往来账项舞弊有哪些？[会计实务优质文档]
企业往来账舞弊方式及审计方法
审计君说：往来账是企业核算债权债务账户的统称，对于往来会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了舞弊，经常在这些科目上弄虚作假，故意把往来账相互调来调去。
有的企业把多家单位的往来账相互对冲，而有些往来账形成的时间跨度较长，在审计过程中，如果审计人员不注意，或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为不能得到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。
为此，我们结合审计工作实案例来谈谈如何对企业往来账进行审计。
正文共2078字/0图，正常阅读需4-8分钟✒️审计君（1）利用往来账隐匿收入。
常见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。
审计人员在对某生产企业2014年账套进行审计时发现，其“应付账款——某公司”明细账记载年初贷方余额15万元，至2014年底一直没有处理，会计解释为2013年向某公司的借款，后来翻阅2013年凭证发现后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。
（2）虚列应付账款，调节成本费用。
有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。
例如，审计人员发现某企业为了少缴企业所得税，在2014年12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用13万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费；贷：应付账款—某公司”，致使2014年12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减13万元，偷漏企业所得税3.25万元。
（3）利用往来将账外收入转入账内。
审计人员在对某化工企业进行审计时发现一笔会计分录，“借：现金；贷：其他应付款—王某”，金额为172,531.20元，会计解释说是向王某个人的借款，翻看“财务费用”明细账未发现利息支出；经询问，会计人员讲“王某以前是公司出纳，现已离职”。
一个会计会把自己的钱无偿出借给公司用吗？怎么借款不是整数？带着疑问，审计人员找到王某，最后查实，公司的账外收入以王某的名字在银行开户存储，公司需要用钱时，就以向王某借款的名义转到账内。
会计舞弊的类型分析以及相应对策
会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊是指为了个人或组织的利益而有意篡改或扭曲财务信息的行为。
它是一种违反职业道德和法律规定的行为，会严重影响企业的经营和声誉。
下面我们将分析常见的会计舞弊类型以及相应对策。
1. 账务错误舞弊：包括对账目的持续错误记录、账务的操纵以及无意编写的错误记录等。
这种舞弊可能是疏忽造成的，但也可能是有意为之，以掩盖实际的财务状况。
对策是加强内部控制并实施有效的审计制度，确保账务的准确性和真实性。
2. 资金盗用：这是一种常见的会计舞弊类型，指的是为了个人利益，将公司资金转移到个人账户中，或用于私人消费。
对策包括加强内部控制，建立完善的审批和核对制度，确保现金流的监控和追踪，同时进行经常性的巡回检查和内部审计。
3. 虚增收入：虚增收入是指通过编造虚假的销售交易来提高企业的利润和收入水平，从而欺骗投资者或债权人。
对策是建立有效的销售和收入确认程序，确保销售交易的真实性和合法性，同时进行定期的销售数据分析和验收。
4. 虚增费用：虚增费用是指故意夸大企业的支出，以降低企业的利润和税收水平，从而达到逃税或其他非法目的。
对策是建立有效的费用审批和控制制度，确保费用的合理性和真实性，并进行定期的费用分析和审计。
5. 隐藏负债：隐藏负债是指故意隐瞒或低估企业的负债水平，以增加企业的偿债能力和财务稳定性。
对策是加强负债的监控和披露，确保负债的准确性和全面性，并进行定期的负债分析和核查。
要预防和控制会计舞弊，企业需要建立健全的内部控制和审计制度，强调职业道德和诚信意识，定期进行内部审计和核查，并加强对员工的教育和培训，提高他们的认知和识别能力，在日常工作中发现和举报任何形式的会计舞弊行为。
政府和监管机构也应当加强监督和制度建设，对会计舞弊行为进行严厉打击和处罚，保护企业和投资者的利益。
会计作弊常用手法：应收款项往来业务
会计作弊常用手法：应收款项往来业务在会计核算中，涉及往来账核算的虚假手法主要表现在两个方面：一是企业利用应收及预付款账户调节产品和当期损益；二是企业有关业务人员利用应收及预付款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节，挪用公款谋取私利。
具体形式如下：（1）应收销货款长期挂账，购销双方彼此渔利企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。
但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。
例如，某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥，但由于资金一时无法筹措，需拖延付款时间。
销售人员与财会人员共谋后，决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款。
遂造成应收账款长期挂账，而5万元落入私人腰包。
（2）坏账损失不作处理，有意制造潜亏根据财会制度的规定，对于一般企业来说，对因人破产或者死亡等原因，确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年仍不能收回的应收账款，应及时报主管部门审查作坏账处理；对于股份制企业来说，根据《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》，只有在应收账款有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大，如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务时，以及其他足以证明应收款项町能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上的情况，才准予作坏账处理。
