企业套期保值会计处理
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二、套期保值会计核算的方法
1、会计原理要求套期保值交易的头寸（即持有的 单方买入或卖出合约）应及时平仓 运用期货交易进行套期保值，如果现货交易已 经完成，期货合约必须立即平仓。从会计原理上 讲，这是也遵循配比原则的要求。（企业的收入 与其所对应的成本、费用应当相互配比，应当在 同一会计期间确认。）
同时，要求企业在资产负责表补充资料中，对资产 负债日的套期保值合约的价值、持仓盈亏金额、被 套期保值项目进行配比的递延套保损益等给予披露。
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6、举例：2003年12月国内铜的现货价格为21600 元／吨，到2月13日铜价格上涨至26500元/吨 （如图所示）
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在没有介入期货市场的情况下，一个月需铜在 5000吨的企业面临损失万元[（25600-21600） *5000=2000万元]。 如果该企业通过期货规避风险，进行如下操作： 2003年12月18日，在期货市场以22500元/吨价 格买入1000手8月铜合约（1手=5吨），需占用 保证金为万元（22500元/吨*5吨/手*1000手 *8%=900万元）；2004年2月13日现货上涨到 26500元/吨，企业在现货市场购进5000吨铜， 同时在期货市场卖出12月18日买入的1000手8
Байду номын сангаас
它主要是指生产经营者在现货市场上买入或卖出
一定量的现货商品的同时，在期货市场上卖出或
买入与现货品种相同、数量相当、但方向相反的
期货合约，以期当现货市场发生不利的价格变动
时，达到规避价格波动风险的目的。
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2、套期保值的原理：
1）、同种商品的期货价格走势与现货价格 走势一致 2）、现货市场与期货市场价格随着期货合 约到期日的临近，两者趋向一致
套期保值的会计处理
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《期货交易管理暂行条例》规定：国 有企业进行期货交易，限于从事套期保 值业务，进行期货交易的品种限于其生 产经营的产品或者生产所需的原材料。 这从某种意义上是强调与期货上市品种 相关联的生产、销售企业应该利用期货 市场套期保值的功能来规避现货市场价 格波动的风险。
这里仅就套期保值的会计处理做如 下介绍。即套期保值所产生的盈余或亏 损及计算和入帐的问题。
月铜合约。
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交易情况如下表所示：
现货市场 2003年12 铜价格：
月18日 21600元/吨
2004年2 买入5000吨铜 月13日 价格：25600元/ 吨
套保结果 亏损2000万元
期货市场
买入： 1000手8月份铜合约 价格：22500元/吨
卖出： 1000手8月份铜合约 价格：26500元/吨
盈利2000万元
这样，企业在期货市场冻结资金900万元50 余天的时间，就规避了现货市场2000万的损失， 这就是一个典型意义上的买入套期保值案例。 11
7、买入套期保值的利弊分析
第一、买入套期保值能够回避价格上涨所带来的 风险； 第二、提高了企业资金的使用效率； 第三、对需要库存的商品来说，节省了一些仓储 费用、保险费用和损耗费； 第四、能够促使现货合同的早日签订。
材料成本。
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2、套期保值会计核算的方法：
将在现货市场已实现销售商品所对应的库 存成本（或采购材料的采购支出）与在期 货市场进行套期保值所产生的平仓盈利或 亏损相配比，调整并确定该商品的销售成 本（或采购成本）。
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对于以铜作为原材料进行套期保值的企 业来说，材料的采购成本确认，是将现货 的采购成本与相对应的套期保值产生的盈 亏相抵来确认。
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中国国际期货经纪有限公司
三、现行期货会计制度及其 增值税征收办法介绍
1、现行会计制度依据
2000年财政部颁布了财会字[2000]19号《企业商 品期货业务会计处理补充规定》，对企业进行商品 期货套期保值交易的会计处理作出了补充规定，在 期货保证金科目下设置了“套保合约”明细科目， 增设了一个“递延套保损益”科目，以核算企业办 理套期保值业务过程中所产生的手续费和结算盈亏。
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摘要
