新企业所得税法解读
新企业所得税法解读
02
新企业所得税法的主要变化
税率和税基的变化
总结词
新企业所得税法对税率和税基进 行了调整，旨在减轻企业税负， 促进经济发展。
详细描述
新法将企业所得税率降低到25%， 同时扩大税前扣除范围，如研发费 用、职工教育经费等，以降低企业 实际税负。
税收优惠政策的变化总结词来自新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整，以支持国家重点发展的产业和领 域。
增强税收透明度和可预测性
新法明确了税收优惠政策，规范了税前扣除和税收抵免等 条款，提高了税收透明度和可预测性，有利于企业进行财 务和税务规划。
鼓励企业创新和转型升级
新法通过降低企业所得税率、提高研发费用加计扣除比例 等措施，鼓励企业加大科技研发投入，推动产业升级和转 型发展。
对未来税收政策的建议和展望
国际税收政策的变化
总结词
新企业所得税法与国际税收规则接轨，以适应经济全球化的 趋势。
详细描述
新法遵循国际税收规则，如BEPS行动计划，加强国际税收合 作与信息共享，打击跨国避税行为，促进国际税收公平与正 义。
03
新企业所得税法的实施难点
如何确定合理的税前扣除标准
总结词
税前扣除标准的确定是实施新企业所得税法的关键环节，需要综合考虑企业的实 际经营情况和财务状况，制定合理的扣除标准，以保障税收公平和企业的合法权 益。
进一步完善税收优惠政策
加强国际税收合作与交流
针对不同行业、不同规模的企业，制定更 加精准的税收优惠政策，以更好地发挥税 收调节作用。
积极参与国际税收合作与交流，加强与其 他国家的税收政策协调，共同打击国际逃 避税行为。
推进税收信息化建设
关注税收公平和社会责任
加强税收信息化建设，提高税收征管效率 和透明度，降低企业的纳税成本。
新企业所得税法的主要变化及实施意义_1
新企业所得税法的主要变化及实施意义新企业所得税法及其实施条例（以下简称新税法）已于2008年1月1日正式生效，以此取代了原内资企业执行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和外资企业适用的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称原税法）。
新税法与原税法相比有哪些主要变化，新税法的实施有什么意义？本文就此进行分析。
一、新企业所得税法的主要变化1、纳税人方面。
原税法将纳税人分为内资企业和外资企业，实行区别对待，使外资企业享有“超国民待遇”。
新税法不再区分内资、外资企业，统一规定：企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，并按照国际通行做法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，分别规定其纳税义务，即居民企业应就其境内、境外的全部所得纳税，非居民企业只就其来源于中国境内的所得纳税。
为了防范企业避税，对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也认定为居民企业；非居民企业还应当就其取得的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的境外所得纳税。
为此，实施条例还对“实际管理机构”的政策含义做了明确的规定，即指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构；对非居民企业所设立的“机构、场所”的政策含义也做了明确的规定，即指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括管理机构、营业机构、办事机构、工厂等，并明确非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立机构、场所。
2、税率方面。
原税法对内外资企业分别规定不同的税率。
内资企业税率一般为33%，内资微利企业分别实行27%、18%的两档照顾税率；外资企业税率为30%，并有3%的地方所得税率，同时对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率。
新税法将内外资企业所得税率统一为25%，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%.新税法还对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，对国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。
新企业所得税法及其实施条例解读
新企业所得税法及其实施条例解读第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题；原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
与老法相比，新法对纳税人的界定更具概括性，外延也更大；如引用了“组织”的概念；通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨；另外，新法也首次明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法（适用于《个人所得税法》）与国外一致。
税收筹划思路：一是如要规避企业所得税尽量将企业注册在企业所得税税率比境内低的境外或地区；二是注册个人独资或个人合伙企业，不仅只征收个人所得税，而且可以按营业收入核定应纳税所得率征收个人所得税。
根据各地对个人独资或合伙企业征收个税的实际情况来看，目前税务机关主要采取核定征收或带征的办法进行税款征收；如根据财税[2000]91号财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知中对中介行业个人所得税核定10%-30%应税所得个人所得税，由于中介行业的利润较高，实行个人所得税核定征收，节税效果较理想。
例：东莞市个人所得税带征率表行业所得税带征率% 适用范围工业生产 1.5 工业生产和加工、修理修配商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所1 个人房屋出租美容美发、沐足、桑拿浴 3.5 美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩娱乐业 3.5 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目）文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。
企业所得税法实施条例解读
已于2022年1月1日开始实施的?中华人民共和国企业所得税法?(以下简称新法)及其实施条例(以下简称条例)，是在我国改革开放进入新的历史时期公布实施的一部具有里程碑意义的税收法律法规。
新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了税率，统一了税前扣除方法和标准以及应纳税所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了反避税的措施。
条例在这些方面作了进一步的细化和具体规定。
一、“法人〞与“居民〞：纳税义务人的两个关键词就新法中关于企业所得税纳税义务人的规定，条例作了具体界定和明确。
1、关于“企业〞。
条例中的“企业〞具有广义的外延。
例如，条例第三条规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织〞。
所以，企业所得税法及其实施条例实质上是一部法人所得税法律法规。
在企业所得税纳税义务人中，排除了依照“中国法律、行政法规〞成立的个人独资企业、合伙企业，此类企业一般承担无限责任(有限合伙企业的有限合伙人承担有限责任)，现行税法只对投资人、合伙人征收所得税，对独资企业、合伙企业本身不征收企业所得税，以消除重复征收。
而依照?公司法?设立的一人有限责任公司仍属于企业所得税的纳税义务人，依照外国法律法规成立、取得来自于中国境内所得的个人独资企业、合伙企业仍视为我国企业所得税法中的纳税义务人。
2、关于“居民企业〞与“非居民企业〞的划分。
这一对概念是国际税收中最重要的概念之一，前者承担全面纳税义务，后者承担有限纳税义务。
新法将划分两者的标准由原税法中的单一“注册地〞标准转为“注册地〞与“实际管理机构地〞标准并重。
何为“实际管理机构〞条例第四条明确：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
也就是说，无论企业注册于哪一国家或境外地区，只要其在中国境内存在对该企业境内外经营活动进行实质性的(非形式上的)、全面的(非局部的)控制和管理的机构，都界定为我国的居民企业，要求其承担全面纳税义务，从而防范企业通过选择注册地而躲避纳税义务。
新企业所得税法及实施条例解读
投资转让所得或损失：剩余资产扣除股息所 得后的余额，超过或低于所有者投资成本的部分
第二节 收入
