第六、七章 非流动资产课件
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非流动资产
非流动资产第一节非流淌资产之概述【准则原文】第十六条小企业的非流淌资产，是指流淌资产以外的资产。
小企业的非流淌资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。
公允价值概念《企业会计准则——差不多准则》中，公允价值的定义是：“资产和负债在公平交易中，熟悉情形的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
第二节非流淌资产之长期债券投资【准则原文】第十七条长期债券投资，是指小企业预备长期(在1年以上，下同)持有的债券投资。
见P76依照本准则规定，投资第一按照投资对象的可变现性和投资目的分类，分为短期投资和长期投资。
易变现、同时意图短期持有的投资，归为短期投资；不易变现、且意图长期持有的投资，归为长期投资。
其次，在短期投资中再按照投资性质分类，分为股票投资、债券投资等；在长期投资中也按照投资性质作进一步的分类，分为长期股权投资、长期债券投资。
长期股权投资通过投资取得被投资单位的股份；长期债券投资通过投资拥有被投资单位债权。
将投资分为短期投资和长期投资，其目的是通过这种划分将投资进行归类并分别核算；将长期投资划分为长期股权投资和长期债券投资，其目的是为了与会计核算方法相联系，长期股权投资涉及权益性投资问题，要求采纳成本法核算；长期债券投资与长期股权投资的会计核算不同，长期债券投资在会计核算时涉及债券利息的计提和溢折价的摊销等。
通过这种划分，能够较清晰地反映小企业不同变现能力的投资和不同性质投资在会计核算中的专门性。
长期债券投资相关于短期投资和长期股权投资，通常具有以下三个特点：1．投资目的专门明确，是小企业为了提高赚取高于银行存款利息收入而进行的对外投资。
2．投资时刻比较长，通常会超过1年。
3．投资品种不易变现或持有意图长于1年。
【准则原文】第十八条长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。
《非流动资产会计》课件
《非流动资产会计》PPT 课件
通过这份PPT课件，我们将深入介绍非流动资产会计，并为您提供一个深入 了解和掌握非流动资产会计的机会。
1. 非流动资产会计简介
非流动资产会计是研究和解释组织如何识别、记录和报告非流动资产的领域。
2. 非流动资产的定义
我们将深入探讨非流动资产的定义，包括固定资产、长期投资和无形资产等。
3. 非流动资产的分类
我们将详细讨论非流动资产的分类，包括土地、建筑物、设备、商誉等。
4. 非流动资产的获取和计量
我们将解释非流动资产的获取和计量方法，包括购买、自建和交换等情况。
5. 非流动资产的折旧
我们将详细介绍非流动资产的折旧方法和计算方式，包括直线法、加速折旧 法等。
6. 折旧方法
我们将探讨不同的折旧方法，如年数总和法、双倍余额递减法等，并分析其 优缺点。
我们将解释如何确认和计量无形资产的价值，并解释相关的会计准则和要求。
17. 商誉的会计处理
我们将深入探讨商誉的会计处理，包括商誉的识别、计量和摊销等内容。
18. 商誉的确认和计量
我们将解释如何确认和计量商誉的价值，并解释相关的会计准则和要求。
19. 非流动资产的递延税项
我们将讨论非流动资产递延税项的概念和计算方法，并解释其对财务报表的 影响。
13. 投资物业的会计处理
我们将深入探讨投ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物业的会计处理，包括分类、计量和披露等内容。
14. 投资物业的确认和计量
我们将解释如何确认和计量投资物业的价值，并解释相关的会计准则和要求。
15. 无形资产的会计处理
我们将详细讨论无形资产的会计处理，包括无形资产的识别、计量和摊销等。
16. 无形资产的确认和计量
通过这份PPT课件，我们将深入介绍非流动资产会计，并为您提供一个深入 了解和掌握非流动资产会计的机会。
1. 非流动资产会计简介
非流动资产会计是研究和解释组织如何识别、记录和报告非流动资产的领域。
2. 非流动资产的定义
我们将深入探讨非流动资产的定义，包括固定资产、长期投资和无形资产等。
3. 非流动资产的分类
我们将详细讨论非流动资产的分类，包括土地、建筑物、设备、商誉等。
4. 非流动资产的获取和计量
我们将解释非流动资产的获取和计量方法，包括购买、自建和交换等情况。
5. 非流动资产的折旧
我们将详细介绍非流动资产的折旧方法和计算方式，包括直线法、加速折旧 法等。
6. 折旧方法
我们将探讨不同的折旧方法，如年数总和法、双倍余额递减法等，并分析其 优缺点。