套期保值的原理、原则、类型及其操作方式 套期保值会计核算方法 现行期货会计制度及其增值税征收办法介绍 套期保值实例（一、二） 期货交易企业内部控制要注意的几个问题
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一、套期保值的原理、原则、类型 及其操作方式
1、 什么是套期保值？
——交易者将期货交易与现货交易结合起来，通 过套做期货合约为现货市场上的商品经营进行保 值的一种交易行为。
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5、买入套期保值的操作方法
交易者先在期货市场上买入品种相同、数 量相当、交割月与未来现货买入时间相近 的期货合约，以后如果现货市场价格上涨， 其在现货市场虽然买入价高了，但此时其 在期货市场上卖出原来买进的合约对冲平 仓而获利。这样，用对冲后的期货盈利来 弥补因现货市场价格上涨所造成的损失， 从而完成了买入套期保值。
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套期保值企业从现货市场购进所需的原材
料 ，这批原材料的成本确认，必须由采购
原材料的全部支出和与之相应的在期货市场
进行套期保值所产生的平仓盈亏相配比，调
整后再确认其采购成本。因此，如果现货交
易已经完成，而套期保值合约没有立即平仓，
则无法正确计算和确认与套期保值相关的原
二是担心未来商品价格下跌。对应的套期保值方 式也分为卖出套期保值和买入套期保值。
买入套期保值是指需求商品的交易者先在期货市 场买入同品种的期货合约，以便将来在现货市场 买进现货时不致因价格上涨而给自己造成经济损 失的套保方式；
卖出套期保值是指销售商品的交易者先在期货市 场卖出同品种的期货合约，以便将来在现货市场 卖出现货时不致因价格下跌而给自己造成经济损 失的套保方式。
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3、套期保值的操作原则
1）、商品种类相同原则 2）、商品数量相等原则 3）、月份相同或相近原则 4）、交易方向相反原则
这四大原则是套期保值交易必须同时兼顾 的，忽略其中任何一条原则都不是真正意 义上的套期保值。
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4、套期保值的类型
生产经营企业面临价格波动的风险最终有两种：
一是担心未来商品价格上涨；
《套期保值会计处理》课件
评估套期有效性
企业应对套期关系进行有效性评估，并收集相关证据和数据。评估 结果应按照会计准则规定进行会计处理。
确认和计量公允价值变动
企业应对被套期项目和套期工具的公允价值变动进行确认和计量， 并按照会计准则规定进行会计处理。
披露的格式与时间
格式要求
披露信息应按照规定的格式进行编制，包括表格、图表等形式，以便于信息传 递和理解。
时间要求
应根据会计准则的要求，在规定的时间内进行披露，如定期报告、临时报告等 。
披露的监管与审计
监管要求
应遵守相关监管机构的要求，如中国证券监督管理委员会、 上海证券交易所等，进行套期保值信息的披露。
THANKS.
套期保值会计的披
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露
披露的内容与要求
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套期保值活动的性质和范围
应详细说明套期保值活动的性质、目的、涉及的 资产或负债、使用的套期工具和被套期项目等信 息。
套期关系的描述
应明确描述套期关系，包括套期工具和被套期项 目的对应关系、套期比率、套期有效性评估方法 等。
套期有效性的评估
应提供关于套期有效性的评估结果，包括套期工 具和被套期项目价值变动的关系、套期比率的分 析等。
套期保值会计的核
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算
公允价值套期核算
公允价值套期核算
指对已确认资产或负债的公允 价值变动风险进行的套期。
确认
在套期关系开始时，企业应将 套期工具和被套期项目作为“ 公允价值套期”进行会计处理 。
计量
套期工具和被套期项目的公允 价值变动应计入当期损益。
披露
新会计准则下套期保值的会计核算
新会计准则下套期保值的会计核算套期保值是指为了降低外币货币性项目的汇率风险，采用期货合约等金融工具进行对冲操作的一种会计核算方法。
在新会计准则下，套期保值的会计核算主要涉及以下几个方面：套期保值会计核算的确认、计量、披露等问题。
首先，根据新会计准则规定，企业应当对套期保值交易进行确认。
确认套期保值交易时，企业应评估套期保值交易的有效性，即是否符合套期保值目的。
套期保值交易需满足以下条件：一是套期保值交易与被套期项目的变动具有本质上的相关性；二是套期保值交易具有明确的目标和策略，并且能够有效地降低风险。
其次，对于确认为符合套期保值目的的交易，企业应按照公允价值进行计量。
