公允价值层次信息和会计稳健性研究
试论公允价值与会计稳健性的兼顾
（ 一）新会计准则下公允价值 的应用
公允价 值的实 际运 用主 要体现 在投 资性 房地产 后续 计量与期末估 值 、金融 工具确 认 和计量 以及 在 企业合并 中的应用 。在新会 计 准则 中明确 规定 ，投 资性 房地产 是指 为资本增 值或赚 取租 金 ，或 两者兼 有 而持有的房地产 ，并 且规定 有确 凿证 据表 明投资 性房地产 的公 允价 值能够 持续 可靠取 得 的，可 以对 投 资性房地 产采用 公允价 值模 式进行 后续计 量 ，采 用公允价值模 式计 量的投 资性房地 产不计 提折 旧或 进行摊销 ，并将账 面价 值调 整成资产 负债 表 日投资 性房地产 的公 允价 值 ，两者 之间 的差额计 人 当期损
计稳健性 的传统解释为 ：“ 确认所 有的预期损 失而不 确认 任 何 预 期 的 收 益 （ ｌｓ ９ ４） 。 Ｆ Ｓ 在 Ｂｉ ，１２ ” Ａ Ｂ ｓ Ｓ Ａ ２中指 出 ：稳健性 原则 是指 对不 确定性 的 审慎 ＦＣ 反映 ，以确保对经 济活 动 中内生 的不 确定性 和 风险 给予充分考虑 。２ ０ ０ ６年 ２月 ，我 国财政部 发布 了新 的企业会计准则 ，明确地 规定 了会计 稳健性 这一 会 计信息质量特征 ，它要求 企业对 交易 或者 事项进 行 会计确认 、计量 和报告应 当保 持应 有 的谨 慎 ，不 应 高估资产或者 收益 、低估 负债 或者 费用 。根 据会 计 稳健性性质的差异 将其 分为 独立稳健 性 和非独立 稳 健性 （ 又称为非 条件 稳 健性 和 条件 稳 健性 ） 。独 立 稳健性是指会计上 应该 在资产 或负债 形成 的时候 确 定 ，不随着 经营环 境 的改变 而改变 ，这 也是 不可 确 认 的商誉存 在 的原 因，同时使得 股东权 益 的市场 价 值高于账面价值 。非独立 稳健 性 ，是 指资产 的账 面 价值 预计将 发生减 值 时应 当计 提减值 准备 ，但是 当 使资产减值 的因素消失时并不转 回来 。
会计学专业本科毕业论文参考选题
会计学专业本科毕业论文参考选题一、会计基本理论与实务（一）会计理论框架1、关于会计本质、职能、对象、任务等问题的探讨2、企业性质、资源配置与会计目标的研究3、财务报表目标与财务会计控制的理论研究4、某某会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较研究（可以是税务会计、银行会计、保险会计等）5、资产负债观会计信息研究6、保险合同会计的理论框架研究7、公允价值（或产权性质、债务融资、股权融资以及股权再融资等）与稳健性原则的关系探讨8、财务会计计量模式的选择9、现代企业财务报告的演进研究（如：企业价值报告、社会责任报告、智力资本报告等）10、基于某某理论或视角对财务会计基本理论或概念的理解（如：产业价值理论、委托代理理论、契约经济学理论等）11、企业财务会计计量模式的选择研究12、企业财务监督主体及内容研究（二）公允价值会计1、公允价值计量的逻辑基础和价值基础分析2、公允价值失真的经济学分析及其治理3、混合计量模式与公允价值计量模式的比较分析4、公允价值会计与金融稳定的研究5、公允价值计量与盈余管理的研究6、公允价值会计发展与会计监管的研究7、人力资产的构成、时间难题与公允价值计量8、公允价值计量模式在某某资产（如金融资产、投资性房地产等）后续确认中应用研究（三）财务信息披露1、关于企业财务报表分类列报的探讨2、上市公司年报信息分类及监管的研究3、上市公司年报重述公告的研究4、某某上市公司风险披露对使用者的影响分析5、公平信息披露规则的研究6、公司特征与碳信息自愿性披露7、我国资产负债表（利润表、现金流量表）要素设置的缺陷和改进的建议8、上市公司自愿性信