我们将解释如何确认和计量无形资产的价值，并解释相关的会计准则和要求。
17. 商誉的会计处理
我们将深入探讨商誉的会计处理，包括商誉的识别、计量和摊销等内容。
18. 商誉的确认和计量
我们将解释如何确认和计量商誉的价值，并解释相关的会计准则和要求。
19. 非流动资产的递延税项
我们将讨论非流动资产递延税项的概念和计算方法，并解释其对财务报表的 影响。
13. 投资物业的会计处理
我们将深入探讨投ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物业的会计处理，包括分类、计量和披露等内容。
14. 投资物业的确认和计量
我们将解释如何确认和计量投资物业的价值，并解释相关的会计准则和要求。
15. 无形资产的会计处理
我们将详细讨论无形资产的会计处理，包括无形资产的识别、计量和摊销等。
16. 无形资产的确认和计量
会计学-第六、七章-非流动资产课件
会计学-第六、七章-非流动资产
例：2007年7月1日，甲上市公司以市价每张106元购入B公司债券500张 作为交易性金融资产核算和管理，该债券每张面值100元，成交时另付
交易费用530元。该债券的发行日为2007年1月1日，债券规定每半年付息 一次，年利率为9%，债券利息尚未支付。
甲公司会计处理： 借：交易性金融资产—B公司债券（成本） 投资收益 应收利息—B公司债券 贷：银行存款
1 000 1 000
会计学-第六、七章-非流动资产
交易性金融资产处置
• 交易性金融资产在处置时，首先应将其账面价值全部结转（含成 本和公允价值变动），帐面价值与处置时实际收到的金额的差额 作为投资收益；
三、交易性金融资产核算
账户的设置：交易性金融资产
账簿的设置：“交易性金融资产” 总分类账 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本” 和“公允价值变动”明细账。划分交易性金融资
产的衍生性金融资产，不通过该账户核算，而 是通过单独设置“衍生工具”科目核算。
会计学-第六、七章-非流动资产
交易性金融资产核算
第六章 投资
教学要求
通过本章学习，了解有关投资的特点，掌握交易 性金融资产、可供出售的金融资产、持有至到期投 资和长期股权投资的会计处理方法。
会计学-第六、七章-非流动资产
第一节 交易性金融资产
（一）金融资产 金融资产在初始确认是划分为四类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
会计学-第六、七章-非流动资产
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要目的，是为了近期内出售或交 易，为了从其价格的短期波动中获利。如，企业为 了赚取价差而投资购买的股票、债券、基金等。衍 生金融资产不作为有效套期工具的，也应划分为交 易性金融资产。 为交易而持有，反映企业管理当局的意图。
企业财务会计课件20页PPT
。2 024年7 月13日 星期六 上午6 时27分2 8秒06:2 7:2824. 7.13
•
7、
。202 4年7月 上午6 时27分2 4.7.130 6:27July 13, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月13日 星期六6 时27分 28秒06 :27:281 3 July 2024
本前提
（二）企业财务会计核算的基
本方法
（一）企业财务会计核算的基本前提
1、会计主体
是指企业财务会 计工作为之服务的特 定组织和单位，界定 核算的空间范围。
2、持续 经营
是指特定会计主 体的经营活动将会无 限期的延续下去。
（一）企业财务会计核算的基本前提
3、会计分期
将会计主体的生产经 营活动划分为若干连 续的前后相接、间距 相等的会计期间。
•
生人生活就总像会骑给单你车另谢，一想个保机谢持会平，衡这就大个得机往会前家叫走明天 6、
。2 024年7 月13日 星期六 上午6 时27分2 8秒06上午6时27分24.7.130 6:27July 13, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月13日 星期六6 时27分 28秒06 :27:281 3 July 2024
（二）企业财务会计的特点
1、服务对象的营利性
相对于预算会计而言
2、工作目标的对外性
相对于管理会计的工作目标而言
3、核算规则的统一性
统一执行国家财政部《企业会计制度》
（三）企业财务会计的分类 1、 会计分类：
2、企业财务会计分类：
1、 会计分类：
预算会计
按服务对象 企业会计
财务会计
第6章-企业营运能力分析ppt课件
