税法的基本构成要素
税法及构成要素
知识点、税法及构成要素（★★）【大纲要求】了解（一）税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
•【例题·判断题】税法调整的是有关国家在筹集财政资金方面形的税收关系。
（）（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——税务管理方面的法律规范例如：《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——××法（2）税收行政法规——××条例，××暂行条例（3）税收规章和规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）制定效力排序：法律＞行政法规＞部门规章和规范性文件•【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。
A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法•【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《进出口关税条例》•【例题·单选题】下列各项中，不属于税收法律的是（）。
A.企业所得税法B.税收征收管理法C.个人所得税法D.财政部发布有关税收的公告（三）税法的构成要素税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
税法的三个基本构成要素
税法的三个基本构成要素税法是指国家对纳税人征收和管理税收的法律规定。
税法的三个基本构成要素包括税种、税率和纳税人。
一、税种税种是指国家对不同的经济活动征收的不同类型的税。
我国目前主要有以下几种税种：1. 增值税增值税是我国主要的间接税，适用于商品和劳务的生产、销售和进口环节。
增值税按照不同的档次分为17%、11%和6%三个等级，其中17%适用于一般纳税人，11%适用于小规模纳税人，6%适用于特定行业。
2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内所得到的净利润按照规定缴纳给国家的一种直接性质的所得型税。
我国企业所得税分为两类：一类是居民企业所得应缴纳25%的企业所得税；另一类是非居民企业在中国境内发生营业额、利润或其他所得应缴纳10%-35%不等的企业所得税。
3. 个人所得税个人所得税是指个人从各种来源获得收入后，按照规定向国家缴纳的一种直接性质的所得型税。
我国个人所得税按照不同的档次分为7个等级，其中最高档次适用于年收入超过960,000元的个人。
4. 资源税资源税是指国家对采矿、开发和利用自然资源征收的一种税收。
我国主要征收石油、天然气、煤炭等资源税。
二、税率税率是指国家对不同经济活动征收的税金所规定的比例或金额。
我国目前主要有以下几种税率：1. 增值税率增值税按照不同的档次分为17%、11%和6%三个等级。
2. 企业所得税率居民企业所得应缴纳25%的企业所得税；非居民企业在中国境内发生营业额、利润或其他所得应缴纳10%-35%不等的企业所得税。
3. 个人所得税率我国个人所得税按照不同的档次分为7个等级，其中最高档次适用于年收入超过960,000元的个人。
4. 资源税率资源税根据不同类型资源征收不同比例或金额。
三、纳税人纳税人是指依法应当缴纳税款的单位或个人。
我国纳税人包括以下几类：1. 企业企业是我国主要的纳税人，包括国有企业、私营企业、外商投资企业等。
2. 个体工商户个体工商户是指个人独立经营的小型商户，如小摊贩、小作坊等。
税法的定义及构成要素
• —对自然资源课税的税法:资源税、城镇土地使 用税
• （四）按照管辖权不同，分为:
• 国内税法：一国内部的税收法律制度
• 国际税法：双边或多边税收协定、国际惯 例、条约等
• 外国税法： • （五）按税收收入归属和征管权限不同：
• —中央税
• 关税、消费税（含进口环节海关代征的部 分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
• 2、税法与民法的关系
• （1）民法调整方法的主要特点是平等、等价和 有偿；
• （2）税法的调整方法要采用命令和服从的方法。 （本质区别）
• （3）联系
• 当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民 法的条款。但如果涉及到征纳关系，那么就以税 法的规定为准，如关联企业之间的交易。
• 3、税法与《刑法》的关系
• 如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税 收征收管理法》
• 2.全国人大或人大常委会授权立法
• 授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。
• 法律效力要高于行政法规，制定出来后还要报全 国人大常委会备案。（可能出判断题）
• 目前属于授权立法的包括：增值税、营业税、消 费税、资源税、土地增值税五个暂行条例
体发生了属于税法调整范围的行为这一法律事实， 才会办一个企业这一行为就引起了需要办理税 务登记这一税收法律关系的产生。
• 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税 收法律关系。
• 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。
• 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税 收法律事实来决定的。
• 2、定额税率：按征税对象确定的计量单位，直接规定 一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税）
第1.4.1节税法的要素
第四节税法的要素一、税法要素的内涵及其种类税法的要素是税法理论中最重要的基本概念之一，税法要素理论对于学习和研究税法制度具有重要的指导作用。
税法要素理论对税收法律制度的改革与完善具有重要意义。
（一）税法要素的内涵（识记）税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
税法要素是税收征纳过程中必不可少的要素和必须具备的判断条件。
某种程度上说，只有符合法律规定的税法要素的情况下，国家才可以征税。
税法要素是税法特有的概念范畴，使之明显区别于其他部门法，进而确保税收符合正当性的内在要求。
税收征纳义务是否成立，并不以税收征纳双方的意志为转移，也不以国家单方面的意思表示为标准，而是要判断其是否符合法定的税法要素。
也就是说，只有符合法定的税法要素，才可以征税。
（二）税法要素的分类依据不同的标准，税法要素可以分成不同的种类，本教材提到了，税法要素分成税法的定义性要素，规则性要素和原则性要素，即税法的法律术语、行为规范和基本原则。
1.税法的定义性要素（识记）税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。
要求每个概念都有其确切的法律含义和应用范围，这对形成法律条文和规范性文件具有重要意义，也为确立和表达税法的行为规范和基本原则提供前提和基础。
税收的法律术语涉及主体、事件和行为以及物等概念。
