消费税的特性(1)
消费税法_
• 金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收 消费税：
• （1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时 纳税；
• （2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面的，在移送时纳税；
• （3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。 • 4.批发环节 • 自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
（1）一般规定 （2）组成计税价格
（1）一般规定
• 等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月 销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未 完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为 同类产品的销售价格（上述“同类消费品的销售价格”， 是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销 售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的， 应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品如果销 售价格明显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得加 权平均计算）
消费税法
2023年5月6日星期六
内容提要
消费税概述 消费税税款计算 消费税纳税申报 消费税出口退税
第一节
消费税概述
一、消费税的性质
财税理论与实务必消费税
财税理论与实务必消费税消费税，在财税领域中扮演着重要的角色。
它作为一种特殊的税收形式，对特定商品或服务的销售环节征收。
本文将探讨财税理论与实务中必须了解的消费税问题。
1. 消费税的基本概念与分类消费税是指对商品和服务的消费环节进行征税，属于间接税的一种形式。
消费税按照征收对象可以分为两类：商品消费税和服务消费税。
商品消费税适用于对实物商品的消费进行征税，如烟草、酒类等；而服务消费税针对的是对特定服务的消费进行征税，如旅游服务、银行手续费等。
2. 消费税的征税方式消费税的征税方式主要有两种：ad valorem税和specific税。
ad valorem税是按照商品或服务的价值比例征收的税费，一般以百分比形式表示，如10%；而specific税是按照商品或服务的数量或者规格来征收的税费，一般以固定金额表示，如每支烟草征收1元消费税。
3. 消费税的目的与影响消费税的征收目的有多个方面。
首先，它可以有效调节商品和服务的消费行为，以引导人们对高税收商品和服务的减少消费。
其次，消费税作为财政收入的重要来源之一，可以用于国家的经济建设和社会福利的提升。
然而，消费税的征收也可能对经济和社会产生一定的影响，如可能导致商品价格上涨，影响消费者购买力等。
4. 消费税的计算与申报消费税的计算涉及到商品或服务的价值和税率的确定。
对于ad valorem税，计算方法为：税额 = 商品或服务的价值 ×税率；而对于specific税，计算方法为：税额 = 商品或服务的数量 ×单价 ×税率。
申报消费税需要按照相关法规和规定填写申报表格，如适用的商品分类、销售额等，并在规定时间内缴纳相应税款。
5. 消费税的优点与挑战消费税作为一种特殊的税收形式，具有一些独特的优点。
首先，它能够实现税负的转嫁，即将税负转移到最终消费者身上，减轻了生产者的税负。
其次，消费税的征收相对简单，便于实施和管理。
然而，消费税也存在一些挑战，如可能增加了低收入群体的负担，引发社会不公平等问题。
消费税政策对经济增长的影响及应用
消费税政策对经济增长的影响及应用随着国民经济的发展，税收政策在经济社会中的作用愈加显著。
其中，消费税作为税收体系中的一种，对国民经济的发展有着重要的影响。
本文就消费税政策对经济增长的影响及应用进行探讨。
一、消费税政策的内涵和特性1.1 消费税的内涵消费税是对消费者购买、使用某些特定商品或接受某些服务行为征收的税金。
相对于其他税种而言，消费税的征收对象是最终消费者，而非生产者或中间流通环节。
消费税是一种间接税，主要通过税负转嫁的方式影响着企业和个人的经济行为。
1.2 消费税的特性（1）稳定性：由于消费税的征收对象是最终消费者，因此随着经济发展、市场变化，消费税稳定性较高。
（2）公平性：消费税对所有消费者适用，因此消费税征收具备较好的公平性。
（3）成本低：相对于其他税种而言，消费税的征收成本较低。
（4）税收基础宽：消费税的税收对象是所有购买特定商品或服务的消费者，在税收基础上具备较高的可拓展性。
二、消费税政策对经济增长的影响2.1消费税政策对经济增长的促进作用（1）推动内外需平衡：消费税的征收鼓励节约消费，同时，鼓励经济结构调整，降低不必要消费和浪费。
消费税在促进整个经济内外需平衡方面扮演了重要角色。
（2）提高税收收入：消费税作为一种税收体系，自身的税率较低，但征收范围广，征收对象众多。
因此，消费税对财政收入的增加贡献显著。
（3）推动产业升级：消费税对特定商品的征税有助于升级消费品质量和规格。
2.2 消费税政策对经济增长的限制作用（1）推高通胀水平：消费税负的上升对消费者的购买力有一定影响，加之对某些商品的限制，导致社会物资紧缺，价格上升，推高通胀水平。
