套期保值会计处理
《套期保值会计处理》课件
评估套期有效性
企业应对套期关系进行有效性评估，并收集相关证据和数据。评估 结果应按照会计准则规定进行会计处理。
确认和计量公允价值变动
企业应对被套期项目和套期工具的公允价值变动进行确认和计量， 并按照会计准则规定进行会计处理。
披露的格式与时间
格式要求
披露信息应按照规定的格式进行编制，包括表格、图表等形式，以便于信息传 递和理解。
时间要求
应根据会计准则的要求，在规定的时间内进行披露，如定期报告、临时报告等 。
披露的监管与审计
监管要求
应遵守相关监管机构的要求，如中国证券监督管理委员会、 上海证券交易所等，进行套期保值信息的披露。
THANKS.
套期保值会计的披
04
露
披露的内容与要求
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套期保值活动的性质和范围
应详细说明套期保值活动的性质、目的、涉及的 资产或负债、使用的套期工具和被套期项目等信 息。
套期关系的描述
应明确描述套期关系，包括套期工具和被套期项 目的对应关系、套期比率、套期有效性评估方法 等。
套期有效性的评估
应提供关于套期有效性的评估结果，包括套期工 具和被套期项目价值变动的关系、套期比率的分 析等。
套期保值会计的核
03
算
公允价值套期核算
公允价值套期核算
指对已确认资产或负债的公允 价值变动风险进行的套期。
确认
在套期关系开始时，企业应将 套期工具和被套期项目作为“ 公允价值套期”进行会计处理 。
计量
套期工具和被套期项目的公允 价值变动应计入当期损益。
披露
货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值的会计处理货币互换套期保值是指企业为了规避外汇风险，通过与银行等金融机构达成协议，将一种货币以固定汇率交换成另一种货币的行为。
在进行货币互换套期保值的过程中，企业常常需要进行会计处理，以便正确反映套期保值的效果和影响。
本文将就货币互换套期保值的会计处理进行详细介绍。
一、货币互换套期保值的基本概念货币互换套期保值包含两个主要对象：一是被套期保值的货币资产或货币负债，二是用于套期保值的金融工具。
假设一个公司预计未来将以一定的汇率兑换外币，为了规避外汇风险，该公司可以选择进行货币互换套期保值操作。
具体来说，该公司可以与银行签订远期外汇合同，以锁定未来的外汇兑换汇率，避免因为未来汇率波动导致的损失。
在这个例子中，公司预计需要购买外币，因此将外币资产作为套期保值的对象；而签订的远期外汇合同则是用于套期保值的金融工具。
货币互换套期保值的会计处理方法通常包括两种：按照套期保值会计准则进行套期保值和按照现金流量套期保值会计准则进行套期保值。
具体来说：1. 按照套期保值会计准则进行套期保值按照套期保值会计准则进行套期保值，是指企业通过建立套期保值关系，将套期保值对象和套期保值工具之间的价值变动相互抵消，以减少或者消除套期保值对象价格波动对公司财务业绩的影响。
在进行按照套期保值会计准则进行套期保值的会计处理时，企业需要进行如下的会计分录：1）对冲套期保值关系的确认企业需要确认套期保值对象与套期保值工具之间的对冲套期保值关系。
以货币互换套期保值为例，公司需要确认外币资产与远期外汇合同之间的对冲套期保值关系。
2）确认套期保值对象和套期保值工具的价值变动企业需要确认套期保值对象和套期保值工具在每个会计期间的价值变动，并将其分别纳入“持有到期日金融资产/负债”和“公允价值变动损益”两个会计科目中。
2）确认现金流量套期保值的会计处理三、结论货币互换套期保值是企业为规避外汇风险而常用的金融工具之一。
在进行货币互换套期保值的过程中，企业需要正确进行会计处理，以便准确反映套期保值的效果和影响。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理随着市场的变化和国际贸易的发展，企业面临越来越多的市场风险和价格波动。
为了降低风险，企业借助套期保值来保护自己免受价格波动的影响。
在新旧准则下，套期保值的会计处理方式有所不同。
本文将通过对新旧准则下套期保值的会计处理进行浅析，以便更好地了解如何进行套期保值的会计处理。
新准则下的套期保值会计处理主要参考国际财务报告准则（IFRS 9），其主要特点是将金融资产和金融负债进行分类和衡量。
对于套期保值，根据IFRS 9的规定，企业需要将套期保值工具和被套期项目视为一个整体进行会计处理。
在新准则下，企业首先需要识别套期保值关系，并确认套期保值关系是否符合会计处理的条件。
然后，企业需要将套期保值工具和被套期项目进行会计核算，并在财务报表中披露有关套期保值的信息。
具体而言，企业需要在资产负债表中分别列示套期保值工具和被套期项目的公允价值变动，并在损益表中确认套期保值效益或损失。
在新准则下，套期保值的会计处理比较复杂，需要企业具备较强的会计技术和财务管理能力。
新准则下要求企业对套期保值进行更加全面和详细的披露，以便使利益相关方更好地理解企业的套期保值活动和风险管理情况。
旧准则下主要参考中国的《企业会计准则》，其主要特点是将套期保值工具和被套期项目分别进行会计处理。
根据《企业会计准则》，企业应分别对套期保值工具和被套期项目进行会计核算，并在财务报表中分列明细列示有关套期保值的信息。
从上述分析可以看出，新旧准则下的套期保值会计处理有一些区别，主要体现在以下几个方面：1. 对于套期保值工具和被套期项目的会计处理方式不同。
在新准则下，套期保值工具和被套期项目被视为一个整体进行会计处理；而在旧准则下，套期保值工具和被套期项目分别进行会计处理。
2. 对于套期保值的披露要求不同。
在新准则下，对套期保值的披露要求更加全面和详细；而在旧准则下，对套期保值的披露要求相对较少。