但有的企业效益欠佳，为了确保完成利润指标，就对应处理的坏账损失不上报不处理，人为造成大量陈账、呆账长期挂账，以掩盖企业潜亏真相。
如某企业有一笔挂账达3年之久的应收账款，近日获悉该往来企业已进入破产清算程序，破产财产只足以抵偿职工工资和一些相关税费。
破产债权无法得以实现。
该企业本应将此笔根本收不回来的应收账款转入费用，但该企业领导考虑到这样一来，势必影响到年度的利润。
影响企业的、业绩，遂决定此笔应收账款暂不转销，继续挂在往来账上。
往来账中存在的常见问题[会计实务,会计实操]
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往来账中存在的常见问题[会计实务，会计实操]
（一）收入、成本挂账
1.利用“应收账款”账户虚列收入。
一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。
效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。
一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5.以上各种情况的组合。
如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。
如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。
2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很。
“往来账户”舞弊面面观
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一
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（ ） 售 商品 后 。 收 入 长期 作 为“ 来 账 户 ” 一 销 将 往
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“ 来账 ’ 往 户 舞弊 面
张 和 张 莉莉 。 （． １中德 恒会 计 师事 务所 ２北 京春 雪会 计服 务 有 ．
在 对一 些 中小 企业进 行 年度 清产 核 资 以及 企业 达 到漏 缴税 费 目的 。 注 册 资本 金 年度 审 验 中， 者 常 发 现 有 一些 企 业 本 笔 来 正 常发 生 的经 营 业 务 ， 不 按 现 行财 务 会 计 制 度 却 规 定进 行会 计处 理 ， 而是 利 用 “ 来账 户 ” 营私 舞 往 搞 弊。
主要 表现
（ ） 定 资 产 已 交 付 使 用 ， 长 期 挂 “ 他 应 收 二 固 仍 其
款 ” 不提 折 旧。如某 公 司支 出 １５万 元 兴建 职工餐 ， ４
厅 后， 在 ２０ 且 ０ ６年 ６月 已交 付 使 用 ， 不 作 工程 决 仍 算， “ 在 其他 应 收 款 ” 挂账 ； 后 ， 司 又 支 出 ２ 而 公 ５万 元安 装机 械 且 已交付 使用 ， 记入 “ 仍 其他 应 收款 ” 账
ＣｏＬｌＥＣＴｌ ｓ ＯＮ
现行 会计 制度规 定 ， 企业 当期预 提各项 费用 ， 应在 当 期 处理 ， 末如 有余额 ， 须将余 额冲减 。而 某公 司 年 必 ２０ ０ ６年末 ， 提环 保 项 目费用 余 额 １ ８万 元 ， 今 预 ５ 至
往来款项的舞弊与审计研究
往来款项的舞弊与审计研究摘要：往来款项的审计，是审计中不可忽视的环节，它既是活动资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。
认真、科学、有效地进行审计对于进步资金利用率，促进资产保值增值，促进经营者及时清理账款，维护购销双方正当权益，具有重要的意义关键词：往来款项；审计1往来款项在资产负债表的资产方，用来核算企业应收内容的项目主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预支账款、应收利息、应收股利、长期应收款和其他收款。
这七个项目可以分为三组。
第一组为应收票据、应收账款和预什账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计职员按业务循环组织实放审计程序时，应收票据和应收账款通常被划进销售与收款循环，预支账款被更进采购与付款循环。
第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计职员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划进筹资与投资循环。
第三组为其他收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。
在对其他应收款进行审计时，审计职员大多将其划进投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划进任何业务循环中。
对于前两组中六个报表项目，会计准则对其核算内容有直接而明确的规定，而对于其他应收款项目的核算内容，企业会计准则是采用倒挤的方式加以规定的。
这是其他应收款项目与其他六大应收项目的重大不同之处。
由于企业会计职员将经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项全部用其他应收款科目核算，审计职员在审计企业的报表项目时，经常会看到应收票据、应收账款、预支账款等科目的核算内容较为规整，而其他应收款科目的核算内容比较繁杂。
总体来说，在正常情况下其他应收款的核算内容主要包括以下几项：(1)未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等；(2)应收取的各种赔款，如因职工失职造成一定损失而向该职工收取的赔款或因遭受意外而应向有关保险公司收款的赔款等；(3)应收的种种罚款，如某些企业对员工的迟到、早退进行罚款，应收的罚款计进其他应收款；(4)存出的保证金、押金。
往来款项的舞弊形式与审查方法
往来款项的舞弊形式与审查方法对往来款项的审计是审计中不可无视的环节，因为它既是流动资产的重要组成局部，也是资产负债表的主要工程。
认真、科学、有效地进行审计对于提高资金利用率，保障资产保值增值,促进经营者及时清理账款，维护购销双方合法权益具有重要的意义。
一、往来款项在资产员债表的资产方，用来核算企业应收内容的工程主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、长期应收款和其他应收款。
这七个工程可以分为三组。
