营改增前后综合税负测算
营改增税负分析之税负分析测算表
02
税务申报数据
03
相关政策法规
企业向税务机关申报的纳税数据， 包括增值税、营业税等各税种的 申报数据。
包括营改增政策文件、税收法规 等，用于确定相应的税率和计税 依据。
测算表的编制步骤
计算税额
整理数据
对收集到的数据进行整理、核对 和筛选，确保数据的准确性和完 整性。
根据测算表的基本结构和数据栏 的设置，计算各税种的应纳税额。
案例二：某物流企业的税负优化方案
总结词
优化运输成本
详细描述
某物流企业通过合理利用税收政策，如差额征税等 ，降低企业税负。
详细描述
某物流企业通过优化运输成本，增加可抵扣的 进项税额，降低企业税负。
总结词
合理利用税收政策
提高经营效率
总结词
详细描述
某物流企业通过提高经营效率，降低成本，从而降低企 业税负。
03
02
推动技术创新
加强人工智能、大数据等技术在税 负分析中的应用研究和推广。
加强国际合作
借鉴国际先进经验，积极参与国际 税收治理合作。
04
感谢您的观看
THANKS
计算税负变化
通过对比营改增前后的税负情况，分析营改增对企业 的税负影响。
分析税负差异原因
通过分析测算表中的数据，探究税负变化的原因，为 企业制定相应的应对策略提供依据。
预测未来税负趋势
根据测算表中的数据变化趋势，预测未来税负情况， 为企业制定长远的发展规划提供参考。
测算表在税收筹划中的作用
优化税收结构
营改增税负分析之税负分析 测算表
目录
• 营改增税负分析概述 • 营改增税负分析测算表的设计 • 营改增税负分析测算表的运用 • 营改增税负分析的案例分析 • 营改增税负分析的未来展望
营改增后建筑企业增值税及附加税率的计取分析和测算2021.4.10
营改增后建筑企业增值税及附加税率计取的分析和测算（讨论综合稿）一、目前建筑企业的营业税率为3%，下游房产企业的营业税率为5%，因为建筑企业营业税最终要向下游的房产企业计价收取，所以相对于建安造价部份，房产企业的合计营业税税负率为8%（3%+5%），加上13%的附加税费（市区，包括城建税、教育附加、水利、防洪费或水利基金），合计营业税及附加的税负率为%（8%*）。
二、营改增后建筑、房产企业增值税率统一设定为11%，相对于建安造价部份，建筑企业已交的11%增值税，下游房产企业就不需再重复交纳，因此，房产企业实际的增值税及附加的税负率为%（11%*）。
三、但营业税为价内税，增值税为价外税，下游房产企业营改增前%营业税及附加的税负率如折算成营改增后的增值税及附加的价外税口径的实际税负率为%×（1+%）=%。
四、营改增前，建筑企业计取的营业税及附加率（市区）为%×（1+%）=%。
营改增后建筑企业设定的增值税率为11%，比原来%营业税率（3%价内税转化为同比的价外税口径3×）增加了的256%（11%/%-1），这就需要足够的进项税额才能降低税负。
建筑企业的钢筋等主材、机械设备的进项税率大多为17%，从理论上分析，如能取得工程造价%比例的具有17%进项税率的材料、设备等发票，增值税负率就不会高于目前3%的营业税率（为简略分析，暂不考虑进项税率11%的运输发票，3%的商品砼发票），不然就要相应增加实际税负率（详见下表）。
施工企业营改增后实际税负理论测算表按照前几年的模拟测算，咱们实际上只能取得25%左右的具有17%进项税率的材料、设备等发票，因此营改增后建筑企业的增值税及附加的税负率一般要比营改增前增加100%左右，即要达到7%左右。
按照前面的分析，下游房产企业凭咱们开具的增值税率11%的专用发票，就可以够全数抵扣相对于建安造价部份的%的增值税及附加；因此咱们若是依照营业税模式计取税费，则当咱们计取%增值税及附加税率时（即将原来的%税率提高到%），下游房产企业的增值税及附加税率与营改增前的营业税及附加税率是完全相等的。
营改增后的税负变化讲解
营改增后的税负变化讲解营改增后的税负变化讲解一、税率不等同于税负虽然税率在很大程度上决定了税负的高低，但绝不能简单地认为税率高就是税负高。
以销售不动产为例，营业税的税率为5%，增值税的税率为11%。
但营业税以销售额为税基，增值税以增值额为税基。
