所得税会计练习题及作业
初级会计(个人所得税练习题)
1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。
王某12月应该缴纳（）个人所得税。
A: 890元B: 2045元C: 2095元D: 2200元答案解析：解析老师：云考点老师2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A: 400元B: 420元C: 800元D: 1000元答案解析：解析老师：云考点老师3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。
A: 收入来源地B: 税务局指定地点C: 纳税人户籍所在地D: 纳税人选择固定一地申报纳税答案解析：解析老师：云考点老师4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。
A: 适用5％－45％的超额累进税率B: 适用5％－35％的超额累进税率C: 20％的比例税率D: 适用5％－45％的超率累进税率答案解析：解析老师：云考点老师5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。
A: 奖金B: 年终加薪C: 独生子女补贴D: 加班费答案解析：解析老师：云考点老师6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。
A: 255B: 360C: 1095D: 1445答案解析：解析老师：云考点老师7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。
A: 20000B: 21000C: 22000D: 25000答案解析：解析老师：云考点老师8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。
A: 经营性租赁方式发生的租赁费B: 融资性租赁方式发生的租赁费C: 经营性租赁承租方支付的手续费D: 安装交付使用后产生的借款利息答案解析：解析老师：云考点老师9、钱某在一次演出中取得收入10000元。
税收会计练习题含参考答案
税收会计练习题含参考答案一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1.2018年3月份，某商贸公司对使用了 8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧160万元。
2018年7月末，仓库建造完工并投入使用，支付工程款560万元。
税法规定新建仓库的使用年限为20年. 采用直线法计提折旧。
2018年税前应扣除的折旧为（）万元。
A、15. 56B、6. 8C、7D、14. 58正确答案：D2.（）是税务稽查模块的核心模块。
A、稽查审理B、稽查执行C、稽查选案D、稽查实施正确答案：D3.某企业2017年亏损25万元.2018年度亏损10万元.2019年度盈利125万元，则企业2019年应纳企业所得税税额（）万元。
A、18. 75B、13. 5C、25D、22. 5正确答案：D4.某油气开釆企业为增值税一般纳税人，2018年12月开釆原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元;另将剩余1万吨用于开釆原油的时候加热和修理油井。
在开釆原油的同时开釆天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开釆企业2018年12月应缴纳资源税（）万元。
（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）A、369B、311.25D、371.25正确答案：B5.下列关于提出稽查建议的选项中，错误的选项是（）oA、税务机关在税收政策、管理制度和征收管理措施上存在的缺陷或者薄弱环节，应当在税务稽查报告中提出稽查建议。
B、对检查中发现的涉及其他单位或者个人的涉嫌税收违法行为，稽查建议应当写明有关单位或者个人的名称、涉嫌税收违法事实，涉嫌税收违法行为的所属期等。
C、针对某一专项行动中反映的典型性问题，以及一定时期案件中反映的深层次问题，检查人员应当提出专项稽查建议。
D、检查过程中拟立即建议所属主管税务机关釆取收缴（停止发售）发票的. 提请稽查局重大税收审理事项集体审议。
所得税练习题
所得税练习题1. 张三是一名普通职员，月薪为10,000元，无其他收入来源。
请计算他应缴纳的个人所得税。
个人所得税的计算公式如下：应纳税所得额 = 月薪 - 5000当月薪在0至5000元之间时，不需要缴纳个人所得税。
当月薪在5000至8000元之间时，应纳税所得额 = 月薪 - 5000，个人所得税 = 应纳税所得额× 3%当月薪在8000至17000元之间时，应纳税所得额= 月薪- 5000，个人所得税 = 应纳税所得额× 10% - 210当月薪在17000至30000元之间时，应纳税所得额 = 月薪 - 5000，个人所得税 = 应纳税所得额× 20% - 1410当月薪在30000至40000元之间时，应纳税所得额 = 月薪 - 5000，个人所得税 = 应纳税所得额× 25% - 2660当月薪在40000元以上时，应纳税所得额 = 月薪 - 5000，个人所得税 = 应纳税所得额× 30% - 4410对于张三来说，月薪为10,000元，超过了5000元，但不超过8000元，所以他应纳税所得额 = 10,000 - 5000 = 5000元。
根据公式计算，个人所得税 = 5000 × 3% = 150元。
因此，张三应缴纳的个人所得税为150元。
2. 李四是一名自由职业者，每月通过线上销售商品获得收入。
他的月销售额为15,000元，相关成本为10,000元。
请计算他应缴纳的个人所得税。
对于自由职业者来说，个人所得税的计算方法与普通职员略有不同。
应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额 = 销售额 - 相关成本 - 5000当应纳税所得额小于等于0时，不需要缴纳个人所得税。
当应纳税所得额在0至5000元之间时，个人所得税 = 应纳税所得额× 3%。
第四次作业之一 所得税练习题(一)(客观题)