总资产产值率=总产值／平均总资产×100% p 该指标反映了总产值与总资产之间的关系。在一般情况
下，该指标越高，说明企业资产的投入产出率越高， 企业总资产营运状况越好
p 反映总产值与总资产关系的另一指标是单位产值占用资 金，其计算公式为：
p 单位产值占用资金=平均总资产／总产值×100%
p 该指标越低，反映总资产营运能力越好。对该指标的分 析，可在上式的基础上，从资产占用角度分析：
1．总资产周转率
总资产周转率=
p 流动资产周转速度的快慢是决定企业总资产周转速度快慢的 关键性因素
总资产周转率=
=流动资产占总资产比重×流动资产周转率 p 2．总资产周转期
总资产周转期=计算期/总资产周转率
三、总资产产值率的计算与分析
p 总资产产值率是指企业占用每单位资产所创造的总产值。 其计算公式为：
p (三)总资产营运能力分析
p 企业总资产的营运能力集中反映在总资产的周转速度上，总 资产周转率可以用来分析企业全部资产的使用效率。如果企 业总资产周转率较高，说明企业运用全部资产进行经营的效 果好，效率高。如果总资产周转率长期处于较低的状态，企 业就应当采取措施以增加营业收入和提高各项资产的利用程 度，以加快资产的周转
p (5)企业的固定资产一般采用历史成本入账，在企业的固定资产、 销售情况都并未发生变化的条件下，也可能由于通货膨胀导致物 价上涨等因素而使营业收入虚增，导致固定资产周转率的提高， 而实际上企业的固定资产效能并未增加
p 2．固定资产更新率 p 固定资产更新率是指一定计算期内新增加的固定资产总
值与期初固定资产总值的比率。它反映固定资产在计 算期内更新的规模和速度。其计算公式为：
p 在实际分析和评价该项指标时，应当注意： p (1)企业固定资产所采用的折旧方法和折旧年限的不同，会导致
下，该指标越高，说明企业资产的投入产出率越高， 企业总资产营运状况越好
p 反映总产值与总资产关系的另一指标是单位产值占用资 金，其计算公式为：
p 单位产值占用资金=平均总资产／总产值×100%
p 该指标越低，反映总资产营运能力越好。对该指标的分 析，可在上式的基础上，从资产占用角度分析：
1．总资产周转率
总资产周转率=
p 流动资产周转速度的快慢是决定企业总资产周转速度快慢的 关键性因素
总资产周转率=
=流动资产占总资产比重×流动资产周转率 p 2．总资产周转期
总资产周转期=计算期/总资产周转率
三、总资产产值率的计算与分析
p 总资产产值率是指企业占用每单位资产所创造的总产值。 其计算公式为：
p (三)总资产营运能力分析
p 企业总资产的营运能力集中反映在总资产的周转速度上，总 资产周转率可以用来分析企业全部资产的使用效率。如果企 业总资产周转率较高，说明企业运用全部资产进行经营的效 果好，效率高。如果总资产周转率长期处于较低的状态，企 业就应当采取措施以增加营业收入和提高各项资产的利用程 度，以加快资产的周转
p (5)企业的固定资产一般采用历史成本入账，在企业的固定资产、 销售情况都并未发生变化的条件下，也可能由于通货膨胀导致物 价上涨等因素而使营业收入虚增，导致固定资产周转率的提高， 而实际上企业的固定资产效能并未增加
p 2．固定资产更新率 p 固定资产更新率是指一定计算期内新增加的固定资产总
值与期初固定资产总值的比率。它反映固定资产在计 算期内更新的规模和速度。其计算公式为：
p 在实际分析和评价该项指标时，应当注意： p (1)企业固定资产所采用的折旧方法和折旧年限的不同，会导致
会计学课件：非流动资产(第6版)
2023/12/6
26
5.2 其他债权投资
企业确认的该金融资产减值损失,应根据 减值的金额,借记“信用减值损失” 科目, 贷记“其他综合收益——金融资产减值准 备”科目;不调整该金融资产的账面价值。 如果该金融资产的减值恢复,应编制相反 的会计分录。
参见教材【例5-11】
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5.3 其他权益工具投资
2023/12/6
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5.1 债权投资
债权投资发生减值时，应当将该债权投资的账面 价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额 确认为资产减值损失，计入当期损益，借记“信 用减值损失”科目，贷记“债权投资减值准备” 科目。
债权投资确认减值损失后，如有客观证据表明该 债权投资价值得以恢复，原确认的减值损失应当 予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账 面价值不应超过假定未计提减值准备情况下该债 权投资在转回日的摊余成本。