如果房地产开发企业经营规范，税收安排得当，能够取得足够多的进项税额，即使实行一般计税方法适用11%的税率，营改增后也会税负下降。
二、有些政策设计能够降低税负除了税率之外，许多政策设计也深刻影响着纳税人的税负。
在此次营改增政策设计中，能够降低纳税人税负的有：1.差额计税。
此轮营改增的一个特点是大量平移了营业税的差额计税方法，36号文共列举了8项可以差额计税的业务。
除了扣税之外，扣额也可以减少当期应纳税额时。
营改增后当期应纳税额的完整计算公式当期应纳税额=÷×适用税率-进项税额2.未抵扣进项税额可能重新抵扣。
36号文改变了以往增值税进项税额只能单向转出的状况，规定：不得抵扣进项税额的固定资产、无形资产和不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额。
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷×适用税率根据资产的实际用途和净值计算纳税人可抵扣进项税额的政策设计，更加科学合理，也更加灵活完善，也有助于降低税负。
3.扩大开专票的主体。
随着增值税抵扣范围的扩大，为维护抵扣链条完整，36号文首次明确：其他个人销售、租赁不动产，也可以申请开具增值税专用发票。
对广大纳税人而言，无疑增加了获取进项税额的渠道，有利于少交税。
4.增值税链条更加完整。
此轮营改增，营业税退出历史舞台，消除了营业税和增值税并存导致的重复征税；增值税覆盖了货物、劳务、无形资产和不动产全领域，抵扣链条更加完整，纳税人可以取得更多的进项税额，税负自然降低了。
三、有些政策设计暗含隐形税收成本和管理成本1.会计核算难度大，且要求分类分项清晰核算。
营改增前后建筑施工企业的税负比较及新税制下的核算
营改增后对企业追求利 益最大化 、 改善企 业经营状况 等都 具有十 分重要 的作用 ， 针对 营改增 出现 的新现象和新问题 ， 建筑施工企业需要 对自 身负税 的核算方法等都提出新 的要求 ， 探索பைடு நூலகம்的方法。
（ 一） 建 筑施工企业需立足 自身行业特点积极应对
我国 目前实行 的税 制制度主要是增值税 和营业税并行 的政 策 ， 这 作 为国家宏观战 略的重 大政策之一 ， 营改增政策对完善我 国当前 在很 大程 度上会 导致税 负不 平衡 的状况 发生 。为 了解 决这 一 问题 ， 的税收制度 、 减轻企业 负税压力 、 避免 营业 税制下的重复计税 ， 甚至是 ２ ０ １ ２ 年７ 月， 国务院常务会议召开扩大营业税改征增值税的试点范围 ， 经济发展方式 和企业经济结构调整等方面都有着十分重要的意义 。建 国家开始对营改增的规定进行 了试行 。尽管建筑行业没有被列人该 试 筑施工行业在这种背景环境之 中， 要积极立足 自身行业 ， 熟悉和掌握建 点范围内 ， 但是我们应 该运用有前 瞻性 的眼光对其进行观察 ， 并对营改 筑行业 的特点 ， 提早做好应对该政策的措施 。例如 ， 建筑企业应 当在新 增对建筑施 工行业 带来的影响进行预测 ， 并探讨新税制下建 筑施工行 的政策下 ， 需要 申请 自身为一般纳税人资格。 业应当如何 应对 。 （ 二） 建筑施工行业需要改变供应商选择模式 营改增改革试点 的内容主要涉及试点地 区从事文化体育业 、 销售 建筑 施工行业在 营改增 之后 ， 应 当适 时改变 自身过去过 于注重税 不动产和转让无 形资产 、 交通运输业 、 邮电通信业 、 部分现代服务业 、 现 率低 的状态 。这就需要建筑施工企业在生产 、 采购的过程中 ， 适时改变 代服务业 、 建筑业 等 。这些 行业需要 在税制转 换之 日 起将 “ 缴 纳营业 供应商 的选择模式 ， 尤其是在采购货物 、 对 比货物质量等等 ， 另外 ， 在选 税” 改为“ 缴纳增值税” 。另外 ， 试点地 区的相关行业需要在现行增值税 择企业 的时候 ， 企业应该选择具有一般纳税人资格的供应企业 ， 并索取 １ ７ ％和 １ ３ ％两档税率 的基础上 ， 新增设 １ １ ％ 和６ ％两档税率 等。 增值税专用发票 ， 以此来抵扣进项税额 。建筑施工企业在进行维修 、 采 营改增政策对建筑施工行业的影响 购设备 、 维修 等工作 时， 如果对方是小规模纳税人并且没有选择余地的 （ 一） 对建筑施工企业 的生产运营产生 多重影响 话， 那 么企业应还 当尽量要求小规模的纳税人提供增值税专用发票 ， 并 营改增对建筑施工 企业的生产经 营都产 生了多重影响 ， 尤 其是针 享受增值税带来的折扣和优 惠。 对固定资产投入 、 材料使用 、 生产经营活动等 。在对 固定资产的增值税 （ 三） 建筑施工行业需要加强企业 内部控制和管理
