税收学的主要内容-PPT精选文档29页
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税收知识普及ppt课件
五、税收的职能
◎ 随着社会经济的不断发展变化，税收的职 能作用也在不断扩大，现在税收主要有筹集收入、 调控经济、调节分配三大职能。
五、税收的职能
1、税收是财政收入的主要来源
最主要、最有效，最可靠。 我国的税收收入占国家财政 收入的90％以上。
五、税收的职能
2、税收是调控经济运行的重要手段
国家可以通过税收法律、法规政策来确 定征与不征，征多征少，从而调控经济总量， 调整产业结构、产品结构，调节地区、行业差 距，引导社会资源的有效配置。再如，引导消 费，保护资源和环境等。
三、税收的来和去
着力改善民生，保障公民福利：
“学有所教，劳有所得， 病有所医，老有所养， 住有所居。”
四、税收大家庭
❖ 货物和劳务税：
增值税、消费税、营业税、 车辆购置税、关税
❖ 所得税：
个人所得税、企业所得税、 土地增值税
❖ 财产税：
房产税、城市房地产税、 城镇土地使用税、耕地占用税、 车船税、船舶吨税、契税、资 源税
二、什么是税收
◎ 税收就是国家为满足社会公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的标准 和程序，参与国民收入分配，强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。
◎ 在我国，税收已经有4000多年的历 史了。追根溯源，税收的历史跟国家一 样久远 。
三、税收的来和去
◎ 税收来源于社会剩余产品，是社会剩余 产品的一部分，是广大劳动人民生产创造出 来的。也就是说，税收是由广大纳税人缴纳 的。 ◎ 当然这个纳税人的范围是很广泛的，可 以是企业也可以是普通的自然人。 ◎ 因此说，税收最终来源于我们每个人， 大家都在为国家税收收入作着贡献。
消费税：
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品 再征收一道消费税。
税收学PPT
第九章 税制结构
按税负能否转嫁分类形成的税制结构
以能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。一般认为所
得税和财产税是直接税，商品劳务税是间接税。
按税收管辖权分类形成的税制结构
以征税和税款支配的权限为标准，可将税收划分为中央税、地 方税和中央地方共享税。 中央政府和地方政府间的税收划分有三种形式：划分税额、划
法人所得税税制要素设计
课税范围、课税方式、纳税主体、课税对象、计税依据、税 率选择。
法人所得税税制要素设计
课税范围、课税方式、纳税主体、计税依据、税率选择。
第十二章 财产税及其他税种
财产课税
财产税是对纳税人拥有或支配的财产课征的一类税，是现 代税制的三大课税体系之一。财产包括一切积累的劳动产 品、自然资源和各种科学技术、发明创作的特许权等。 财税税是对社会财富的存量课税，多属于直接税、经常税， 大多属于地方税种。
分税源（各级政府对同一征税对象分别按各自的税率征收）、 划分税种。
第十章 商品劳务课税
商品劳务课税的经济意义
以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征税对 象的一类税，也称流转税。可分为价内税和价外税。我国现行 的消费税和营业税采取价内税；增值税为价外税。 商品劳务课税在负担上具有累退性，具有中性特征。
第十五章 税收前沿理论简介
公共产品
是指由以政府为代表的国家机构——公共部门供给的用来 满足社会公共需要的商品和服务。
公共财政
是为了弥补市场失灵，提供公共产品的政府分配行为，是 与市场经济相适应的财政模式。职能包括资源配置、收入 分配、经济稳定。
最优税制理论
是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构 建经济合理的税制体系进行分析的学说。
税收学第二章PPT课件
一方是征税机关（税务机
税
权利主体 关、海关和财政机关 ）
收 （指征纳双方） 另一方是纳税人（法人、
法
自然人和其他组织、 在华
律
的外籍人等）
关
权利客体
是税收法律关系主体的权
系 的
（指征税对象）
利、义务所共同指向的对 象。如：房产税
构 成
是征税机关和纳税
税收法律关系的内容 人所享有的权利和
（税法的灵魂）
25
3 超过2000元至5000元的部分 15
125
4 超过5000元至20000元的部 20 分
……
9
超过100000元的部分
45
375 15，375
根据累进依据和累进方法的不同，累进税率 又分为：
全额累进税率 （已取消） ∗超额累进税率 (个人所得税)
全率累进税率 （未实行） ∗超率累进税率(土地增值税)
解：
【例1】 应）
【例2】 应纳税额＝2002×15％ ＝300.3（元）
(2)超额累进税率 采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得 额分别按照不同级次的税率计算税款，然 后把各级税款相加，即为全部应纳税额.
