套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理新旧准则下套期保值会计处理是指企业为了规避汇率风险，在外币应收、应付账款上通过衍生工具进行套期保值操作。
随着我国会计制度的不断完善和国际会计准则的不断推广，套期保值会计处理也面临着新旧准则的转变。
本文将从新旧准则的角度，对套期保值会计处理进行浅析。
一、新旧准则的变化在旧准则下，企业进行套期保值操作时，应将衍生工具的公允价值变动确认为损益，同时将被套期项目的相关公允价值变动与其所保护的底层交易确认为损益。
这种处理方式在一定程度上暴露了企业在进行套期保值操作时所面临的风险，且可能导致企业在会计报表上出现较大的波动。
而在新准则下，企业进行套期保值操作时，应根据财务风险管理目的、契约性关系以及特定会计要求，对套期项目进行分类并确认为价值套期工具或现金流量套期工具。
对于被套期项目的公允价值变动，应分别确认为自然对冲或非自然对冲，对于自然对冲的部分，不再确认为损益，而是确认为套期项目的成本或与套期项目相关的资产或负债的公允价值。
2.1 信息披露的增加在新准则下，企业在套期保值会计处理上会面临更加严格的要求，需要对套期保值的契约性关系、风险管理目的、公允价值变动等方面进行充分的披露，以使投资者更加清晰地了解企业的套期保值操作情况，从而提高透明度和可信度。
2.2 会计处理的变革新准则下的套期保值会计处理更加强调合约本身的实质而非形式，更加注重套期保值的本质和目的。
企业需要更加谨慎地进行套期保值操作，并规范套期保值会计处理，以确保符合会计要求，避免出现会计处理错误或违例的情况。
2.3 风险管理的完善新准则下对于套期保值的管理和披露要求更加严格，这将促使企业更加深入地了解和管理自身的外汇风险，提高对套期保值操作的准确性和有效性，从而更好地规避汇率风险，保护企业的财务稳定。
三、新旧准则的适用情况目前我国企业普遍采用的是旧准则，旧准则下的套期保值会计处理方式在实际中还是存在一定的灵活性，不过由于其对于套期保值操作的披露要求相对较低，导致了企业在进行套期保值操作时存在一定的信息不对称和风险暴露。
浅析套期保值准则中会计处理的不足及完善
浅析套期保值准则中会计处理的不足及完善
随着我国市场经济体制的不断完善和发展，企业在经营活动中面临着越来越多的风险，其中包括原材料价格波动、外汇风险等。
为了有效规避这些风险，企业需要采取一些对冲
措施，而套期保值就是其中的一种重要手段。
套期保值是指企业通过期货市场、远期市场
等工具，对其未来的现金流或资产价值进行对冲，以减少市场波动对企业经营活动的影响。
在套期保值过程中，会计处理是至关重要的，但目前我国套期保值准则中的会计处理存在
一些不足之处，需要进一步完善。
本文将从套期保值准则中会计处理的不足以及完善措施
等方面进行浅析，以期引起相关部门和企业的重视，并对此进行改进和提高。
1. 会计处理标准不统一
目前，我国套期保值的会计处理标准并不统一，不同企业、不同行业在套期保值会计
处理上存在较大差异。
一些企业对套期保值的会计处理缺乏统一的规范，导致了会计处理
方法的不确定性和欠缺统一性，给企业的套期保值带来了一定的风险。
由于会计处理标准
的不统一，也给监管部门的监管工作带来了一定的困难。
2. 信息披露不足
目前我国套期保值的信息披露存在一定的不足。
一些企业在套期保值的信息披露上存
在欠缺透明度的现象，缺乏对外界充分披露套期保值的相关信息，导致了市场对企业套期
保值情况的不了解，增加了投资者的不确定性，影响了市场的正常运作。
3. 会计处理方法不够灵活
目前我国套期保值的会计处理方法相对比较固定，缺乏足够的灵活性。
在实际操作中，企业往往需要根据自身的特点和实际情况进行灵活的套期保值会计处理，但目前的会计处
理方法并不够灵活，不能很好地适应企业的实际需求。
浅析原油期货套期保值的会计处理
浅析原油期货套期保值的会计处理原油期货套期保值是指企业为了规避原油价格波动风险，通过买入或卖出原油期货合约的方式，锁定未来交易时的价格，保证企业在未来能够预期的原油价格范围内进行生产、采购或销售活动。
对于企业来说，原油期货套期保值是一种常见的风险管理方式，通过这种方式企业可以降低因原油价格波动带来的影响，保障企业的盈利能力和稳定经营。
在进行原油期货套期保值的过程中，企业涉及到了合约交易、期货持仓的会计处理等一系列问题。
下面就浅析原油期货套期保值的会计处理。
企业进行原油期货套期保值时，在购入原油期货合约时，需要按照市场价格支付一定的保证金。
保证金是企业为了确保合约能够履约的诚意金，是一种现金支付。
企业支付的保证金应当在会计帐上予以确认，计入非流动资产或长期投资。
企业进行原油期货套期保值后，需要及时对期货持仓进行盈亏的计量。
期货持仓的盈亏计量主要是指根据当前市场价格与企业规定的套期保值价格之间的差异，来计算期货合约的盈亏情况。
这个差异的计量应当及时计入利润表，计为非经常性损益。
原油期货套期保值的持有过程中，企业还需要考虑对期货合约的资产减值问题。
由于原油期货价格的波动,可能导致企业持有的期货合约的市场价值低于成本价值。
当市场价值低于成本价值一定比例时，企业需要进行借项准备。
准备坏账准备的计提应当在会计帐上予以确认，计入损益。
当期货合约的履约到期时，企业需要对期货合约进行结算。
结算主要是指按照当时的市场价格与套期保值价格之间的差额进行结算，并调整固定资产的价值。
在结算过程中，企业需要同时对盈利和损失进行确认，并按照相关会计准则进行业务处理，涉及到利润表和现金流量表的调整。
原油期货套期保值是企业进行风险管理的一种重要方式，它需要企业充分考虑合约交易、期货持仓的计量和盈亏、持有过程中的资产减值以及期货合约的结算等问题。
