主营业务收入~底稿
带解释说明的主营业务收入审计工作底稿答案
1012011 12月30日
201101 2010-12-30 01
√
石墨 杆￠
过滤袋 石墨轮 ￠150 85106 2011-1-6
900 33 400
除气机 120000
0601001
2011/01/ 201101 03 02
2011-1-6
2011-1-6
160440
27274.8
×
石墨 杆￠
石墨 杆￠
18000 8000 4950 4500 3960
1012010 12月26日
201012 2010-12-29 09 201012 2010-12-29 10
12月29日
8460
1438.2
×
除气机 120000
1012009 12月26日
12月29日
147450
25066.5
×
石墨 杆￠
石墨轮 ￠180 过滤袋 85102 12月28日
石墨 杆￠
1012007 12月23日
2010-12-26
12月26日
20700
3519
×
除气机 120000
1012008 12月26日
201012 2010-12-28 08
12月28日
150950
25661.5
×
石墨轮 ￠150 过滤袋 85103 12月29日 石墨轮 ￠180 过滤袋 85104 12月29日
过滤袋 石墨轮 ￠150 85105
22500 5940 12000
2011-1-10 除气机 240000
201101 03 未附出仓单
2011-1-10
2.3
×
财务底稿分析报告(3篇)
第1篇一、前言财务底稿是会计人员在编制财务报表过程中所形成的各种工作底稿，它详细记录了会计核算的过程和依据。
通过对财务底稿的分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而为管理层提供决策依据。
本报告旨在对某公司的财务底稿进行深入分析，揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、财务底稿分析内容1. 资产分析（1）流动资产分析根据财务底稿，该公司流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 货币资金：公司货币资金充足，短期内偿债能力较强。
② 应收账款：应收账款周转率较低，存在坏账风险。
③ 存货：存货周转率较低，存在跌价风险。
（2）非流动资产分析根据财务底稿，该公司非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 固定资产：固定资产折旧年限较长，存在减值风险。
② 无形资产：无形资产摊销年限较长，存在减值风险。
2. 负债分析根据财务底稿，该公司负债主要包括短期借款、应付账款、长期借款等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）短期借款：短期借款规模适中，但利率较高，财务费用较大。
（2）应付账款：应付账款周转率较高，短期偿债能力较强。
（3）长期借款：长期借款规模适中，利率较低，财务费用较小。
3. 股东权益分析根据财务底稿，该公司股东权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）实收资本：实收资本规模适中，但增长速度较慢。
（2）资本公积：资本公积规模较小，需加强资本积累。
（3）盈余公积：盈余公积规模适中，可用于扩大再生产。
4. 收入分析根据财务底稿，该公司收入主要包括主营业务收入、其他业务收入等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）主营业务收入：主营业务收入稳定增长，为公司盈利主要来源。
（2）其他业务收入：其他业务收入波动较大，需加强管理。
审计工作底稿编制案例介绍之主营业务收入(doc 6页)
审计工作底稿编制案例介绍之主营业务收入(doc 6页)审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入一、会计记录概况A公司2005年度主营业务收入76,541,217.14 元，2004年度主营业务收入60,457,682.78 元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”，复核加计，与报表数、总帐和明细帐此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。
（2）抽查原始凭证时，审计人员应当关注：a.发票金额内容与记账凭证是否一致；b.发票金额是否已正确计入应收账款；c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符。
提示：仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效。
（三）执行“将本年度销售收入与上年度的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因”程序1、编制收入、成本比较记录表；（底稿索引I1-3）2、分析大类产品毛利率的变动情况，分析变动原因；（底稿索引I1-3）3、分析大类产品的结构变动情况，考虑对总体毛利率的影响；（底稿索引I1-3）4、关注重点客户，编制前10名客户分析性复核的查验记录。
（底稿索引I1-8）（1）分析前10名客户占总体销售的比重；（2）分析前10名客户回款情况，结合符合性测试，确认收入的真实性。
提示：1、必须关注大额客户的销售情况；2、条件允许，对主要品种进行单品种的成本和收入测试分析，关注其对总体的影响。
合并利润及利润分配表工作底稿 模板
