同城票据交换的核算
票据交换
中国人民银行专门执行中央银行职能后，成为各金融机构的支付中介，对金融体系提供的支付清算服务目前主要体现在同城和异地清算。
(1)同城清算①同城票据交换。
票据交换，亦称票据清算，一般指同一城市(或区域)各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。
它是银行的一项传统业务，票据交换业务不仅涉及到银行间票据的交换与清算，而且还牵涉到社会资金的使用效益等。
同城票据交换的具体做法主要有以下几种：1)同城商业银行间本系统内票据交换。
由同城商业银行的主管行牵头，对辖内各营业机构代收、代付本系统的票据组织交换，通过同城行处的往来科目划转，当日或定期通过联行往来科目讲行清算。
2)同城商业银行间跨系统票据交换。
根据各商业银行机构设置和在有民银行开立存款帐户的情况，采取三种不同的票据交换额。
当时清算的办法。
二是如果各商业银行的所属机构都直接在通过在人民银行的存款帐户进行资金清算的办法。
是对业务量不大的县城行处的跨系统票据交换，采取直接交换、当时清算资金的办法。
②资金清算。
参加票据交换的商业银行和其他金融机构，当票据交换所核对轧平当天（或场）的票据交换业务后，主要采取下面两种资金清算方法：1）全额清算。
即参加票据交换的行处，将提出提入票据的应借和应贷差额分别进行汇总，然后通过人民银行向对方行清算资金。
2)差额清算。
即参加票据交换的行处，将各自提出提入的票据金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后通过在人民银行的存款账户进行清算。
③同城票据的微机清算。
随着科学技术的不断进步，金融业务的电子化工作也得到飞速发展。
1987年以后，在结算业务多的大、中城市，人民银行开始建立清算中心，通过电子计算机处理同城票据交换业务，使同城资金清算工作有了质的飞跃。
(2)异地清算在我国，异地清算业是同现行的联行往来制度相联系的，中央银行和商业银行在联行转汇清算业务中的基本做法是：①各商业银行全国联行跨系统和系统内大额汇划款项均通过人民银行联行办理转汇并清算资金②商业银行全国联行跨系统和系统内未达到转汇金额起点的汇划款项、内部资金汇划款项和县以下全国联行通汇机构的汇划款项，仍分别通过商业银行跨系统和本系统联行划转。
抚顺银行同城票据交换清算业务操作规程
抚顺银行同城票据交换清算业务操作规程，基本规定同城票据交换清算是指在同一个城市，或区域,,不同行处把相互代收代付的结算凭证,按照规定时间,集中到某一固定地点相互交换,轧计差额,并清算应收应付资金的一种方法.1。
对参加交换的行处,核定交换号码。
2。
确定交换场次和时间。
3。
票据交换分“提出行"、“提入行"两个系统处理。
４。
提出交换的票据分借方票据，代付/应收票据，和贷方票据,代收／应付票据，两种。
,1,提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据。
,2，提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。
, 票据的审核同城票据交换主要针对银行日常票据结算业务,审核票据就成为首先需要注意的,经办人员依据《支付结算办法》和《中华人民共和国票据法》对客户提交的票据或提入的票据进行审核，1。
票据和结算凭证是否按中国人民银行统一规定印制。
2.票据和结算凭证的填写是否按规定记载，记载的事项是否齐全,出票金额、出票日期、收款人名称不曾更改,其他记载事1项更改的是否已由原出票人签章证明.3.票据和结算凭证的大小写金额是否一致,凭证上下联次金额是否相符。
4.背书转让的票据时是否在规定的范围内转让，其背书是否连续,签章是否符合规定,背书使用粘单的是否按规定在粘结出签章。
5.是否加盖提入行同城清算专用章和人民应行要求的章戳．６．票据的签章是否与预留印鉴相符.7.对不同票据还应对其特性方面进行审核。
2, 流程图提出业务提入业务借方/贷方票据借方/贷方票据提出借方业务提出贷方业务提入借方业务提入贷方业录入录入录入务录入提出业务汇总轧差提入业务汇总轧差交换行轧差清算清算行轧差清算切换场次提出票据是否退票提出借方未退票提出贷方退票提回提出借方退票提回是否合理退票提出借方批量／单笔入账对方合理退票,我行退对方不合理退票,我行票处理直接退票3第一节同城提出借方票据录入, 交易代码及名称，同城提出借方票据录入,80４0，，功能说明同城交换提出借方票据信息录入,支持收妥入账和实时入账两种入账方式．其中，转账支票、银行汇票、非税收入，有票,,无票,入账方式为收妥入账。
金融会计-同城票据交换-112
提入的贷方凭证（应收票据）金额
应付金额合计 =提出的贷方凭证（应付票据）金额+
提入的借方凭证（应付票据）金额
同城票据交换的核算
3．票据交换差额的轧计与清算
①本次交换为应收差 额,填制央行存款账户 送款单
②本次交换为应付差 额,填制央行转账支票
③央行根据参加票据 交换各行应收应付差 额情况，进行转账
• 中行：提回借方凭证（应付账款） 3张，金额6000元 工行：提出借方凭证10张=农行、中行提回借方凭证10张
提出贷方凭证 2张=农行提回贷方凭证2张 • 请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录
