会计实务：免征增值税和营业税的会计处理分析
增值税免税收入如何进行会计处理
增值税免税收入如何进行会计处理《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。
如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
同时，免税只是免征本环节的增值税。
而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。
2007年1月26日天津市保税区国家税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。
增值税直接免征如何进行会计处理
因此可知，一般纳税人直接免征增值税的业务，其进项税额应计入购入货物及接受劳务的成本，而不能通过“应交税费———应交增值税(进项税额)”核算，也就是说不用计提增值税进项税额了。当然，没有了增值税进项税额，而在销售货物时自然不能计提增值税销项税额了。
至于《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》的规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金———应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
案例分析：某公司购进一批农膜，增值税专用发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。货款已经支付，农膜已验收入库。当月该批农膜已全部销售，取得价款200万元。
1.该公司为一般纳税人时，会计处理为：(单位：万元)
购进农膜时：
借：库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5
这样一来，正确的会计处理方式计算扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费就会多，而应纳税所得额就会减少，自然企业所得税或个人所得税就会少缴。反之，错误的会计处理方式就会多缴企业所得税或个人所得税。
另外，现在有很多税务机关对印花税实行核定征收方式，其中，购销合同类印花税一般是按销售收入一定比例征收印花税，这样，错误的会计处理方式也会少缴印花税、多缴企业所得税或个人所得税
结转增值税时：
借：应交税费———应交增值税5.83
贷：营业外收入5.83
其实，上面的一般纳税人企业和小规模纳税人企业，对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。
根据《财政部关于增值税会计处理的规定》，企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。
从例题可以看出，错误的会计处理方式是一般纳税人的主营业务收入是177万元;小规模纳税人的主营业务收入是194.17万元。而正确的会计处理方式，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其主营业务收入均是200万元。按照企业所得税和个人所得税的相关政策规定，业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除基数是主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，而不包括营业外收入。
小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定随着国家经济的发展和政策的调整，小微企业在我国经济中发挥着重要的作用。
为了减轻小微企业的负担，我国对小微企业实行免征增值税和营业税的政策。
这一政策为小微企业带来了明显的减税效果，同时也提高了其竞争力和发展空间。
针对这一会计处理规定，我们需要了解相关法规以及会计处理方式，以确保企业按规定进行记账和报税。
首先，根据国家税务总局发布的《关于小规模纳税人免征增值税的公告》，小微企业对所销售的货物或者劳务免征增值税。
因此，小微企业在会计处理时，不需要将销售额包括在应收账款中，也不需要计提应交增值税。
而进项税额，则不允许抵扣。
对于免征营业税来说，目前我国已废止营业税，取而代之的是增值税。
因此，在小微企业免征增值税的规定下，也相应免征营业税。
其次，小微企业在会计处理中，需要按照税务要求及会计准则的规定进行核算和报表编制。
小微企业应当保持完整、准确、及时的原始凭证，并根据税务要求编制增值税纳税申报表。
同时，小微企业还需要按照原则性准则编制财务报表。
在税务处理方面，小微企业需要每月或每季度向税务机关报送纳税申报表。
对于不同地区的具体要求和提交时间，应根据当地税务机关的规定进行操作。
此外，小微企业还需将相关会计报表或财务报表提交给税务机关进行审计。
需要注意的是，尽管小微企业免征增值税和营业税，但仍需按照其他税种的规定进行纳税。
例如，小微企业仍需缴纳城市维护建设税、教育费附加等。
因此，在会计处理时，小微企业应根据相关规定计提相关税费，并按时缴纳。
此外，在会计处理中，小微企业还需了解税法和财务会计准则的最新变化。
税法的调整和会计准则的变化可能对小微企业的会计处理带来影响。
因此，小微企业应及时了解相关政策，并对会计人员进行培训，以确保会计处理的准确性和合规性。
综上所述，小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定为小微企业减轻了负担，提高了竞争力。
在会计处理方面，小微企业需要根据相关法规进行会计核算和报表编制，同时按时向税务机关进行报税。
会计实务：减、免增值税的会计处理
减、免增值税的会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。
如销售残疾人专用品;2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定 ;3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超 3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关;4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异;5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。
如对数控机床产品实行增值税先征后返。
( 一) 先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本 - 国家投入资本(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款 - ××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程 - ××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分( 不构成固定资产价值) ，作会计分录如下：借：专项应付款 - ××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本 - 国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税 ( 即征即退 ) 的会计处理。
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计处理
