基础会计第七章(自考
《基础会计》教案(第七章)
一、造成账实不符的原因
1．因实物收发手续不严，造成品种、数量、规格或质量上的差错。
2．因制度不严或工作人员的疏忽，造成漏记、错记或计算上的错误。
2.不定期清查：指事先未规定清查时间，根据某种特殊需要进行的需要临时性清查。其清查的对象既可以是全面清查的内容，也可以是局部清查的内容。一般以下四种情况下可以进行不定期清查：
（1）更换现金出纳或仓库保管员时，对其所保管的现金或财产进行的清查；
（2）发生自然灾害时，对受灾损失的有关实物财产所进行的清查；
（3）上级、审计、财政等部门不定期地对所属企业单位进行会计检查；
（4）单位兼并、破产、改制和改变隶属关系时，进行清查。
（5）清产核资工作时，进行清查。
第二节财产物资的盘存制度
实物资产的清查主要针对固定资产、原材料、在产品、委托加工材料和库存商品等。实物资产的清查涉及数量和金额两个方面。确定实物资产账面结存数量的方法通常有永续盘存制和实地盘存制。
（5）对贵重的财产物资，至少每月清查盘点一次
（6）经管人员经管的财产物资办理交接时要盘点一次。
（二）按清查的时间分类：分为定期清查和不定期清查
1.定期清查：是指按预先确定的时间，对单位的全部或部分财产物资进行的清查。
这种清查的对象不固定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确。一般是在月末、季末、半年末、年末结账时进行。
二、财产清查的作用
财产清查既是会计核算的一种专方面：
1．可以确保账实相符，保证会计核算资料真实可靠，
自考基础会计第七章
B.未达账项的四种情况
企业已收 银行未收
企业
银行存款日记账
企业已付 银行未付
…… 例4 400 ……
银行已付 企业未付
银行
（对账单）
银行已收 企业未收
月初余额 24400 例3 5 000 ……
月初余额 37000 …… 例1 1000 例2 9000 …… …… 月末余额 29000
月末余额 29000
现金清查方法应采用（
A. 技术推算法 B. 实地盘点法 C. 突击清查法 D. 账面价值法 B
）。
银行存款的清查应将银行存款（
A. 日记账与总账核对 B. 日记账与银行对账单核对 C. 日记账与银行存款收、付凭证核对 D. 总账与银行存款收、付凭证核对 B
）。
银行存款余额调节表的调节后余额是（
A.借：管理费用 贷：应付福利费 C.借：待摊费用 贷：银行存款
）.
B.借：预提费用 贷：银行存款 D.借：管理费用 贷：待摊费用
D
下列属于成本分摊调整分录的是（
A.借：管理费用 贷：累计折旧 C.借：待摊费用 贷：银行存款
）.
B.借：预提费用 贷：银行存款 D.借：管理费用 贷：现金
A
银行存款的清查
1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账 时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入 账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
）
A. 现金、银行存款和银行借款等货币资金 B. 所有的固定资产、材料、在产品、产成品及其他物资 C. 各项在途材料、在途商品和在途物资 D. 各项债权、债务及预算缴拨款项 E. 委托加工或保管的材料，商品及物资 ABCDE
最新基础会计-第七章
一、财产清查的含义
〈一〉财产清查，是指通过对实物、现金 的实地盘点和对银行存款、债权 债务的 核对，确定各项财产物质、货币资金、债 务债权的实存数，以查明账存数与实存数 是否相符的一种专门方法。
〈二〉造成账实不符的原因
〈三〉财产清查的意义
第三节 财产清查结果的账务处理
4、发生盘盈一般冲减“管理费用”。
〈二〉、账务处理
1、存货盘盈：
[例7-2] 某企业在财产清查中，盘盈材料652元。
〈1〉调正账实不符，报上级批准
借：原材料 贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益
〈2〉根据批准意见处理
借：待处理财产损益----待处理流动资产损益 贷：管理费用
2、存货盘亏、毁损 〈1〉批准前调正账实不符
〈2〉经批准作营业外收入处理 借：待处理财产损益----待处理固定资产损益 贷：营业外收入
二 固定财产清查结果的账务处理
2、固定资产盘亏或毁损 〈1〉先调正，做到账实相符
借：待处理财产损益----待处理固定资产损益 累计折旧
贷：固定资产 〈2〉经批准作营业外支出处理
借：营业外收入 贷：待处理财产损益----待处理固定资产损益
借：待处理财产损益----待处理流动资产损益 贷：原材料
〈2〉根据批准意见处理
借：营业费用 （定额内自然损耗） 其他应收款 （责任人赔偿） 营业外支出 （自然损耗造成的非常损失）
贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益
二 固定财产清查结果的账务处理
1、固定资产盘盈 〈1〉先调正做到账实相符
借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损益----待处理固定资产损益