2023/12/6
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5.1 债权投资
5.1.3债权投资的到期兑现
债权投资的到期兑现，是指一次还本债券 的到期兑现。如果是一次付息的债券，到期时 企业可以收回债券面值和利息；如果是分期付 息的债券，到期时企业可以收回债券面值。一 般来说，在债券投资到期时，溢价、折价金额 已经摊销完毕，不论是按面值购入，还是溢价 或折价购入，“债权投资”科目的余额均为债 券面值和应计利息。收回债券面值及利息时， 应借记“银行存款”科目，贷记“债权投资” 科目。
2023/12/6
1及确认投资 收益，可以采用与面值购入债券相同的方 法直接确认投资收益，也可以在确认投资 收益的基础上分别确认票面利息和溢价摊 销额。如果采用后者，则应根据确认的票 面利息和按照实际利率确认的投资收益的 差额，确认溢价摊销额。
非流动资产的管理概述讲义PPT课件
累计折旧
减少的旧固 定资产的已 提折旧
登记计提 的折旧
企业全部固 定资产已提 折旧的累计 数
三、固定资产增加
固定资产增加的方式 购入固定资产 自建固定资产 投资者作为投资投入的固定资产
购入固定资产
1、购入不需要安装的固定资产的核算 • 计价：以实际支付的固定资产买价、税金和包
装运杂费等作为固定资产原价 借：固定资产
贷：银行存款等
2、购入需要安装固定资产的核算
• 计价：以实际支付的固定资产买价、税金、包 装运杂费和安装调试费等作为固定资产原价。
• 设置“在建工程”科目，核算购入固定资产的 全部支出。
• “在建工程”科目属于资产类科目，借方登记 购建固定资产的实际支出，贷方登记转出的购 建完工固定资产的实际支出，借方余额表示尚 未购建完工的固定资产的实际支出。
元） • 制衣厂用的缝纫机（单价150元） • 企业为一次性存放物品建造的仓库（造价5万
元，使用期10个月）
一、固定资产的计价
• 原始价值。亦称原价，是指企业在购建某项固定资产时 支出的货币总额。固定资产原价一经确定后，没有特殊 原因不得任意变动。
• 重置价值。是指企业在当前条件下，重新购建同样的固 定资产所需的全部支出。固定资产重置价值确定后，视 同固定资产原价进行核算，其构成口径应与固定资产原 价的构成口径相同。
成本法和权益法核算长期股权投资比较
成本法
权益法
被投资企业 盈利/亏损 被投资企业 宣告发放股利
无影响 投资收益
投资增加/减少 投资收益/亏损
投资返还
第四节 固定资产
固定资产是指使用年限较长、单位价值较 高的生产经营用的劳动资料。
以下哪些应作为固定资产？
财务管理讲义-第六章流动资产管理专科课件.ppt
付款能力的外部因素 持 续：企业经营政策的连续性与稳定性
2024/10/8
24
信用等级评价标准
客户值＝好 拒付风险系数为0 差﹤客户值﹤好 拒付风险系数为5％
客户值≤坏 拒付风险系数为10％
5％以内， A级 →优惠 5％－10％， B级 →较优惠 10％以上， C级 →苛刻
2024/10/8
25
当企业向客户提供商业信用时， 必须考虑：
应收账款追踪分析： 应收账款账龄分析： 应收账款收现率分析：
2024/10/8
29
四、 存货管理
存货是企业一项重要的资产，它是指企业在生产经营 过程中为生产或销售而储备的物资，包括：商品、材 料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。
储备存货是为保证生产经营需要，为避免停工待料、 停业待货，而且，大批购买在价格上常有优惠
2024/10/8
10
1）实现销售收入30000元，其中10000元为赊销， 货款尚未收回； 2）实现材料销售1000元，款已收到并存入银行； 3）采购材料20000元，其中10000元为赊购； 4）支付前期应付账款5000元； 5）解缴税款6000元； 6）收回上年应收账款8000元。
要求：试用收支预算法计算本季度预计现金余绌。
非速动资产——
存货、待摊费用、待处理流动资 产损失、一年内到期的长期投资等
2024/10/8
5
二、现金管理
现金管理目标——在保证企业正常生产及适度资产流 动性前提下，尽量降低现金持有量，并利用暂时闲置 的现金进行短期证券投资，以提高资金的收益率。
企业持有现金过少容易造成生产中断（这是你不愿看 到的），还会降低企业资产流动性（这是你的债权人 不愿看到的）；持有现金过多会导致令你心动的资金 收益率下降。
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信用等级评价标准
客户值＝好 拒付风险系数为0 差﹤客户值﹤好 拒付风险系数为5％
客户值≤坏 拒付风险系数为10％