息披露和非自愿性信息披露的研究9、信息披露、信息中介和信息监管的研究10、关于我国上市公司碳信息披露的分析与思考11、上市公司财务报表存在的缺陷分析（四）会计政策1、上市公司会计政策选择的伦理思考2、管理层动机与会计政策选择的关系分析3、会计政策与盈余管理（利润操纵）的关系研究4、从会计政策选择谈会计伦理建设5、自发性会计政策变更问题研究（五）其他会计理论1、政府财务报告目标的分析2、政府会计基础与利益相关者关系研究3、政府会计与制度环境关系研究4、政府会计概念框架的研究5、政府会计二元会计要素的研究6、环境会计理论与实务的发展研究7、碳排放权的会计处理问题探析8、炭资产估值在财务报表中信息披露的研究9、循环经济视角下环境成本控制10、企业社会责任报告体系建立的研究11、企业对外智力资本报告的研究12、企业智力资本绩效评价方法的优化整合13、智力资本趋动下的企业绩效评价研究14、新型保险合同会计存在的问题与对策研究15、保险合同会计国际比较16、保险合同会计资产（负债、收入、成本费用、权益等）计量的研究17、人力资本财务控制研究（六）会计核算1、重估净资产（RNAV）对投资性房地产会计处理的影响分析2、母子公司内部某某交易抵销的会计处理（存货交易、融资租赁交易等）3、反倾销会计存在的问题和对策4、企业合并过程中的递延所得税的确认与计量5、经济增加值信息披露的研究6、高校现金流量表编制问题的研究7、产权保护导向的碳排放权会计确认与计量8、投资性房地产处置会计处理的研究9、基于CDM的碳排放权会计处理探讨10、企业清算业务的所得税的会计处理（八）会计信息化1、基于事项会计与XBRL技术构建的思考2、推行XBRL对我国资本市场的影响3、基于XBRL技术的多层次会计信息披露模式构建4、XBRL财务报告的分析5、现代企业成本管理信息系统:模式与现实选择二、会计准则与制度1、进一步完善我国会计准则体系的构想2、影响会计准则及其制定的主要因素3、会计准则与会计信息质量研究4、会计理论发展对会计准则制定的影响5、小企业会计准则与税法对视同销售行为的处理差异6、从会计舞弊案例看会计准则与制度改进和完善的主要路径7、低碳会计报告框架构建8、财务报告概念框架中资产定义的革新及评价9、《小企业会计准则》与所得税法的主要差异与协调10、中国会计准则与国际财务报告准则的比较研究11、我国《小企业会计准则》执行情况分析及对策研究12、论财务报表列报方式的变革研究13、上市公司财务报表存在的缺陷分析14、新会计准则对会计信息价值相关影响的研究15、交易操纵型盈余管理的分析16、FASB、IASB概念框架对我国会计准则的影响研究17、“合同基础的收入确认原则”的探究18、试论事业单位会计准则与企业会计准则的趋同性19、公司治理结构的完善与会计准则的执行20、《企业会计准则》与《事业单位会计准则》之比较22、国际会计准则的变化对我国金融业的影响23、风险管理视角下新事业单位会计准则下内部控制问题探讨24、会计国际趋同视角下重构我国会计要素的思考三、成本管理会计1、会计工具在执行企业战略时的作用分析2、上市公司的作业成本法应用研究3、经济附加值（EVA）与作业成本法（ABC）的整合研究4、基于作业成本法下物流企业成本控制分析5、资本预算编制松弛的原因分析及对策6、基于经济附加值（EVA）的投资决策研究7、预算职能冲突与协调对策研究8、企业内部报告框架的研究9、基于ABC与EVA整合的成本控制和核算的研究10、基于薄冰理念的企业成本控制探析11、标准成本法在我国的发展困境及出路12、构建以战略为导向的全面预算管理13、企业价值管理的模式研究14、探究企业财务精细化分析与管理决策15、作业成本法在某某领域中的应用16、循环经济视角下环境成本控制17、不确定环境下项目投资的效用决策方法18、目标—作业成本管理集合模式研究19、某某企业成本