2.税法的规则性要素（识记）税法的规则性要素，即税法的行为规范，仅指国家具体规定税法主体的权利与义务以及具体法律后果的一种逻辑上周全的、具有普遍约束力的准则。
税法的调整对象是税收关系，反映的是国家的统一意志和税收活动规律的客观要求。
税法的创制或税收立法的主要任务就是创制税收法律规范，它不仅会产生新的税法规范，而且也对已有的社会行为规范从法律上加以认可，赋予其法律效力。
3.税法的原则性要素（识记）税法的原则性要素，即税法的基本原则，是指导并应贯穿于税收立法、执法、司法整个过程的基本准则。
税制构成的基本要素PPT优秀资料
（1）比例税率。
三 （2）累进税率。 加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
违法行为是承担法律责任的前提，而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。
税 累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式： 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳 税额为依据加征一定成数的税额。
法律责任是指由于违法而应当承担
八
的法律后果。
法 律 责 任
违法行为是承担法律责任的前提， 而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 是对纳税人违反税法的行为所采取的惩 罚措施。
是税收强制性特征的具体体现。
计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算 附则。 相 四、纳税环节和纳税地点 关 的基础 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。
概 念 税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但
大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税， 税源则表明税收收入的来源。
税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。
②超额累进税率。 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
违法行为是承担法律责任的前提，而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选定的应当征税的环节。
③超率累进税率。 税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、
纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选定的应当征税的环节。
4、纳税环节和纳税地点
只是在对一 纳个税环人节违征反税税的法称的为行一为次所课采征取减制的惩税罚措和施。免税。它是对某些纳税人或征税对象
税法简答题
税法简答题一、简述税法的构成要素有哪些？答：税法是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。
其中:纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素.二、增值税的纳税人有哪些？答：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
三、什么是消费税？简述消费税的特征有哪些？答：消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。
特征：1、税收范围和税率选择具有灵活性；2、征收简便（简便性）；3、税源广泛，可以取得充足的财政收入;4、税收负担具有转嫁性。
四、在我国消费税的征收范围有哪些？答:1、属禁于征（如:烟酒、鞭炮）；2、向富人征税(如：珠宝首饰、化妆品、高尔夫球具、高档手表）;3、耗能源、非环保产品（如石油类产品)；4、体现一定财政意义(橡胶轮胎）。
五、在我国营业税的纳税人有哪些？答：1、提供应税劳务（不包括加工和修理修配业务)；2、转让无形资产;3、销售不动产的单位和个人.六、简述我国《企业所得税法》规定的居民企业所得税的概念？答：1、在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织.七、简述个人所得税法中的居民纳税人？答：是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人.八、个人所得税的缴纳方式有哪几种？答：包括自行申报和代扣代缴两种。
九、简述我国个人所得税自行申报的情形有哪几种？答：1、年所得12万以上的；2、从中国境内两处或者两处以上取得的工资、薪金所得的；3、从中国境外取得所得的；4、取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;5、国务院规定的其他情形。
税制要素与税制结构
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——定额税率（固定税额）
不采用百分比，按课税对象的单位直接规定一个纳税定 额的税率，是税率的一种特殊形式。税款不受征税对象价 格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
地区差别定额 原盐税规定每吨盐的税额为：辽宁141元 山东130元
从量税：指以征税对象的质量、容积、面积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。
2收、益价额外税：税金是不构一成商种品或税劳务区价格别的组于成部另分。一种税的主要标志
有起征点或免征额的比例税率
减税和免税
销售商品、提供劳务
谢旭人：严禁擅自减免税 坚决不收“过头税”
征税对象的分类： 商品或劳务 税款不受征税对象价格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
幅度定额：即税法只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况在税法规定 的幅度内确定一个执行税额 例如土地使用税每平方米15－30元
分类分级定额：把征税对象划分为若干等级和类别，对各类各级由低到高规定 相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低。
Hale Waihona Puke 一、税制构成要素（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——累进税率
• （3）税源：税收收入的来源。
一、税制构成要素
（三）税率
税率，是指应纳税额与计税依据之间 的比例。
1、地位：是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收 与税收制度的出发点、作用点
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）
（1）比例税率 （2）定额税率（固定税额） （3）累进税率