公允价值是指在市场参与者自愿进行的交易中，买方和卖方在主动、知情和愿意交易的条件下，能够达成的价格。
对于期货合约，其公允价值即是期货合约的交易价格。
企业应将套期保值交易的公允价值分别计入套期保值工具资产和套期保值工具负债。
再次，企业在进行期末财务报告时，应对套期保值工具的公允价值变动进行会计处理。
根据新会计准则的要求，套期保值工具的公允价值变动应当确认为其他综合收益，并记录在权益中的套期保值准备中。
而通过套期保值进行对冲的交易损益应当与被套期项目的价值变动进行抵消。
最后，对套期保值交易的披露是新会计准则下套期保值会计核算的重要方面之一、企业应对套期保值交易进行详细披露，包括套期保值交易的目的和策略、重要的风险管理政策、套期保值工具的公允价值变动和对冲交易损益的情况等。
总的来说，新会计准则对套期保值的会计核算进行了明确的规定，要求企业对套期保值交易进行确认、计量、披露等。
通过规范的会计处理，可以更好地反映套期保值交易对企业财务状况和经营业绩的影响，为投资者和利益相关者提供准确、全面的信息。
这有助于提高企业的风险管理能力，降低外汇风险对企业的不利影响。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理随着市场的变化和国际贸易的发展，企业面临越来越多的市场风险和价格波动。
为了降低风险，企业借助套期保值来保护自己免受价格波动的影响。
在新旧准则下，套期保值的会计处理方式有所不同。
本文将通过对新旧准则下套期保值的会计处理进行浅析，以便更好地了解如何进行套期保值的会计处理。
新准则下的套期保值会计处理主要参考国际财务报告准则（IFRS 9），其主要特点是将金融资产和金融负债进行分类和衡量。
对于套期保值，根据IFRS 9的规定，企业需要将套期保值工具和被套期项目视为一个整体进行会计处理。
在新准则下，企业首先需要识别套期保值关系，并确认套期保值关系是否符合会计处理的条件。
然后，企业需要将套期保值工具和被套期项目进行会计核算，并在财务报表中披露有关套期保值的信息。
具体而言，企业需要在资产负债表中分别列示套期保值工具和被套期项目的公允价值变动，并在损益表中确认套期保值效益或损失。
在新准则下，套期保值的会计处理比较复杂，需要企业具备较强的会计技术和财务管理能力。
新准则下要求企业对套期保值进行更加全面和详细的披露，以便使利益相关方更好地理解企业的套期保值活动和风险管理情况。
旧准则下主要参考中国的《企业会计准则》，其主要特点是将套期保值工具和被套期项目分别进行会计处理。
根据《企业会计准则》，企业应分别对套期保值工具和被套期项目进行会计核算，并在财务报表中分列明细列示有关套期保值的信息。
从上述分析可以看出，新旧准则下的套期保值会计处理有一些区别，主要体现在以下几个方面：1. 对于套期保值工具和被套期项目的会计处理方式不同。
在新准则下，套期保值工具和被套期项目被视为一个整体进行会计处理；而在旧准则下，套期保值工具和被套期项目分别进行会计处理。
2. 对于套期保值的披露要求不同。
在新准则下，对套期保值的披露要求更加全面和详细；而在旧准则下，对套期保值的披露要求相对较少。
新旧准则下的套期保值会计处理在某些方面存在一定的差异，企业应根据自身情况选择合适的套期保值方式和会计处理方式，并加强对套期保值的管理和披露，以便更好地降低市场风险和价格波动的影响。
企业套期保值业务财务核算
该套期保值在套期保值关系被指定的会计期间内高度有效。
3、套保有效性评价
套期有效性，是指套期工具的公允价值或 现金流量变动能够抵销被套期风险引起的 被套期项目公允价值或现金流量变动的程 度。
预期性评价:在套期开始及以后期间，该套期预期会高度 有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现 金流量变动；
回顾性评价企业至少应当在编制中期或年度财务报告时对 套期有效性进行评价。
该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。
4、评价方法：
（1）主要条款比较法：比较套保工具和被套保项 目的主要条款来确定。只适用预期性评价 。
（2）比率分析法：比较套保工具和被套保项目公 允价值或现金流变动比率。可以用累计变动数或 单个期间的变动数。比率在80%至125%的范围 内认为高度有效的。分析结果直观，故此方法运 用较多。
被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一 项非金融资产或非金融负债的，相关利得或损失将自权益 中转出，计入该非金融资产或非金融负债的初始确认金额 或其他账面值。
被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一 项金融资产或金融负债的，相关利得或损失应当在该金融 资产或金融负债影响合并利润表的相同期间自权益转出至 合并利润表（如利息收入或利息费用的确认）。
于二零一零年十二月三十一日(以百万元列示)
附注 非流动资产
流动资产
现金及现金等价物
….
