会计电算化下如何加强内部控制
会计电算化条件下企业加强内部控制的探讨
计算机 打印出来 的各种凭证 、 会计账簿 、 会计 报表等书面等形
式 的会计数据 、信息 以及其他 磁性介 质或光盘存 储的会计 数 据 。会计档案管理控制是实行会计 电算 化工 作连续进 行的保
障， 保证会计电算化信息系统内数据安全与完整的关键环节 。
会计档案管理 的具体措施 ： １打印 出的会计凭证 、 （） 账簿 、 表 报 等会计资料必须有审核人签字或盖章 、 复核人的签字或盖章 、
二、 会计 电算 化 对 企 业 内部 控 制 的影 响
管理 岗位分离。 岗位 的设置还需考虑成本效益原则 ， 也可随着工
作重 心的转移及 职责 的变化对各岗位做 出合理的分工调整 。 ２力 强会 计档案管理的控制。 ．口 会计 电算化的档案管理包括
１ ． 改变了会计核算环境 。会计 电算化 的应用 ， 计人员内 会
证、 总账 、 明细账 、 工作底稿 等会计基本 资料都是 以纸质 的形 式保存。而在电算化处理系统 中手工记 录很少 ， 大部分会计资
料以电子数 据的形式直 接存储在电脑磁盘或光盘上 等磁性介 质上 ， 有些业务或处理结果可能不被打 印出来 ， 而且磁性介 质 容易受到损 坏 ， 不合理保护数据可能造成 丢失 和毁 损 。所 以， 会计电算化 对会计资料及会计 档案管理形式提 出了更高 的要 求， 不仅 要保存好相关 的纸质数据文件 ， 还要保存 、 管好 已 保
会计主管签字盖章和有关部 门的监督才 能够存档保管 ；２ 存 （） 档会计资料应 当及时进行备份 ， 盘文件应制作复制件 ， 防 磁 预
数据意外丢失或遭到与破坏 ，制定档案被破坏 时的应 急措施 和恢复手段 ；３ 为了保证会计档案的真实 、 （） 可靠 ， 对会计 电算 化资料实行纸质和磁性介质双套存档并区别分离存放保 管。
浅谈如何加强企业内部控制——关于会计电算化管理
内部控制 是指 为提 高会计信息 质量 ，确保 会计 信息 的 准确 可靠 ， 合理 保证 单 位经 营管 理合 法 合规 ， 护财 产物 保
资 的安全 和完整 ， 贯彻 管理方 针 ， 提高 管理效 率和效 果 ， 促
进企 业实 现战 略 目标 ， 以职责 分＿ Ｔ为基础 所设计 实施 的对
会 同 ６部 委发 布 了《 业 内部控 制 配套 指 引》 规 范企业 企 ， 内控 体 系 在 此 。通过分析 会计 电算化 对 内部 控制 的影
响 ， 出在 会 计 电算 化 工 作 内部 控 制 方 面 应 采 取 的 措 施 ： 提 明确 职 责分 工 ， 强组 织控 制 ； 强会 计核 算控 制 ； 强 加 加 加 操 作 程 序 的 控 制 ； 强 系统 安 全 控 制 ， 加 关键词 ： 计 电算化 ； 会 内部 控 制 ； 内控 措 施 中图分类 号 ：２ ４ 文献标识 码 ： Ｆ ３ Ａ 文 章 编 号 ：０ ５ ９ ３ ２ ｌ ）９ ０ ９ 一 ｌ ｌｏ — ｌＸ（０ ２ ０ — ０ ｌ ０
业 内部控 制制度 的建设带来 了一定 的推 动。
原始数据 的部 门或人 员 。所 谓组织 控制 ， 将系统 中不 就是
相 容的职 责进行 分离 ， 即在系统 中的各类 人员 之间进行 分
二、 会计 电算 化对 内部会 计控 制的影 响 在会计 电算化 中 ，由于会计处理 高度集 中在计算机 系 统， 其处理高度 自动化 ， 会计信 息主要载体变 为磁 介质 。与 手 Ｔ核算相 比内部会计 控制发生 了很大 的变化 。 首先 ，内部 控制 的形式 发生 了变 化 。电算化会计 与手
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如何加强会计电算化内部控制
统 中不相容的职责进行分离 ， 以相应 的管理 规章对 系统 中的各类人员进行严 密分工 。通过设立一 种相互稽核 、
相互监督 和相互 制约的机制来保 障会计 信息的真实 和 可靠 ， 减少发生错误和舞弊 的可能性 。
４加强会计人 员的电算化培训工作 。 ． 会计 电算化信 息系统应在 开发 阶段就要 对使用该 系统 的有关 人员进 行培训 ， 提高其 对系统 的认 识和理解 ， 以减少 系统运行 后出错 的可能性 。 外购 的商品化软件应要求 软件开发公 司提供 足够 的培训机会和时间。 在系统运行前对有关人 员进行 的培训 ， 仅仅是 系统 的操作培 训 ， 不 还应包 括 内 部控 制制度 、会计 信息系统 运行后 的新 的凭证 流转程 序、 会计信息的进一 步利用 和分析 的前景等。 ５加强程 序操作 流程控 制 。为 了保 证信息 处理质 ． 量， 减少产 生差错 和事 故 的概率 ， 应制定相 应的上机守 则与操 作规程 ， 规范程序操作 。上机守则 主要是对 电脑 机房内工作所作 的一般性规定 。 操作规程则是提 出了会 计业务计算机处理过程的具体操 作步骤 和具体要求 。 对 日记账 和已结账业务设置不可修改或逆操作程序 ， 要修
３加强会计人员职能控制 。由于会计 电算化功能的 ． 相对集 中 ， 我们必须明确职责分工 ， 加强组织控制 ， 将系