新旧准则下的套期保值会计处理在某些方面存在一定的差异，企业应根据自身情况选择合适的套期保值方式和会计处理方式，并加强对套期保值的管理和披露，以便更好地降低市场风险和价格波动的影响。
套期保值会计处理案例分析
套期保值会计处理案例分析套期保值会计处理案例分析一、套期保值的概念现货企业的套期保值,是指企业为规避商品价格波动的风险指定一项或一项以上套期工具(期货合约),使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
企业运用商品期货进行套期时,其套期保值策略通常是,买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同,以期在未来某一时间通过卖出(买入)期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。
二、企业套期保值期货交易的财务处理(以钢材期货套保为例)1.公允价值套期保值财务处理原则(1)套期工具为衍生工具时,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益。
(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值。
2.公允价值套期会计处理举例例1:2016年8月1日,某钢铁X公司预期在2016年10月30日将销售一批钢材,为规避所持有钢材存货的公允价值变动风险,与期货公司Z签订了套期保值的合约,并将其指定为2016年钢材存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。
钢材期货合约的标的资产与X公司的存货在数量、品质、价格变动和产地方面相同。
2016年8月1日,X公司有钢材存货8000吨,该批钢材的成本为32000000(4000元/吨)元,公允价值为36000000元(4500元/吨),当天钢材期货合约的价格为4800元/吨,X公司卖出800张钢材期货合约Y,则该合约的公允价值为38400000元,同时向Z期货公司支付手续费用10000元。
2016年10月30日,期货合约Y的公允价值上涨了2000000元,存货的公允价值下降了2000000元。
当日,X公司将该批钢材出售,同时将期货合约Y平仓结算。
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,X公司的账务处理如下(单位:元):(1)2016年8月1日X公司通过期货公司Z卖出800张钢材期货合约Y。
货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值的会计处理货币互换套期保值是指企业为了规避汇率风险，根据预期的外币收付款责任或外币资产负债的规模和到期日，以及预计的外币兑本币的汇率变化情况，通过签订货币互换合同，以固定汇率和固定利率互相交换本币和外币的发生额，从而达到对外币负债或外币资产进行套期保值的目的。
第一步，确定可计量的套期保值项目。
企业需要根据自身的实际情况和需求，确定需要进行套期保值的外币负债或外币资产项目。
第二步，确定套期保值对象和套期保值期限。
企业需要确定套期保值合同的具体对象和套期保值的期限，即合同的签订开始日期和到期日。
第三步，确定套期保值金额和套期保值比例。
企业需要确定套期保值的金额，即需要进行套期保值的外币负债或外币资产的金额。
还需要确定套期保值的比例，即外币负债或外币资产的一部分还是全部需要进行套期保值。
第四步，进行套期保值的会计确认。
企业需要根据实际的套期保值合同，将相应的本币金额和外币金额进行会计确认。
具体的会计处理方法如下：1. 对外币负债进行套期保值：以外币负债金额为基础，按照套期保值比例，将其部分或全部换算为本币金额，并确认为套期保值金额。
根据套期保值合同规定的固定汇率和利率，计算套期保值的利息支出或收入，并确认为套期保值利息费用或收入。
第六步，进行套期保值的会计报告。
企业需要根据套期保值的会计处理结果，编制相应的财务报表和相关披露。
应当将套期保值金额和套期保值利息费用或收入分别列示于资产负债表和利润表中，并进行相关的披露说明。
货币互换套期保值的会计处理需要根据企业的实际情况和需求，按照一定的步骤和方法进行。
这样可以帮助企业规避汇率风险，保护资产负债的价值，并为财务报表的编制提供准确和可靠的信息。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理
套期保值是企业在面对货币、商品等交易价格不稳定风险时所采取的一种风险管理手段。
而企业在进行套期保值时，就需要对其所产生的套期保值业务进行会计处理。
在新旧准则下，套期保值的会计处理也会产生不同的影响。
在旧会计准则下，企业在进行套期保值时，需分两步进行会计处理。
首先，企业需要根据未来现金流的情况，将未来现金流确认为财务准则的资产或负债。
其次，企业需要调整资产或者负债的价值，以反映当前市场价格的变化。
在这个过程中，企业需要将调整后的价值反映在资产或者负债的账面价值中。
另外，新旧准则在套期保值的会计处理方式上也存在一些差异。
在旧会计准则下，企业在进行套期保值时，其所产生的会计处理过程较为复杂，需要进行多次会计调整，使其会计处理更加繁琐。
而在新准则下，企业只需要建立准备金帐户，并进行一次调整即可，大大简化了其会计处理过程。
总体而言，新旧准则下套期保值的会计处理存在较大差异。
在新准则下，企业进行套期保值的会计处理更加简单、直接，更贴近企业运营实际情况。
同时，在会计处理上也更加透明、公开，能够更好地反映企业的真实财务情况。
随着新准则的逐渐普及，套期保值的会计处理也将更加规范、标准化。
套期保值的会计处理