变化趋势与精细化管理20、上市公司费用粘性与对策研究21、成本粘性及应对策略22、成本粘性对管理会计成本性态分析的挑战23、关于转移定价问题的研究24、目标成本管理在某某企业的应用25、全面质量管理在某某企业的应用四、财务管理1、财务公司在集团企业中的作用分析2、财务公司的定位问题的研究3、财务公司与银行关系的问题研究4、资金结构理论分析5、企业适度负债研究6、经济附加值（EVA）指标的优劣及其改进研究7、我国上市公司资本结构的影响因素分析8、某某公司融资与资本结构的研究9、企业融资行为与资本结构的问题研究10、小企业筹资渠道及策略选择的分析11、垄断性企业高管薪酬过度激励问题的研究12、股权激励及其对财务的影响。
会计稳健性及其经济后果研究综述
会计稳健性及其经济后果研究综述作者：吴一能来源：《财会通讯》2013年第12期摘要：稳健性是衡量会计信息质量的重要标准，并成为会计盈余质量的重要特征之一。
通过各种传递机制作用于公司层面的监管治理和投融资决策，对各类经济组织的财务管理和会计实务产生了巨大的影响。
本文通过对国内外的相关文献进行梳理，系统地总结出会计稳健性是如何影响公司治理，以及如何影响投融资效用，并根据以往的理论分析探索会计稳健性发挥其他经济效用的未来研究方向。
关键词：会计稳健性经济后果研究方向一、引言会计稳健性，又称谨慎性，是指企业的会计计量在不确定的情况下应遵循谨慎性的原则，不高估资产或收益，相应地不能低估负债或损失。
会计稳健性最初是作为一项契约性质的手段用来保护债权人的利益而产生的，是债务契约催生了会计稳健性（Watts，1993，2003），之后稳健性的使用范围逐渐扩大，成为普遍适用的一项会计计量基本原则，我国《企业会计准则》规定，企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当严格恪守这一原则。
关于会计稳健性的研究在国内外一直是热门话题，自Basu1997年提出度量稳健性的模型以来，会计稳健性的研究就吸引了众多学者，随着对会计稳健性的形成和影响研究的深化，直至Watts （2003）提出稳健性作为公司治理机制后，越来越多的学者开始聚焦于研究会计稳健性的经济后果。
从会计稳健性的定义和产生原因分析，稳健性作为会计惯例不可避免地充当着缓解代理人和所有者之间信息不对称的矛盾的角色，而公司治理问题的产生正是由于要解决所有权与经营权分离下的代理问题。
Watts（2003）和Ball&Shivakumar（2005）指出，会计稳健性通过优化管理层投资决策、约束管理者从自身利益出发进行决策、加强投资者对管理层的监督等途径能有效地减少代理成本的增加。
后来有学者声称会计稳健性会降低会计信息的真实性以及与公允价值的计量属性发生矛盾，甚至在美国以FASB为代表的会计准则制定机构还提出要取消会计稳健性，人们才开始冷静客观地看待会计稳健性的影响。
公允与稳健性关系研究
解。如何最大化地发挥公允价值和会计稳健
性的共同优势，找寻出二者的相互作用关系
可能就是解决问题的关键。
二、公允价值与稳健性原则的含义
众所周知，在会计工作中，计量是会计
的核心，而计量属性是会计计量的内核。如
何科学合理地选择及有效运用会计计量属
性，是完成会计资产计价和收益确定两大使
现代商业MODERN BUSINESS
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财会研究
Finance and Accounting Research
一、问题的提出及研究背景
公允价值与会计稳健性的关系一直是
困扰学术界的难题。会计稳健性的主要特征
为“不高估资产或者收益、低估负债或者费
用”，长期以来，此计量属性被广泛采用。然
一些相关事项。
(三)转变企业的收益观念
对企业收益的内涵进行新的界定和理