第四次作业之一所得税练习题（一）（客观题）你的姓名： [填空题] *_________________________________你的班级： [单选题] *○21会计2班○21会计3班一、单选题（16小题，每小题1.5分，共计24分）1、2022年，甲公司共发生研发支出1000万元，其中资本化支出为600万元。
2022年7月1日，该项无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同）,预计净残值为0(与税法规定相同）,采用直线法摊销（与税法规定相同）。
税法规定企业内部研发无形资产的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
假定甲公司2022年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素，下列表述正确的是（） [单选题] *A.2022年年末该无形资产计税基础为900万元B.2022年年末因该无形资产确认递延所得税资产71.25万元C.2022年应交所得税为169.375万元(正确答案)D.研发支出中的费用化支出共产生应纳税暂时性差异200万元2、2022年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。
根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。
2022年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。
不考虑其他因素，2022年12月31日其他应付款的暂时性差异是（）万元。
[单选题] *A.70B.270C.200D.0(正确答案)3、2022年甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益）,递延所得税负债未发生变化。
不考虑其他因素，2022年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。
[单选题] *A.15480B.16100C.15500(正确答案)D.161204、2022年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股票，将其作为交易性金融资产。
会计所得税试题及答案大全
会计所得税试题及答案大全一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 企业自行决定答案：A3. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 企业所得税税款C. 企业为员工支付的社会保险费D. 企业为员工支付的住房公积金答案：B二、多项选择题1. 根据《企业所得税法》，以下哪些收入属于企业所得税的征税范围？A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 接受捐赠收入答案：ABCD2. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以扣除？A. 企业发生的合理的业务招待费B. 企业支付的罚款C. 企业发生的广告费和业务宣传费D. 企业支付的滞纳金答案：AC三、判断题1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
答案：正确2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是指企业在一定时期内取得的应纳税所得额，它是通过收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2. 请列举至少三种可以作为企业所得税税前扣除的项目。
答案：企业所得税税前可以扣除的项目包括：（1）合理的工资、薪金支出；（2）企业为员工支付的社会保险费；（3）企业为员工支付的住房公积金。
五、计算题1. 某企业2023年度的营业收入为1000万元，成本费用为800万元，其中包含合理的业务招待费10万元，广告费和业务宣传费50万元。
该企业在2023年度还支付了员工社会保险费20万元，住房公积金10万元。
请计算该企业2023年度的应纳税所得额。
答案：首先计算收入总额：1000万元。
税收会计练习题(附答案)
税收会计练习题（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1.按照税务行政复议的规定,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过()。
A、30日B、15日C、60日D、45日正确答案：A2.下列资产中，可以计提折旧和摊销的是（）。
A、薪炭林B、外购商誉C、经营租赁方式租入的固定资产D、固定资产日常修理开支正确答案：A3.根据个人所得税法律制度的规定，个人的下列收入，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）oA、个人专利权被侵权，通过诉讼取得的经济赔偿收入B、个人取得财产保险的赔款收入C、转让土地使用权取得的收入D、转让虚拟货币取得的收入正确答案：A4.对于关税的征收管理规定，下列说法正确的是（）。
A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止.按滞纳税款万分之三的比例按日征收B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准.海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施C、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款D、纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息正确答案：C5.下列证件中,不属于“五证合一”的是()。
A、工商营业执照B、税务登记证C、组织机构代码证D、纳税清缴凭证正确答案：D6.某商贸企业2019年6月从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车.海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%.消费税税率为5%。
