企业应收账款管理的探讨

企业应收账款管理的探讨
沙浩
摘 要: 应收账款是现代企业的重要资产，实质上是企业为客户提供的一种商业信用，既可以帮助企业扩大市场，提高市场 占有率，也能给企业带来潜在的坏账风险，从而拖累企业发展，因此具有两面性。许多企业在应收账款管理方面存在不足之 处。本文主要探讨企业应收账款管理方面存在的问题、形成原因以及解决对策。 关键词: 应收账款; 坏账; 信用; 风险; 赊销
一、企业应收账款管理常见问题
( 一) 缺乏客户资信评估 客户资信评估难度很高，但可以从源头把控应收账款 规模，有的企业 普 遍 缺 乏 对 客 户 的 信 用 评 价，还 有 的 企 业 为了抢占市场，而不重视对客户的调查、走访、资料分析， 导致客户的信用评估工作存在严重不足，这使得企业与一 些信用较差的客户建立了合作，从而导致应收账款增加。 ( 二) 企业应收账款内部管理制度不健全 1． 未建立应收账款管理责任制 企业内部没有建立管理责任制，有的企业内部的人员 变动较快，新进人员对 离职员工经手的应收账款并不 了 解，不能及时跟进收回应收账款。而企业又不能对离职的 应收账款管理 人 员 进 行 有 效 追 诉 管 理。 与 应 收 账 款 的 产 生、后期收回相关的责权利割裂也是应收账款难以管理的 一个重要原因。企业的销售人员对扩大销售额有种本能 的冲动，但由此 产 生 的 应 收 账 款 的 回 收 却 不 被 重 视，因 为 很多企业将这项工作分配给财务人员或商务人员负责。 2． 未建立坏账准备金制度 有的企业特别是小型企业缺少对坏账的重视和有效 管理。应收账款是建立在信用基础上的赊销业务产生的， 自从赊销产生的那一刻起，其对应的应收账款就有收不回 来的可能，因此按比例提取坏账准备是符合权责发生制和 配比原则的。如果平时不计提坏账准备，在发生坏账时直 接核销，其财务报表并不能反映企业的真实的财务状况和 经营水平。 ( 三) 收款不力，坏账比率高 企业重视销 售 并 没 有 错，但 是 企 业 一 味 重 视 销 售，产 品卖出去了相应款项没有收回来。企业没有制定有效的 收款制度，实际 收 款 的 力 度 小，在 这 种 情 况 下 坏 账 率 日 渐
攀升，严重时导致企业资金状况恶化甚至导致企业资金链 断裂。 二、企业应收账款管理问题产生的原因
( 一) 企业自身的原因分析 1． 信用管理意识淡薄 企业内部没 有 严 格 的 信 用 政 策，缺 乏 信 用 管 理 意 识， 特别是管理层缺乏信用管理意识，将更多的关注点放在了 销售额上。对外赊销的权利被少数人掌握，虽然赊销及征 信部门有权决定赊销的对象及数量，但这些决定必须建立 在对信用资料分析的基础之上，而不能由少数人和少数部 门随心所欲决定。 2． 企业应收账款的风险防范工作不到位 企业意识不到应收账款及时收回的重要性，因此不能 采取措施缓解企业面临的资金压力。应收账款管理是否 有效以及效率的高低是建立在对客户的资信等级评价的 基础上。企业应对客户建立信息库进行审核，确定重要客 户、一般客户、新客户、老客户的具体情况，对于新客户应 在充分调查其商业背景的基础上来确定能否与其进行商 品交易，从而确 定 信 用 额 控 制 在 多 少，采 用 什 么 样 的 交 易 方式、付款期限和保障措施。 ( 二) 企业外部的原因分析 1． 缺乏社会信用体系 社会信用评价是很好的一种监督手段，对于企业而言 是有震慑作用的，可 以 约 束 不 良 的 行 为，保 持 经 济 秩 序 的 正常。但是，我们国家在这方面所做的远远不够，目前尚 未有科学的社会信用监督机制，这就使得一些客户有恃无 恐。即便是走到了司法程序这步，因为人情社会以及地方 保护等因素，企 业 未 必 能 追 回 欠 款，这 在 一 定 程 度 上 增 加 了客户欠款行为。有些企业认为欠款不是大事，因此故意 出现恶意欠款的行径，非常不利于形成良好的信用环境。 2． 市场竞争激烈 如今企业竞 争 特 别 激 烈，企 业 为 扩 大 销 售、增 强 企 业 的竞争力就必须增加市场份额，通过扩大市场占有率以提 高自身的经济效益。赊销是目前企业争夺市场份额采取 的主要措施，其实质就是用自己的资金成本来换取市场份 额，应收账款也就在这种情况下产生了。 三、企业应收账款管理问题的对策
应收账款管理分为两个层面进行理解。第一个层面 是指对处在信用期内的应收账款的管理。第二个层面是 对已经超越信用期的应收账款的管理。第一个层面被认 为是狭义的应收账款管理，第二个层面被认为是 商账管 理。应收账款有利有弊，它的作用并不是一味消极的。一 定控制范围内的应收账款可以使企业销售规模得到扩大， 增加市场占有份额，这是对于企业发展有利的一面。但并 不意味应收账款可以无限增加，如果不去合理控制任由其 增加，由应收账 款 产 生 的 坏 账 足 以 拖 垮 企 业，所 以 为 了 降 低企业的经营风险就必须合理控制应收账款的规模，通过 相关的方法来有效规避风险。
( 二) 健全企业的内部管理制度 1． 明确应收账款管理权责 第一，要做到 责 任 分 明，客 户 的 具 体 信 用 管 理 和 追 款 都要有专人对接负责，将具体的责任落到每个人身上。责 任人实行终身负 责 制，只 要 客 户 拖 欠 的 款 项 没 有 收 回，那 么这名负责人员就不能从企业离开，一旦离开必须追究法 律责任。销售方面必须加强管理，绝不能为了销售额而不 顾后期收款，杜绝出现盲目销售的问题。企业一定要将追 回款项的责任 转到销售人员的 身上，将财务人员 解脱出 来。第二，应收 账 款 的 回 收 一 定 要 关 联 到 责 任 人 的 利 益， 企业可以采取多种手段催款。调动相关人员积极性，利用 奖惩机制来提高催收效率，把应收账款回收率列为销售人 员考核指标之一，销售人员一定要全程担责。 2． 健全企业内部管理制度 第一，做好应收账款的账龄分析。在分析账龄后企业 可以发现客户的欠款具体问题。比如，哪些客户付款超过 了信用期，哪些 客 户 还 没 有 超 过，哪 些 客 户 的 欠 款 有 较 高 的坏账可能等。只有充分掌握客户的信息企业才可以有 的放矢地追 回欠款，对客户进行密切关注及时督促其 还 款。第二，要采 取 有 效 的 措 施。一 些 客 户 确 实 有 难 处，企 业可以稍微暂停收款。一些客户欠款数额很大，企业要通 过法律途径追回，立刻进入法律程序。
( 一) 评估客户信用，限制赊销规模 企业为了保护自身的合法权益必须制定客户信用的 评估制度，从源头上加强应收账款的管理。企业可以采取
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以下措施，第一，要组成专门的信用调查部门，配备相关人 员对客户的信 用 情 况 进 行 实 地 查 看，要 掌 握 客 户 的 业 务、 信誉和能力、财务等诸多方面的信息。在进行全面的了解 之后再做出信用评估，这样得到的结果才具有指导性。第 二，赊销监控，为控制赊销的规模就要加强监控，当订单产 生后要对以后的所有流程包括销售和收回资金等进行实 时监控。