对于这些问题，企业需要按照相关的会计准则和规定进行会计报告，充分披露相关的会计信息，并保证会计处理的合规合法。
高级会计考试试题及答案：套期保值的会计处理
高级会计考试试题及答案：套期保值的会计处理华源公司是境内国有控股大型化工类上市公司，其产品所需A材料主要依赖进口。
近期以来，由于国际市场上A材料价格波动较大，且总体上涨趋势明显，该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。
资料一：套期保值属该公司新业务，且需向有关主管部门申请境外交易相关资格。
2014年10月30日华源公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。
主要发言如下：发言一：公司作为大型上市公司，如任凭A材料价格波动，加之汇率波动较大的影响，可能不利于实现公司成本战略。
因此，应当在遵守国家法律法规的前提下，充分利用境外衍生品市场对A材料进口进行套期保值。
发言二：近年来，某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件，造成重大负面影响。
鉴于此，公司应当慎重利用境外衍生品市场对A材料进口进行套期保值，不应展开境外衍生品投资业务。
发言三：公司应当利用境外衍生品市场开展A材料套期保值。
针对A材料国际市场价格总体上涨的情况，可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。
发言四：公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设，对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制，所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后报告制度。
发言五：公司应当加强套期保值业务的会计处理，将对A材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期，并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处理。
资料二：根据公司决议，华源公司开展了如下套期保值业务：华源公司于2014年11月1日与境外DEF公司签订合同，约定于2015年1月30日以每吨6万美元的价格购入100吨A材料。
华源公司为规避购入A材料成本的外汇风险，于当日与中国银行签订一项3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1美元=6.4元人民币，合同金额600万美元。
2015年1月30日，华源公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入A材料。
假定：(1)2014年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.2元人民币，人民币的市场利率为6%;(2)2015年1月30日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.0元人民币;(3)该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;(4)不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
套期保值的会计处理
套期保值的会计处理衍生金融工具（deriativefinancialinstruments），又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。
衍生金融工具是指从传统金融工具中派生出来的新型金融工具。
股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。
套期关系是指套期工具和被套期项目之间的关系。
按照套期关系可以将企业为规避资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资有关的外汇风险、利率风险、股票价格风险、信用风险等而开展的套期保值业务，区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。
（一）、公允价值套期---公允价值套期，指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分）的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某特定风险，且将影响企业的损益。
比如发行方和持有方对因利率变动而引起的固定利率债务公允价值变动风险的套期；或对以企业的报告货币表示的以固定价格买卖资产的确定承诺进行的套期，都属于公允价值套期。
（二）、现金流量套期---现金流量套期，指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。
（三）、境外经营净投资套期---境外经营净投资套期，指对境外经营净投资外汇风险的套期。
境外经营净投资指报告企业在境外经营净资产中的权益份额。
套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。
会计处理：衍生金融工具会计准则模式的选择，取决于各国市场的发展程度、发展趋势以及会计信息的可操纵程度等因素。
套期保值的会计处理新
总结：该案例中公允价值套期的最终结果为，投资收益增加
300，000。
补充：