解，强化资产负债表观念，弱化利润表观念。
【参考文献】
1、张荣武，伍中信.产权保护、公允价
值与会计稳健性[J].会计研究，2010（1）
2、袁细寿.论公允价值与会计稳健性的
兼顾[J].财务与金融， 2009（6）
3、席嬗嬗. 公允价值计量与会计稳健
时应该根据稳健性的要求，有计划地选择多
重会计计量方式，以抵消由于公允价值计量
而造成的经济泡沫。
(二)将公允价值计量与稳健性原则的运用
与会计信息披露相结合
面对经济环境中的不确定性事项，公允
价值计量及稳健性原则是其最直接的反应。
在会计处理中，不同的会计处理会有不同的
会计信息，因而应在会计信息披露中披露出
会计稳健性影响因素及经济后果研究
财会与金融经济与社会发展研究会计稳健性影响因素及经济后果研究江西师范大学 江一凡摘要：结合分析会计核算的运用可知，会计稳健性是重要原则之一，同时对财务报告和企业管理有重要作用。
笔者根据分析我国2006年新企业会计准则改革的大背景，首先对会计稳健性产生的原因进行了简要分析，重点研究了会计稳健性的影响因素和经济后果。
关键词：会计稳健性；会计准则；影响因素；经济后果一、前言根据定义可知，会计稳健性原则是指始终保持谨慎态度对待确定或不确定的经济业务，因此也被叫作谨慎性原则。
作为会计计量基础原则之一的稳健性原则，既是财务报告和会计盈余质量的重要特征，同时也是管理要求。
针对会计稳定性原则，规定企业要对任何可以预见的损失和费用都要进行记录和确认，不得确认和入账把握不足的收入，对于资产不可进行过高的估计，对于负债也不能过低的估计，从而使会计核算相对较为稳妥。
早在很久之前，稳健性就被纳入到会计的基本原则中。
但直至20世纪末期，大多数国家才将公允价值计量纳入到会计准则中，随之其系统研究得到了广泛地关注。
笔者在下文当中就为什么会出现会计稳健性进行了探讨，并就影响企业会计稳健性的因素及其经济后果进行了探讨。
二、为什么会出现会计稳健性早期的民商法当中就出现了会计稳健性一词，重点保护债权人的合法权益，其产生的主要原因就是债务契约。
早在1993年，Watts最先系统研究会计稳健性。
在Watts看来，会计的契约作用是会计稳健性的主要来源，同时法律的管制作用也是不能忽视的。
为确保会计稳健性可以顺利产生，企业需要建立契约，并合理地分配经理人、债权人以及股东的利益。
契约涉及的法律法规以及诉讼风险、监管等都是企业发展的动机，也是因为有了这样的基础企业才有可能发布稳健性较强的会计盈余信息。
三、影响企业会计稳健性的相关因素分析（一）管理层的判断和会计稳健性相互替代过去的企业会计准则早已不再适用，因此我国于2006年修改了企业会计准则。
新型企业会计准则有效地增加了管理层的判断空间，其重点表现在这两个方面：（1）通过实施新型企业会计准则，促使管理层在日常判断过程中更加重视实质的执行要求，避免会计程序出现僵化现象，从而有效地降低信息错误的风险。
会计稳健性
▪ 赵春光(2004)讨论了会计盈余稳健性的变化趋势，发现在 1999、2000和2001年有所提高。
▪ 陈旭东和黄登仕(2006)使用1993-2003年间我国上市公司 数据发现，会计稳健性在1998年后逐渐增强，2001年以 后上市公司的会计具有稳健性。
三、会计稳健性在我国的应用与发展
▪ 第一阶段：从无到有的突破阶段(1985年～ 1997年)
▪ 1985年7月1目，我国实施了《中外合资企业会计制度》， 是新中国成立以来第一部借鉴国际会计惯例制定的全新 的会计制度。它提出了稳健性原则，如存货以成本与可 变现净值孰低法计价等。