新税法对收入的框架体系： 收入总额 不征税收入 应税收入＝收入总额－不征税收入 免税收入 实际应税收入＝应税收入－免税收入 ＝收入总额－不征税收入 －免税收入 注：与取得收入是否合法没有关系，非 法上的有可税性
第二章：应纳税所得额
内容概要：
主要明确应纳税所得税一般规定，以及收入、扣 除、资产税务处理等
税法从第5条至第21条，共17条 条例从第9条至第75条，共67条 具体包括：
一：应纳税所得额的定义(第5条、第9－11条) 二：收入(法第6条、条第12－25条) 三：不征税收入(法第7条、条第26条) 四：扣除(法第8－18条、条第27－75条) 五：非居民企业收入、扣除(法19条、条103条) 六：税基的管理及授权(法20条) 七：税收与会计的关系(法21条)
二、收入
二、收入总额的定义 （一）国际惯例
各种来源、取得各种方式、一切导致净资产 增加的经济利益流入、任何收入不作为应税收 入或不申报纳税都需要有明确的法律依据 （二）税法定义
税法的六条规定：企业以货币形式和非货 币形式从各种来源取得的收入，为收入总额
货币形式：现金、存款、应收账款、应收 票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的 豁免等
利息收入，按照合同约定的债务人应付利 息的日期确认收入的实现
二、收入
6、租金收入：提供固定资产、包装物或者其 他有形资产的使用权取得的收入
按照合同约定的承租人应付租金的日期确认 7、特许权使用费收入：提供专利权、非专利 技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用 权取得的收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使 用费的日期确认 8、接受捐赠收入：接受的来自其他企业、组 织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性 资产 按照实际收到捐赠资产的日期确认
企业所得税法及实施条例讲解
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在 国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％ 在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
对新企业所得税法三要素相关规定的理解
敖 德 萨
确 定为微利企业 ， 可享受 照顾 的比例税 率 ， 这使 得税收优 惠标 准更 高 ， 规定更完善。 ２对非居 民企业的税率 ， ． 按国与 国间的互惠互利原则 ， 在税
收优惠中减按１ ％税率 ， ０ 以利我 国企业“ 出去 ” 走 发展的战略。
纳税 人 认 定 的 相 关 规 定
所得 ， 给予三免三减半的优惠 。符合 国家产业政策规定的综合
管理机构” 的双重标准 。即判定居 民纳税 人 ， 一是在 中 国依法
注册登记 ， 二是未注册登记 ， 际管理机构在 中国。除此之 但实
外一般 为非 居民纳税 人 ， 这其 中要正确理解 “ 际管 理机构” 实 。
即能对企业有实 质性 的全面管理和 控制的机构 ，体 现在对企 业 的生产经 营、 员 、 产的全 面管理 和控制上 ， 这类 机构 人 财 对 应视为居 民纳税人 ， 在判断上决不能仅采用 “ 注册地” 标准 。
得 税 的 纳税 人 。
形式 ， 企业既要正确确定 自 身的税率 ， 也可在 国 家宏观政策导向
下确定企业今后的发展战略和资本运营中的投资 ，使企业在税
收优惠政策 中获得更多收益。
三 、 纳 税 所 得 额 确 定 的 相 关 规定 应
应纳税所得额是企业所得税 的计税依据 ， 新税法采用较 明 确易于理解 的直 接法 列示 ： 纳税 所得额＝ 应 收入 总额 一不征税 收入 一免税收入 一各项扣除 一 允许 弥补 的以前年度亏损 。
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新税法规定的税率 ： 居民为２ ％； ５ 非居 民为２ ％。由于新 税 ０
法存在税收优惠 ， 以上税率仅称为名 义税率 ， 其实际税率应 了
解税收优惠中的相关规定 ：
企业所得税法及实施条例解读
新企业所得税法的显著特点
❖ 新税制：
❖ 五个统一：纳税人、税率、税前扣除、
❖
税收优惠、税收征管
原体制：
❖ （1）政策差异巨大
❖ （2）税负苦乐不均
企业所得税法及实施条例解读
❖一、关于纳税人的确定问题 ❖二、关于计税依据的确定问题 ❖三、关于减免税优惠的调整问题 ❖四、关于合理解决法人税制下地区
优惠调整方式
❖ 四是过渡 ❖ 对享受优惠政策的老企业的过渡； ❖ 对特定地区优惠政策的过渡。
优惠调整方式
❖ 五是取消 ❖ 生产性外资企业“两免三减半” 、高新技术 ❖ 产业开发区内高新技术企业“两免”等所得 ❖ 税定期减免优惠政策； ❖ 外资产品出口企业减半征税优惠政策； ❖ 外资企业再投资退税收政策 ❖ 取消部分区域低税率优惠政策。
三、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税 额-抵免税额
企业所得税的基本税率为25%，另有三档 优惠税率：20%、15%、10%
优惠形式及内容
❖ 税收优惠的方式由单一的直接减免税改为： 减免税、减计收入、加速折旧、加计扣除、 降低税率和税收抵免等多种方式。
优惠调整方式
❖ 一是“扩大”。对国家需要重点扶持的高新 技术企业实行15%的优惠税率，扩大到全国 范围；将设备投资抵免的范围限制为环保、 节水设备；同时按WTO关于国民待遇的原则 不再限于国产设备；新增了对创业投资机构、 非营利公益组织等机构的优惠政策。
法人
❖ 法人税制
❖不具有法人资格的营业机构将自动 汇总计算纳税，不再是独立的企业 所得税纳税义务人（法第五十条第 二款）
居民企业与非居民企业
❖居民企业:全面纳税义务 ❖非居民企业:有限纳税义务
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新企业所得税法单项选择题1居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
2根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（居民企业）。
3按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。
A居民企业适用税率为25％B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％C符合条件的小型微利企业适用税率为20％D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％4企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（五年）年。
5按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现6甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。
请问2008年度允许扣除的捐赠为（100 ）万元。
当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）。
7下面哪项支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（）。
按规定计算的无形资产摊销8应纳税所得额为（）。
A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
9符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（500）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
10按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植11企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（减计）收入。
12企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（5 ）年内，逐步过渡到规定的税率。
13企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（10）年内，进行纳税调整。
14企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（利息）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
15《实施条例》中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（6月1日）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