假设：期货盈利额仅为1，300，000，其他条件一样。 Step 4:期货合约平仓，原材料跌价1，500，000，期货合约盈 利1，300，000 借：其他应收款-期货保证金 1，300，000 贷：套期损益 1，300，000 Step 5:出金。原材料消耗。 借：银行存款 3，328，000 贷：其他应收款-期货保证金 3，328，000 Step 6:将套期损益余额转入投资损益项目。 借：投资收益 200，000 贷：套期损益 200，000
补充：
借：套期损益 1，500，000 贷：被套保项目-原材料订单 1，500，000 Step 5:到货结算。调整订单所取得的原材料的初始确认金额，调 整额为确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额。并将 套期损益余额转入投资损益项目。 借：原材料 13，700，000 被套保项目-原材料订单 1，500，000 贷：应付账款： 15，200，000 借：套期损益 300，000 贷：投资收益 300，000 Step 6:出金，原材料消耗 借：银行存款 3，828，000 贷：其他应收款-期货保证金 3，828，000 借：主营业务成本 13，700，000 贷：原材料 13，700，000
现金流量套期
Step 5:转出原直接确认为资本公积的期货盈利，计入当期损益。 借：资本公积-其他资本公积 420，000 贷：投资收益 420，000 Step 6:出金，原材料消耗 借：银行存款 1，577，000 贷：其他应收款-期货保证金 1，577，000 借：主营业务成本 9，200，000 贷：原材料 9，200，000
现金流量套期
Or：因为本例中，交易后确认的为非金融资产（原材料）， 也可计入原材料的初始确认金额。 Step 4:预期交易实际发生，购入1000吨原材料，单价9200 元/吨。转出原直接确认为资本公积的期货盈利，计入原材 料初始确认金额。 借：原材料 8，780，000 资本公积-其他资本公积 420，000 贷：应付账款 9，200， 000 Step 5:出金，原材料消耗 借：银行存款 1，577，000 贷：其他应收款-期货保证金 1，577，000 借：主营业务成本 8，780，000 贷：原材料 8， 780，000
浅析原油期货套期保值的会计处理
浅析原油期货套期保值的会计处理【摘要】原油期货套期保值是企业为规避原油价格波动带来的风险而采取的一种套期保值策略。
在会计处理方面，需要考虑到原油期货合约的会计确认、会计分录以及相关的财务报表披露。
影响会计处理的因素包括市场价格波动、套期保值策略的制定以及会计准则的要求等。
通过实际案例分析，可以更好地了解原油期货套期保值的会计处理过程。
在需要探讨原油期货套期保值的会计处理策略、会计处理的风险与挑战以及未来发展趋势展望。
综合考虑这些因素，企业可以更好地制定原油期货套期保值策略，降低风险并提高收益。
【关键词】原油期货、套期保值、会计处理、会计分录、风险、挑战、发展趋势、实际案例、策略、影响因素、定义、结论、引言、研究目的、实例分析、展望。
1. 引言1.1 概述在原油市场价格波动频繁且不确定的情况下，企业通过套期保值可以有效规避价格风险，确保业务的稳定运作。
原油期货套期保值的会计处理涉及复杂的会计准则和规定，需要企业在遵守法规的前提下寻求最合适的会计处理方法。
本文将从原油期货套期保值的定义、会计处理方法、会计分录、影响因素和实际案例分析等方面进行探讨，旨在为企业提供更加全面的了解和指导。
通过对原油期货套期保值的会计处理策略、风险与挑战以及未来发展趋势的分析，可以帮助企业更好地应对市场变化，提高风险管理的效果。
1.2 研究目的研究目的是通过对原油期货套期保值的会计处理方法进行深入分析和探讨，从而更好地理解在实践中如何正确应用会计准则来处理原油期货套期保值交易，在保障企业利益的同时最大限度地规避风险。
通过对影响会计处理的因素进行细致研究，揭示出在实践中可能遇到的各种挑战和风险，以及合理的解决方案。
通过对会计处理的实际案例进行分析，探讨不同情况下的会计处理方法，为从业人员提供参考和借鉴，帮助他们更好地应对实际工作中的挑战。
最终，本研究旨在总结出一套既符合会计准则又适用于实际操作的原油期货套期保值会计处理策略，为企业在进行原油期货套期保值交易时提供指导和帮助。
货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值的会计处理货币互换套期保值是一种金融衍生品，旨在为公司在外汇市场上的交易和投资提供一定的风险保护。
在这种交易中，公司与其贸易伙伴或金融机构交换货币，以锁定预期的货币汇率。
但是，这种交易会对公司的资产和负债产生影响，因此必须采取正确的会计处理。
货币互换套期保值的会计处理应基于公司采用的会计准则和国家监管机构的指导意见。
通常，公司应识别交易的当前价值和未来现金流，并确定相应的资产和负债。
下面是货币互换套期保值的会计处理的详细说明：1.确认交易公司应确认货币互换套期保值交易的实际发生情况和交易条款，包括货币和金额。
交易可以是已经发生或将要发生的，它可以是两个公司之间的直接交易，也可以通过金融机构进行的。
2.确认当前价值根据市场利率，公司应确认货币互换套期保值交易的当前价值，该价值反映了公司应对货币互换套期保值交易中所承担的风险。
3.确定资产和负债公司应根据交易情况，确定货币互换套期保值交易的相应资产和负债。
正负值应该都被记录下来。
资产应包括未来的现金流入金额，而负债应包括未来的现金流出金额。
4.确认会计利润和损失基于最初高于或低于市场利率的汇率，公司应确认会计利润和损失。
会计利润和损失应该在交易结束时确认，而不是在交易期间累计计入利润表。
公司应确认资产和负债净值，也就是货币互换套期保值的价值。
资产和负债净值应该定期重新评估，以反映市场利率变化对公司的影响。