– 工行应收差额=26000—12000=14000（元） – 农行应付差额=20000—12000=8000（元） – 中行应付差额=6000（元） – （贷方凭证）代收票据、应付款项。 – 代收票据即应付票据 代付票据即应收票据
2、在B行下账(倒提)，B行留下进账单，将 支票提往交换所，叫做B行提出借方凭证 (因为是支票)，A行从交换所收到转账支 票，叫提入借方凭证。
提出借方票据
提 出 行
提出贷方票据
提入借方票据
提 入 行
提入贷方票据
本行收款 他行付款 本行付款 他行收款 本行付款 他行收款
应收金额
应
应付金额
收
或
应
付
应付金额
同城票据交换的核算
1．提出行的处理
（1）提出贷方凭证时，本行应付款项，一般无 退票。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（付款人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算
收付款双方不在同行开户：付款人持开户行支票主动付款：
同城票据交换
“清算资金往来”科目
提入贷方凭证的，提入凭证正确无误的， 借记本科目，贷记”吸收存款“等科目， 因误提他行票据等原因不能入账的，借 记本科目，贷记”其他应付款“，退票 或再提出时，借记”其他应付款“，贷 记本科目。
“清算资金往来”科目
3、将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收 差额的，借”存放中央银行款项“，贷记本科 目，如为应付差额做相反会计分录，
“清算资金往来”科目
提出贷方凭证（代收票据），借记”吸收存款 “等科目，贷记本科目；发生退票，做相反分 录。
2、提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借 记”吸收存款“等科目，贷记本科目。因误提 他行凭证等原因不能入账的，借记”其他应收 款“科目，贷记本科目，再提出时，借记本科 目，贷记”其他应收款“
迈 进。例如，全国不少省会城市、中心城市都把同 城票据交换的范围扩大到1-2小时公路车程半径 内的市、县、甚至跨出省界，例如，北京和天 津，上海，南京，广州，深圳等地都扩大了票据 交换区，上海票据交换区已经扩大到苏州等地。
客户 客户
经办行
客户
客户
经办行
客户 客户
客户 客户
客户
经办行
交换 所
客户 客户
④填制“清算总数表”（计算提出代收 款栏和提出代付款栏）
（1）提出贷方凭证时（代收票据）： 借：吸收存款—xx存款（付款人户） 贷：清算资金往来—同城票据清算
（2）提出借方凭证时（代付票据）： 根据”先付后收，收妥抵用“的结算原则，分以下
情况： A：对于即时抵用的票据（如本票），应及时将资金划
应收金额
提
我行收款
转
交
入 行 提入代付（借方）
我行付款
中 央 应付金额 银
同城票据交换的核算_金融企业会计（第2版）_[共3页]
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165 金融机构往来的核算第六章二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一交换区域各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
在同一交换区域结算业务中，与结算业务有关的收付款单位大多不在同一行处开户，它们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量，而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资金周转。
因而，同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法，即定时、定点，集中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。
集中交换票据的场所称为票据交换所，各商业银行之间的票据交换场所由中央银行主办。
参加票据交换的各商业银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。
（一）同城票据交换的基本做法参加票据交换的商业银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各商业银行的资金存欠进行清算。
票据交换分为提出行和提入行两个系统。
向他行提出票据的是提出行，提回票据的是提入行。
参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。
各行提出交换的票据可分为以下两类。
（1）由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如由签发人提交的支票，代发工资、划转税款凭证等，称为代收票据或贷方凭证。
（2）由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票的兑付等，称为代付票据或借方凭证。
提出行提出代收票据（贷方凭证）表示为本行应付款项，提出代付票据（借方凭证）则表示为本行应收款项；提入代收票据（贷方凭证）表示为本行应收款项，提入代付票据（借方凭证）则表示为本行应付款项。
各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。