、
会计 电算化 系统 的安全 性是指 电算 化系统保 持正 常稳定运行 ， 系统数据信息保持安全和完整 。其安全风
险表现在 以下几方面 ： １ ． 会计信息数据 的失真 。会计信息 的真实 、 完整和
如 何加 强 会 计
孙艳 萍
随着计算机在会计领域 的应用 与普及 ， 会计 电算化 正从简单的会计核算 系统 向综合 的管理信息系统转变 ， 形成以会计软件为核心 ， 集管理、 分析为一体 的会计 电算 化管理信息系统 ， 但因此而产生的风险问题也更加 明显 。 会计 电算化 系统存在的安全风 险
浅议会计电算化的内部控制及措施
发挥作用。 在实务中， 企业更多关注的是总体控制， 这也是比较容易人手并且 可以取得效果的控制方法。 具体来讲， 包括以下几个方面： ３ 保证控制系统的独立性。在组织中， ． １ 控制系统必须具有足够的权限和在 企业中 合理的位置， 才能够有效地收集各种资料， 控制信息， 发出 监督企业各 个部分的运行。如果不能得到足够的资料 ， 甚至不能对某些确实需要监督的 部门进行有效的检查， 那么， 这种内部控制是不能够发挥作用的。 的— 切措施 。 内部控制所涉及的范围是整个企业， 在具体的操作中， 要保证控制系统 这就需要领导高度重视并给予足够的权限， 这是内部控制能够充 随着计算机在会计工作中的普遍应用 ， 管理部门对计算机产生的各种数 的独立性 ， 因此建立一整套适合会计电算化系统的 分发挥作用的前提条件。 ３ 设计合理、 ２ 动态的组织结构。—个企业中的会计信息系统通常包括程序 内 部控制制度就显得尤为重要。 控制在组织中的作用。 应用控制是对电算化会计系统具体数据处理活动 设计、 维护和管理、 会计数据采集、 整理、 审核和保管以 及运行操作等。 管理人 所进行的控制（ 如图） 。 员的分工以及各会ｉ 十 职能的分割必须符合以下要求： 一是业务审批与计算机 操作分离； 二是输 ＾资 料准备和计算机操作分离； 三是输出文件处理与计算 机操作分离； 四是程序编写修改与计算机操作分离 ； 五是程序和数据文件的 目 再 标 管理计划 保管与计算机操作分离。 对于—个具体的 企业 ， 自 其 身的情况是在不断变化的， 这就要求其内部 的 组织处在—个不断地适应环境的动态状态下。 对于—个小规 模的企业， 他 环 很可能没有专门的财务软件的设计 人员， 但是仍然少不了专门的系统维护人 收 分｛ 一 集 析 计 的 员， 随着规模的扩大， 每个分工都将有专人任职 资料， 控制系统 存储 生相应的变化。 总的来讲， 就是要通过建立适当的组织机构和职责分工制度， 境 例行决策 ●一 一一 使那些互不兼容的职责分另 不同的人员或部门来承担， 已防止错误与舞弊
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
加强与完善新会计准则下电算化会计系统的内部控制
29C H I N AV E N T U R EC A P I T A LECONOMIC MANAGEMENT |经济管理企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。
由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。
但是，随着新会计准则的出台和实施，对会计信息的质量要求有了很大的提高，越来越强调信息的真实和准确。
这样，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，逐渐完善电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
一、新会计准则下电算化会计系统对内部控制的特殊要求1.计算机的使用改变了企业会计核算的环境企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。
会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
2.电算化会计系统改变了会计凭证的形式在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。
原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。
3.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
加强和改进会计电算化下的会计内部控制
、
传统 内部 会 计 控 制 手 段 不 适应 会 计 电算 化 的 特殊 要求
在 计 算 机 会 计 中 ， 于会 计处 理 高 度 集 中在 计算 机 内 部 ， 处 由 其 理 高度 自动 化 ， 且 会 计 信 息 主 要 载 体 变 为 磁 介 质 ， 而 因此 ， 手 工 与
核 算 相 比内 部控 制 发 生 了很 大 变化 。 （ ） 计 内部 控 制 的 形 式发 生 了 变化 。电算 化 会 计 相 对 于 手 一 会
录 在 纸 上 ， 张 上 的 书面 数据 形 成 会 计 人 员 所 熟 悉 的会 计 证 据 原 纸