6.确认会计凭证每次确认会计利润或损失时，公司应确认相关会计凭证。
这些凭证应该测量收入或支出的金额，并反映公司财务状况的变化。
7.确认披露公司应确认其财务报告中对货币互换套期保值交易的披露，以使利益相关者了解交易和其对公司的影响。
总之，货币互换套期保值的会计处理是一项复杂的任务，需要公司保持清晰的财务记录和精确计算。
公司应确保其采用的会计方法符合国家监管机构的要求，并定期重新评估贸易的价值和对其财务状况的影响。
销售合同套期保值账务处理
一、概述销售合同套期保值是指企业在销售过程中，为了规避价格波动风险，通过签订套期保值合约，将销售价格锁定在一定水平，从而保障企业利润的一种财务风险管理手段。
本文将就销售合同套期保值过程中的账务处理进行阐述。
二、套期保值合约签订1. 企业与套期保值公司签订套期保值合约，约定在未来某一时间以约定价格购买或出售商品。
2. 合约签订后，企业应按照会计准则的要求，将套期保值合约确认为金融工具，并在资产负债表中予以反映。
三、账务处理1. 合约签订时：借：套期保值合约——买入（或卖出）贷：套期保值合约——卖出（或买入）2. 合约持有期间：（1）若合约公允价值变动，应按照公允价值变动损益计入当期损益。
借：套期保值合约——买入（或卖出）贷：公允价值变动损益（2）若合约实际成本与公允价值存在差异，应将差异计入当期损益。
借：公允价值变动损益贷：套期保值合约——买入（或卖出）3. 合约到期时：（1）若实际成交价格与合约约定价格一致，无需进行账务处理。
（2）若实际成交价格与合约约定价格存在差异，应将差异计入当期损益。
借：销售成本（或销售收入）贷：套期保值合约——买入（或卖出）四、实际销售1. 销售商品时：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入2. 结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品3. 若实际销售价格与套期保值合约约定价格存在差异，应将差异计入当期损益。
借：公允价值变动损益贷：主营业务收入（或借记主营业务成本）五、总结销售合同套期保值账务处理涉及多个环节，企业应严格按照会计准则的要求进行操作。
通过合理运用套期保值手段，企业可以有效规避价格波动风险，保障企业利润，提高企业财务管理水平。
套期保值期货浮动盈亏账务处理流程
套期保值期货浮动盈亏账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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●套期同时满足下列条件的，企业应当认定其为高度有效(effective)：
（一）在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；
（二）该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。
●现金流量套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：
（一）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益(80%至125%的范围内,记入利润表科目”衍生品重估利得/损失”,英文即”derivative revaluation gain/loss”)，并单列项目反映。
该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：
1.套期工具自套期开始的累计利得或损失,英文即”gain/loss on hedge instrument”, KNM所给材料中的B；
2.被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额,英文即”gain/loss on hedge item) , KNM所给材料中的C。
（二）套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益(80%至125%的范围外, 记入资产负债表科目”衍生资产/负债” ,英文即”derivative asset/liability”)。
(一) 如果︱C︱>︱B︱,则属于避险不足(underhedge)
初始计量:
①有效的部分记入所有者权益
借:套期保值储备(hedge reserve/translation reserve) B
贷: 衍生负债(derivative liability) B
调整初始计量金额:
借:套期保值储备(hedge reserve/translation reserve)︱C+B︱
贷: 衍生负债(derivative liability)︱C+B︱
②无效的部分记入当期损益
借: 衍生资产(derivative asset) B
贷: 留存收益(retained profit) B
调整初始计量金额:
借: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss) ︱C+B︱
贷: 衍生负债(derivative liability) ︱C+B︱
期后影响:
①有效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于套期保值工具损失产生的减项)
借: 衍生负债(derivative liability)
贷: 套期保值储备(hedge reserve/translation reserve)
●履行合同:
借:银行存款(人民币)
衍生负债(derivative liability)