二 结算往来款项清查结果的账务处理
基础会计实务7
基础会计实务71. 介绍本文档将介绍基础会计实务的第七部分。
在此部分中，我们将学习关于资产负债表的内容，包括资产、负债和所有者权益。
我们还将探讨一些会计原则和准则，以及如何准确编制资产负债表。
2. 资产负债表资产负债表是会计报表的一种，用于显示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表主要分为左右两个部分：资产部分和负债部分。
资产部分显示企业拥有的资源和权益，负债部分显示企业所拥有的债务和欠款。
2.1 资产资产是企业所拥有的资源和权益，可以分为流动资产和非流动资产两类。
流动资产是指可以在一年内变现的资产，如现金、应收账款和存货等。
非流动资产则是指一年以上变现的资产，如固定资产和无形资产等。
2.2 负债负债是企业所拥有的债务和欠款，可以分为流动负债和非流动负债两类。
流动负债是指一年内需要偿还的负债，如应付账款和短期借款等。
非流动负债则是指一年以上需要偿还的负债，如长期借款和应付债券等。
2.3 所有者权益所有者权益也被称为净资产，是指企业在资产负债表日期上属于所有者的权益。
它的计算公式为：所有者权益 = 资产 - 负债。
所有者权益可以分为股东权益和留存收益两部分。
股东权益是指股东投资的资本，留存收益则是企业未分配利润的积累。
3. 会计原则和准则在编制资产负债表时，会计人员需要遵循一些会计原则和准则，以确保财务报表的准确性和可靠性。
3.1 会计实体原则会计实体原则要求将企业的财务活动与个人财务活动分开。
这意味着企业的资产、负债和所有者权益应该与企业所有者的个人财务完全分离。
3.2 公允原则公允原则要求资产负债表上的项目应该以公允价值进行计量。
公允价值是指在买卖双方之间具有交易性的价格。
3.3 持续经营原则持续经营原则要求企业将其财务报表编制在企业将会持续经营的假设下。
如果企业面临破产风险或无法持续经营，资产负债表上的项目可能需要做出调整。
3.4 会计复式记账原则会计复式记账原则要求每个会计事项都应该至少有两个相对应的会计分录，一个借方分录和一个贷方分录。
基础会计学 第七章习题及答案
第七章习题复习思考题1.什么是账务处理程序？其意义如何？2.账务处理程序的种类有哪些？企业中普遍采用的有哪几种？3.各种账务处理程序的特点是什么？它们有哪些优缺点？其适用范围如何？4.简述各种账务处理程序的基本步骤。
5.区别不同账务处理程序的主要标志是什么？6.记账凭证账务处理程序需要采用哪些凭证和账簿？他们有哪些格式要求？名词解释账务处理程序科目汇总表一、判断题1.汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账帐页格式一般采用三栏式（）2.记账凭证账务处理程序登记总账的依据是原始凭证（）3.汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是规模较大、业务量较少的单位。
（）4.账务处理程序中最基本的处理程序是科目汇总表账务处理程序。
（）5.为了便于汇总转账凭证，在编制转账凭证时，其账户的对应关系应是一借一贷或多借一贷。
（）6.采用科目汇总表账务处理程序，不仅可简化登记总账的工作，而且便于检查和分析经济业务。
（）7.账务处理程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。
（）8.各种账务处理程序的区别主要在于编制会计报表的依据和方法不同。
（）9.企业总分类账采用何种格式取决于账务处理程序。
（）10.各种账簿都是直接根据记账凭证进行登记的。
（）二、单项选择题1.各种会计核算程序的主要区别是（）A.填制会计凭证的依据和方法不同B.登记总账的依据和方法不同C.编制会计报表的依据和方法不同D.登记明细账的依据和方法不同2.汇总记账凭证核算程序下，总分类账账页格式一般采用（）A.三栏式B.多栏式C.设有“对应科目”栏的三栏式D.数量金额式3.编制科目汇总表的直接依据是（）A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证4.各种账务处理程序中最基本的是（）A. 记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序D. 多栏式日记账账务处理程序5.特定的会计凭证账簿组织和特定的记账程序相结合的方式称为（）A. 会计核算前提B. 会计核算原则C. 会计核算方法D. 会计核算形式6. 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账的形式是（）A. 日记总账账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 记账凭证账务处理程序D. 科目汇总表账务处理程序7. 科目汇总表账务处理程序的主要缺点是（）A. 加大了登记总账的工作量B. 据此登帐易产生错误C. 不具有试算平衡作用D. 不便于查对账目8. 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（）A. 登记总账的依据相同B. 