▪ 1992年l1月16日，财政部颁布了《企业会计准则》，初 步建立了适应市场经济发展的企业会计制度体系。基本 会计准则提出了会计核算的12项原则，其中规定“会计 核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的 损失和费用”，这是我国首次就稳健性原则(谨慎性原则) 明确提出要求。同时，在行业会计制度中稳健性原则主 要体现在三个方面：即存货计价方法采用后进先出法、 应收账款计提坏账准备、固定资产折旧采用加速折旧法。
6
▪ 会计稳健性的分类： (根据其性质的差异)
▪ 非条件稳健性(Unconditional Conservatism)也称为独立 稳健性(Independent Conservatism)，这种稳健性意味着 会计处理方法在资产或负债形成的时候就已经确定了，不会 再根据其后的经营环境而变化，它一般会导致不可确认的商 誉存在，使得股东权益的账面价值低于其市场价值。如有关 研究开发的费用化处理，以及大部分固定资产使用加速折旧 法等。它是一个总体的偏见，和当期的消息没有关系。
浅析会计稳健性产生的原因
浅析会计稳健性产生的原因摘要：高质量的会计信息是保证投资者利益的一个关键要素，会计稳健性作为会计信息质量的一个量度，其程度的提高是确保会计信息可靠性的一个重要手段。
文章从理论上对会计稳健性问题进行了追溯研究，分析了影响会计稳健性的几个主要因素。
关键词：会计稳健性；契约；诉讼；税收；管制一、会计稳健性会计稳健性原则又称谨慎性原则，它是在一定经济环境下产生和发展起来的，其主要目的在于规避虚增利润导致利润分配侵蚀资本的风险，增强其盈利能力。
会计稳健性作为会计信息质量的一种量度，是财务报告最重要的特征。
稳健性原则在我国的会计准则运用中具体表现为：推迟确认收入、提前确认费用、低估资产价值、高估负债价值。
在会计稳健性的实务研究中，一般会把稳健性区分为条件稳健性和无条件稳健性。
条件稳健性又称为损益表稳健性，是指盈余反映坏消息比好消息更快，体现在对损失和收益确认的信息不对称性，包括存货的成本与市价孰低法、长期资产和无形资产的减值准备等。
无条件稳健性，又称为资产负债表稳健性，是一个总体的偏见，和当期的消息没有关系，倾向于通过加速费用的确认或推迟收入确认来从低报告权益账面价值，包括内部无形资产开发成本的立即费用化、资产采用加速折旧法等。
二、会计稳健性产生的原因最早对会计稳健性进行系统研究的是瓦茨教授，他认为会计稳健性主要来自于会计的契约作用——报酬契约与债务契约，并同时受到管制及法律的影响。
后来，瓦茨教授于XX年写过两篇文章，进一步讨论稳健性原则的起因与影响，以及相应的实证证据。
到现在公认导致会计稳健性产生的因素主要有以下方面：契约企业契约一般分为企业所有者与管理层之间的契约和债权人与管理层之间的契约，这两种不同的契约存在两种不同的矛盾。
契约能够对稳健性产生影响是因为稳健的会计信息是化解契约签订中由于各方信息不对称、报酬不对称而带来道德风险的一种有效机制。
一方面，在所有者与管理者的矛盾中，稳健性可以作为抵减所有者过于乐观的机会主义的一种工具，避免因盈余过高而带来的股东诉讼。
会计稳健性的研究综述_佟玲
＆ＦＯＲＥＩＧＮＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ２０１４年４月刊（总第４５６期）ＣＨＩＮＥＳＥ一、引言近年来，伴随着我国证券市场的发展，会计稳健性在会计实务中的重视程度逐步增加，这将很大程度上影响企业的会计稳健性水平。
市场经济条件下，企业生产经营过程中不可避免地会遭遇风险，实施谨慎原则，能够使企业在风险实际发生之前对其加以防范并化解，可以说，谨慎地选择会计政策，对企业的经营决策有正向的引导作用，使利益相关者的切身利益得以保护，并提高企业的竞争力。
二、会计稳健性的内涵与分类首先从定义上看，Ｂｌｉｓｓ（１９２４）会计师将稳健原则表述为“预见所有可能的损失，但不预期任何不确定的收益”。
国际会计准则委员会在其概念框架中将稳健性定义如下：“谨慎性是在不确定的条件下，需要运用判断做出必要的估计中包含一定程度的审慎，比如资产或收益不可高估，负债或费用不可低估。