贷:银行存款(欧元)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款(欧元)
贷: 套期保值储备(hedge reserve/translation reserve)
应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借:衍生负债(derivative liability)︱C+B︱
贷:已实现外汇利得︱C+B︱
②无效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于一个有效的套期保值工具产生的利得) 借: 衍生资产(derivative asset)
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
●履行合同:
借:银行存款(人民币)
衍生资产(derivative asset)
贷:银行存款(美金)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款(美金)
衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
贷: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss)
应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借:衍生负债(derivative liability)︱C+B︱
贷:已实现外汇利得︱C+B︱
(二) 如果︱C︱<︱B︱,则属于过度对冲(overhedge)
初始计量:
①有效的部分记入所有者权益
借: 衍生资产(derivative asset) B
贷:套期保值储备(hedge reserve/translation reserve) B
调整初始计量金额:
借: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss)︱C+B︱
贷: 衍生负债(derivative liability)︱C+B︱
②无效的部分记入当期损益
借: 留存收益(retained profit) B
贷: 衍生负债(derivative liability)B
调整初始计量金额:
借: 衍生资产(derivative asset) ︱C+B︱
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain) ︱C+B︱
期后影响:
①有效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于套期保值工具损失产生的减项)
借: 衍生资产(derivative asset)
贷: 套期保值储备(hedge reserve/translation reserve)
●履行合同:
借:银行存款(人民币)
衍生资产(derivative asset)
贷:银行存款(美金)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款(美金)
套期保值储备(hedge reserve/translation reserve)
贷: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss)
应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借:衍生负债(derivative liability)︱C+B︱
贷:已实现外汇利得︱C+B︱
②无效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于一个无效的套期保值工具使得损失转变为利得) 借: 衍生负债(derivative liability)
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
●由于一个无效的套期保值工具使得损失转变为利得
借: 衍生资产(derivative asset)
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
●履行合同:
借:银行存款(人民币)
衍生资产(derivative asset)
贷:银行存款(欧元)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款(美金)
衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
贷: 应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借: 已实现外汇损失︱C+B︱
贷: 衍生资产(derivative asset)︱C+B︱
套期工具(hedge instrument)，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具.
被套期项目(hedge item)，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套
期对象的下列项目：
（一）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；
（二）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；
（三）分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险公允价值组合套期）。