第七章 预算管理
第七章 公共预算
一、预算参与者及其职能
➢各单位 各部门
人民代表大会
预算参与者
财政部门
➢人在常委会 ➢政府
第七章 公共预算
15
二、预算周期
预算编制
预算周期
预算批准 预算执行
决算编制及审批
我国的财政年度为12月，从每年的1月1日起至
周年的12月31日止。
第七章 公共预算
16
第四节 预算编制与审批
一、我国预算的编制、审批程序 二、我国政府预算编制原则 三、 编制方法 四、人大审查、批准政府预算
第七章 公共预算
财者，为国之命而万事之本。国 之所以存亡，事之所以成败，常必由之。
——（宋）苏辙
第一节 公共预算概述 第二节 我国的预算改革 第三节 我国预算过程 第四节 预算编制与审批 第五节 预算执行 第六节 政府决算
教学目的与要求
通过本章学习，使学生掌握公共预算的含 义、功能、目标以及公共决算的含义；了 解我国预算改革的历程，熟悉我国预算过 程。
3. 由于预算编制不完整、不细化，人大无法有效地 行使宪法和预算法赋予的预算审查与监督职能
二、1999年以来的预算改革
1999年开始我国开始进行以部门预算，收 支两条线，国库集中收付制度、政府采 购制度为主的预算改革。
部门预算
部门一般预算
部门
金
金
收
支
财
预
其
政
算
他
拨
外
收
款 收 入
收 入
入 等
入
出
基
项
预
预
本
目
算
算
支
支
出
出
政
府
性
全面预算管理步骤
全面预算管理步骤
全面预算管理是一种有效的财务管理方法，以下是一般的全面预算管理步骤：
1. 制定预算目标：确定预算期间内的具体目标和战略方向，例如增加销售额、降低成本等。
2. 收集数据：收集相关的财务和非财务数据，包括历史财务数据、市场趋势、竞争对手信息等。
3. 制定预算计划：根据目标和数据分析，制定详细的预算计划，包括收入预测、支出预测、投资计划、资金需求等。
4. 分配预算资源：根据预算计划，合理分配资源，确保各部门和项目都能得到适当的支持和投资。
5. 监控执行情况：定期监控预算执行情况，与实际情况进行比较，及时发现偏差，并采取相应措施进行调整。
6. 分析预算绩效：根据实际执行情况，分析预算的绩效表现，评估预算的有效性和可行性，并提出改进建议。
7. 调整预算计划：根据绩效分析和环境变化，必要时对预算计划进行调整，以适应新的需求和目标。
8. 沟通和报告：及时与相关部门和人员进行沟通，向管理层和相关利益相关方报告预算执行情况和绩效表现。
以上是一般的全面预算管理步骤，具体实施时应根据组织的特点和需求进行调整和完善。
《初级会计实务》第七章 管理会计基础 知识点精讲
《初级会计实务》第七章管理会计基础知识点精讲本章主要内容考情分析本章是《初级会计实务》中非常重要的一章，考试重点考核成本会计内容。
考试题型覆盖了单选、多选、判断和不定项等,历年考试情况为2019年13分，2018年15分，2017年19分,预计今年考试分数为13分－16分,请考生在今年务必关注不定项选择题.【案例导入】吃庆丰包子供应630个包子，2元/个100位男生每人定额3个200位女生每人定额2个求：(按照公平原则）男女生分到多少包子，各付多少钱？男生：100×3＝300 女生：200×2＝400 合计700分配比例：630/700＝0。
9男生：300×0。
9＝270个女生：400×0。
9＝360个男生:270×2＝540元女生：360×2＝720元第一节管理会计概述一、管理会计概念和目标概念管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动目标通过运用管理会计工具方法,参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划（2018年判断)【例题·判断题】(2018年）管理会计的目标是向财务报告使用者提供与单位财务状况和经营成果有关的会计核算信息。
（)『正确答案』×『答案解析』管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法,参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。
二、管理会计体系1.我国管理会计体系建设的任务和措施根据《指导意见》，中国特色的管理会计体系是一个由理论、指引、人才、信息化加咨询服务构成的“4＋1"的管理会计有机系统。
管理会计体系建设的任务2。
管理会计指引体系管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库，用以指导单位管理会计实践。
（1）管理会计基本指引（2）管理会计应用指引与管理会计案例库三、管理会计要素及具体内容单位应用管理会计的要素包括应用环境、管理会计活动、工具方法和信息与报告。
《全面预算管理》(第2版)第7章 全面预算的编制流程
第七章 全面预算的编制流程
三是明确企业给用户创造的价值。公司现有 的目标客户群体中，用户的需求到底是什么，竞 争对手在扮演什么角色，哪些是我们企业能够给 用户带来的价值增长点。在公司战略方面，财务 预算要具有针对性，“要把握钱投在为用户创造 价值的服务上，坚决克服投资的随意性”。
第七章 全面预算的编制流程