（2）引发产业起伏：消费税对某些商品的征收导致对应产业的消费下降，加之多数综合效应，引起相关产业的起伏。
三、消费税政策的应用3.1 调整消费税税率较高的消费税税率会降低消费者购买行为。
针对去年疫情期间，我国政府在一些商品上调整了消费税税率，有些减低，有些提高，以应对市场变化和为推动经济恢复做出贡献。
消费税作为地方税利弊浅析
关键词：消费税；地方税；利弊分析；改革建议目前，我国地方税体系设置存在一些不足，主要体现在主体税种缺失、收入偏低、税源分散、调节经济功能弱，导致地方财权和行政权不平等。
因此本文将进一步探究消费税作为地方税的可能性，希望能为解决以上矛盾做出努力。
一、消费税作为地方税的优势（一）税源稳定、丰富改革开放以来，我国经济迅速发展，人们的生活目标也逐渐从吃穿暖转变为追求更好的物质和精神生活条件，人们的消费水平也有了很大的提高，这为消费税的征收提供了良好的基础，使得消费税收入稳步增长，来源稳定。
根据国家统计局的数据，国内消费税是全国第四大税种，仅次于增值税和两种所得税。
消费税发展前景好，我国应纳税项目少，仍有发展空间。
（二）消费税便于管理消费税征收单一化，使得消费税的征收管理更加便利，也有利于监管，降低偷税漏税的可能性，保障地方和国家财政收入，使政府更好地履行职能。
消费税的特点是由消费者承担。
主要从生产、加工和批发环节征收，税源集中稳定并且需要保证缴纳消费税的商品是特殊的固定商品。
由于需要保证商品的特定属性，这也就导致了我们的征收范围比较明确，征收环节简单，便于管理。
（三）消费税具有一定调整作用消费税对特定的商品进行征税，而商品的属性是可以自由选择的。
也就是说政府能够根据行业的不同发展情况来自由选择所要征税的商品，并随时根据市场的状况来对征税政策做出调整，这其中的灵活性是很大的。
例如，通过对部分奢侈品进行征税，可以在一定程度上增加消费者的税负，从而起到抑制奢侈消费的作用，同时也能起到提高消费税税率的作用。
而对于低收入人群或对于一些生活必需品，消费者则不必缴纳消费税，对这部分人群的生活也不会造成太大影响。
因此消费税有着调整个人所得税的作用，对于缓解不同收入人群之间的矛盾也有着很好的效果。
［1］二、消费税作为地方税的不利之处（一）弱化消费税的调节功能消费税具备可选择特性，其在调整个人所得税，缓解不同收入人群矛盾的作用上十分显效。
消费税名词解释
消费税名词解释
消费税（ConsumptionTax），又称消费者税，是一种由政府征收
的一种税收。
通常，消费税是政府在税收制度中使用的重要工具，用于改善经济政策并对个人消费者和商业消费者征收税。
消费税是一种根据消费者购买物品和服务所产生的税费，一般由企业，个人和其他机构来交纳。
换句话说，它是由消费者在购买物品或服务时所交纳的税费，而非企业内部产生的税费，以便为政府获得财政收入。
消费税可以分为两个主要类别：一种是直接消费税，即直接将税费加到物品或服务的零售价格上；另一种是间接消费税，即政府直接从制造商或服务提供者处征收，然后将其转移给消费者。
消费税是政府完成一系列财政、经济和法律政策的一种重要工具，可以把税收变成一种改善社会的手段，不仅可以收取财政收入，还能影响经济结构和消费行为，从而改善社会的发展环境。
消费税可以帮助政府实施多种财政政策，并改善公共服务。
例如，政府可以提高消费税以减少不必要的消费和在公共设施上投入更多
资金，从而提高社会服务水平。
政府也可以降低消费税，以支持小企业发展。
此外，消费税可以帮助政府控制普遍的消费水平，以维护社会的的平等目标。
因此，消费税可以作为一种公共金融机制，帮助政府实施财政政策，进而改善社会环境。
它也可以帮助政府更有效地管理经济，社会和政治现代化。
政府可以根据每个种类的消费税来实施不同的政策，
从而把财政收入转化为更好的社会发展和社会福利。
总之，消费税是一种强大的税收制度，可以帮助政府实施社会改善政策，提高政府财政收入，改善社会的发展环境，控制普遍的消费水平，支持小企业发展，改善公共服务水平，实现社会公平与平等，从而促进社会发展。
消费税知识点总结
消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.二、特点——“五性”1。
征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2。
征税环节单一性—-某一环节一次征收（除卷烟）;3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4。
税收调节特殊性-—①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5。
转嫁性——消费者承担。
三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则(看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品,包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5。
具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的.（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理,原有税负水平。
第二节纳税人★★的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人.1。
境内:起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体)3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1。