地产行业营改增—税负测算模型
纳税人身份：1、鉴于地产营改增税率、过渡期政策均在酝酿中，有诸多不确定性。
假定增值税销项税：售房均取2、测算对象来自《财务指标测算方案汇总_ｖ2.1_20140528》之方案一：全部销售。
假定改征增方案一销售额（含税）：5459625.00%营业税税率：5%2730增值税税率（销项）：17%793319%增值税税负额：70224292增值税税负率：13%8%1、增值税作为价外税具有很强转嫁性，产品、服务多增资则多纳税，但最终都转移给了消费者2、营改增本质：对第三产业来说是减少了重复征税，但在当前GDP增速放缓且地产调控无力，对地产行业来说，是增加6、五种不可避免税负增加：产品服务增值幅度大税负增加；进项税抵扣不足税负增加；上下游抵扣链断裂税负增加；得7、企业应对之道：1、企业分立加大进项税抵扣；调整定价体系转嫁税负；分解收入降低税基。
地产行业营改增—一般纳税人销项税额：企业所得税税率：一、基本假设五、前后税负变化分析营业税税额：流转税税负增加额：3、针对如城市综合体类似商业地产，增值税税负率13%较营业税率提高8%，总体税负增加6%，对到可抵扣税源，如城市综合体可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）为19%，主因是城市综合体自身增值额3.8亿/7932]，如主要开发成本是由建安成本构成，但进项税率仅为11%。
即使如此，又是建安企业难以承受，原因建安多是劳时有专家在游说政府。
4、将来执行政策1：地产行业按11%税率征税，建安行业按8%征税，则增值税税负率8%，总体税将来执行政策2：地产行业按13%税率征税，建安行业按8%征税，则增值税税负率10%，总体税负增加4%，较之前营业 注：变更标记红底色单元格数据即可得到上述结果。
5、建议：1）努力2015年上半年完成二期销售部分的营建、销售，自持物业待政府释放明确信号再论。
一方面国家控制地产增大限将至。
另一方面最近政府、专家频频放言，经济增长可放缓，但历来税收不放缓。
已运营经营性一级、二级公路营改增后税负变化情况测算
0
四、为确保营改增后企业税负不增加，需如何调整收费标准
（一）现行收费标准
小客车收费标准（元/公里） 货车计重收费基本费率(元/吨公里)
（二）调整后收费标准 （请根据一、二、三栏基
小客车收费标准（元/公里）
础数据，试算收费标准调
整到什么水平可使得项目 货车计重收费基本费率(元/吨公里)
营改增前后税负率不变）
名称 （1） 财务利息 （2） 折旧摊销 （3） 管理费用 （4） 人工成本 （5） （三）进项税额
（四）应缴增值税额=销项税额-进项税额（当销项税额≤进项 税额，此处填写0）
（五）增值税下企业净利润率
该项成本费用额
0 0
（六）税负率=应缴增值税额/销售收入
#DIV/0!
三、营改增后增加税额=应缴增值税额-应缴营业税额
（1）公路日常养护成本
11%
（ （23））公水路电大等中运修营成管本理支 出 （4）设施设备购置/租赁 费 （5）不动产购置/租赁费
11% 17% 17% 11%
（6）设施设备维修费
17%
（7）其他1(请注明)
（8）其他2
（9）其他3
2.不可抵扣成本（请企业根据本项目实际情况在下面（1）-（5）中逐项填写不可抵扣成本名称，如行数不够，请自行 添加）
2015年经营性公路项目营改增后税负变化情况（模拟测算）
项目 一、营业税 （一）通行费收入 （二）营业税税率 （三）应缴营业税额 （四）营业税下项目净利润率
金额
表2—2 单位：万元；%
0
（五）税负率=应缴营业税额/通行费收入
#DIV/0!