”稳健性是会计确认与计量的传统和原则。
稳健性意味着会计人员在确认好消息的时候对可验证性的要求更高，所以稳健性就意味着对损失和收益确认的非对称性，即会计人员对于损失（坏消息）要及时确认而对于收益（好消息）直到有充分的证据时才予以确认。
会计实务也一直深受稳健性原则的影响，例如存货计价中的成本与市价孰低原则以及资产减值的处理都有着稳健性的烙印。
Ｂａｓｕ（１９９７）认为，稳健性对会计实务的影响至少有５００年以上的历史；Ｓｔｅｒｌｉｎｇ（１９７０）将稳健性作为会计实务中最有影响力的原则之一。
一般而言，稳健性意味着资产的账面价值低于其市场价值（因为存在着没有确认的商誉）。
在学术界，根据性质的差异将稳健性分为两种不同的类别’：条件稳健性和非条件稳健性。
首先非条件稳健性，也称为独立稳健性，这种稳健性意味着会计处理方法在资产或负债形成的时候就己经确定了，不会再根据其后的经营环境而变化，它一般会导致不可确认的商誉存在。
关于非条件稳健性的例子有研究支出的费用化处理，以及大部分固定资产使用加速折旧法，以及对净现值为正的项目使用历史成本等。
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公允价值层次信息和会计稳健性研究
在强调决策有用性的财务报告目标指引下,公允价值计量属性逐步由初始计量向后续计量发展,由表外披露向表内确认延伸,使用范围由金融工具扩展到投资性房地产等非金融资产。
但是,公允价值因其助长助跌的顺周期效应以及给资产和损益带来的巨大波动性而被推上风口浪尖。
另一方面,公允价值计量中大量采用预期数据和估值技术,使公允价值计量属性的可靠性广受诟病。
在公允价值计量属性的合理性受到质疑的背景下,公允价值计量属性的会计信息质量值得进一步研究。
大量研究表明会计稳健性是财务报告质量和会计透明度的重要表征,本文将从稳健性角度检验公允价值层次信息的信息质量。
随着社会经济环境的变化,新业务和新事项层出不穷,资本市场和商品市场充斥着许多不确定性和风险。
在当前存在巨大不确定性的经营环境和会计环境中,稳健的会计准则和审慎的监管政策成为监管层和实务界关注的焦点。
由于会计信息质量中的谨慎性原则和中立性原则具有不可调和的矛盾,会计准则制定机构对谨慎性原则的态度褒贬不一。
同时,随着会计稳健性实证衡量方法的突破和演变,会计稳健性的影响因素和经济后果研究成为学术界的热点。
因此,本文对公允价值计量属性和会计稳健性之间关系的研究具有一定的现实意义和理论价值。
本文的研究主要分为三个方面。
第一,面对会计准则赋予的弹性和判断时,公司管理层是出于投资者的稳健性需求以及契约、诉讼、税收和监管等因素的考虑而在公允价值计量中提高会计稳健性,还是出于自身利益最大化采取机会主义行为,降低会计稳健性。
第二,国有企业相比非国有企业普遍存在内部人控制和所有者缺位、预算软约束、政府干预等问题以及享有天然的政治优势,是否导致国有企业在公允价值计量中降低会计稳健性。
第三,金融行业相比非金融行业面临更为严格的监管,是否导致金融行业在公允价值中提高会计稳健性。
本文利用《企业会计准则第39号——公允价值计量》提供的研究视角和数据支持,以公允价值层次信息和会计稳健性之间的关系为研究对象,基于委托代理理论分析会计准则赋予管理层的弹性和判断对企业会计信息质量的影响,通过我国沪深股市2014年至2016年A 股上市公司为样本的实证研究发现:第一,我国上市公司采用第二层次和第三层次输入值计量的资产和负债占总资产比重越大时,综合收益的会计稳健性越低;
第二,在其他条件相同的情况下,国有企业相比非国有企业在公允价值层次信息中体现更低的会计稳健性;第三,在其他条件相同的情况下,金融企业相比非金融企业在公允价值层次信息中体现更高的会计稳健性。