【实务案例】增值税纳税义务发生时点早于会计收入时点的处理案例【2017-2018最新会计实务】
新收入准则下会计与增值税收入确认时点差异及应对
新收入准则下会计与增值税收入确认时点差异及应对无论是2006年旧收入准则还是2017年颁布实施的新收入准则，对于会计上收入确认的时点和增值税一直存在很大的差异。
总体来看，增值税的纳税发生时间无论《增值税暂行条例》还是营改增后的修订，总体变化不大。
但新、旧收入准则对于收入的确认方法和确认时点还是发生了比较大的变化。
首先，对于会计上收入确认时点和增值税纳税义务发生时间的差异，会计上无论是合同资产的确认还是营业收入的确认，都是按不含增值税收入金额来确认的。
因此，对于会计收入确认时点与增值税纳税义务发生时点之间的差异，是通过如下会计科目来划分的：(1)按照国家统一的会计制度确认收入或利得，且增值税纳税义务也发生应交税费-应交增值税(销项税)或应交税费-简易计税(2)按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的应交税费-待转销项税额新旧收入准则关于收入确认时点的最大区别，是以“控制权转移”替代“风险报酬转移”作为收入确认时点的判断标准，这样就改变了原先旧收入准则和建造合同准则，对于不同收入确认适用不同准则的情况。
新收入准则将“控制权转移”的判断分为五个步骤：一是识别客户合同;二是识别履约义务;三是确定交易价格;四是分摊交易价格;五是确认收入。
这个“五步法”属于通用标准，我们下面就分别针对增值税不同规定来看一下新收入准则与增值税纳税义务发生时间的差异一、增值税先开发票先交税这是增值税和新收入准则最明显的一个差异。
增值税的规定是，无论什么情况，先开发票都要先交税，不管你是否达到会计上收入确认的标准。
一般会计处理为：借：银行存款贷：合同负债应交税费-应交增值税(销项税)或简易计税二、直接收款方式销售货物对于直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间根据《增值税暂行条例实施细则》不论货物是否发出，均为收到销售款或取得销售款凭据的当天。
同时，《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)对这个问题的税会差异有进一步解释：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
增值税筹划案例分析
增值税筹划案例分析增值税是一种重要的税收形式，对企业和个人都有一定的影响。
合理的增值税筹划可以帮助企业降低税负，提高利润。
下面将以企业为例，分析增值税筹划的案例。
企业是一家制造业企业，主要生产电子产品。
根据企业实际情况和税法规定，设置了三个核算期，分别为上半年、下半年和年度汇总。
首先，企业应该合理选择适用的增值税征收率。
按照当前税收政策的规定，生产和销售电子产品适用的增值税税率为16%。
但是，由于该企业产品的竞争力较强，市场占有率较高，可以选择适用的增值税税率为13%。
这样可以有效地降低企业的税负，提高产品的竞争力。
其次，企业可以利用增值税发票管理进行筹划。
增值税发票是企业用于确认和证明销售额，抵扣进项税额的重要凭证。
合理管理增值税发票可以有效节约税负。
对于进项税额，企业应该积极索取、索取及时，并认真核对发票信息。
对于销售发票，企业应该进行分类存档，以备查验。
同时，企业应该对发票进行发行、填开、报销、注销等操作进行有效管理，确保发票的真实、准确。
另外，企业可以通过积极开展征税认定调整申报，减少税负。
企业可以通过调整预缴征收类型，选择较为适合的税负方式。
同时，可以申请适用适用期限较长的小规模纳税人政策，减少征收税额。
还可以通过调整企业的纳税期限，适当延长纳税时间，推迟应缴税款的时间。
此外，企业还可以通过合理分离交易，分拆成不同的份额进行交易，降低应纳税额。
例如，企业可以将一次大规模采购的产品分拆成多次分批发货，这样可以将销售额分散，以减少每个核算期的销售额，从而减少纳税额。
最后，企业还应该结合自身的实际情况，合理利用税收政策进行筹划。
例如，通过积极申请高新技术企业认定，可以享受较为优惠的税率。
同时，企业还可以积极开展研发活动，加大对研发的投入，提高研发费用的比重，以获得相应的税前扣除。
综上所述，增值税筹划对企业来说非常重要。
合理的增值税筹划可以帮助企业降低税负，提高利润。
企业需要根据自身的实际情况，选择合适的征收率和政策，合理管理增值税发票，进行征税认定调整申报，合理分离交易等方式来进行增值税筹划。
房地产开发企业增值税会计处理案例分析
房地产开发企业增值税会计处理案例分析房地产开发企业是指以房地产的开发和销售为主要业务的企业，在中国的经济发展中占据着重要的地位。
随着城市化进程的加快，房地产市场也日益火热，房地产开发企业的规模不断扩大。