该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金合计为（）万元。
A、9.36B、9.38C、13.28D、9.83正确答案：D7.某电池生产企业2019年12月研发生产一种新型铅蓄电池，当月生产5000块作为广告样品用于市场推广，没有同类售价，成本为20万元，己知该电池的成本利润率为4%.铅蓄电池的消费税税率为4%.该电池生产企业当月应缴纳消费税（）万元。
会计章节练习 第20章 所得税
第二十章所得税一、单项选择题1.甲公司于2×14年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。
下列关于该项固定资产2×15年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。
A.产生应纳税暂时性差异80万元B.产生可抵扣暂时性差异80万元C.产生可抵扣暂时性差异40万元D.不产生暂时性差异2.甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司2×12年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。
甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。
2×12年实际发生保修费5万元，2×12年1月1日预计负债的年初数为3万元。
税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×12年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。
A.2B.3.25C.5D.03.大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）适用的所得税税率为25%，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。
2×13年12月31日，大海公司库存A产品40件，每件成本为4万元，账面成本总额为160万元，其中16件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件4.4万元，其余A产品未签订销售合同。
A产品2×13年12月31日的市场价格为每件4.08万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.2万元。
则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为（）万元。
A.2.88B.0C.3.12D.2.164.A公司2×15年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益并且已经通过银行存款支付。
所得税会计练习题
所得税会计练习题第一部分：选择题（每题10分，共20题）1. 以下哪项是正确的关于所得税的说法？A. 所得税是税收中唯一一种个人所得税B. 所得税是指企业或个人按照国家法律规定的比例纳税的税种C. 所得税是指企业按照国家法律规定的比例纳税，个人不需要缴纳D. 所得税是指个人按照国家法律规定的比例纳税，企业不需要缴纳2. 下列哪项不属于所得税纳税义务人？A. 企业B. 个体工商户C. 自然人D. 政府机关3. 企业应该如何计算所得税应纳税额？A. 将企业全年销售收入减去所有成本和支出，再乘以所得税税率B. 将企业全年利润减去所得税抵免额，再乘以所得税税率C. 将企业全年收入减去全年支出，再乘以所得税税率D. 将企业全年收入减去直接成本和间接费用，再乘以所得税税率4. 所得税税率是如何确定的？A. 根据企业类型和规模的不同，税率有所差异B. 统一由国家税务机关根据经济情况决定C. 所得税税率是固定的，不会发生变动D. 所得税税率由企业自行决定5. 下列哪项可以作为企业所得税的减免项目？A. 财产捐赠B. 工资支付C. 员工福利费用D. 营业税6. 企业在计算所得税应纳税额时，可以采用的核算方法有哪些？A. 应税所得总额法B. 分项核算法C. 税率单年法D. 抽样检查法7. 以下哪种情况可以享受企业所得税的减免？A. 企业连续亏损多年B. 企业年利润超过一定额度C. 企业纳税申报及时准确D. 企业雇佣了大量残疾员工8. 企业所得税属于哪一级财政收入？A. 中央财政B. 地方财政C. 社保基金D. 政府预算9. 以下哪种情况属于企业所得税的税基？A. 企业的营业收入B. 企业的固定资产C. 企业的行政成本D. 企业雇员的工资10. 所得税法规定纳税人应每年申报纳税，以下哪种情况除外？A. 企业亏损B. 企业新增注册C. 企业有重大变动D. 企业年度利润超过一定额度11. 所得税的计算公式是什么？A. 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数 = 应纳税额B. 应纳税额 ×税率 = 应纳税所得额C. 应纳税所得额 ÷税率 + 速算扣除数 = 应纳税额D. 应纳税额 ÷税率 = 应纳税所得额12. 企业所得税的纳税期限是多久？A. 季度纳税制B. 月度纳税制C. 年度纳税制D. 不确定纳税期限13. 某企业全年收入为1000万元，直接成本为300万元，间接费用为200万元，税率为25%，该企业所得税应为多少？A. 125万元B. 200万元C. 250万元D. 300万元14. 以下哪种情况可以享受个人所得税的减免？A. 个人工资超过一定额度B. 个人租房支出C. 个人贷款利息D. 个人购买房产15. 个体工商户缴纳所得税的税率是多少？A. 5%B. 10%C. 20%D. 30%16. 以下哪项不属于个人所得税的纳税基础？A. 薪金、工资、劳务报酬B. 利息、股息、红利C. 房屋出租所得D. 营业税17. 以下哪种情况可以享受个人所得税的减免？A. 个人亏损多年B. 个人每年薪资超过一定额度C. 个人工资支付及时准确D. 个人连续工作满10年18. 个人所得税属于哪一级财政收入？A. 中央财政B. 地方财政C. 社保基金D. 政府预算19. 个人所得税的计算公式是什么？A. 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数 = 应纳税额B. 应纳税额 ×税率 = 应纳税所得额C. 应纳税所得额 ÷税率 + 速算扣除数 = 应纳税额D. 应纳税额 ÷税率 = 应纳税所得额20. 以下哪项不属于个人所得税的征收方式？A. 累进税率方式B. 所得总额率方式C. 计算税额差额D. 统一征收方式第二部分：简答题（每题20分，共4题）1. 请简要说明企业所得税纳税申报的程序？2. 请简要说明个人所得税纳税申报的程序？3. 什么是企业所得税的税前扣除项目？4. 什么是个人所得税的税前扣除项目？第三部分：计算题（每题20分，共3题）1. 某公司年利润为600万元，所得税税率为20%，请计算该公司需要缴纳的所得税金额。