预付费用及其他流动资产27
流动负债净额
总资产减流动负债
非流动负债合计
2010年 734,925 ------------
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国际会计准则套期保值会计操作详解
国际会计准则套期保值会计操作详解套期保值会计操作是指企业为了规避外汇风险而进行的一种保值操作。
国际会计准则对套期保值提供了详细的指导，下面将对其会计操作进行详解。
1.确定套期保值的目的和范围首先，企业需要确定套期保值的目的和范围。
套期保值的主要目的是规避外汇风险，确保企业获得稳定的收益。
范围包括套期保值的货币、金额、期限等。
2.确定套期保值的计划企业需要制定套期保值的计划，包括选择套期保值的工具和策略，确定套期保值的期限和金额等。
常见的套期保值工具包括远期合约、期货合约、货币互换等。
3.确认套期保值会计分类套期保值涉及到两个会计分类，分别是套期保值工具的会计分类和套期保值交易的会计分类。
套期保值工具一般被视为金融工具，按照国际财务报告准则（IFRS9），可能被归类为以公允价值计量和以摊余成本计量的金融资产或金融负债。
套期保值交易一般被视为现货交易，按照公允价值计量。
4.确认套期保值的会计政策企业需要制定套期保值的会计政策，并在财务报表中进行披露。
会计政策包括套期保值工具的计量、期末确认和溢价或折价的处理等。
5.记录套期保值工具的初始确认企业需要对套期保值工具进行初始确认，记录相关的交易日期、公允价值、成本和支付等信息，并将其计入会计记录中。
6.按公允价值进行后续计量在每个报告期末，企业需要按照公允价值对套期保值工具进行后续计量，并将其计入会计记录中。
公允价值的变动会计处理为损益调整。
7.记录套期保值交易的初始确认企业需要对套期保值交易进行初始确认，记录交易日期、交易量、交易价格等信息，并将其计入会计记录中。
如果套期保值交易产生了溢价或折价，需要单独计入利润或损失。
8.确认套期保值交易的公允价值在每个报告期末，企业需要确认套期保值交易的公允价值，并将其计入会计记录中。
公允价值的变动会计处理为损益调整。
9.确认套期保值的履约当套期保值到期时，企业需要确认套期保值的履约情况，并将其计入会计记录中。
如果套期保值产生了损益，需要在损益表中予以披露。
企业会计准则第24号――套期保值
企业会计准则第24号――套期保值一、引言套期保值是一种金融风险管理工具，旨在通过对冲金融市场价格波动的影响，减少企业面临的外汇风险和利率风险。
企业会计准则第24号（以下简称“准则24号”）规定了企业在进行套期保值时的会计处理方法和披露要求。
二、适用范围准则24号适用于所有按照企业会计准则编制财务报表的企业，无论其规模大小和所处行业。
三、定义1. 套期保值：指企业为了对冲金融市场价格波动的影响，通过与金融工具的交易来减少或消除其面临的外汇风险或利率风险的行为。
2. 外汇风险：指企业由于外汇汇率变动而面临的财务风险。
3. 利率风险：指企业由于利率变动而面临的财务风险。
四、套期保值会计处理方法1. 套期保值分类根据准则24号，套期保值可以分为两类：外汇套期保值和利率套期保值。
企业应根据其风险管理策略和具体情况来确定所采用的套期保值分类。
2. 外汇套期保值会计处理方法外汇套期保值的会计处理方法如下：（1）确认套期保值的目的和设计；（2）确认套期保值的效益是可预测的；（3）确认套期保值的相关性；（4）确认套期保值的有效性；（5）确认套期保值的计量。
3. 利率套期保值会计处理方法利率套期保值的会计处理方法如下：（1）确认套期保值的目的和设计；（2）确认套期保值的效益是可预测的；（3）确认套期保值的相关性；（4）确认套期保值的有效性；（5）确认套期保值的计量。
五、套期保值披露要求准则24号对套期保值的披露要求如下：1. 披露套期保值的目的和设计；2. 披露套期保值的相关性；3. 披露套期保值的计量方法；4. 披露套期保值的有效性评估；5. 披露套期保值的风险管理策略和政策。
六、其他事项1. 准则24号要求企业应根据实际情况制定套期保值的政策和程序，并进行定期评估和调整。