在这样的背景下，房地产开发企业的会计处理也变得日益复杂。
增值税的会计处理是房地产开发企业会计工作中的一个重要环节。
本文将结合实际情况，对房地产开发企业增值税的会计处理进行案例分析，旨在为相关从业人员提供参考和借鉴。
一、案例背景某房地产开发企业在某省开展房地产项目，该企业涉及土地的开发、房屋的建设和销售等多个环节。
根据相关法律法规和国家政策，该企业需要对增值税进行合理的会计处理，并及时向税务机关申报纳税。
为了更好地了解房地产开发企业增值税的会计处理，我们以该企业为例进行分析。
二、增值税的基本规定增值税是一种按照增值税法规定的纳税人按照其销售货物、劳务应纳税销售额计算并缴纳税款的一种税收。
在我国，适用增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人通过增值税专用发票方式进行纳税，小规模纳税人通过简易计税方式纳税。
对于房地产开发企业来说，一般适用的是一般纳税人的税收政策。
根据国家税务总局的规定，房地产开发企业在进行销售时，需要按照销售额的一定比例缴纳增值税。
具体来说，对于已取得售房许可证的房地产开发企业，其销售额的计算原则应符合国家税务总局的相关规定，并按照一定的比例缴纳增值税。
三、案例分析某房地产开发企业在进行土地的开发、房屋的建设和销售过程中，需要对增值税进行合理的会计处理。
以下是该企业在销售环节中增值税的会计处理流程：1. 确定销售额在销售房屋时，房地产开发企业需要根据售房许可证的相关规定，确定销售额。
销售额的计算涉及到多个环节，包括土地成本、房屋建设成本和销售成本等方面。
在确定销售额时，房地产开发企业需要结合实际情况，按照国家税务总局的相关规定进行计算。
2. 计算应纳增值税额3. 缴纳增值税款在计算出应纳增值税额后，房地产开发企业需要及时向税务机关缴纳增值税款。
【实务案例】增值税纳税义务发生时点早于会计收入时点的处理案例【精心整编最新会计实务】
2017-201交税费——简易计税 (2)月末办理结算:
8737.86
工程结算价款产生的增值税税额=190000÷(1+3%)×3%≈5533.98(元) 借:应收账款———应收工程款 190000 贷:工程结算 应交税费———简易计税 184466.02 5533.98
谢谢打赏支持
希望本文章对您有所帮助！
2018.06.10-2019.12.12
贷:预收账款———预收工程款 300000 预收工程款产生的销项税额=300000÷( 1+11%)×11%≈29729. 73(元) 借:应收账款———×工程增值税 29729.73 贷:应交税费———应交增值税 (销项税额)29729.73 (2)月末办理结算: 工程结算价款产生的销项税额=190000÷(1+11%)×11%≈18828. 83(元) 借:应收账款———应收工程款 190000
上述账务处理,企业也可以根据本单位的核算习惯,和第 (2)项业务合并处 理.(此种账务处理方法是在 22号文件的基础上,结合实务操作的便利性自行设 置的,不是 22号文件的统一规定.) (4)收到发包单位支付的工程价款 3 万元: 借:银行存款 30000 贷:应收账款———应收工程款 30000
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
【实务案例】增值税纳税义务发生时点早于会计收入时点的处理案例 【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 在财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中写到:按照增值税制度确认增值 税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的, 应将应纳增值税额,借记”应收账款”科目,贷记”应交税费——应交增值税 (销项税额)” 或”应交税费——简易计税”科目,按照国家统一的会计制度确 认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入. 【案例】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合 同的规定,收到发包单位通过银行转账拨付的工程款 30万元.月末,企业以工程 价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款 19万元,按规 定应扣还预收工程款 16万元.施工项目部收到发包单位支付的工程价款 3 万 元. 假设该项目采用一般计税方法计税,根据上述情况,企业应作如下账务处理: (1)开工前预收工程款: 借:银行存款 300000
增值税的税务筹划案例和实践经验