5％以内， A级 →优惠 5％－10％， B级 →较优惠 10％以上， C级 →苛刻
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当企业向客户提供商业信用时， 必须考虑：
应收账款追踪分析： 应收账款账龄分析： 应收账款收现率分析：
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四、 存货管理
存货是企业一项重要的资产，它是指企业在生产经营 过程中为生产或销售而储备的物资，包括：商品、材 料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。
储备存货是为保证生产经营需要，为避免停工待料、 停业待货，而且，大批购买在价格上常有优惠
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1）实现销售收入30000元，其中10000元为赊销， 货款尚未收回； 2）实现材料销售1000元，款已收到并存入银行； 3）采购材料20000元，其中10000元为赊购； 4）支付前期应付账款5000元； 5）解缴税款6000元； 6）收回上年应收账款8000元。
要求：试用收支预算法计算本季度预计现金余绌。
非速动资产——
存货、待摊费用、待处理流动资 产损失、一年内到期的长期投资等
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二、现金管理
现金管理目标——在保证企业正常生产及适度资产流 动性前提下，尽量降低现金持有量，并利用暂时闲置 的现金进行短期证券投资，以提高资金的收益率。
企业持有现金过少容易造成生产中断（这是你不愿看 到的），还会降低企业资产流动性（这是你的债权人 不愿看到的）；持有现金过多会导致令你心动的资金 收益率下降。
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资产进行核算和管理，实际支付价款210 000院，另支付相关交 易
费用4 300元，均以银行存款支付。 甲公司会计处理：
借：交易性金融资产—成本 210 000
投资收益
4 300
贷：银行存款
214 300
精品课件
例：2007年7月1日，甲上市公司以市价每张106元购入B公司债券500 张
作为交易性金融资产核算和管理，该债券每张面值100元，成交时另付
通常是指该金融资产不满足确认为交易性金融资 产条件的，企业仍可在符合某些特定条件时将其 按公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期 损益的金融资产，主要是指基于风险管理、战略 投资需要等所作的指定。
该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计 量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计 量方面不一致的情况。精品课件
精品课件
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要目的，是为了近期内出售或交 易，为了从其价格的短期波动中获利。如，企业为 了赚取价差而投资购买的股票、债券、基金等。衍 生金融资产不作为有效套期工具的，也应划分为交 易性金融资产。 为交易而持有，反映企业管理当局的意图。
精品课件
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产
第六章 投资
教学要求
通过本章学习，了解有关投资的特点，掌握交易 性金融资产、可供出售的金融资产、持有至到期投 资和长期股权投资的会计处理方法。
精品课件
第一节 交易性金融资产
（一）金融资产 金融资产在初始确认是划分为四类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
交易费用530元。该债券的发行日为2007年1月1日，债券规定每半年付 息一次，年利率为9%，债券利息尚未支付。
甲公司会计处理：
借：交易性金融资产—B公司债券（成本） 50 750
投资收益
530
应收利息—B公司债券
2 250
贷：银行存款
53 530
精品课件
例：A公司3月15日从股票市场购入B公司股票 5000股，每股购买价格10元，其中含3月10日已 宣告但尚未发放的股利为0.5元／股，另支付交易 费及印花税300元，用存入证券公司的款项支付。 A公司打算短期持有该股票。
产的衍生性金融资产，不通过该账户核算，而 是通过单独设置“衍生工具”科目核算。
精品课件
交易性金融资产核算