记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同C. 汇总凭证格式相同D. 记账凭证汇总的方向相同9. 记账凭证账务处理程序的适用范围是（）A. 规模较大、业务较多的单位B. 规模较小、业务较少的单位C. 规模较大、业务较少的单位D. 规模较小、业务较多的单位10. 汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是（）A. 登记总账的工作量大B. 不利于会计人员分工C. 体现不了账户的对应关系D. 明细账与总账无法核对三、多项选择题1. 汇总记账凭证核算程序的优点是（）A.总账能反映账户对应关系，便于对经济业务进行分析和检查B.减少登记总账的工作量C.同一贷方科目的转账凭证不多时，可减少核算工作量D.有利于对全部账户的发生额进行试算平衡E.有利于会计人员分工2. 在采用汇总记账凭证核算程序时，编制记账凭证的要求是（）A.收款、付款、转账凭证均可一借一贷B.转账凭证可一借多贷C.转账凭证可一贷多借D.收款凭证可一借多贷E.付款凭证可一贷多借3. 科目汇总表的作用有（）A.减少总分类账的记账工作量B.进行登记总账前的试算平衡C.反映账户的对应关系D.汇总有关账户的本期借、贷方发生额E.汇总有关账户的余额4. 会计核算程序的内容包括（）A.账簿组织B.报表体系C.记账程序及方法D.编制报表的方法5. 登记总分类账的根据可以是（）A.记账凭证B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.多栏式现金、银行存款日记账E.日记总账6.在下列会计凭证中，可以作为登记总分类账簿的直接依据的有（）A. 记账凭证B. 原始凭证C. 汇总记账凭证D. 原始凭证汇总表E. 科目汇总表7.科目汇总表的缺点有（）A. 不能反映账户之间的对应关系B. 编制科目汇总表的工作量较大C. 加大登记总账的工作量D. 不便于查对账目E. 不便于了解经济业务的来龙去脉四、业务题自力公司本月发生经济业务如下：(1) 6月2日，通过银行缴纳上月应交的税金67600元。
基础会计 第七章
等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结 存的数量和金额资料,便于开展业务和加强管理。此外,为满 足管理上的要求,在账页的上端另外设计一些必要的项目,以 便掌握一些需要的资料。
3. 多栏式明细分类账 多栏式明细分类账的格式视管理需要而呈多种多样。它
二、 记账规则
记账规则主要包括: (1) 为了保证账簿记录的准确性,必须根据审核无误的会计凭证, 及时地登记各种账簿。登记账簿时,应将会计凭证的日期、编号、 摘要、金额等逐项登记入账,做到数字准确、摘要简明清楚、登 记及时。
(2) 账簿登记完毕,应在“过账”栏内注明账簿的页数或用“ ”符 号,表示已登记入账,以免重登、漏登,也便于查阅、核对,并在记 账凭证上签名或盖章。
(二) 账簿按外表形式分类 账簿按外表形式的不同,可分为订本账、活页账和卡片账
三种。
1. 订本账 订本账是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。
订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 其优点是:可以防止账页的散失和非法抽换;其缺点是:账页 固定后,不便于分工记账,也不能根据记账需要增减账页。 2. 活页账
序时、逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账,如进一 步细分,可以分为现金收入日记账和现金付出日记账。
现金日记账的格式,如表7-2所示。它的基本结构为“收 入”“付出”和“结余”三栏。出纳人员在每日业务终了, 应将收付款项逐笔登记,并结出余额,同实存现金相核对,借以 检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额的执行情 况
(3) 为了使账簿记录清晰, 防止涂改, 记账时必须用钢笔和蓝、 黑墨水或规定使用的圆珠笔书写, 不能使用铅笔或不合规定的圆 珠笔登账, 红色墨水只能在结账划线、 改错和冲账时使用。 (4) 各种账簿必须按事先编写的页码,逐页、逐行顺序连续登记, 不得隔页、缺号、跳行,如不慎发生此种情况,应在空页或空行处 用红色墨水对角划线注销,并注明“作废”字样,同时由经手人员 和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的 账页不得任意抽换和撕毁,以防舞弊。
基础会计学 第七章
行存款日记账
第三步：根据原始凭证或原始凭证汇总表、
记账凭证登记各种明细分类帐
第四步：根据记账凭证，每日或定期编制科
目汇总表
第五步：根据科目汇总表，每日或定期登记
总分类账
第六步：月终，现金、存款日记账和明细分
类账分别与总分类账核对
第七步：月终，根据总分类账和明细分类帐
资料编制会计报表
各个会计主体的经济性质、经营规模、 业务繁简和管理要求决定其适用的账务处 理程序，而不同的账务处理程序，对汇总 凭证、登记总分类账的依据和方法的要求 也不同。 为此，各主体必须从各自的实际情况 出发，科学的组织本单位的账务处理程序， 以保证会计核算工作高效、高质，充分发 挥会计核算监督的基本职能；并为会计参 与企业经营决策打下良好基础，以有效的 实现会计的管理功能。