下 ， 计 数 据 的存 储 介 质 是 纸 介 质 ， 业 的 经 济业 务 发 生 均 记 录 于 会 企 纸 张 之 上 ， 按 会 计 数 据 处 理 的 不 同 过 程 分 为 原 始 凭 证 、 账 凭 并 记 证 、 计 账 簿 和 会 计 报 表 。 会计 数 据 所 用 可 见 的文 字 、 号 直 接 记 会 符
控 制 ； 四 ， 机 交 互 处 理 控 制 ； 五 ， 算 机 系 统之 间连 接 控 制 等 第 人 第 计 多方面。 （ ） 计 信 息 存 储 介 质 、 储 方 式 的 改 变。 在 手 工 会 计 核 算 五 会 存
资料 莫 实 ， 完整 和 国家 有 关法 律 、 规 的贯 彻 执行 具 有 重要 意 义 。 法
工 会计 ， 核算 形式 上 有 很 大 不 同 ， 工 会 计 中 的经 济 业 务 的记 录 在 手 和 加工 、 计报 表 的生 成 和 查 询 等 工作 都 可 以通 过计 算 机 完 成 ， 会 并 可 以通 过 程 序 设 定 对 相 关 业 务 流程 进 行 控 制 ， 计 数 据 处 理 的集 会
浅谈如何加强会计电算化系统下的内部控制
５在 强 化 内部 监督 上 要 有 新 方法 。企 业 内部 审 计 ．
通 １在 企业 内控 制度 上 要 有 新 内容 。 在 电算 化 条件 单位 的业 务 和核 算 流 程 ， 过 内部 审计 及 时 发现 电算 ．
及 可 下 ， 于 计 算 机 的 使 用 改 变 了 原 有 会 计 凭 证 、 计 数 化 过 程 中 存 在 的 漏 洞 和 不 合 理 现 象 ， 时 整 改 ， 以 由 会 完 保 据 的传 递 方 法 ， 有 的授 权 、 批程 序 发 生 了 改 变 ， 原 审 这 更 有 效 地 保 护 企 业 资 产 安 全 、 整 ， 证 企 业 经 济 工
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４企 业 经 营风 险加 大 。 由于 电算化 软 件本 身 的缺 内部控 制 的功 能。
陷 及 制 度 方 面 的 不 足 给 利 用 计 算 机 犯 罪 的 不 法 之 徒 提 ４在 规 范 制 度 的 贯 彻 落 实 上 要 有 新 措 施 。 会 计 系 ．
供 了便 利。 超越 权 限或未 经制 授权 的人 员可 能通 过计 统 的 控 制 制 度 不 但 要 与 企 业 的 发 展 同 步 ， 重 要 的 是 更 算机和网络浏览全部数据文件 ， 改 、 制、 造 、 篡 复 伪 销 要 保 证 已 经 制 定 的 控 制 制 度 得 到 切 实 的 贯 彻 落 实 ， 不 毁 重要 的财 务 数据 ， 到犯 罪 的 目的 。 涉及 计 算 机 的 要让 制 度停 留在纸 上 。而 是落 实在 行 动 中。所 以要在 达 犯 罪从 类型 到 发 案 率都 在 逐 年 上 升 ， 罪 方法 和 类 型 会 计 人 员 当 中 进 行 经 常 性 、 续 性 的 内 控 制 度 的 学 习 犯 连 成倍 增加 ， 可见 利 用计 算 机犯 罪 数 额 更 大 ， 段 更 先 和 贯 彻 。 使 内 部 控 制 制 度 真 正 落 到 实 处 ， 会 计 系 统 手 使
浅谈会计电算化后的内部控制
核算 中解脱 出来 ， 高 了会 计信 息的及 转 及 编 制 会 计 报 表 等 工 作 均 在 计 算 机 提
新 的 问题 。
时性 、 确 性 、 整 性 ， 也 产 生 了 一 些 程 序 的控 制 下 自动 进 行 。 然 而 ，பைடு நூலகம்脑 中 此 其 内 部 控 制 也 更 加 依 赖 于 程 序 的 质 准 完 但 电
数 据 处 理 技 术 已在 财 会 领 域 广 泛 运 用 ， 制 之下 ， 输 入 的 数 据 自动 进 行 加 工 处 制 约 ， 为 内控 隐患 。 对 成
会 计 电 算 化 使 会 计 人 员 从 繁 重 的 手 工 理 ， 储 存 于磁 性 介 质 上 。所 有 记 账 、 并 结
特 点 ， 以对 内部 控 制 提 出 了 一 些 新 的 主 要 形 式 是 口令 授 权 ， 过 密 码 来 控 所 通
但 在 会 计 凭 证 、 计 账 簿 和 会 计 报 表 上 得 的 具 体 要 求 ： 切 数 据 的 处 理 方 法 和 过 制 对 会 计 系 统 的 使 用 ， 密 码 的 泄 露 有 会 一 以 反 映 。 这 些 纸 质 原 件 的 数 据 若 被 修 程 都 必 须 规 范 化 ， 保 持 准 确 性 和 相 对 时 不 易 被 立 刻 察 觉 ， 会 给 整 个 系 统 带 这 并 改 ，则 容 易 辨 别 出修 改 的 线 索 和 痕 迹 ， 的 稳 定 性 ， 样 才 能 保 证 会 计 信 息 质 量 来 巨 大 隐 患 。除 了会 计 软 件 在设 计 上 存 这 修 改 了 的 会 计 凭 证 或 会 计 账 簿 可 以从 的 真 实 性 、 整 性 和 准 确 性 。 完 会计人 员的笔迹 和印章 上分清 责任 ， 这 是 传 统 纸 质 原 件 的一 个 基 本 特 征 。 但 是 ， 行 了 会 计 电 算 化 后 ， 据 实 数 的载 体 不 同 了 。在 计 算 机 信 息 系 统 中 ， 离 的 要 求 制 的 重 要 组 成 部 分 。 在 手 工 会 计 系 统 在 的 安 全 问 题 ， 作 和 管 理 人 员 安 全 意 操 （ ３） 会 计 电算 化 对 授 权 和 职 责 分 识 淡 薄 、 作 密 码 管 理 不 严 、 全 管 理 操 安
