以更好地应对内外 环境的变化，提高企业的竞争力和可持续发展 能力。
由于缺乏统一的审计报告编写规范，不同的审计人员编写的审计报告格式和 内容各不相同，导致阅读和理解上的困难。
审计报告质量不高
由于审计人员技能和经验的差异，以及缺乏有效的审核机制，导致审计报告 质量参差不齐，不能准确地反映被审计单位的实际情况和风险状况。
03
风险导向审计的改进措施
完善风险评估体系
建立全面的风险评估框架
01
包括风险识别、评估、监控和应对措施，确保审计过程中能全
面覆盖所有可能存在的风险。
强化风险评估标准
02
制定明确、可操作的风险评估标准和工具，以提高评估结果的
准确性和可靠性。
定期更新风险评估
03
随着企业内外环境的变化，定期更新风险评估结果，确保审计
工作与实际风险状况保持一致。
加强内部控制评估
强化内部控制制度评估
风险导向审计的不足及措 施
7-风险导向审计答案
专题六、七风险导向审计案例分析作业【案例1】对华兴公司的风险评估一、案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉风险评估的流程，掌握如何通过风险评估识别重大错报风险，如何应对评估出来的重大错报风险。
二、案例资料华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。
华兴公司日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年至今没有发生变化。
华兴公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。
注册会计师A和B负债审计华兴公司2007年度财务报表。
注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内容摘录如下：2007 2006 年份产品项目C产品D产品C产品D产品产成品2000 1800 2500 0存货跌价准备0 0主营业务收入18500 8000 20000 0主营业务成本17000 5600 16800 0销售费用-运输费1200 1150利息支出300 25减：利息资本化250 25净利息支出50 0 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的华兴公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：1、在2006年实现销售收入增长10%的基础上，华兴公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
华兴公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
华兴公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
2、华兴公司财务总监已为华兴公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期被华兴公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，华兴公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年以外，其余人员的平均服务期少于2年。
3、华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，华兴公司于2007年4月将主要产品（C产品）的售价下调了8%～10%。
另外，华兴公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大2008年1月停止C产品的生产。
风险导向_避免审计失败的利器——兼评_银广夏_事件
最后，才根据审计目标确定拟实施的特殊审计程序的
性质、时间和范围。 （二）制度基础审计所观照的内部控制三要素为： 控制环境，会计系统和控制程序。但它对控制环境、会 计系统及其对审计计划的影响缺少表述，比较有限地 要求注册会计师了解控制环境和会计系统有关交易流 程的一般知识，不要求注册会计师凭借对控制环境或 会计系统的把握鉴别各种可能的错报。事实上，一旦 企业管理层如同“银广夏”那样发生重大舞弊，内部 控制制度就失去了作用，内部控制的评价也就失去了
会计耀审计的一项缀重要的基础王作，真实性“不 存’，成长性“焉附”。作为“社会公众的终极委托者” 的注册会计师，虽不能说在此事件中存在欺诈行为， 但其性质至少属于蓖大过失。因为。锻广夏”的公然 造假造成的不仅是七、八十亿元人民币在二级市场
。蒸发”，而且还引发了公众对注册会计师的信誉危
制度购角痉，综会考虑企业内孙的澍：境匿素。具体而 言，就是在对企此环境和经营括动进行垒而风险评估 的基础上，制定审计战略，运用审计风险模型，并积 极而有效地采用分析性程序０ 风险导向审计与制度基础审计的区别是：
３．根据监管部门披露的惩戒信息设置风险点。监
管部门提供的监管和惩戒信息，反映了一定时期风险 的成因、特征和发生频率，以此作为参照物，结合自 身具体情况，有针对性地集纳出风险点。
４．根据审计对象的行业特性设置风险点。例如，
商业银行的贷款五级分类制、高科技企业的收入实现
确认等，清晰地表明了审计的关键领域，将其作为风
意义。相比之下，风险导向审计观照的内部控制为五
要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通和监控，注册会计师借助内部控制的评估掌握应关 往的风险所在，随之重点测试高风险领域，以确定收 集证据的数量和性质。 （三）从审计目标看，制度基础审计的指向为一元
风险导向内部审计
银行识别和应对风险。
02
实施过程
该银行引入了风险导向内部审计模式，通过对风险的全面评估和分析，
确定审计重点和优先级。在审计过程中，注重收集和分析数据，以及时
发现和解决潜在风险。
03
审计结果
通过风险导向内部审计的实施，该银行有效地发现了潜在的风险点，及
时采取措施加以控制和防范。同时，也发现了业务操作中的一些漏洞和
合规与风险管理
总结词
加强合规意识，降低合规风险
详细描述
合规是企业运营的基础。风险导向内部审计通过审查公 司的合规行为，评估公司的合规风险，发现潜在的违规 行为和问题，并推动公司加强合规管理，降低合规风险 。
04
风险导向内部审计的挑战 与解决方案
提高审计人员的风险管理意识
审计人员需要具备足够的风险管理意识，充分了解企业面临的各种风险，以便在审 计过程中能够识别、评估和管理这些风险。
案例四
背景介绍
某保险公司是一家大型保险公司，业 务范围广泛，涉及多个领域。然而， 其传统的内部审计模式存在一些问题 和不足之处，无法满足现代风险管理 的需求。为了改进内部审计模式，该 保险公司引入了风险导向内部审计模 式。
实施过程
该保险公司在引入风险导向内部审计 模式后，对原有的审计流程和方法进 行了全面的改进和优化。通过对风险 的全面评估和分析，确定审计重点和 优先级。同时，注重收集和分析数据 ，以及时发现和解决潜在风险。在审 计过程中，还加强了与业务部门的沟 通和协作。
根据风险识别和评估的结果，企业需要制定相应的应对措施，包括规避风险、降低风险、分担风险等 。
更新风险管理策略
随着企业内外部环境的变化，风险管理策略需要进行不断的更新和调整，以适应新的风险状况。