交易性金融资产初始计量 取得交易性金融资产，按照公允价值计量。
精品课件
交易性金融资产核算
相关交易费用的处理
交易费用：是指直接归属于购买、发行或处置金融工具 新增的外部费用。包括支付给代理机构、咨询机构、券 商等的手续费和佣金及其他必要的支出。 购进交易性金融资产发生的交易费用，应当直接计入当 期损益，即“投资收益”中。
益按比例结转；
精品课件
交易性金融资产核算
交易性金融资产处置的核算
例：甲上市公司于20×7年5月6日以599 800元，其中交易 费
用为800元，购入丙公司发行பைடு நூலகம்10000股股票作为交易性金 融
精品课件
交易性金融资产核算
下列实际支付的价款中所包含的股利和利息不构成 交易性金融资产的取得成本：
（1） 取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已 宣告发放而尚未领取的现金股利，不包括股票股利。
（2） 取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已到付 息期但尚未领取的债券利息。
精品课件
例：2007年1月1日，甲上市公司购入一批债券，作为交易性金融
甲公司5月8日会计处理： 借：应收股利 贷：投资收益
3 000 3 000
甲公司6月10日会计处理：
借：银行存款
3 000
贷：应收股利
3 000
精品课件
交易性金融资产核算
例：2007年1月31日，丙上市公司持有的某交易性金融 资产公允价值月初余额为21 000元，月末公允价值为22
000元。
丙上市公司会计处理：
如：甲金融企业的某金融资产和金融负债密切相
关且均具利率敏感性，企业将该金融资产划分为
可供出售的金融资产，而将相关负债却划分为交
易性金融负债。在这种情况下，该金融资产期末
以公允价值计量且公允价值变动却计入所有者权
益，而相关的金融负债却以公允价值计量且公允
价值变动计入当期损益，由此出现会计计量基础
不同导致会计处理结果不能较好地反映交易实质
的情况。如果将该金融资产指定为以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融资产，就可以避
免上述问题。
精品课件
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 的权益工具投资不得指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。
精品课件
三、交易性金融资产核算
账户的设置：交易性金融资产
账簿的设置：“交易性金融资产” 总分类账 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本” 和“公允价值变动”明细账。划分交易性金融资
借：交易性金融资产 47 500 应收股利 2 500 投资收益 300 贷：其他货币资金－存出投资款 50300
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交易性金融资产核算
交易性金融资产持有期间收益的核算
（1）交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的 现金股利，或已到付息期而尚未领取的利息，在实际收到时冲减已记录 的应收股利或应收利息，不确认为投资收益。
（2）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资 产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，确 认为投资收益。
（3）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
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例：甲公司于20×7年5月6日以599 800元，其中交易 费用为800元，购入丙公司发行的10000股股票作为交 易性金融资产，丙公司20×7年5月8日宣告于6月10日 发放每股0.3元现金股利。
借：交易性金融资产—公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益
1 000
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交易性金融资产处置
交易性金融资产在处置时，首先应将其账面价值 全部结转（含成本和公允价值变动），帐面价值 与处置时实际收到的金额的差额作为投资收益；
同时将原公允价值变动损益转为投资收益； 如果是部分处置，则账面价值与公允价值变动损