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浅析会计电算化下如何加强内部控制[摘要] 在知识经济时代,会计实行电算化成为必然趋势。
计算机的应用,给财务核算工作带来了深刻的变革,同时也给单位的内部控制制度的设置带来了前所未有的问题,原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求,迫切需要进行改进和完善。
本文在分析电算化会计信息系统对内部控制影响的基础上,通过对手工会计与电算化会计内部控制的分析比较,就如何建立健全电算化会计内部控制制度,从制度控制和程序控制两方面进行了探讨,阐述了企业电算化会计信息系统内部控制的现状,并有针对性地提出了改变现状、解决问题的应对之策。
[关键词]会计电算化内部控制会计信息系统1、信息系统的特征所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。
电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。
该信息系统可分为三个不同层次结构,分别为不同管理层服务。
会计数据处理系统结构(adps)为操作层服务;会计管理信息系统结构(amis)为中层管理服务:会计决策支持系统结构(adss)为高层服务。
同时,会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。
2、会计电算化对企业内部控制制度的影响2.1 控制方式发生改变,由单一制度控制转为程序控制和制度控制。
手工会计系统中,内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。
会计电算化后,会计帐务的集中化处理,使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的检查,总账、明细账的核对等自然而然地消失了。
取而代之的计算机内部控制措施,如凭证借贷平衡校验,余额发生额平衡检查。
随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。
例如昔日应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成,昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,能集中在一个部门甚至一个人完成。
会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的,由人员和计算机相结合来共同完成。
2.2 控制对象发生改变,由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计系统中,内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。
企业的经济业务发生均记录于纸张之上,并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。
会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,使会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。
随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行,每一项交易发生时,有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机,并由计算机自动记录,原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了,原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。
2.3 加大了控制舞弊、犯罪的难度。
手工会计系统中,会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。
会计电算化系统后,输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性,如果上述的任何一方出现差错,就会使处理结果错误。