比例税率：10档：1%～56%2。
定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3。
定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1。
纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;2。
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
13
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
2024/7/3
7
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
2024/7/3
24
三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
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–不會產生「生產用」或 「消費用」產品辨認 困擾的問題。
–產銷過程中，某一階段的逃漏稅對政府造成的
損失比較小。
消费税的特性(1)
消費稅與所得稅的比較
• 就投資市場而言：
– 消費稅鼓勵儲蓄，有利於投資市場效率的提高。 圖21-1說明所得稅制因為會對利息所得課稅， 因此投資市場的效率會遭受損失，但是消費稅 就不會有這種情形。
• 又稱為支出稅(expenditure tax) • 計算稅基時，所有的儲蓄，都可以從所得
中減除，沒有數量上的限制，除非把款項 提出消費時，才需上稅． • 有鼓勵儲蓄的作用．
消费税的特性(1)
消費稅的課徵方式－間接課徵
• 一般銷售稅：對物品的交易價格課以一定 百分比的稅，是一種從價稅
– 單階段銷售稅 – 多階段銷售稅
• 選擇性銷售稅（特種銷售稅）：貨物稅與 關稅
• 加值稅：非累積式的多階段銷售稅
– 毛所得型 – 淨所得型 – 消費型
消费税的特性(1)
一般銷售稅
• 單階段銷售稅： – 物品的產銷過程中，以某一特定階段(製造、批發、 零售)為課徵對象
• 多階段銷售稅：
– 以產銷過程中，每一階段為課徵對象 – 轉手次數越多的物品，其總稅負越大
• 消費稅對儲蓄有鼓勵作用，可促進資本形 成和經濟發展．
消费税的特性(1)
支持消費稅的理由（續）
• 基於水平公平的原則，凡是賺錢能力相同 的人，應該向政府納同樣的稅，但是，所
得稅的課徵，會在兩個賺錢能力相同的人 中，使懂得儲蓄者的課稅負擔增加（因儲
蓄利息所得需要課稅），而消費稅就沒有
這樣的問題。 p.458-459有計算例子．
• 就勞動市場而言：
– 消費稅因稅基較小，為了取得和所得稅同樣的 稅收，勢必提高稅率因應，如此，對勞動市場 所造成的效率損失，將比所得稅造成的效率損 失還要高。圖21-2說明此點。
消费税的特性(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/1ห้องสมุดไป่ตู้/25
消费税的特性(1)
• 貨物稅的目的：
– 加重奢侈品的稅負，減輕一般銷售稅之累退性 – 抑制不良消費行為 – 反應社會成本，糾正經濟外部性 – 減少自然資源的消耗和生態環境的污染
消费税的特性(1)
特種銷售稅--關稅
• 對國外進口物品課徵的進口稅 • 目的：財政收入與保護產業，但二者難兼
顧 • 關稅的徵收，使一部分的所得從本國消費
• 較不會遭遇到實現或未實現資本利得計算 的困擾，也不會因為通貨膨脹，使稅負發
生高估或低估的現象．（但對於耐久性消
費財每年因使用所遭受的耗損估計，較難
計算．）
消费税的特性(1)
消費稅的課徵方式－直接課徵
• 曾在英美兩國官方研究報告中出現如此的 建議，但未被採行．
• 由納稅人逐年向政府申報當年度的消費支 出，根據作為應納稅額的計算．
收入中減除 – 消費型加值稅－容許將資本設備支出，全額一
次從同期的收入中扣除
消费税的特性(1)
加值稅(營業稅)（續）
•應納稅額的計算方式：
–稅額相減法：銷貨上應納稅額，減去進貨上已 納稅額
•加值稅的優點：
–避免重複課稅
–物品最後售價與累積稅負的比例不變，對企業 經營方式可以保持中性。
–對出口物品的退稅較容易
消费税的特性(1)
2020/11/25
消费税的特性(1)
消費稅的特性
• 針對消費行為而課徵的一種稅，在納稅人 將所得用在消費支出的時候才會發生．
• 有學者認為消費支出或許比所得更能反映 個人的納稅能力
• 分直接課徵與間接課徵
消费税的特性(1)
支持消費稅的理由
• 較合乎情理－人們在消費時得到心理生理 上的滿足，這時加以課稅比較合理，而不 應在辛苦工作得到報酬時予以課稅．
者及外國供應商的手中，轉移到受保護的 國內工業所有者與勞動者手中。 • 關稅稅負的實際歸宿，取決於受保護產品 的需求所得彈性
消费税的特性(1)
加值稅(營業稅)
• 是一種非累積式的多階段銷售稅 • 課徵標的為每一產銷階段企業之銷貨與進
貨的差額，所以不會有重複課稅的現象。 • 加值稅不同的計算方法：
– 毛所得型加值稅－收入減去非資本性支出 – 淨所得型加值稅－容許將資本設備當期折舊從
• 單階段銷售稅vs.多階段銷售稅(參考表21-1)
– 多階會有重複課稅的缺點 – 多階有利於採取一貫作業的廠商,單階則不會 – 多階的稽徵成本較高 – 多階較不利於國際貿易 – 多階的稅基較廣,故稅率較單階低,減少逃稅誘因
消费税的特性(1)
特種銷售稅--貨物稅
• 選擇性地對物品課稅（香菸、珠寶皮衣、 遊艇等等），課稅物品的種類不多，且只 在產銷的某一階段課稅，是一種單階段的 銷售稅，有些是從價稅（我國），有些是 從量稅。