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所得税会计练习题一.单项选择1.A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。
会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。
则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A.8B.16C.6D.4【答案】D【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4万元。
2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分【答案】D3.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。
A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金B．计提应付职工薪酬C．取得国债利息收入D．对库存商品计提存货跌价准备【答案】D4.A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。
A．借方25、借方175B．借方25、借方225C．借方75、借方275D．贷方25、借方175【答案】D5.A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则A公司就预收账款，下列处理正确的有（）。
A．确认递延所得税资产250B．确认递延所得税资产500C．确认递延所得税负债250D．确认递延所得税资产750【答案】A6.甲公司于2008年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于递减以后5各年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年间能够产生的应纳税所得额为为800万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。
A．确认递延所得税资产250万元B．确认递延所得税负债250万元C．确认递延所得税资产200万元D．确认递延所得税负债200万元【答案】C7.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％。
2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。
2007年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。
假定无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。
A．3.3B．2.5C．1.25D．1.65【答案】B8.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。
假设2007年及以后各期所得税税率均为25％，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。
则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（）万元。
A．325B．250C．275D．75【答案】C9.甲企业2008年初的递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元，2008年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，转销应纳税暂时性差异20万元，发生应纳税暂时性差异50万元，除此之外未发生其他暂时性差异。
假定该企业适用的所得税税率始终为25％，不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响，则该企业2008年度的递延所得税的发生额为（）万元。
A．12.5B．25C．50D．27.5【答案】A二.多项选择1.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。
A．资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C．负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额【答案】AD2.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．资产的账面价值大于其计税基础B．资产的账面价值小于其计税基础C．负债的账面价值大于其计税基础D．负债的账面价值小于其计税基础【答案】AD3.下列各事项中，会产生暂时性差异的有（）。
A．对固定资产计提减值准备B．期末交易性金融资产的公允价值发生变动C．企业的应付职工薪酬大于计税工资标准D．对使用寿命确定的无形资产计提摊销【答案】ABD4.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值B．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税D．企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产【答案】ACD5.2007年12月31日，企业对一项固定资产计提折旧6万元，计提减值准备10万元，按照税法规定，当期应计提的折旧额为5万元，对于该事项的所得税影响，企业的会计处理可能有（）。