现实中,由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,加以数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据,因此,计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。
3、会计电算化系统内部控制制度的内容3.1 系统开发控制系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前,每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前,都经过合法的申请、测试、审批手续,防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。
计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作,开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作,以及对现有系统的评估、企业发展需求,系统更新的可行性研究,更新方案的决策等工作。
系统开发、发展控制的应具备以下几方面。
3.1.1 授权和领导认可计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大,对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠,因此必须得到授权和领导认可。
3.1.2 人员培训自行开发软件在开发阶段对使用计算机会计系统的有关人员进行培训,提高这些人员对系统的认识和理解,以减少系统运行后出错的可能性。
外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。
在系统运行前对有关人员进行培训,包括系统的操作培训,系统投入运行后新的内部控制制度,计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。
3.2 会计电算化信息系统的安全控制目前,企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差,这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。
会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有:不可控制的自然灾害;非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障;存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏;用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等,从而使数据遭到破坏、篡改或泄露;使用、维护人员的错误或疏忽;利用计算机舞弊和犯罪;计算机病毒侵入等。
会计信息系统的安全控制,是指采用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据泄密、更改或破坏,主要包括:实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。
3.2.1 实体安全控制实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。
是一种预防性控制。
计算机机房应该符合技术要求和安全要求,应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件;机房应配有空调和消防设置等;对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁,对每天的业务数据双备份,建立目录清单异地存放,长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。
3.2.2 硬件安全控制计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备,因此硬件设备的质量必须有充分保证。
为以防万一,关键性的硬件设备可采用双系统备份。
此外,机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开,配置ups(不间断电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。
3.2.3 软件安全控制第一、分析研究各应用软件的兼容性、统一性,使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统,各种业务之间能相互衔接,相关数据能够自动核对、校验,数据备份应统一完成。
第二、系统软件应尽量减少人机对话窗口,必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好,防错能力强,做到非正确输入不接受。