2. 企业应严格遵守当地法律法规和监管要求，确保套期保值的合规性。
3. 企业应保留与套期保值相关的文件和记录，以备审计和监管机构的检查。
七、结论准则24号为企业在进行套期保值时提供了明确的会计处理方法和披露要求，有助于企业有效管理金融风险，提高财务报告的透明度和可比性。
套期保值会计处理解析【会计实务操作教程】
贷：产品销售收入 34500 同日，富尔与银行签订期汇合同，约定 90天后按远期汇率 US$1=RM ￥6.80出售 5000美元，取得人民币 34000元。应付银行的 5000美元按 签约时的即期汇率折算相当于 34000元，与按远期汇率折算的金额相差 500元，该差额实际为美元折价，即这批美元表现为按折价出售。 借：应收账款（应收人民币——某银行） 34000 期汇合同递延折价 500 贷：应付账款——某银行（美元户） 34500 2008年 12月 31日，资产负债表日会计处理。 期末汇率变动产生汇兑损益的处理 借：期汇合同递延损益 250 贷：应收账款（应收美元——美商）[（69-6.85）×5000] 250 借：应付账款——某银行（美元户）[（6.9-6.85）×5000] 250 贷：期汇合同递延损益 250 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者限的时间去学习更多的知识！
换成的人民币能够固定，不至于因汇率变动而造成汇兑损失，与银行签 订 90天后出售 5000美元的期汇合同。有关汇率为：2008年 12月 10日 即期汇率：US$=RM￥6.90，90天远期汇率：US$1=RM￥6.80，2008~12月 31日即期汇率：US$1=RM￥6.85，2009年 3 月 10日即期汇率：US$1=RM ￥6.75。有关会计处理如下：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值的会计处理货币互换套期保值是企业为了规避外汇风险而进行的一种金融工具，通过套期保值可以有效地锁定未来某一时间点的货币汇率，提前规避汇率波动可能带来的风险。
在这一过程中，会计处理是非常重要的，下面我们将对货币互换套期保值的会计处理进行详细的分析。
货币互换套期保值的会计处理主要包括以下几个方面：1.确认套期保值对象：企业首先需要确定需要进行套期保值的交易对象，即未来某一时间点需要支付或收取的外币款项。
这些款项可以是购买原材料、支付货款、收取货款等，需要以外币计价。
确定了套期保值对象后，企业就可以开始进行套期保值交易。
2.签订套期保值合同：企业与金融机构签订远期合同或通过外汇期货市场等方式进行套期保值交易。
在签订套期保值合企业需要记录相关的交易细节，包括合同金额、约定汇率、交割日期等信息。
这些信息是后续会计处理的重要依据。
3.确认套期保值会计处理类别：根据国际财务报告准则（IFRS）或中国财政部颁布的相关准则，企业需要确定套期保值交易的会计处理类别。
一般来说，套期保值交易可以分为套期会计和非套期会计两种类别。
套期会计是指将套期保值交易的账面价值进行调整，以反映未实现的套期保值损益；非套期会计是指将套期保值交易的账面价值按原始成本进行记录，未实现的套期保值损益不予以确认。
4.确认套期保值会计凭证：根据签订的套期保值合同，企业需要在会计账簿上确认套期保值交易的会计凭证。
套期保值交易一般包括远期买入/卖出货币、远期汇率损益、期货买入/卖出货币、期货汇率损益等账户。
在确认套期保值会计凭证时，企业需要根据相关准则和政策进行正确的会计处理。
5.确认套期保值损益：在套期保值交易的履行过程中，企业需要根据实际的套期保值交易情况确认套期保值损益。
套期保值损益是指由于套期保值交易产生的汇率变动而产生的损益，它可以是已实现的套期保值损益或是未实现的套期保值损益。
对于已实现的套期保值损益，企业需要将其确认为营业外收入/费用；对于未实现的套期保值损益，企业需要根据套期保值会计处理类别的不同进行相应的调整。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理套期保值是指企业通过交易衍生工具（如远期合约、期货合约等）来减少对商品价格波动的风险，保持一定的利润空间。
