计算机审计的应用
计算机审计在专项资金审计中的应用
查 找相关文件 、 向有关人 员了解情况后 ， 发现“ 点项 目” 制制 重 控 度较为薄弱 、０ ７年立项存 在疑点 ， ２０ 因此将“ 重点项 目”２ ０ 、０ ７年
立项项 目做为审计重点 。
三 、 用 Ａ ２０ 利 Ｏ ０ ８实 施 现 场 审计
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四 、Ｑ ｅ ｅ ０ ０的使 用 Ｓ ＬＳ ｒ ｒ２０ ｖ
该专项资金的审计涉及到 １ 家基层单位 ，市计过程中审计 ７
通过计算机模型分析 ， 审计组 人员发现该专项资金在结构上 占较大 比重的是“ 市级 １５ 和“ ３ ” 重点项 目”趋势 分析上发现 ２ ０ ； ０７ 年立项资金 的增 幅远大于其它年度 。在此结果基础上 ， 审计人员
９ ８
《 现代经济》 ２０ ０ ８年 第７卷 第９期（ 总第９ 期 ） ６
立专项 资金的某年度账套 ， 然后如 图四所示 ， 置转换模版等参 设
数， 完成财务数据 的导入。
２ 、业务数据 的导人。 由于业务数据 比较多 ， 在导入 Ａ ２０ Ｏ ０８
医学科技发展专项资金 ”的收支情况进行 了趋势分析 。掌握 了 ２ ０ — ０ ７年我市 医学科技发展专项 资金的收入 、 ０２２０ 支出的变化趋
料。
１财务数 据的导人 。Ａ ２ ０ 、 Ｏ ０ ８对用友 Ｕ ． ８ Ｘ版本的财务数据 具有很好 的支持 ，审计的财务数据导人 比较方便。利用 Ａ ２０ Ｏ ０８ 的“ 采集转换一 财务数据一 财务软件备份数据 一 采集数据 ” 功能 ， 建
图 １医学科技发展专项资金支出结构
２ 对专项资金进 行趋势 分析 。审计组对 ２ ０ — ０ ７年“ 、 ０２２０ 某市
小议计算机技术在审计中的应用
审计 系统只 能在有 电子数 据 的审计 项 目中运用 ，他们 忽略 了现场审 计 系统 的一 个重要 功能 ， 是审计管 理的功能 。现场审计 系统提供 了一 那就 系列规 范化 的审计作 业模 板 ， 从建立 计戈项 目到 出具审计 报告 ， 场 审 现 计系统按照《 审计法》 和有关审计准则规定的审计程序 ， 确立了一个完 整 的审计 管理流程 。 ２计 算机 技术在审计 工作 中存在 的问题 ２ ． １应用计 算机技 术方法 审计的基础较差 ， 仍然处 于刚刚起 步阶段 应用计算 机技术方 法审计 的基 础差 主要表现 在三个 方面 ： 是重 一 硬件 轻软件 。大多数 基层审计 机关 ， 硬件建 设已能基 本满足计算 机审计 要求 ， 审计 软件 和信 息 安全 软件投 入 意识 不强 ； 人 才 的缺乏 ， 但对 二是 大多数工作在基层一线的审计人员的计算机操作使用水平并不是很 高 ， 乏ｘｉ￣ 机 基础知识 的了解和 系统培训 ， 缺 ＃ｔ 不具备 独立操 作计算 机 或使用 计算 机辅 助审计 软件 的能力 （ 要是数 据采集 工作 ） 主 。三是运 用 的表层 化倾 向明显 。 受制 于一些 固有的运用模 式和传 统经验 ， 于表 满足
财 经与 管理
２１年６ （ ０ ２ 月上）Ｉ 科技
颜 昌青
（ 阳技 师 学 院 ， 南 衡 阳 ４ １０ ） 衡 湖 ２ １ １ 摘 要： 随着 计 算机 技 术在 各 个 业务 领 域逐 步深 入 与发 展 ， 企业 的 实施 以及 网络 时代 的到 来 ， 统 的手 工 审 计 已无 法 适应 电子 在 传 商务 与经 济 管理 信 息 化 的发展 ， 计 算机 审计 已是我 国审 计机 构 和 审计 人 员 面临 的 紧迫 任务 。因此 ， 们要 了解 计算 机 在 审计 开展 我 中的应 用 ， 高我 们 的 审 计 水平 与 效 率 。 提 关键 词 ： 算 机技 术 ； 计 审计 ； 用 应
计算机审计的工作内容
计算机审计的工作内容
计算机审计的工作内容包括对计算机系统本身的审计和对计算机辅助审计。
对计算机系统本身的审计包括系统安装、使用成本，系统和数据、硬件和系统环境的审计。
计算机辅助审计则包括用计算机手段进行传统审计，用计算机建立一个审计数据库，帮助专业部门进行审计。
此外，计算机审计还包括对系统内部控制进行调查、测试和评价，以及对电子数据直接进行测试，深入到计算机信息系统的底层数据库，通过对底层数据的分析处理，获得非财务信息、自行组合的新财务信息、财务数据与非财务数据组合的混合型信息等。
总的来说，计算机审计的目的是对企业的计算机系统进行全面和客观的评估，并提供相应的改进建议。
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计算机在信贷资产质量审计中的具体应用