增值税的税务筹划案例和实践经验税务筹划是企业在法律允许的范围内，通过合理安排经营活动和税收征管关系，以最小化税款负担、规避税收风险并提高经济效益的一种经营手段。
在这其中，增值税的优化管理尤为重要。
本文将通过一些案例和实际经验，探讨增值税的税务筹划方法和技巧。
第一部分：增值税的降低税负策略1. 合理利用增值税政策（案例一）某公司通过积极申请增值税一般纳税人资格，通过实施差旅费、通信费等费用开票，有效降低了企业的增值税税负。
（案例二）某餐饮企业采取堂食与外卖订单分离的方式，将堂食类订单按照普通餐饮销售形式计算增值税，而外卖订单按照外卖外送服务计算增值税，从而降低了企业的增值税税率。
2. 合理运用增值税减免政策（案例三）某企业通过搬迁至特定地区，符合相关条件后享受免征增值税政策，实现零增值税纳税。
（案例四）某公司为提高产品竞争力，将部分生产能力转移到少数民族地区，通过免征增值税政策降低企业增值税负担。
第二部分：增值税的税收风险规避策略1. 避免发票虚开和重复开具（实践经验一）建立严格的发票管理制度，确保发票真实有效，并且保留发票开具的相关证明材料，避免被税务机关认定为虚开发票。
（实践经验二）定期进行发票核查，比对进项和销项发票，确认发票的真实性和有效性，避免重复开具发票。
2. 防范转移定价风险（实践经验三）运用可比未控制交易价格法确定企业间的定价原则，避免因定价不合理而引起的税收风险。
（实践经验四）建立完善的价格调整档案和相关证明材料，以备税务机关进行查核，减少税务争议。
第三部分：增值税的效益提升策略1. 改革供应链管理（实践经验五）优化供应链的结构，与下游供应商签订长期合作协议，减少中间环节，降低增值税税率，提高企业效益。
（实践经验六）与上游供应商积极合作，共同开发新产品，提高附加值，从而降低增值税税负。
2. 增值税返还与抵扣（实践经验七）积极申请增值税留抵退税，合理运用增值税返还与抵扣政策，降低企业现金流压力，优化资金使用效率。
增值税法律事实案例(3篇)
第1篇一、案例背景某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2010年，主要从事软件开发、技术咨询、技术服务等业务。
自成立以来，科技公司一直按照国家相关法律法规和政策规定，依法纳税。
然而，在一次税务检查中，科技公司被税务机关发现存在增值税申报错误的问题，导致多缴税款。
为此，科技公司对此次事件进行了详细调查，并针对相关法律事实进行了分析。
二、案例事实1. 税务机关检查情况税务机关在2019年对科技公司进行年度税务检查时，发现该公司在2018年度增值税申报中存在以下问题：（1）部分销售收入未申报纳税；（2）部分进项税额申报不准确；（3）部分应纳税额计算错误。
2. 税科技公司调查情况针对税务机关提出的问题，科技公司进行了以下调查：（1）销售收入未申报纳税：经调查，发现部分销售收入未申报纳税的原因是销售合同签订后，客户未按时付款，导致销售收入无法及时确认。
科技公司已按照相关规定，将销售收入计入应税收入，并补缴了相应的增值税。
（2）进项税额申报不准确：经调查，发现部分进项税额申报不准确的原因是科技公司内部财务管理制度不完善，导致部分发票未及时申报抵扣。
科技公司已完善了财务管理制度，并补缴了相应的增值税。
（3）应纳税额计算错误：经调查，发现应纳税额计算错误的原因是科技公司内部财务人员对税法政策理解不够深入，导致计算错误。
科技公司已对财务人员进行培训，并补缴了相应的增值税。
三、法律事实分析1. 销售收入未申报纳税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定，纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，应当依法缴纳增值税。
本案中，科技公司未申报纳税的销售收入属于应税收入，应依法缴纳增值税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定申报纳税的，由税务机关责令限期改正，并处应纳税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
2. 进项税额申报不准确根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者进口货物，支付或者负担的增值税额为进项税额。
【实务案例】增值税纳税义务发生时点早于会计收入时点的处理案例【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