套期保值的会计处理什么是套期保值？《企业会计准则第24号——套期保值》（以下简称“24号准则”）规定，套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动，具体可分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
其中，公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益；现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。
该类现金流量变动源于已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益；境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。
套期保值的操作程序：在现货市场和期货市场对同一种类的商品同时进行数量相等但方向相反的买卖活动，即在买进或卖出实货的同时，在期货市场上卖出或买进同等数量的期货，经过一段时间，当价格变动使现货买卖出现盈亏时，可由期货交易上的亏盈得到抵消或弥补。
实质上，套期保值就是在“现”与“期”之间、近期和远期之间建立一种对冲机制，以使价格风险降低到最低限度。
然而，期货市场比现货市场要变幻莫测得多，影响价格的因素也异常复杂，因而期货价格的波动时间与波动幅度不一定与现货价格完全一致。
此外，再考虑到交易单位的差异，现货市场和期货市场的交易数量也是不尽相同，因此，套期保值者在冲销盈亏时，有可能获得额外的利润或亏损。
套期保值的会计处理1.套期保值会计的历程20世纪70年代，为反映套期工具和被套期项目价值变化所导致的损益对冲结果，套期保值会计应运而生：美国FASB陆续出台了关于套期保值会计的SFAS52、SFA$80和SFASl33三项准则，其中，SFAS52规定了外汇风险套期，SFAS80对期货合同作出了明确规定，SFASl33则是套期保值会计的“里程碑”，第一次全面阐述了对套期保值的会计处理问题。
套期保值会计处理
套期保值会计处理套期保值（简称套期）是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
套期可分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期注：境外经营净投资是指企业在境外投资净资产中的权益份额一、套期保值的适用条件套期保值必须高度有效，并符合企业最初为该套期保值确定的风险管理策略；预期交易应当很可能发生并将使企业面临影响损益的现金流量变动风险；套期保值的有效性能够可靠的计量；在套期保值开始时,企业对套期保值关系要有正式指定,要准备关于套期保值关系、风险管理目标和套期保值策略的正式书面文件。
无论哪类套期保值都必须同时满足这几个条件才能运用新会计准则对套期保值进行会计处理。
其中，认定高度有效的条件是：（1）在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；（2）该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内二、套期保值的会计处理套期保值会计处理方法分为公允价值的套期保值、现金流量的套期保值和境外经营净投资法的套期保值三种。
套期保值会计处理方法将套期工具和被套期项目作为一个经济组合来进行会计处理, 从而将套期工具和被套期项目的会计处理紧密的联系在一起,它改变了套期工具和被套期项目常规的确认,计量程序,使套期工具和被套期项目的相互抵消的损益能在同期计入利润表。
（一）对公允价值套期会计处理公允价值套期保值会计的基本要求是，不管套期工具还是被套期工具的公允价值变动都是要计入当期损益的。
（1)套期保值会计账户的设置：套期保值会计要求单独设置三个会计科目：套期工具(共同类)、被套期项目(共同类)、套期损益(损益类)。
共同类科目借方余额表示资产，贷方余额表示负债。
套期工具公允价值变动后的账务处理是：借：套期工具贷：套期损益/ 公允价值变动损益或者做相反分录。
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企业套期保值会计处理
根据我国《企业会计准则第24号——套期保值》，我国的套期会计运用的是综合套期会计方法，衍生工具作为套期工具按公允价值计量。
一、套期的确认
1、在套期开始时，企业对套期关系（即套期工具和被套期项目之间的关系）有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。
该文件至少载明了套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。
套期必须与具体可辨认并被指定的风险有关，且最终影响企业的损益。
2、该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略。
3、对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。
4、套期有效性能够可靠地计量。
5、企业应当持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。
二、套期的计量
1、公允价值套期
公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。
基本要求：
（1）套期工具为衍生工具的，公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。
（2）被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理。
例：