1．提出行的处理提出行将提出的票据，按代收票据、代付票据清分，分别登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”，并结出金额合计数。
同城票据交换
中央银行根据参加交换各行应收应付差额情况， 进行转账； 借：xx银行准备金存款—应付差额行 贷：xx银行准备金存款—应收差额行
教材162页例题【例5-3】
练习
1、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收 差额是（ ）。 A、提出提入的应收款票据大于提出提入应付 款票据 B、提出应收款票据大于提出应付款票据 C、提出应付款票据大于提出应收款票据 D、提入应收款票据大于提入应付款票据 答案： A、
中国银行应收金额合计=1976000+6006900 =7982900 中国银行应付金额合计=4140000+5299103 =9439103 中国银行交换差额为：应付差：1456203 借：清算资金往来—同城票据清算1456203 贷：存放中央银行款项 1456203
人民银行会计分录为：
借：农业银行准备金存款 542500 中国银行准备金存款 1456203 贷：工商银行准备金存款 1998703
应收金额
提出代收（贷方）
应付金额 他行收款 他行付款
应 收 或 应 付 款 净 额
提入代收（贷方）
应收金额 我行收款 我行付款 转 交 中 央 银 行 转 账
提 入 行
提入代付（借方）
他行收款
应付金额
同城票据交换的资金清算
（三）同城票据交换的账务处理
理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金 清算都要通过人行办理，即逐笔与“存放中央银 行款项”对转，而实务上却是汇总轧差的一套分 录，因此需通过相应的过渡科目列账，最终从过 渡科目与交换差额以“存放中央银行款项”一笔 进行核算。 “清算资金往来”科目
2、会计分录略
农业银行应收金额合计=7742300+3422900 =11165200 农业银行应付金额合计=4498000+7209700 =11707700 农业银行交换差额为：应付差：542500 借：清算资金往来—同城票据清算542500 贷：存放中央银行款项 542500
同城票据交换的具体核算
二、科目设置
“存放中央银行款项”：核算存放于人民银行的各种 款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异 地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 可以按存放款项的性质设置下列明细账： 1.财政性存款 2.准备金存款：法定准备金存款和超额准备金（或备 付金）。
–法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少， 按法定比例必须保留在中央银行的存款准备金。
三、商业银行向中国人民银行存取款项的核算
（一）商业银行向中国人民银行存入现金 商业银行填制现金缴款单一式两联，连同现金并交
人民银行发行库。发行库将款项收妥后，将缴款单的回 单联退缴款的商业银行，同时填制发行基金入库凭证， 办理入库手续。商业银行根据退回的现金缴款单作为记 账凭证传票。 商业银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款
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取得借款 借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：向中央银行借款——**借款 资产负债表日： 借：利息支出——向中央银行借款利息支出
贷：应付利息——**行 归还借款的核算： 借：向中央银行借款——**借款
应付利息 利息支出——向中央银行借款利息支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
七、再贴现
2.缴存的一般规定 –缴存比例：100%； –缴存时间：除第一次按规定时间外，城市分支行每旬调整一 次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整1次， 于月后8日内办理。
10
3.调整缴存财政性存款的核算
（1）首次缴存、调增补缴和调减退回 首次缴存和调增补缴：
借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款
营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款。 同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证——人民银行
记账实操同城票据交换会计处理
一、同城票据交换账务处理1、提出行的核算对于提出的借方票据，应编制如下：借：清算资金往来——同城票据清算贷：活期存款——XX单位对于提出的贷方票据，应编制如下：借：活期存款——XX单位贷：清算资金往来一一同城票据清算2、提入行的核算提入行的核算与提出行的账务处理正好相反。
二、票据交换差额清算的处理公式：票据交换差额清算应收差额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额；某行票据交换应付差额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额。