适用范围：这种账务处理程序一般适用于 规模较大，经济业务量较多的企业。
第四步： 根据各种记帐凭证逐笔登记总分 类帐
第五步：根据对帐的具体要求，将现金日 记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐 定期与总分类帐相互核对
第六步：期末，根据总分类帐和明细分类 帐的有关资料编制会计报表。
四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适 用范围 优点：1.会计凭证和账簿格式及账务处理 程序简单明了，易于理解和运用。
账簿的设置一般包括：日记账、总分类 账和明细分类账。 日记账包括现金日记账、银行存款日记 账。 日记账和总分类账一般都采用三栏式。 明细分类账的格式可根据管理的需要， 采用三栏式、数量金额式或者多栏式。
三、记账凭证账务处理程序 （一）记账凭证账务处理程序的基本步骤 记账凭证账务处理程序的基本流程如下：
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤
汇总记账凭证账务处理程序是从记账凭证账 务处理程序发展、演变而来的。其账务处理程序 的基本流程为：
基础会计第七章
基础会计第七章1. 综述基础会计第七章主要讨论资产负债表（Balance Sheet）和现金流量表（Statement of Cash Flows），这两个财务报表是会计体系中重要的组成部分。
本章将介绍这两个财务报表的目的和关键要素，以及它们在财务分析中的作用。
2. 资产负债表2.1 概述资产负债表是一份反映企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的财务报表。
它按照会计等式的原则编制，即：资产 = 负债 + 所有者权益。
2.2 资产资产是企业拥有的有形和无形的经济资源。
有形资产包括现金、存货、固定资产等，而无形资产则包括专利权、商誉等。
资产的价值可通过折旧、摊销等方式进行计算，以反映其使用寿命和磨损程度。
2.3 负债负债是企业对外部债权人的经济责任和义务。
负债可以分为长期负债和短期负债。
长期负债包括长期借款、发行债券等，短期负债则包括应付账款、短期借款等。
负债的金额代表了企业需要向外部债权人偿还的金额。
2.4 所有者权益所有者权益是企业所有者对企业净资产的所有权。
所有者权益可以分为资本和留存收益两部分。
资本是企业所有者投入的资金，而留存收益则是企业经营活动所形成的净利润。
3. 现金流量表3.1 概述现金流量表是一份反映企业在特定时间段内现金流量状况的财务报表。
它对企业的现金流入、现金流出和现金净增减情况进行了详细记录和分析。
3.2 现金流入现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入。
经营活动现金流入主要来自于销售货物或提供劳务所获得的现金收入，投资活动现金流入来自于投资收益或处置投资所获得的现金收入，筹资活动现金流入来自于借款或发行股票所获得的现金收入。
3.3 现金流出现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出。
经营活动现金流出主要来自于购买商品或接受劳务支付的现金、支付给员工的工资等，投资活动现金流出来自于购买资产或投资所支付的现金，筹资活动现金流出来自于归还债务或发放股利所支付的现金。
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结账的步骤
第四节 记账凭证账务处理程序
记账凭证核算形式的基本步骤
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
现金日记账 银行存款日记账
②
⑤
会
计
Байду номын сангаас
报
总分类账
表
④
⑥
⑤
③ 明细分类账
科目汇总表核算形式的基本步骤
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
现金日记账 银行存款日记账
②
⑥
会
科
目
④
汇⑤ 总 表
总分类账 ⑦
计 报 表
⑥
③
明细分类账
汇总记账凭证核算形式的基本步骤
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
现金日记账 银行存款日记账
②
⑥
会
计
报
收付 款款
转 款
⑤
总分类账
表
④ 汇总记账凭证
⑦
⑥
③
明细分类账
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整、结账）
会计凭证
会计账簿
会计报表
原 始 凭 证
记 账 凭 证
日 记 账
总资 账产 分负 类债 账表
现 金 流 量
表
会计循环
第七章
会计循环和会计账务处理程序 第三节 对账和结账
二、结账 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。