【例3】 承接【例2】某纳税人乙，全月应纳税 所得额2002元，实行超额累进税率，请计算该纳 税人的应缴多少税款？
(1)全额累进税率 采用这种税率时，是把纳税人全部应纳税所得 额都按照与它相适应级次的税率征税。
【例1】某纳税人甲，全月应纳税所得额2000元 ，实行全额累进税率，请计算该纳税人的应 纳税额？ 【例2】某纳税人乙，全月应纳税所得额2002 元，实行全额累进税率，请计算该纳税人应 缴纳多少税款？
（税率表见上）
（税率表见上）
税收知识普及课件PPT
07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
税收学课件-第01章 税收导论
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收 统称，如各种所得税就属于这种类型。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
税收学课件ppt课件
2、讲面子的传统习惯，导致从外在的途 径获得价值的表现方式。
3、人情至上、注重关系的传统使法律难 以严格执行，内外有别的关系网络秩序导 致信用的非普遍化。
在中国，有血亲关系者的互助，谈不
上交换，而其余则礼尚往来，属于交换关 系。
群体以最具有共同性的归属特征来建立。 网络内可推己及人、互相信任，与外人打 交道时，却是“人不为己，天诛地灭”。 形成信任的非普遍性和社会的诚信度低。
复合税制的分类
按
按
按
按
按
存
缴
课
课
课
续
纳
税
征
税
性
方
目
对
客
式
的
象
体
临经 时常 税税
实货劳 物币役 税税税
一特 般别 税税
对 人 税
对 物 税
对 行 为 税
所商财 得品产 税税税
3、税制结构模式 1）以直接税为主体的税制结构模式 2）以间接税为主体的税制结构模式 3）以间接税和直接税为主体的税制结构模式
初税亩（公元前594年，鲁宣公）改革，履亩 而税（公田之法，十足其一；今又履其余亩，复 十取一），税收制度形成。“税”这个字出现。
税，租也，从禾，兑声。其寓意大概是我国 自夏朝产生的税收，开始是以缴纳粮食等农产品 为主，而且该缴的一定要缴清，必须兑现。故将 “禾”和“兑”二字合并组成税字。
春秋后，税的使用范围不断扩大。
两者的关系：税制决定税法，税法为税制 服务。
（四）税制结构 1、含义
税制结构是指一国各税种的总体安排
税制结构是在具体的税制类型条件下 产生的
在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很 大，形成了不同的税制模式
3、人情至上、注重关系的传统使法律难 以严格执行，内外有别的关系网络秩序导 致信用的非普遍化。
在中国，有血亲关系者的互助，谈不
上交换，而其余则礼尚往来，属于交换关 系。
群体以最具有共同性的归属特征来建立。 网络内可推己及人、互相信任，与外人打 交道时，却是“人不为己，天诛地灭”。 形成信任的非普遍性和社会的诚信度低。
复合税制的分类
按
按
按
按
按
存
缴
课
课
课
续
纳
税
征
税
性
方
目
对
客
式
的
象
体
临经 时常 税税
实货劳 物币役 税税税
一特 般别 税税
对 人 税
对 物 税
对 行 为 税
所商财 得品产 税税税
3、税制结构模式 1）以直接税为主体的税制结构模式 2）以间接税为主体的税制结构模式 3）以间接税和直接税为主体的税制结构模式
初税亩（公元前594年，鲁宣公）改革，履亩 而税（公田之法，十足其一；今又履其余亩，复 十取一），税收制度形成。“税”这个字出现。
税，租也，从禾，兑声。其寓意大概是我国 自夏朝产生的税收，开始是以缴纳粮食等农产品 为主，而且该缴的一定要缴清，必须兑现。故将 “禾”和“兑”二字合并组成税字。
春秋后，税的使用范围不断扩大。
两者的关系：税制决定税法，税法为税制 服务。
（四）税制结构 1、含义
税制结构是指一国各税种的总体安排
税制结构是在具体的税制类型条件下 产生的
在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很 大，形成了不同的税制模式
税收学4税收原则-PPT精品文档
第四章
税收原则
2019/3/27
《税收学》
1
—— 本章主要内容 ——
第一节 税收原则主要观点阐述 第二节 我国社税收学》
2
第一节 税收原则主要观点阐述