第一组为应收票据、应收账款和预付账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计人员按业务循环组织实施审计程序时，应收票据和应收账款通常被划入销售与收款循环，预付账款被归入采购与付款循环。
第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计人员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划入筹资与投资循环。
第三组为其他应收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。
在对其他应收款进行审计时，审计人员大多将其划入投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划入任何业务循环中.对于前两组中六个报表工程，会计准那么对其核算内容有直接而明确的规定，对于其他应收款工程的核算内容，企业会计准那么是采用倒挤的方式加以规定的。
这是其他应收款工程与其他六大应收工程的重大不同之处。
二、往来款项舞弊的形式1.利用其他应收款科目隐盗短期投资，截留投资收益。
随着证券市场的蓬勃开展，很多企业热衷于将临时闲置的资金投入股市，以赚取更多收益。
在阅读上市公司财务报告时，我们能够看到某些公司的资产中有大量的交易性金融资产。
但是有些公司并不在它的资产员债表中披露其持有的短期投资.有很多企业出于种种原因不想让外部机构或人员得知企业投资于股票市场.比方某些企业用从银行贷来的款项炒股，上市公司用发行股票筹集的资金炒股，这些都属于违法违规行为。
还有些企业不想给外部单位和个人留下自己主要依靠投资获利的印象，因而竭力防止在财务报告上披露大额的投资收益。
往来账中隐藏哪些猫腻如何发现财务报表中的纳税风险【会计实务操作教程】
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往来账中隐藏哪些猫腻如何发现财务报表中的纳税风险【会计实务操作 教程】 财务报表中都存在哪些纳税风险呢？企业在被审计时为什么审计人员最 先关注往来账项等，这其中隐藏了财务人员的哪些秘密呢？ 1.往来款挂账隐含的虚开发票风险 有些纳税人利用该会计科目或隐匿收入，或虚列成本。这些问题，有 些是由于会计和税收政策差异造成的，有些是纳税人故意为之。如“应 付账款”多年挂账的方法正在成为一些纳税人逃避纳税义务的手段，虽 然企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第 （九）项所称其他收入，包括确实无法偿付的应付款项……但“应付账 款”多年挂账的纳税人与债权人之间多为跨区域关联企业，一些纳税人 正是利用了跨区域取证时间长、难度大的因素，长期将应付款项挂往来 账，造成应税收入长期处于税收监控的真空地带。而缺少构成要件的
较短时间内支付。
2.往来款挂账隐含的增值税风险 （1）收入进“其他应付款”科目，隐瞒收入； 将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定
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支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账 外收入合理化。 （2）关联方无偿拆借资金。 企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人 的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收 入，全面营改增后关联企业之间无偿拆解资金应视同提供贷款服务计征 增值税；视同贷款的利息收入按照出借方同类贷款利率确定，无同类贷 款的，按金融企业同期同贷款利率确定；未签订书面合同或书面合同未 确定付款日期的，为读物、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变 更的当天。 3.往来款挂账隐含的企业所得税风险 （1）是否隐瞒收入； 长期挂账的预收账款中隐含的风险：货款已经收取即使未开具发票只 要产品或商品已经发出就应确认收入。 【所得税法】第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得 额时扣除。 【实施条例】第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指 与取得收入直接相关的支出。
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往来账项舞弊有哪些？[会计实务优质文档]
众所周知，往来资产是企业财务管理中流动性很强，业务繁多的一项经济活动，对企业的经济活动以及企业的营运状况都有重要的影响，但是在实际工作中，我们却发现很多企业忽视了对往来账项的管理，致使当前企业中会计信息的真实性不能够得到确保。
因此，加强企业往来账项的管理显得尤为重要。
而我们在审计实践过程中，通过对往来账项的审计，发现企业容易通过以下几个方式进行舞弊。
往来账的主要舞弊方式
1、利用往来账隐匿收入。
一般来说常见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。
我们曾经审计某一生产性企业账套时发现，其“应付账款——A公司”明细账记载年初贷方余额18万元，至当年年底一直没有处理，公司的会计说是上一年向A公司的借款，后来我们翻阅上一年凭证时发现，凭证后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。
企业通过不同年度的交易事项来隐藏收入，一般来说，审计人员有时候很难察觉，很容易忽视掉，往往倾向于会计人员的解释而不求证。
2、虚列应付账款，调节成本费用。
有一些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。
就像我们曾经审计的一个单位，他们为了少缴企业所得税，在当年的12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用15万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费，贷：应付账款—某公司”，致使报告年度12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减15万元，偷漏企业所得税3.75万元。
企业虚列应付账款来调节成本费用，一般会选择在年底，这样的成。