第七章 全面预算的编制流程
二、全面预算期与编制期
全面预算期：一般指即将到来的下一个经营期间 即未来一年（来年1-12月）；而来年的每个季度、 每个月年 的9月-12月。
第七章 全面预算的编制流程
三、全面预算编制起点
①以销售为起点：以销定产的企业（绝大部分企业）； ②以生产为起点：无销售压力、供不应求的企业。
第七章 全面预算的编制流程
尽管全面预算管理的目标是保持公司收入 和赢利的增长，但是预算绝不能是主观想象。
诸如，“我想明年增长多少，我想赚多少 钱，我想成为……”，这种心态是不可取的。 全面预算管理的工作重心是组织企业相关部门 负责人，按既定的流程科学合理地加以编制。
第七章 全面预算的编制流程
从时间上看，大型企业的预算编制一般 需要花费三、四个月时间，所以央企总部一 般在前一年的8月份就需要下达次年的预算编 制计划。
从预算管理来说，“一人好的预算具备的要 素就是一个好的流程，统一的工具，共同的理念 ”。全面预算管理是通过好的流程来保证的。欲 提高全面预算的质量，必须有一套规范的预算编 制流程。 （资料来源：根据有关材料加工整理）
第七章 全面预算的编制流程
一、全面预算编制模式
（一）自上而下编制全面预算； （二）自下而上编制全面预算； （三）自上而下、自下而上相结合编制全面预算。
第七章 全面预算的编制流程
预算管理制度是什么
预算管理制度是什么预算管理制度的实施需要几个关键要素：1. 制定预算：预算管理制度的第一步是制定预算。
企业需要根据其战略目标和经营计划，编制财务预算、销售预算、生产预算等各个方面的预算，确保各个部门和业务均有明确的预算指导。
2. 分解预算：制定好整体预算后，需要将其分解到各个部门和岗位。
每个部门需要制定自己的预算，确保整体预算体系的合理性和协调性。
3. 实施预算：一旦预算制定完毕，企业需要全员落实预算。
各部门需要按照预算进行日常经营，确保资金的有效使用和绩效的达成。
4. 监控预算：预算管理制度还需要建立有效的预算监控机制。
企业需要定期对预算实际执行情况进行监控和分析，发现问题及时进行调整和优化。
5. 风险控制：预算管理制度还可以帮助企业进行风险控制。
通过预算的有效管理和监控，企业可以及时发现并应对各种经营风险，保证企业的可持续发展。
预算管理制度的好处有很多：1. 促进企业的战略实施：预算管理制度可以将企业的战略目标转化为可操作的具体计划，帮助企业实现长期发展目标。
2. 提高资源利用率：通过预算的合理规划和管理，企业能够更好地分配和利用有限的资源，提高企业的资金使用效率。
3. 提高管理效率：预算管理制度可以帮助企业建立清晰的绩效评估体系，促进管理层对业绩的监控和评估，提高管理效率。
4. 促进团队合作：预算管理制度可以激励员工参与预算编制和执行，促进团队协作，提高员工的积极性和工作效率。
5. 降低经营风险：通过预算管理制度对业务的监控和分析，企业可以及时发现并应对各种经营风险，降低企业的经营风险。
总之，预算管理制度是企业管理中非常重要的一个组成部分，能够帮助企业做出明智决策、优化资源配置、提高管理效率、降低风险，并实现企业的长期发展目标。
只有建立和执行科学的预算管理制度，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
预算管理制度15篇
预算管理制度15篇预算管理制度15篇在我们平凡的日常里，我们都跟制度有着直接或间接的联系，制度是指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。
相信很多朋友都对拟定制度感到非常苦恼吧，下面是小编整理的预算管理制度，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
预算管理制度1第一章总则第一条为了规范学校的收支行为，强化预算约束，加强学校的预算管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和工作的正常运行，促进我校各项事业的健康发展，根据《中华人民共和国预算法》(20xx年修正版)和有关法规，结合我校预算管理的实际情况，特修订本规程。
第二条我校预算管理实行综合财务预算。
综合财务预算的内容包括财政拨款、事业收入、经营收入、科研经费、各种基金、基建投资和其他专项经费等在内的全部资金预算。
预算管理分为收入预算和支出预算。
我校的一切财务收支均应纳入综合财务预算管理的范围。
第三条预算管理遵循以下原则：1.统筹兼顾，勤俭节约，量力而行，讲求绩效，收支平衡。
2.统一领导，公开透明，综合预算，刚性约束。
第四条我校部门支出预算经费根据部门收入预算完成情况实行总额包干、以收定支、超支不补、结余留用的管理办法。
预算指标根据学校收入完成情况,分期下达使用，预算执行实行项目账实时控制。
第五条预算每年编制一次。
预算年度从每年的公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二章预算管理职权第六条学校党委会议是学校预算管理的最高管理决策机构，主要负责贯彻执行国家预算法律、法规、方针政策以及主管部门制定的具体执行办法;建立健全学校预算管理体制和制度，确定学校预算编制的原则，审查批准学校预算建议草案并报上级主管部门;审查批准学校预算调整方案并上报主管部门。