2008 年1 月1 日，某钢铁ABC公司为规避所持有钢铁存货公允价值变动风险，决定在期货市场上建立套期保值头寸，并指定期货合约Y为2008 年上半年钢铁存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。
期货合约Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。
2008 年1 月1 日，期货合约Y 的公允价值为零，被套期项目(钢铁存货)的账面价值和成本均为1 000 000 元，公允价值是1 100 000 元。
2008 年6 月30 日，期货合约Y 的公允价值上涨了25000 元，钢铁存货的公允价值下降了25 000 元。
当日，钢铁ABC公司将钢铁存货出售，并将期货合约Y 结算。
钢铁ABC公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较期货合约Y 和钢铁存货的公允价值变动评价套期有效性。
钢铁ABC公司预期该套期完全有效。
假定不考虑期货合约的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，钢铁ABC公司的账务处理如下(金额单位：元)：
(1)2008 年1 月1 日
借：被套期项目—库存商品 1 000 000
贷：库存商品 1 000 000
(2)2008 年6 月30 日
借：套期工具—期货合约 25 000
贷：套期损益25 000
借：套期损益25 000
贷：被套期项目—库存商品 25 000
借：应收账款或银行存款1 075 000
贷：主营业务收入1 075 000
借：主营业务成本975 000
贷：被套期项目—库存商品× 975 000
借：银行存款25 000
贷：套期工具—期货合约Y 25 000
注：钢铁ABC公司采用了套期策略，规避了钢铁存货公允价值变动风险，因此其存货公允价值下降没有对预期毛利额100 000 元(即，1 100 000－1 000 000)产生不利影响。
2、现金流量套期
现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期。
该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。
基本要求：
(1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。
(2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。
例：
2008 年1 月1 日，某钢铁DEF 公司预期在2008 年6 月30 日将销售一批钢铁，数量为100 000 吨。
为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，DEF 公司于2008年1 月1 日在期货市场卖出期货合约Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。
期货合约Y 的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约Y 的结算日和预期商品销售日均为2008年6 月30 日。
2008 年1 月1 日，期货合约Y 的公允价值为零，商品的预期销售价格为1 100 000 元。
2008 年6 月30 日，期货合约Y 的公允价值上涨了25 000 元，预期销售价格下降了25 000 元。
当日，DEF 公司将钢铁出售，并将期货合约Y 结算。
DEF 公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较期货合约Y和钢铁预期销售价格变动评价套期有效性。
DEF 公司预期该套期完全有效。
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，DEF 公司的账务处理如下(单位：元)：
(1)2008 年1 月1 日，DEF 公司不作账务处理。
(2)2008 年6 月30 日
借：套期工具—期货合约Y 25 000
贷：资本公积—其他资本公积(套期工具价值变动) 25 000
(确认衍生工具的公允价值变动)
借：应收账款或银行存款 1 075 000
贷：主营业务收入 1 075 000
(确认钢铁的销售)
借：银行存款 25 000
贷：套期工具—衍生工具Y 25 000
(确认衍生工具Y 的结算)
借：资本公积—其他资本公积(套期工具价值变动) 25 000
贷：主营业务收入 25 000
(确认将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入)
3、境外经营净投资套期
境外经营净投资套期指对境外经营净投资外汇风险的套期。
境外经营净投资是指报告企业在境外经营净资产中的权益份额。
对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理。
三、套期保值主要会计处理分录列举：
1、付出期货保证金
借：其他应收款——X经纪公司
贷：银行存款
2、支付经纪公司手续费
借：套期损益
贷：其他应收款——X经纪公司
3、公允价值变动
借：套期工具
贷：被套期项目 或相反
4、平仓盈亏
借：其他应收款——X经纪公司
贷：套期工具 或相反
同时结转被套保项目盈亏：
借：被套保项目
贷：主营业务成本、材料采购等 或相反 5、报表日浮动盈亏
(1)有效套保部分
借：被套保工具
贷：资本公积 或相反
(2)无效套保部分
借：被套保工具
贷：套期损益 或相反
6、有效套保报表日后影响企业损益时
借：资本公积
贷：主营业务成本、材料采购等 或相反 7、对不符合套期会计方法条件的套保工具
借：衍生工具
贷：套保工具
借：被套保项目
贷：公允价值变动损益v。