明 细 表 、 贷 还 款 挂 账 登 记 表 生 成 个 个贷还 款汇总表 ；
这种 更换 ， 成许 多业务数 据的科 造
目无 法 更 改 或 更 改 出 错 。
８ 合并 “ 、 审计 ” 表和信 用证执
行 情 况 表 、信 用 证 合 同 表 、保 函 情
３ 业务人 员科 目使用错误 。 、 如 深圳 某公 司等 １ ３笔表外 业务 应计 入 表外 而未计 。 ４ 信贷 系统本身 的系统错 误。 、 如深圳某公 司的委托贷款未计入委
托贷 款科 目。
２ 将 卜 步 得 到 的 汇 总 信 息 、 一
与清 分总表 、清分字典 、企 业基本 数据 、 放款通知 书表等生成对 公贷
况表 、批 准贷款表，生成 表外 业务
信息表 和发生垫款信 息表。
五 、 结 果 汇 总
款审计 信息总表 （ 以下简称 “ 计” 审
表） ；
工作流程 农 村 金 融 研 究
虽然旧系统 是运行在新一代 系
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从 旧系统 切换到 新系统 的过程 中 ， 常伴 随 通 着对一 些重要会计信 息的更替 。
现数据 丢失、变形 的情 况。 ２ 新旧系统转换错 误。 从旧 、 在 系统切换到 新系统 的过程 中， 常 通 伴 随 着对 一 些重 要 会 计 信息 的 更 替，如会计科 目，但 旧系统 因开发 的 年 限 久远 ，原 开 发 人 员 多数 流
维普资讯
根 据商 业银 行信息化 水平高 、 计 算机 系统完善 的特点， 我们 利用 以往对银行结售汇业务及其汇兑损 益进行计算机辅助审计所积累的经 验， 探索 出 了一套对商业银行 信贷
一
、
略谈计算机审计在基层审计机关应用的局限及应对措施
● 审 计 工 作
略 谈 计 算 机审 计 在 基 层 审 计 机 关 应 用 的 局 限 及 应 对 措 施
●吕
摘 要： 随着计算机技术 的 日益发展 和普及 ， 信 息化程度的 不 断提 高 ， 以及审计署 “ 金 审工程” 的启动 ， 运 用计算机 审计 ， 已
成为审计机 关、 审计人 员从事 审计 工作 的必然选择。但是 ， 基层 审计机关要开展计算机审计 ， 还 面临着许 多新 的问题 。 文章分析 了计算机审计在基层审计机关应用的局限 ， 提 出了应对措施 。 关键词 ：计算机 审计 基 层审计机 关 应 用局 限 应 对措
施
静
中图分类号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ４ ７ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ４ — ４ ９ １ ４ （ ２ ０ １ ３ ） ０ １ － １ ８ ７ － ０ ２
一 一Leabharlann 使数据有 了被篡改 、 不准确 的可 能， 而计算机 审计要根据计算 机 审计准则， 通过各种有效 的方法和程 序， 对会 计 电算 化环境方 面 提供的数据是否正确 、 公正 、 全面进行审计。这样 ， 就可以有效地 防止利用计算机输 入非法数据篡改会计数据或破坏磁介质 中的 会计数据等舞弊犯罪行为， 提高会计电算化环境中会计 数据 的可 靠性 和真实性 。 （ ３ ） 计算机审计可 以促进会计电算化环境中内部 管理 和控制 制度 的不断完善。计算机审计要根据计算机审计准 则， 通过各 种有效的方法 和程 序， 包括对会计 电算化环 境 中内部 管理 和控制制度进行研究和评价， 指出 内部管理和控制的薄 弱环 节， 提 出改进 意见， 促使 被审单位 加强会计 电算化环境 中的 内部 管理和控制 。 ２ ． 完善审计事业发展。 计算机审计的发展给审计科 学带来 了 深刻 的影响， 这种影 响不仅表现在审计数据处理和信息 载体 的重 大变革上， 还表现在审计方法审计理论的发展上 。 （ １ ） 计算机审计 的开展， 发展和完善 了审计方法与技术体 系。审计 电算化 的有效 开展 ， 使得审计 资料 的审查与 分析工作 主要 由计算 机完成， 从而 可 以利 用计算机运算 速度快， 能进行复杂 运算等优 势， 采用 或选 择一些手工审计条件下很难或无法 完成 的方法与技术 ，提高 了 审计效率 。 例如， 手工审计 中统计抽样审计方法， 由于需要进行一 些复杂 的计算， 在手工审计条件下很难使 用。 审计电算化以后 ， 通 过编制抽样审计软件 ， 输入需要 的可靠性程度 、 样本量等原始数 据， 即可 由审计软件给 出审计结果 。（ ２ ） 扩展 了审计的 内容与范 围。