第七条学校党委财经领导小组是学校财务预算的日常管理机构，其主要职责为：1.研究论证学校年度预算草案2.确定预算调整方案3.根据年度决算进行经济考核、评价4.审核批准超预算支出项目和学校预备费经费开支第八条学校计划财务处是学校预算管理工作的职能部门，具有下列职权：1.具体负责编制学校预算草案2.具体负责学校预算执行中的控制、监督和会计核算3.定期向学校财务预算管理机构和教职工代表大会报告年度预算的执行情况及下一年度预算安排情况第九条学校教职工代表大会对预算管理工作具有建议和监督权，学校财务预算管理机构应充分听取教职工代表对预算管理的意见，发挥其民主监督的作用。
第七章企业财务预算管理汇总案例
按预算期的时间特征不同： 1.定期预算方法 （1）概念 在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法
（2）特点 优点：能使预算期与会计年度一致，便于实际数与预算数的比较，有利于预算执行情况和执行结果的分析和评价 缺点：远期指导性差、灵活性差、连续性差
2.财务预算的执行与控制 企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。财务管理部门应强化对现金流量的预算管理，建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况，同时，应利用财务信息管理系统监控财务预算的执行情况。
（2）日常业务预算（经营预算）：与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括： ①销售预算；②生产预算；③直接材料消耗及采购预算；④应交税金及附加预算；⑤直接人工预算；⑥制造费用预算；⑦产品成本预算；⑧期末存货预算；⑨销售费用预算；⑩管理费用预算等内容
评价：这类预算通常与企业利润表的计算有关，大多以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量指标，又有价值量指标和时间量指标。
②弹性利润预算的编制方法： a.因素法 含义：根据受业务量影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映不同业务量条件下利润水平的预算方法 适用范围：适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业
b.百分比法（销售额百分比法） 含义：按不同销售额的百分比来编制弹性利润预算的一种方法。 适用范围：主要适用于多品种经营的企业
（三）企业财务预算管理的内部组织结构
1.法定代表人 企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责。企业法定代表人可以由董事长、执行董事或者经理、厂长担任 具体财务预算管理事宜，由企业董事会或者经理办公会负责，董事会或经理办公会也可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责
财政预算管理制度管理规定
财政预算管理制度管理规定第一章总则第一条为规范财政预算管理行为，促进财政预算管理的科学性、民主性和透明度，加强财政预算的监督和管理，根据《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，制定本管理规定。
第二条本管理规定适用于全市各级各类预算单位（以下统称预算单位）的财政预算管理活动。
第三条财政预算管理应当坚持科学决策、民主决策、依法决策和可行决策原则，确保预算合理、科学、公正。
第四条财政预算管理应当坚持资源节约、效益优先、风险可控原则，确保财政资金使用合理、高效、安全。
第五条财政预算管理应当严格按照预算法律法规的要求，加强内部控制和外部监督，确保预算执行的合法性、规范性、透明度和效果。
第六条财政预算管理主管部门应当加强对各级预算单位的指导和监督，帮助解决预算管理中存在的问题，推动财政预算管理工作不断完善和进步。
第二章预算编制第七条各级预算单位应当根据国家和地方的发展规划、政策和任务，结合自身实际情况，科学合理编制预算。
第八条预算编制应当充分调研、分析、论证，在充分听取各方意见的基础上，经过科学论证和审核才能确定。
第九条预算编制应当突出预算绩效管理，将经费用于最需要的地方，确保资金使用的效益最大化。
同时，应当注重创新，提高财政资金使用的科技含量和智力含量，推动科技创新和人才培养。
第十条预算编制应当突出预算的透明度，全面公开预算编制依据和数据，接受社会监督，确保预算制定公正、公开、公正。
第十一条预算编制应当充分尊重民意，广泛征求各方意见，增强民主决策的力度。
第三章预算执行第十二条预算执行应当严格按照预算法律法规的规定，确保预算执行的合法性和规范性。
第十三条预算执行应当主动适应国家和地方发展的需要，根据需要调整和分配财政资金。
第十四条预算执行应当按照预算法律法规的要求进行内部控制，防止财政资金的滥用和浪费。
第十五条预算执行应当确保资金使用的安全性，保证公共财产的安全和稳定。