28
罚款净收入
29
（五）其他
30
其中：用以前年度含量工资结余弥补利
润
31
减：（一）营业外支出
32
其中：处置固定资产净损失
33
债务重组损失
34
罚款支出
35
捐赠支出
36
（其二中）：其结他转支的出含量工资包干结 37
余
38
加：以前年度损益调整
39
合并年初数
母公司
子公司1
合并利润及利润分配表工作底稿
子公司2
13
三、主营业务利润
14
加：其他业务利润
15
减：（一）营业费用
16
（二）管理费用
17
（三） 财务费用
18
（四）其他
19
四、营业利润
20
加：（一）投资收益
21
（二）期货收益
22
（三）补贴收入
23
其中：补贴前亏损企业补贴收入
24
（四）营业外收入
25
其中：处置固定资产净收益
26
非货币性交易收益
27
出售无形资产收益
编报单位：
行
项目
次
一、主营业务收入
1
其中：出口产品（商品）销售收入
2
进口产品（商品）销售收入
3
减：折扣与折让
4
二 、主营业务收入净额
5
减：（一）主营业务成本
6
其中：出口产品（商品）销售成本
7
（二）主营业务税金及附加
8
（三）经营费用
9
（四）其他
10
加：（一）递延收益
11
（二）代购代销收入
审计工作底稿编制实务案例-收入成本循环(房地产)
审计工作底稿编制实务案例应收账款、预收账款、开发成本、主营业务收入及主营业务成本（房地产企业）一、会计记录概况A公司应收账款期初余额337，942。
80元，本期借方发生额合计1，225，164。
50元，本期贷方发生额合计881，529.00元,期末余额681,578.30元.具体数据见“应收账款余额表”（底稿见索引〈A7-1>）.A公司预收账款期初余额为102，939。
00元，本期借方发生额合计为196,986，143。
40元,本期贷方发生额合计为277,830，485。
24元，期末余额为80,947,280.84元.公司根据款项性质分设二级明细科目，如“预收购房款”、“预收租金”等，同时根据不同的客户设置三级明细科目,具体数据见“预收账款余额表"(底稿见索引<F4—1>）和“预收账款－预收购房款(福源雅居）查验记录(2）”（底稿见索引〈F4—A—1>）.A公司开发成本期初余额304，860，812。
79元，本期借方发生额合计326,691，360。
16元,本期贷方发生额合计631,552，172.95元,期末余额0元。
具体数据见“开发成本—福源雅居余额明细表"（底稿见索引<A12-15—A〉).A公司本期主营业务收入发生额为197,511，307.90元，其中:经营性租赁收入22,975，179.90元;商品房销售收入174，536，128.00元（底稿见索引<I1—1>）。
A公司本期主营业务成本发生额为111，151,368。
54元，其中:经营性租赁成本4，741,992.00，商品房销售成本106,409，376.54元（底稿见索引〈I1—1〉）。
二、审计目标（一)应收账款：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款、应收账款跌价准备余额是否正确；6、确定应收账款的披露是否恰当.(二）预收账款:1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。
合并报表-利润表底稿模板
合并利润表底稿模板20XX-3-28 合并抵销填列)103,000,000.002,000,000.002,000,000.002,000,000.009,000,000.000.000.009,000,000.00加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）110.00- -0.00减：营业费用141,000,000.001,000,000.001,000,000.001,000,000.004,000,000.00 - -4,000,000.00 管理费用151,210,000.00600,000.00600,000.00600,000.003,010,000.00 - -3,010,000.00 财务费用16850,000.00100,000.00100,000.00100,000.001,150,000.00 - -1,150,000.00三、营业利润（亏损以“-”号填列）18-60,000.00300,000.00300,000.00300,000.00840,000.000.000.00840,000.00加：投资收益（损失以“-”号填列）19360,000.00360,000.00360,000.00 -0.00补贴收入220.000.00 营业外收入230.00 - -0.00减：营业外支出250.00 - -0.00四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）27300,000.00300,000.00300,000.00300,000.001,200,000.00360,000.000.00840,000.00减：所得税28200,000.00100,000.00100,000.00100,000.00500,000.00 - -500,000.00 少数股东损益290.00 240,000.00 -240,000.00五、净利润（净亏损以“-”号填列）30100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00加：年初未分配利润470.000.000.000.00 盈余公积补亏480.00 - -0.00 其他调整因素490.00 - -0.00六、可供分配的利润50100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00减：提取法定盈余公积510.00 - -0.00 提取法定公益金520.00 - -0.00合并数提取职工奖励及福利基金530.00 - -0.00 提取储备基金540.00 - -0.00 提取企业发展基金550.00 - -0.00 利润归还投资560.00 - -0.00七、可供投资者分配的利润60100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00减：应付优先股股利610.00 - -0.00 提取任意盈余公积620.00 - -0.00 应付普通股股利630.00 - -0.00 转作股本的普通股股利640.000.00 其他650.00 - -0.00八、未分配利润66100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00。
手把手教你做底稿：主营业务收入审计底稿（未完待续）
手把手教你做底稿：主营业务收入审计底稿（未完待续）大家好呀，开始写文喽，好久没写，要生疏了，哈哈哈哈，赶紧捡起来~今天写收入底稿怎么做，收入分为主营业务收入和其他业务收入，因为一个公司的其他业务收入相对来说是少量的，而且审计程序也是一样的，所以就不专门针对这个科目写了，主要写主营业务收入底稿怎么做。
起笔有点晚了，今天可能写不完一整篇，能写多少就是多少吧。
程序一：收入相关的内控底稿；A类审计项目，比如IPO、上市公司等都是需要做内控底稿的，在之前的科目中没有专门去说内控底稿，但因为收入底稿比较重要，毕竟根据审计准则的要求，注册会计师在执行审计程序之前就要假定收入确认存在舞弊风险，所以收入底稿里就专门写一下，如果有小伙伴觉得其他科目也想看的话，可以在文后的留言区留言哦，找时间安排起来。
收入的内控底稿主要分为三步，第一步：了解销售与收款循环的内控；第二步：评价内控；第三步：根据第二步的结果执行控制测试。
根据准则的要求，执行完内部控制的了解、评价以及控制测试程序之后，如果认为企业内部控制有效可以更多的信赖的话，是可以减少实质性审计程序的。
但实际内资所并不这样子做，内控底稿大部分可能是做做样子，为完成而完成，更多的还是依赖实质性程序。
不过在做收入底稿时，了解销售与收款循环的内控是必须要做的，特别是在做新项目时，即使项目风险是B类或C类的，底稿要求也没那么严格，也是要先进行了解的，因为只有了解清楚，才能更有针对性的执行审计程序。
第一步：了解销售与收款循环的内控；首先看一下销售与收款循环的内控需要了解哪些内容，以及了解这些的目的是什么？就销售与收款循环的内控而言，主要是了解企业的销售业务模式、收款模式、信用期、销售和收款环节中涉及的关键节点和关键单据，比如销售出库单、运输单据、签收单、对账单、出口报关单等等。
了解销售业务模式，不同模式的业务流程是什么，就可以知道企业的销售方式，对应有几种销售合同，获取不同业务模式的合同进行查看，了解合同的关键条款。
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入一、案例背景公司是一家以生产和销售衣服的公司，主要经营业务包括设计、生产和销售各类服装产品。
由于公司规模较大，经营范围广泛，存在多个生产和销售部门。
为了确保公司财务数据的准确性和可靠性，审计师决定对公司的主营业务收入进行审计。
二、审计目标审计师的目标是验证公司报表中主营业务收入的准确性，包括收入的完整性、正确性、及时性和合规性，确保财务报表反映了公司实际的经营情况。
三、审计程序和底稿编制1.确定审计对象首先，审计师需要确定审计对象，即主营业务收入。
主营业务收入指的是公司通过正常销售商品、提供劳务等获得的收入。
2.初步风险评估审计师需要对主营业务收入进行初步风险评估，包括了解公司的业务模式、产品种类、销售渠道等，并了解公司财务报表披露的相关信息，例如销售合同、发票等。
3.制定审计计划审计师需要根据初步风险评估结果制定审计计划，包括确定审计程序和底稿编制。
4.底稿编制根据审计计划，审计师可以编制以下底稿来进行主营业务收入的审计：4.1底稿1:了解内部控制审计师可以通过了解公司的内部控制制度来评估控制风险。
此底稿主要包括了解公司收入识别和确认的流程，例如销售流程、发票开具流程等。
审计师可以通过对制度文件的阅读、面谈公司内部人员等方式，了解公司的内部控制。
4.2底稿2:确认销售合同和发票审计师可以选择抽样检查销售合同和相应的发票，以确保销售合同的存在性和有效性，并与公司财务报表中的主营业务收入金额进行核对。
4.3底稿3:检查主营业务收入的计算基础和计算方法审计师可以检查公司主营业务收入的计算基础，例如销售金额、销售数量、销售价格等，并核对计算方法的准确性。
4.4底稿4:检查主营业务收入的实际发生情况审计师可以抽样检查公司主营业务收入的实际发生情况，例如查询客户反馈、确认货物的实际送达情况等，以确保收入的真实性和合规性。
4.5底稿5:确认主营业务收入的时点审计师需要确认主营业务收入的时点，即确认收入和提供劳务的具体日期，以确保财务报表中的主营业务收入反映了实际的收入时点。