A.确认递延所得税资产B.确认递延所得税负债C.转销递延所得税负债D.转销递延所得税负债并确认递延所得税资产【答案】AD6.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）。
A．当期确认的应交所得税B．因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C．因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债D．因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债【答案】ABD7.关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B．确认递延所得税负债会增加利润表中的所得税费用C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现【答案】ABCD8.企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（）。
A．所得税费用B．管理费用C．资本公积D．投资收益【答案】AC三.判断题1.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。
（）【答案】×2.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
（）【答案】√3.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。
（）【答案】√4.企业采用资产负债表债务法核算所得税，则产生暂时性差异的一定是财务会计报告中资产、负债列示的项目。
（）【答案】×5.只要产生的可抵扣暂时性差异，企业就应该在期末按适用的税率确认相应的递延所得税资产。
（）【答案】×四.业务题【例1】甲公司2008年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
每年未扣折旧前的利润总额均为11000元，无其他纳税调整事项。
甲公司适用所得税税率为20％。
计算甲公司各年所得税费用并做出相关会计分录。
解答：（1）确定产生暂时性差异的项目：固定资产折旧。
（2）确定各年的暂时性差异、该项差异对纳税的影响，如表1所示。
表1各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响计算表单位：元项目2008年2009年2010年2011年2012年2013年实际成本500050005000500050005000累计会计折旧010002000300040005000账面价值500040003000200010000累计计税折旧020003200392044605000计税基础50003000180010805400暂时性差异0100012009204600适用税率20％20％20％20％20％20％递延所得税负债余额0200240184920注：①账面价值=实际成本－累计会计折旧。
如2010年账面价值=5000－2000=3000（元）00010 00010 000 10 000 10000 10 0000009 000 9 800 10 280 10 46010 460 ②计税基础=实际成本－累计计税折旧。
如 2010 年计税基础=5000－3200=1800(元） ③暂时性差异=账面价值－计税基础。
如 2010 年暂时性差异=3000－1800=1200（元） ④递延所得税负债余额=暂时性差异×适用税率。
如 2010 年递延所得税负债余额 =1200×20％=240（元）（3）计算各年应交所得税、确定所得税费用，如表 2 所示。
表 2 各年应交所得税及所得税费用计算表 单位： 元项目 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年税前会计利润 11暂时性差异 0 1 000 1 200 920 460 0 应纳税所得额 11适用税率 20％ 20％ 20％ 20％ 20％ 20％ 应交所得税 2 2001 800 1 9602 056 2 092 2 092递延所得税负债余额 0 200 240 184 92 0 递延所得税负债贷方发生额0 200 40 -56 -92 -92 所得税费用2 2002 0002 0002 0002 0002 000注：①税前会计利润 = 未扣折旧前的利润总额－每年会计折旧。
如 2010 税前会计利润 = 11 000－1 000 = 10 000（元） ②应纳税所得额 = 未扣折旧前的利润总额－每年计税折旧。
如 2010 年应纳税所得额 = 11 000－1 200 = 9 800(元）③递延所得税负债发生额 = 递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额 如 2010 年递延所得税负债发生额 = 2010 年末递延所得税负债余额－2010 年初递延 所得税负债余额（即 2009 年末递延所得税负债余额） = 240－200 = 40(元）④所得税费用 = 应交所得税＋递延所得税负债如 2010 年所得税费用 = 1 960＋40 = 2 000（元）（4）编制各年会计分录如下： ①2008 年 12 月 31 日： 借：所得税费用 2 200.00 贷：应交税费—应交所得税 2 200.00 ②2009 年 12 月 31 日： 借：所得税费用 2 000.00 贷：递延所得税负债 200.00应交税费—应交所得税 1 800.00③2010 年 12 月 31 日： 借：所得税费用 2 000.00 贷：递延所得税负债 40.00应交税费—应交所得税 1 960.00④2011 年 12 月 31 日： 借：所得税费用 2 000.00递延所得税负债 56.00 贷：应交税费—应交所得税 2 056.00 ⑤2012 年 12 月 31 日： 借：所得税费用 2 000.00递延所得税负债 92.00 贷：应交税费—应交所得税 2 092.00 ⑥2013 年 12 月 31 日： 借：所得税费用 2 000.00递延所得税负债92.00贷：应交税费—应交所得税2092.00（5）“递延所得税负债”账户简要记录，如图1。