全额累进和超额累进税率：
税法构成要素
税法构成要素
税法的构成要素包括:
1.收税对象：指被征税的个人或单位。
2.税种：指税收的类型，如财产税、收入税、消费税等。
3.税目：指被征税的具体项目，如房产税、车辆税、增
值税等。
4.税率：指税收的比例，通常表示为百分比。
5.税款的征收方式：指税收的征收方式，如自行申报、
抽查等。
6.税收的管理机构：指负责税收征收和管理的机构。
7.免税和减免税政策：指对某些纳税人或纳税事项实行
免税或减免税的政策。
8.纳税义务人：指应当履行纳税义务的个人或单位。
9.纳税申报和纳税缴纳：指纳税人应当按照规定申报纳
税和缴纳税款。
10.税务监管和税务执法：指税务机关对纳税人的监管和
对违法行为的执法。
这些要素是税法的基本构成部分，它们之间相互关联并相互影响，共同维护国家的财政稳定和经济发展。
税法的概念和构成要素
二、税法和税收的关系 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 三、税法的作用和分类
（一）税法的作用
1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要作用 4、税法能有效地保护纳税人的和法权益 5、税法是维护国家利益，促进国际经济 交往的可靠保证
（二）税法的分类
（五）税率：1、比例税率； 2、超额累进
税率； 3、定额税率；
4、超率累进税Leabharlann 率。 （六）纳税环节 （七）纳税期限
（八）纳税地点 （九）减税免税
（十）罚则
（十一）附则
1、按照税法的基本内容和效率的不 同分类
2、按照税法的智能作用的不同划分 3、按照税收征收对象的不同划分
4、按照税收收入的归属和征收管辖 权限的不同划分
四、税法的构成要素
（一）总则
（二）纳税义务人（纳税主体，发生应税行 为的人）
（三）征税对象（纳税客体，发生应税的行 为或物）
（四）税目（征税对象的具体化，如消费税 的烟、酒等共11个项目）
税法的概念和构成要素
知识点：了解税法的特征，理解 税法的作用和分类、税法和税收的 关系，掌握税法的概念、税法的构 成要素。 能力点：知道超额累进税率的计算 方法，了解不同税种应采用不同的 纳税环节。
一、税法的概念及特征
（一）税法的概念 （二）税法的特征 1、税法以确认征税权利和纳税义务 为主要内容 2、税法是实体法和 程序法的结合 3、税法具有高度 的集中性和原则性
简述税法的构成要素
税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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税法的基本构成要素
税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。
了解税法的基本构成要素，可以从总体层面较好地把握各项单行税法的共性，也易于发现其差别点，对于考试中涉及到的跨税种总结、比较型题目（如下题）的解答也有好处，因此，在预科班中选取重要的几个基本构成要素进行讲解。
【例题·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。
（2008年）
A.契税
B.车辆购置税
C.房产税
D.城镇土地使用税
【答案】D
【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。
一、纳税义务人（国家对谁征税）
纳税义务人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
根据不同的标准，纳税义务人可以划分成不同的类别，如划分为单位和个人，或者划分为居民纳税人（企业）或者非居民纳税人（企业）。
（一）纳税义务人VS代扣代缴义务人VS代收代缴义务人
1.纳税义务人VS代扣代缴义务人
（1）代扣代缴义务人，又称扣缴义务人，是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。
【案例】甲公司2011年1月份应当向王某支付5000元的工资，王某依法应当缴纳的个人所得税税额为325元，但并非由王某直接向主管税务机关申报缴纳，而是由甲公司在向王某支付工资时，从所支付的工资中依法直接扣收税款并代为缴纳，即不考虑保险等其他的费用，甲公司应当实际支付给王某5000-325﹦4675（元）。
在本例中，王某是纳税义务人，甲公司是代扣代缴义务人。
（2）如果代扣代缴义务人按规定履行了代扣代缴义务，税务机关将支付一定的手续费。
反之，未按规定代扣代缴税款，造成应纳税款流失或将已扣缴的税款私自截留挪用、不按时缴入国库，一经税务机关发现，将要承担相应的法律责任。
2.纳税义务人VS代收代缴义务人
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
（二）初级职称教材所涉各税种的纳税义务人
（三）初级职称教材所涉各税种有关扣缴义务人的主要规定
1.营业税
（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（2）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
2.个人所得税
凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
3.车船税
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
4.资源税
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
【解释】收购未税矿产品的单位，是指独立矿山、联合企业和其他单位。
二、征税范围
（一）概述
1.征税范围，又叫征税对象、课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税、是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
2.征税范围是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
3.征税范围按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税。
（二）税基（计税依据）
1.税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
2.计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态。
（1）从价计征：以价值形态作为税基，即按征税对象的货币价值计算；价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等。
（2）从量计征：以物理形态作为税基，即直接按征税对象的自然单位计算；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目。
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的
具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目。
6.附则。