第十六条预算执行应当坚持预算绩效管理原则，建立绩效目标和绩效评价机制，推动财政资金使用的效益最大化。
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2009年末应收账款应在2010年第一季度收回的金额 =250000×40%=100000
生产预算
生产预算是在销售预算的基础上，对预算期内的生产规模作 出的安排。 预算期内生产量除考虑各期销售量以外，为保证下期生产正 常进行，保证有源源不断的产品供应市场，还有考虑期初、期末 存货量。
基本公式： 预计生产量=期末结存量+预计销售量-期初结存量
单位产品工时（小时）
3030
33700
4100
4950
15450 61800
4
12120 8
4
13480 8
4
16400 8
4
19800 8
工时总量（小时）
单位工时成本（元）
直接人工成本（元）
96960ຫໍສະໝຸດ 107840131200
158400
494400
练习题
1.三元公司生产并销售一种产品——A产品，预计年销售 量为90000件，预计的单位产品售价为80元/件。预计预 算期的销售收入现销占70%，赊销占30%。上一年度应收 款为1936000元。（编制销售预算与相关现金收入表） 2.若A产品期初存货为4200件，期末存货为5000件。（编 制生产预算表） 3.假设A产品只需要耗用一种原材料，每件产品消耗0.1千 克原材料，原材料单价200元。采购应付款有80%于本期 付清，其余20%于下期支付。公司始终保持300千克的安 全库存，前期应付账款金额为347200元。（编制直接材 料预算表） 4.假设每生产一件A产品需要耗用直接人工0.5小时，小时 工资率为10元/小时，当月支付（编制直接人工预算表）
预计销售量 加：期末存量 减：期初存量 预计生产量
甲产品 90000 5000 4200 90800
3.
三元公司2010年直接材料预算 全年合计 90800 预计产量 0.10 材料消耗定额 9080 生产需要量 300 加：期末存量 300 减：期初存量 9080 预计采购量 200 预计单价 1816000 预计采购成本 预计现金支出预算 偿还前期应付账款 347200 1452800（ 1816000×80%） 1800000
第二节
预算编制——现金预算的编制
一、编制现金预算的依据
现金预算表大致框架结构包括四部分：现金的流入、现金流 出、现金收支差额、多余现金的投放和不足现金的筹措的问题。 现金流入是指经营性收入，即企业销售商品和提供劳务过程 中所涉及到的收入当中带来的现金。所以在编制现金预算测算的 时候涉及到的现金流入就需要销售预算的基础上测算流入是多少。 现金流出一方面涉及到日常业务预算当中有关购买材料、支 付人工工资、缴纳税金等这些方面引起的现金流出是多少，同时 还涉及到特定决策预算当中购进固定资产等等涉及到的现金流出 是多少。 现金预算表当中不管是现金流入预算还是现金流出预算都要 依赖日常业务预算和特种决策预算，所以说日常业务预算和特种 决策预算都是辅助预算，它们是服务于编制现金预算。
60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季
度收到现金。2009年第4季度该产品销售收入
为250 000元。根据资料编制销售收入和现金
收入销售预算表。
AB公司2010年度销售预算
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
全年合计
15300
预计销售量（件） 预计销售单价（元）
3000 100
3300 100
编制丁材料采购预算及现金支出预算表。
预计产量 材料消耗定额 生产需要量 加：期末存量 减：期初存量 预计采购量 预计单价 预计采购成本 年初应付账款 第1季度采购 第2季度采购 第3季度采购 第4季度采购 预计资金支出
AB公司2010年丁材料采购预算数量 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年合计 3030 3370 4100 4950 15450 3 3 3 3 9090 10110 123000 14850 46350 1011 1230 1485 1300 909 1011 1230 1485 9192 10329 12555 14665 46741 6 6 6 6 55152 61974 75330 87990 280446 预计现金支出预算 21000 38606 16546 43382 18592 52731 59606 59982 71323 22599 61593 84192 21000 55152 61974 75330 61593 275049
四、 预算的编制要求与程序
(一)财务预算编制的要求 1. 坚持经济效益优先原则, 实行总量平衡, 进行全面 预算管理。 2. 坚持积极稳健原则, 确保以收定支, 加强财务风险 控制。 3. 坚持权责对等原则, 确保切实可行，围绕经营战略。 (二)财务预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行
结论：
1.