二、模拟测算增值税（在不提高通行费收费标准前提下）
1.销售收入=通行费收入/（1+11%）
建筑工程项目“营改增”税负测算表-施工单位营改增税负及利润对比
47
9
安全网
0.23% 25.07 3% 0.73
24
10
油漆
0.13% 14.17 13% 1.63 13
11
天那水
0.14% 15.26 3% 0.44
15
12
砌体
1.81% 197.29 13% 22.70 175
13
水泥
0.97% 105.73 3% 3.08 103
14
砂浆
0.94% 102.46 3% 2.98 99
利润率
9.30%
营业税情况下盈利情况 利润 收入 利润率
390 10,900
3.58%
合同价（万 增值税税额 增值税税负率 增值税负率
建筑工程项目“营改增”税负测算表
10,900
销项税额
900
进项税额
3%
应交增值税
0.31%
增值税税负率
3.31%
900.00 568.67 331.33
“营改增”后情况
序号
成本构成
各成本占比 （%）
成本金额 （万元）
适用税率
理论税额
不含税成本
1
人工费
30.00% 3,270 3% 95.24 3,175
32
管理费
5.87% 587
0% 0.00
33
税收
4.51% 491.59 0% 0.00
34
利润
3.58% 390.22 3% 0.00
合计
100.00% 10,000
568.67 9,030
增值税情况下盈利情况 金额万元
销售收入
10,000.00
销售成本
9,029.87
建筑业营改增税负测算讲解
四、不能抵扣的发票类型 “对开发票”不能抵扣进项税金 《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：“一般纳税人销售 货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回 或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字 增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税 额不得从销项税额中扣减。”
规则三：如果采购物资用于免税、集体福利、个人消费项目，普通 发票单价只要小于专用发票含税价，选择小规模纳税人就更为有利 拟为职工食堂选购炊具一套，一般纳税人供应商报价含税价为 35,100元（其中进顶税额为5,100元），小规模纳税人为33,000元， 假如炊具品牌性能一致。 因食堂炊具用于集体福利，进项税额需转出，从一般纳税人采购的 成本为35100元，较小规模纳税人高出2100元，故从小规模纳税 人采购更优。 其他如采购职工食堂所需物资、职工招待费支出等，取得的相关专 用发票进项税额也需转出。由于专票和普票等效，在采购物资性能 一致的情况下，只需比较供应商含税价谁更低，对企业即更为有利。
建筑业营改增税负测算
潘禾生 2016.03
一、建筑业特点及主要风险
与其他增值税一般纳税人相比，目前建筑业存在以下主要特点及涉税风险：
（一）建筑 业财务核算 不规范
• “营改增”后，工程成本及其原始凭证直接影响增值税 税款计算，不能取得增值税专用发票将直接影响税款的 抵扣
（二）建筑 业人工费用 占比高。
四、不能抵扣的发票类型
获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通 知》（国税函[2009]617号）第一条规定：增值税一般纳税人取 得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、（货物运输增值 税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内 到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税 务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票 超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。
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化或前转。
80
73.09，降6.91
比例：8.64%
之二，转嫁税负，提价保
持利润。
不含税收入为97，
A÷1.11=97
A=107.67，比例？
11% 税率 收入 成本 税金 利润 利润
营改 增前 100
80 3 17 17%
营改 增后 90.09 73.09
0 17 18.87%
工程计价清单
费用构成
单位 数量 单价 合计
1 直接费
1000
A 人工费
200
B 材料费
600
C 机械费
200
2 管理费（A×10% ）
20
3 利润（1+2）×10%
102
4 成本（1+2+3） 5 各项规费：4×5.2%
1122 58
6 税金(4+5)×3.413% 7 费用总计(4+5+
一、税负及影响税负的因素
。
二、房地产业综合税负测算
三、建安企业综合税负则算
四、营改增后税负转嫁分析
建安 企业 收入 成本
税金 利润 利润率
营改 增前 100
80
3 17 17%
营改 增后 90.09
80
0 10.09 11.2%
解决办法：
之一，降低成本，内部消
6 不含税收入(4+5) 7 税金(11%)
1079.45 118.74
40(税金) 1220(费用)
合计
1198.2
合计(老)
1 直接费 A 人工费 B 材料费
912.82 200 512.82
1000 200 600
C 机械费 2 管理费(A×10%)
200
200
20
20
3 利润(1+2)×10%
93.28(10.2%) 102(利润率)
4 成本(1+2+3) 5 规费：4×5.2%
1026.1 53.35
1122 58