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计处理会计操作技能：营业税和增值税与所得税的会计处理在日常会计操作中，营业税、增值税和所得税是企业常常会遇到的税种。
正确处理这些税项的会计操作对于企业的财务状况和合规性非常重要。
本文将介绍营业税、增值税和所得税的基本概念，并阐述其在会计处理中的具体操作。
一、营业税的会计处理营业税是指企业经营过程中产生的应由企业自行纳税的一种税种。
根据国家相关政策，营业税的税率和征收范围在不断调整。
企业在发生营业税时，需要按照以下步骤进行会计处理：1. 记账凭证的填制企业应根据实际发生的营业税金额，填制相应的记账凭证。
记账凭证的科目一般为“营业税费”（借方）和“应交税费”（贷方）。
2. 税费的核算与申报企业应及时核算实际发生的营业税金额，并按照相关法规和规定进行申报。
核算方法一般是通过营业税申报表来汇总和记录各项营业税收入。
3. 营业税的支付企业应按时足额地缴纳应交的营业税款项。
在支付时，可以通过银行转账等方式完成。
支付完成后，还需记账凭证将“应交税费”科目的余额清零。
二、增值税的会计处理增值税是按照企业生产经营活动中产品增值的程度征收的一种税种。
对于纳税人来说，增值税可以通过进项税额和销项税额进行抵扣，最终实现净额税额的缴纳。
在会计处理中，增值税的操作主要包括以下几个方面：1. 进项税额核算企业应根据购买商品或服务的增值税发票，计算进项税额。
进项税额是可以在销项税额扣减之后，抵扣减免企业应缴纳的增值税额。
2. 销项税额核算企业应根据销售商品或服务的增值税发票，计算销项税额。
销项税额是企业销售商品或提供服务形成的增值税额。
3. 净额增值税计算通过减去进项税额和销项税额，计算出净额增值税。
净额增值税是企业最终需要缴纳给税务机关的增值税额。
三、所得税的会计处理所得税是指企业根据税法规定，按照其企业所得额计算应纳税额的一种税种。
所得税的会计处理主要包括以下几个方面：1. 计提所得税准备企业应根据税法要求，按照预计税率和企业预计纳税所得额计提所得税准备。
增值税免税收入如何会计处理[会计实务,会计实操]
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增值税免税收入如何会计处理[会计实务，会计实操]
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理?
两种方法的分析诊断
1.价税分离记账法
政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。
如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来?
会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
同时，免税只是免征本环节的增值税。
而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目核算的减免税款是销项税额，不。
会计干货之小微企业免征增值税的会计处理及纳税申报
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-小微企业免征增值税的会计处理及纳税申
报
国家税务总局公告2014年第57号《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》规定：
增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。
其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。
账务处理
财会[2016]22号《关于增值税会计处理规定》第二条、账务处理第（十）规定：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
在达到规定的免征增值税条件时
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入
纳税申报。
企业享受法定免征增值税的会计处理
企业享受法定免征增值税的会计处理随着国家税收政策的调整和优化，许多企业可以享受法定免征增值税的政策，这对企业的发展和经营带来了积极的影响。
为了正确处理这一政策，企业需要在会计处理方面做出相应的调整和合规操作。
首先，企业需要了解哪些情况下可以享受法定免征增值税。
根据相关法律法规，符合以下条件的企业可以享受法定免征增值税政策：一是农、林、牧、渔户的农产品销售收入；二是农产品初次加工企业的农产品销售收入；三是居民个人出租住房的租金收入；四是个体工商户的销售额不超过税法规定的免税额；五是零散小额入网户的销售额不超过税法规定的免税额；六是残疾人康复性收入；七是事业单位对社会提供扶贫、救助活动所获取的收入等。
企业需要确保自身的情况符合相关政策规定。
在会计处理方面，企业需要注意以下几个方面。
首先，在会计凭证的填制过程中，企业应当正确地把握增值税免税收入的科目处理。
根据不同的免税情况，免税收入可以分为不同的科目。
例如，农产品销售收入可以记入“铝塑户外椅销售收入”科目，个体工商户的销售额可以记入“个体工商户销售额”科目等。
企业应当根据自身的情况，正确选择相应的科目进行记账处理。
其次，在会计账簿的编制过程中，企业需要将增值税免税收入单独列示。
这是为了方便企业及税务部门核对和查验免税收入的情况。
企业可以在财务报表中设立一个单独的栏目，将免税收入进行汇总并列示其中。
同时，企业也需要做好相应的注释和解释，确保免税收入的真实性、准确性和可核查性。
另外，在会计核算和报表编制过程中，企业需要保持相关凭证和票据的完整性和规范性。
增值税免税收入的凭证和票据应当按照相关要求进行编制和保管。
企业应当准确记录收入的来源和数量，并妥善保管相应的凭证和票据。
这有助于确保企业在税务审计等情况下，能够提供相关的凭证和票据证明免税收入的合法性和真实性。
最后，企业应当及时了解和了解税务部门的相关政策和要求。
税务政策的变化可能会对企业享受免征增值税的条件和方法产生影响。
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免征增值税和营业税的会计处理分析
2013年7月24日召开的国务院常务会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税和营业税，并暂不规定减免期限。
29日财政部国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号），通知规定为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
国务院这一针对小微企业“暂免征收”增值税、营业税的优惠政策，对小微企业的发展有着积极的促进作用。
为了让帮助企业正确处理增值税、营业税免征会计核算的实务问题，现对免征增值税和营业税的会计处理作如下分析。
一、“暂免征收”的增值税，不属于会计上规范的政府补助。
根据新企业会计准则定义：“政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
”政府补助有两个基本特征：无偿性和直接取得资产。
中小企业享受的减征增值税的优惠政策，只符合无偿性特征，并未直接取得资产，而是在纳税申报时直接减征，在纳税申报表中体现为“本期应纳税额减征额”。
《企业会计准则应用指南》中关于政府补助。