在新旧准则下，套期保值的会计处理存在一些差异。
在旧准则下，套期保值是属于非规定的会计处理方法，其会计处理基本上是直接按照标的物或负债的公允价值进行确认。
对于套期保值涉及的远期合约和期货合约采用按公允价值计量，并分别列示在资产和负债表中。
在资产负债表日后，通过持有远期合约和期货合约的变动将确认为公允价值变动利润或亏损。
而在新准则下，套期保值这一概念得到明确，对于套期保值的会计处理也进行了规范。
新准则要求企业根据风险管理目的确定套期保值工具的会计处理方法。
根据准则的要求，采用套期保值工具的企业需按照成本法或公允价值法进行会计处理。
按照成本法进行会计处理时，企业在期货合约或者远期合约的签订日起第一次确认为成本。
在其随后的会计期间内，不再对期货合约或者远期合约进行重新计价，而是继续按照成本计量。
当期货合约或者远期合约到期时，按照其公允价值进行结转。
如果企业自己规定了标的物治标的物的价格调整对会计确认的影响进行了区别处理。
按照公允价值法进行会计处理时，企业需根据市场行情对期货合约或者远期合约进行公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
特别需要注意的是，当企业作为套期保值被套的交易属于后者本身不提供公允价值变动套期保值开放的市场的，不得将期货行情变动的损益计入当期损益。
在新旧准则下套期保值的会计处理中，还存在一些其他的差异。
在相互抵消的套期保值交易中，旧准则要求将其列示于资产负债表中，而新准则要求将其抵消后的净额列示在资产负债表中。
在旧准则下套期保值项目的公允价值变动将计入净利润中，而在新准则下，净额计入会计利润或亏损中。
总体看来，新准则下的套期保值会计处理方法更加规范和详细，对于风险管理和企业财务报告的透明度也有所提高。
企业在实际操作中需根据自身情况选择适用的套期保值会计处理方法，并严格按照准则要求进行会计处理。
企业套期保值会计处理方法
涉及套期保值交易有关财会处理的规定
• 1997年财政部颁布的《商品期货交易财务管理暂行规定》 2000年财政部颁布的《商品期货业务会计处理暂行规定》 （简称《规定》）
• 2007年财政部颁布的《企业会计准则第24号——套期保 值》（简称《准则》）。
涉及套期保值交易有关财会处理的规定
• 由于颁布时的环境和条件不同，《规定》与《准则》存在 一定差异。比如，对套期保值交易形成的收益，《准则》 要求反映在“当期损益”中，而《规定》则要求反映在“ 递延套保损益”科目中；《准则》要求无论现货交易是否 完成，套保交易会计处理是一致的，而《规定》则要求现 货交易是否完成采取不同的会计处理方式；《准则》要求 现货按公允价值计量，而《规定》则要求按成本配比原则 分摊套保损益后计量现货。由于《准则》要求的会计处理 方式更能客观地反映套期保值实际效果，建议进行套期保 值的相关企业以《准则》为主进行会计处理。
套期保值会计处理举例
•
(1)2009年8月1日
套期保值会计处理举例
• 出售该批钢材现货。 借:银行存款34000000 贷:主营业务收入 34000000 借:主营业务成本 32000000 贷:被套期项目―库存商品 32000000 实现对该批钢材现货的完全套期保值。 借:银行存款2000000 贷:套期工具有风险 投资需谨慎
能源化工研究所 刘振海
内容
企 业 套 期 保 值 会 计 处 理 方 法
套期保值会计处理基础 企业套期保值会计处理 企业套期保值会计处理案例
套期保值会计处 理的基础
套期保值的概念
• 现货企业的套期保值,是指企业为规避商品价格波 动的风险指定一项或一项以上套期工具(期货合约 ),使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵 销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变 动。