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被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 审计程序 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计目标 C E 可供选择的审计程序 1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相 符。 2.检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。 3.实质性分析程序： (1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并 分析异常变动的原因； (2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原 因； (3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正 常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； (4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； (5)结合应交税金项目的审计,根据增值税纳税申报表,估算全年收入,与实际收入金额比较。 4.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的 收入是否符合既定的收入确认原则、方法。检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品 需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当 的审计程序进行审核。 5.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价 格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。 6.抽取__张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。 7.抽取__张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致 。 8.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 9.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时 向海关函证。 10.销售的截止测试： (1) 通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同 时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额大于 的凭证，与发货单据核对，以确 定销售是否存在跨期现象； (2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是 否有必要追加截止程序； (3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况； (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；(5)调整重大跨期销 11.检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算金额是否正确 12.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目 审计关注其真实性。 13.检查销售折扣与折让： (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符； (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批 准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实； (3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况； (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。 14.标明对关联方销售的金额，执行关联方及其交易审计程序。 15.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序，如： （1）按月份或分部门从更细致的数据层面上实施分析程序； （2）通过函证或更直接的沟通方式向被审计单位的客户证实销售合同的部分或全部条款，以及是否存 在附加协议； （3）就审计期间的销售和发货情况，特别是异常交易，询问除财务人员以外的其他人员； （4）在期末或接近期末，现场观察被审计单位的销售及发货情况，同时实施适当的截止测试，关注被 审计单位对退货情形的处理及会计记录； （5）识别并分析异常的销售折扣，确定其得到批准； （6）针对大宗或异常销售，就销售价格、付款方式、信用条件、批准过程及合同其他条款分析其合理 性； 16.检查营业收入是否已按照企业会计制度的规定恰当列报。 是否选择 发生 A 完整性 B 财务报表认定 准确性 截止 C D 分类 E 列报 F 索引号： 4401 报表截止日： 复核人： 复核日期：
AB
AB
ห้องสมุดไป่ตู้
C B
AC AC A
D
C
C
C
F
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主营业务收入实质性程序
营业务收入实质性程序
索引号 4401-2 4401-2
4401-3 4401-4 4401-2 4401-4 4401-4
略
略 略 略 略 略
4401-5 4401-6
略 略
略
略
略
略
共2页 第2页
主营业务收入实质性程序