应交税费———应交增值税 (销项税额) 18828.83 (3)根据业主要求,从结算总金额扣除 16万元预收工程款: 借:预收账款———预收工程款 160000 贷:应收账款———应收工程款 160000 因业主要求扣除的预收款 16万元在预收环节已经计算过销项税额甚至 开过发票,而按结算金额全额计提销项税额时就存在重复计算,因此可把 业主要求扣除的预收款金额对应的销项税额冲回: 扣除的预收款金额对应销项税额=160000÷( 1+11%)×11%≈15855. 86(元) 借:应收账款———×工程增值税 -15855.86 贷:应交税费———应交增值税 (销项税额)-15855.86 上述账务处理,企业也可以根据本单位的核算习惯,和第 (2)项业务合并 处理. (此种账务处理方法是在 22号文件的基础上,结合实务操作的便利 性自行设置的,不是 22号文件的统一规定.) (4)收到发包单位支付的工程价款 3 万元: 借:银行存款 30000
上述账务处理,企业也可以根据本单位的核算习惯,和第 (2)项业务合并
增值税筹划案例分析
增值税筹划案例分析增值税是一种在商品生产和流通环节中对附加在商品和服务价格上的一种税收。
对于企业来说，增值税可以视为一种成本，需要合理筹划以降低企业的税负。
下面我们将通过对企业的增值税筹划案例分析，来探讨如何有效降低企业的增值税负担。
企业是一家电子产品制造商，主要生产和销售电视机。
根据税法规定，该企业需要按照销售额的17%缴纳增值税。
然而，由于电视机的销售价格相对较高，增值税负担也相当可观。
为了降低增值税负担，该企业可以从以下几个方面进行筹划。
首先，可以通过合理安排销售价格来减少应缴纳的增值税。
企业可以选择将电视机的销售价格拆分为商品本身的价格和其他服务费用，比如送货上门费、安装费等。
根据税法规定，只有商品价格才需要缴纳增值税，而其他服务费用是免税的。
通过将一部分销售价格划分为免税的服务费用，企业可以减少应缴纳的增值税额度。
其次，企业可以积极利用增值税专用发票的优惠政策来降低增值税负担。
增值税专用发票是企业购买和销售商品或提供服务时所需开具的一种发票。
企业可以通过与供应商合作，争取开具增值税专用发票，以作为减免或抵扣增值税的依据。
此外，企业还可以积极了解增值税发票使用的相关政策，比如按时开票、避免发票作废等，以避免因发票问题而增加增值税负担。
再次，企业可以合理利用增值税的抵扣政策来降低增值税负担。
根据税法规定，企业可以将纳税期间购买的固定资产、耐用消费品等计入抵扣范围内。
因此，企业可以合理安排资金使用计划，争取在纳税期间购买符合抵扣条件的资产，以减少应缴纳的增值税额度。
最后，企业可以通过合理规划企业的组织结构和经营模式，来优化增值税筹划效果。
企业可以考虑建立分公司或子公司，将一部分业务转移到这些分支机构中，以实现分离税基和分散税负的效果。
此外，企业还可以积极利用税收优惠政策，比如建立科技创新中心、研发机构等，以减少应缴纳的增值税金额。
通过以上筹划措施，该企业可以有效降低增值税负担，提高企业的经济效益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！【实务案例】增值税纳税义务发生时点早于会计收入时点的处理案例
【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】在财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中写到:按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记”应收账款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)” 或”应交税费——简易计税”科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入.
【案例】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合同的规定,收到发包单位通过银行转账拨付的工程款30万元.月末,企业以工程价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款19万元,按规定应扣还预收工程款16万元.施工项目部收到发包单位支付的工程价款3万元. 假设该项目采用一般计税方法计税,根据上述情况,企业应作如下账务处理: (1)开工前预收工程款:
借:银行存款 300000
贷:预收账款———预收工程款 300000
预收工程款产生的销项税额=300000÷(1+11%)×11%≈29729. 73(元)
借:应收账款———×工程增值税 29729.73
贷:应交税费———应交增值税 (销项税额)29729.73
(2)月末办理结算:
工程结算价款产生的销项税额=190000÷(1+11%)×11%≈18828. 83(元)
借:应收账款———应收工程款 190000
贷:工程结算 171171.17。