一、我国古代税收原则思想 孟子是战国时期儒家的主要代表人物。他 认为搞好生产和轻赋税是富民的两个条件， 因此主张轻税政策，并把它列为仁政的一项 内容。 孟子认为，应减少赋税的征收品种，以 减轻农民的赋税负担。关于农业税税率问题 ，孟子认为征十分之一最为恰当，即什一税 是最合理的税率。
2019/3/27
《税收学》
7
西晋时期的傅玄提出至平、积俭、有 常的征收赋役的三原则。
2019/3/27
《税收学》
8
唐代的杨炎创立了两税法。之所以称 为“两税”，是因为税收每年分夏、秋 两季缴纳。
2019/3/27
《税收学》
9
陆贽则反对两税法，坚持要量入为出
2019/3/27
《税收学》
10
明代的丘浚在其著作《大学衍义补》中 提出了丰富的财政税收思想。丘浚反对聚 敛，认为取得财政收入即征税时，应遵循 “征敛有其艺”、“取财有义”、“取之 有度”的原则。
2019/3/27 《税收学》 15
（2）西斯蒙第的税收原则 第一，税收不可侵及资本； 第二，税收不可以总产品为课税依据； 第三，税收不可触及纳税人最低生活费用； 第四，税收不可驱使财富流向国外。 总结：经济原则
2019/3/27
《税收学》
16
（3）瓦格纳的税收原则
充分 财政政策原则 弹性 税源选择
2019/3/27
《税收学》
19
（2）效率原则 税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税 款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收 收入。 ①税收的经济效率 税收的经济效率指税收对经济资源配置、对经济机 制运行的消极影响越小越好。税收要促进社会生产力 的发展，不影响或很少影响国民经济的正常运行。超 额负担越小，税收的经济效率越高；反之，税收的经 济效率越低。 ②税收的行政效率 税收的行政效率是指以较少的征管费用和执行费用 换取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小，税 收的行政效率越高，反之，税收的行政效率越低。
税收原则
2019/3/27
《税收学》
1
—— 本章主要内容 ——
第一节 税收原则主要观点阐述 第二节 我国社税收学》
2
第一节 税收原则主要观点阐述
一、我国古代税收原则思想 孟子是战国时期儒家的主要代表人物。他 认为搞好生产和轻赋税是富民的两个条件， 因此主张轻税政策，并把它列为仁政的一项 内容。 孟子认为，应减少赋税的征收品种，以 减轻农民的赋税负担。关于农业税税率问题 ，孟子认为征十分之一最为恰当，即什一税 是最合理的税率。
2019/3/27
《税收学》
7
西晋时期的傅玄提出至平、积俭、有 常的征收赋役的三原则。
2019/3/27
《税收学》
8
唐代的杨炎创立了两税法。之所以称 为“两税”，是因为税收每年分夏、秋 两季缴纳。
2019/3/27
《税收学》
9
陆贽则反对两税法，坚持要量入为出
2019/3/27
《税收学》
10
明代的丘浚在其著作《大学衍义补》中 提出了丰富的财政税收思想。丘浚反对聚 敛，认为取得财政收入即征税时，应遵循 “征敛有其艺”、“取财有义”、“取之 有度”的原则。
2019/3/27 《税收学》 15
（2）西斯蒙第的税收原则 第一，税收不可侵及资本； 第二，税收不可以总产品为课税依据； 第三，税收不可触及纳税人最低生活费用； 第四，税收不可驱使财富流向国外。 总结：经济原则
2019/3/27
《税收学》
16
（3）瓦格纳的税收原则
充分 财政政策原则 弹性 税源选择
2019/3/27
《税收学》
19
（2）效率原则 税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税 款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收 收入。 ①税收的经济效率 税收的经济效率指税收对经济资源配置、对经济机 制运行的消极影响越小越好。税收要促进社会生产力 的发展，不影响或很少影响国民经济的正常运行。超 额负担越小，税收的经济效率越高；反之，税收的经 济效率越低。 ②税收的行政效率 税收的行政效率是指以较少的征管费用和执行费用 换取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小，税 收的行政效率越高，反之，税收的行政效率越低。