对每个参加票据交换的各行处而言，票据交换差额最后只有一种结果，要么是应收差额，要么是应付差额，而且所有参加票据交换的各行的应收差额之和应等于应付差额之和。
各行处对各自应收差额或应付差额应如数开准备金存款或支款凭证交票据交换所（人民银行）办理转账。
①应付差额行转账应编制如下会计分录:借：清算资金往来一同城票据清算贷：存放中央银行款项②应收差额行转账应编制如下会计分录：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来——同城票据清算③人民银行为各行清算票据交换差额应编制如下会计分录。
借：XX银行准备金存款——应付差额行贷：XX银行准备金存款——应收差额行三、同城票据的优点由于同城结算中，大量业务的收、付款单位都不在同一行处开户，构成同城各银行之间的资金账务往来。
通过同城票据交换，各银行之间不必逐笔划转款项和分头传递结算凭证,既简化结算手续，方便单位之间的资金往来；又能加快凭证传递，加速企业资金周转，提高资金使用效益。
目前，同城票据交换一般由人民银行负责清算，并进行集中监督。
同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各商业银行之间，按照规定的时间，集中到指定地点（票据交换所），相互交换代收、代付票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的办法。
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2、B行向票据交换所提出以下票据 本行代付票据2张，合计票据金额700元：系分别为代付A 行票据500元和代付C行票据200。 3、C行向票据交换所提出以下票据 本行代付票据2张，合计票据金额1200元：分别为代付A行 票据900元和代付B行票据300元。 根据上述资料，利用下表计算并登记相关业务内容、计算 各银行的轧差金额，并要求写出各家银行会计核算分录， 以及人民银行清算的会计分录。
从A行提入600 元 从C行提入300 元 应付差额200元 借：吸收存 款——活期存 款900 贷：吸收存 款——活期存 款700 贷：存放中央 银行款项200
从A行提入300 元 从B行提入200 元 应收差额700元 借：吸收存 款——活期存 款500 存放中央银行 款项700 贷：吸收存 款——活期存 款1200
会计分录
人民银行清算 会计分录
借：商业银行存款——A行户500 借：商业银行存款——B行户200 贷：商业银行存款——C行户700
一、同城票据交换的概念 在同城或同一票据交换区域内各行（处）间相互代 收、代付的票据，每日按规定时间带到指定的地点（或票 据交换所）进行集中交换和清算资金的业务活动。图示 二、同城票据交换的基本做法 （一）在人民银行开立准备金存款帐户 交换差额通过该帐户清算 （二）交换分为提入行和提出行两个系统 向他行提出票据交换的称为提出行；从票据交换所 提回票据的称为提入行。 （三）划分两种代收票据（应付款）和代付票据（应收款） 代收票据是指由本行开户单位付款，他行开户单位 收款的票据；代付票据是指由本行开户单位收款，他行开 户单位付款的票据。 提出行提出代收票据，表示本行应付款项；提出行 提出代付票据，表示本行应收款项。
A行 提出本行代付 票据
B行
C行
提出2张 提出2张 提出2张 票据金额900元 票据金额700元 票据金额1200 元
提入他行代付 票据
交换差额
从B行提入500 元 从C行提入900 元 应付差额500元 借：吸收存 款——活期存 款1400 贷：吸收存 款——活期存 款900 贷：存放中央 银行款项500
（三）登记“清算总结表” 提出行将代收、代付计数通知单各自的笔数、金额 加总，登记“清算总结表”中的“提出代收款”和“提出 代付款”栏。 （四）提出交换 有关数据核对无误后，将清算总结表一式三份连同 代收、代付计数通知单和提出的代收、代付票据由交换员 带往票据交换所进行定时交换和清算。 四、提入行的处理手续 根据提入票据分别登记“清算总结表”中的“收回 代收款”和“收回代付款”栏，并结出收入和付出的合计 数。 五、差额的清算 （一）应收差额 填制人民银行准备金 贷：吸收存款——活期存款 （二）应付差额 填制人民银行准备金存款支款凭证， 借：吸收存款——活期存款 贷：存放中央银行准备金 （三）中央银行帐务处理 借：商业银行存款——××应付差额行 贷：商业银行存款——××应收差额行 核算举例： 某日某地同城票据交换业务中A、B、C三家银行（假定 该票据交换所当天只有这三家银行参加交换）之间分别提 出以下票据并进行了交换： 1、A行向票据交换所提出以下票据 本行代付票据2张，合计票据金额900元：系分别为代付B 行票据600元、代付C行票据300元。
（四）各行当场加计应收应付款项并轧算出票据交换的应 收差额或应付差额。 （五）票据交换所当场加计各行应收差额合计和应付差额 合计并总轧平衡。 三、提出行的处理手续 （一）登记“代收票据交换登记簿” 按代收票据和代付票据分别登记“代收票据交换登 记簿” （二）填制“代理收款计数通知单”和“代理付款计数通 知单” 按代收票据和代付票据所属行（处）的交换号（提 入行的交换号）整理、汇总，加计票据张数、金额，填制 “代理收款计数通知单”和“代理付款计数通知单”一式 两联，一联留存，另一联连同票据提出交换。