第三、增强系统软件现场保护和自动跟踪能力,对一切非正常操作可以记录。
4、会计电算化存在的主要问题4.1 兼容性差由于各个系统都是自行开发,各自使用不同的操作平台和支持软件,数据结构不同,编程风格各异各软件公司为技术保密,相互没有交流和沟通,没有业界的协议,自然也就没有统一的数据接口,很难在不同系统上实现数据共享。
4.2 系统内部衔接性差由于当前许多财会软件都着重开发帐务处理与报表管理,对于其他诸如成本核算、市场预测等功能开发力度较小,使得在处理此类问题时,需先将财会管理的有关数据输出,经人工核算后再重新输入,就是说从一个处理系统(模块)到另一个处理系统(模块),不能自动转换数据格式,直接使用基础数据。
这不仅啬了工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素,必然增加出错机率,使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。
在这种意义上,只能称它为“加电的帐本”。
4.3 数据保密性、安全性差很多时候,财务上的数据,是企业的绝对秘密,在很大程度上关系着企业的自下而上与发展,但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋,却没有几家软件认真研究过数据的保密问题。
所谓的加密,也无非是对软件本身的加密,防止盗版。
另处在进入系统时加上些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段,不能真正起到数据的保密作用。
安全性上,更是难如人意,系统一旦瘫痪,或者受病毒侵袭,或者突然断电,很难从容恢复原来的数据。
5、完善会计电算化内部控制5.1 加强程序操作控制这项控制就是针对会计电算化提出的新要求之一。
为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应制定上机守则与操作规程的办法,这是操作控制制度化的具体体现。
上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。
操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
其内容主要包括:(1)无关人员不能随便进入机房操作;(2)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;(3)数据录入员对输入数据有疑问,应及时核对,不能擅自修改;(4)机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据;(5)不准把外来的软盘带进机房;(6)发生输入内容有误的,需按系统提供的功能加以改正,如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正;(7)开机后,操作人员不能擅自离开工作现杨;(8)要做好日备份数据,同时还要有周备份、月备份。
当然,这些制度并不是一成不变的,还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。
只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生,从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
5.2 加强人员职能控制由于会计电算化知识与功能的相对集中,我们必须制定相应的组织和管理控制,明确职责分工,加强组织控制。
所谓组织控制,就是将系统中不相容的职责进行分离,即在系统中的各类人员之间进行分工,并以相应的管理规章与之配套。
其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠,减少发生错误和舞弊的可能性。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。
用户部门指产生原始数据的部门或人员。
在这两者之间进行职责分工的目的,是尽可能保持不相容职能(如业务授权、执行、保管和记录)的分离,以及在电算化部门内部的职责分离。
通过进行内部职责分工,以补救不相容职能集中化的不足。
5.3 加强内部审计内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。
在会计电算化中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。
笔者认为,内部审计必须包括以下几个方面:(1)对会计资料定期进行审计,电算化会计帐务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核费用签字是否符合公司内控制度,凭证附件是否规范完整;(2)审查机内数据与书面资料的一致性,如查看帐册内容,做到帐表相符,对不妥或错误的帐表处理应及时调整;(3)监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。