16按照新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，自代扣之日起缴入国库的期限是（7）天。
17某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（）。
2008年5月5日至2008年12月31日18抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（）年以上的，可以按照其投资额的（）%在股权持有满（年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣2年、70%、2年19企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（60）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
20按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（合伙企业）。
21企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（公允价值）确定收入额。
22按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。
在美国注册的企业设在大连的办事处23企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额24国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（15%）的税率征收企业所得税。
25企业应当自年度终了之日起（ 5 ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
27按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（4）。
28畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（3）。
29企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（成本）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
45．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（加计）扣除。
34．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
其合理方法不符的是可比受控价格法新企业所得税法判断题1我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。
（错误）2非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴纳企业所得税。
错误3企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（错误）4企业所得税法所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
（正确）5按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。
（错误）6国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%优惠税率的规定。
（错误）7无形资产的摊销年限不得低于10年。
（正确）8企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。
（错误）9企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。
（错误）10企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。
（错误）11企业所得税法规定对民族自治地方内的企业，可以减征或者免征企业所得税。
（错误）12企业取得的债券利息收入免征企业所得税。
（错误）13企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。
（错误）14由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。
（正确）15居民企业取得800万元的技术转让所得免征企业所得税。
（错误）16企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
（正确）17依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。
（错误）18居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的应当就地缴纳企业所得税。
错误）19企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料正确20企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。
（错误）21依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。
（错误）22国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%优惠税率的规定。
（错误）23非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
正确24居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当就地缴纳企业所得税错误25新企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后过渡到本法规定的税率。
（错误）26企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后年度结转抵免。
（错误）27企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。
企业所得税法所称亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。
（正确28按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。
（正确）29国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%优惠税率的规定。
（错误）30居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。
（正确）31某工业企业，年度应纳税所得额20万元，从业人数50人，资产总额1000万元；它属于小型微利企业。
（正确）32企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。
企业所得税法所称亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。
（正确）33企业所得税法规定对民族自治地方内的企业，可以减征或者免征企业所得税。
（错误）34居民企业取得800万元的技术转让所得免征企业所得税。
（错误）35企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
（正确）36企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。
（错误）37 企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。
（）正确38 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
（）正确5 税务机关按法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
（）正确6 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
（）正确7 国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%优惠税率的规定。
（）错误8 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当就地缴纳企业所得税。
错误9 居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。
（）错误17. 企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。
（）错误7. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴纳企业所得税。
（）错误。