三元公司2010年度销售预算
预计销售量（件） 预计销售单价 （元） 销售收入（元）
2009年末应收账款
全年合计 90000 80 7200000 预算现金收入预算 1936000 5040000（ 7200000×70%） 6976000
三元公司2010年度生产预算
预算期现销收入 合计 2.
4000 100
5000 100
销售收入（元）
2009年末应收账款
300000
100000 180000
330000
400000
500000
1530000
100000
预算现金收入预算 第1季度销售收入 第2季度销售收入 第3季度销售收入 第4季度销售收入 合计 280000 318000 372000 120000 198000 132000 240000 160000 300000 460000 300000 330000 400000 300000 1430000
预算管理概述 预算编制
第一节 预算管理概述
一、财务预算的含义 财务预算是指在财务预测和财务决策的基础上， 反映企业一定预算期内预计财务状况和经营成果，以 及现金收支等价值指标的各种预算的一系列专门方法 的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产 负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是以价值量指标总括地反映业务预算 和资本预算的结果，它在企业总预算中占有非常重要 的地位.
（二）现金预算编制的流程
销售预算 期末存货预算 生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
资本支出预算 现金预算 预计损益表
销售费用管理费用预算
预计资产负债表
销售预算
销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润 确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于 规划预算期销售活动的一种业务预算。为了方便预算的年制， 销售收入为不含税收入。
某种产品销售收入=该种产品预计销售量×该种产品预计单价 预计销售收入总额=∑各种产品预计销售收入 预计可回收现金=期初应收账款余额×现金可回收率+本期销售 收入×现金可回收率
例题
AB公司通过市场调查，测算出2010年度各 季甲产品销售量分别为3000件、3300件、 4000件、5000件，销售单价为100元。货款有
费用项目 变动性制造费用 间接材料 间接人工 水电费 电话费 动力 维修费 合计 固定性制造费用 折旧费 保险费 管理人员工资 设备租金 合计
AB公司2010年度制造费用数据表 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年合计 1818 6060 1939 1358 3515 2500 17190 2500 3000 3500 1000 10000 2022 6740 2041 1443 3685 2612 18543 2500 3000 3500 1000 10000 2460 8200 2260 1625 4050 2853 21448 2500 3000 3500 1000 10000 2970 9950 2515 1838 4475 3134 24882 2500 3000 3500 1000 10000 9270 30950 8755 6264 15725 11099 82063 10000 12000 14000 4000 40000
预计生产量
3030
3370
4100
4950
15450
材料采购预算
材料采购预算是为规划一定预算期组织生产活动
和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购 量和采购成本而编制的一种预算。 基本公式： 某种材料预计消耗量=预计产量×某种材料消耗定额
某种材料采购量=某种材料期末结存量+某种材料耗用 量-某种材料期初结存量
预算期现购材料支出 预计资金支出
4.
三元公司2010年直接人工预算 全年合计
预计生产量（件）
单位产品工时（小时） 工时总量（小时）
90800
0.5 45400
单位工时成本（元） 直接人工成本合计（元）
预计现金支出预算 现金支出合计
10
454000 454000
制造费用预算
制造费用预算一般都为现金支出，只有个别非 付现项目不需现金支付，应用制造费用预算扣除非 付现项目金额，如折旧费在计算现金支出时应予以 扣除。
财务预算在全面预算体系中的地位
销售预算
长期销 售预算 销售与管理 费用预算
期末存货
生产预算 制造费用 预算 现金预算
直接材 料预算
财务费 用预算
专门决 策预算
预计利润表
预计资产 负债表
三、 预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务 量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项 目预计数的预算方法。 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有 的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。 固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针 对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可 能达到的预计业务量水平编制的。