手工条件下 由于审计 方法 与技术 的限制， 对手工信息 系统 的 审计往往以财务审计 和事后审计为 主。审计 电算化以后， 可利用 计算机的特长， 积极开展事前审计 ， 事中审计 和效益审计 。 例如， 内 部审计人员可通过对成本费用 的事 中复核 、审查 成本费用支 出 的合理性 ， 及时提 出降低成本 费用 的审计 意见； 可 建立一个 以会 计学 、 管理 学 、 运筹学 、 控制论 、 行为科学 为基础， 以计 算机技术 、 仿真技术为手段 的智 能审计 电算化 网络系统， 辅助审计人员进行 效益审计。（ ３ ） 推动 了审计工作规范化 的进程 。审计 电算化 的有 效开展， 要求对手工信息系统的审计 必须规范化 。 这是因为， 计算 机只能按人们给它编定 的程序 和指令执行各种审计处理， 如果审 计工作 本身不规范， 则每次审计 或对每个单 位审计 步骤， 内容和 方法都不相 同，要利用计算 机有效 高效地进 行审计是非 常困难 的。 另外 ， 计算机 审计程序 的编写成本是相当高的， 如果审计工作 不规范， 每次审计都要 编写一套程 序， 那 么审计 电算 化就没 有意 义 了。因此， 开展 审计 电算化， 必将推 动我 国审计工作规范化的进 程。 （ ４ ） 增强了审计信息的反馈 能力 。 在手工审计条件下， 审计信 息在反馈 、 整理 的灵 敏度 、 准确度 、 相关性 等方 面存 在着大 量的 不足， 计算机技术 的引入对促进 审计信息的及 时 、 准确利用 有着
计算机审计的报告
计算机审计的报告随着网络技术的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，企业的生产经营运作、工程建设流程、会计账务处理等均具有了网络化的新特点，所有这些都对审计工作提出了挑战。
有鉴于此，创造计算机审计条件刻不容缓。
企业开展计算机审计的必要性１．开展计算机审计是企业审计工作发展的需要伴随着市场经济体制的建立和科学技术的进步，审计工作的内容、对象和标准都在不断发展、变化，审计工作的难度和工作量也在不断扩大。
现有的审计工作现状不能满足审计监督的需要，主要表现是：（１）审计内容与审计监督职能不适应。
我国的审计条例规定，审计机关要对凡有国有资产的单位的财政、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。
这就明确了审计的内容是被审单位经济活动的真实性、合法性和效益性。
但事实上，企业虽然进行了一部分经营审计，但是现在的审计工作仍主要是财政、财务收支的合法合规性审计。
也就是说，被审单位的管理和效益仍不能完全置于审计的监督之下，审计的监督和控制作用不能得到充分发挥。
（２）审计系统的信息反馈能力与审计监督职能不适应。
企业的审计是高层次的监督，不仅要实行微观的监督，而且要参与宏观的调控。
企业的领导要根据审计的反馈信息了解企业整体运作状况，从而制定下一步的发展战略。
但现在的反馈能力远远跟不上需要。
２．开展计算机审计是企业会计电算化发展的需要财务软件的推广应用标志着企业电算化会计信息系统的规范化，它表明企业会计电算化已经上了一个新的台阶。
利用计算机审查电算化会计信息内容，可以大大加快审计的速度，提高审计效率。
３．开展计算机审计是更好地应用企业信息网，促进企业发展的需要企业信息网，包括电子商务系统的推广应用，将给企业带来巨大的收益。
做好计算机审计将保证网上新的业务合法合规、健康发展，尽管这将给审计人员提出更高的要求。
由于企业信息网、电子商务等系统采用多种计算机和通信技术，拥有多重设备资源，开展多种业务，系统较为复杂，因此，数据资源共享和数据安全成为一个非常重要的新问题，在这种情况下，审计工作表现出了很多网络环境下的新特点。
浅议计算机技术方法在审计中的应用
计算机 的优势在 于能对会计信 息进行准确 、 高速地 运算 况直接关 系计算机技术方法应用 的发展 。在现 阶段 ， 审计人 员懂计算机技术 的但缺乏审计经验 ， 或是熟悉审计却不懂计 情况 看 ， 会计 与审计专业 、 工程建设 专业 、 计算机 专业 、 法律
等专业人员 比例分别为 ７ ４ ％、 ７ ％、 ４ ％和 １ ５ ％。计算机专业人
计算机辅助审计 显著优点是 审计风 险低 。 审计 人员利用 用 的发 展 。 计算机进行 审计 时 ， 直接对 被审单位的会计 电算化信息 系统 的程序 、 数据文件 进行审查 ， 在对 系统 内控可靠性进 行科学
评价 的基础 上确定实质性 测试 的性质 、 时间与 范 围， 而不再 仅仅依靠被 审单位提供 的打 印资料对 系统 内部控制进 行推 理。 这既增强 了审计人员的独立性 ， 又使得审计结论 、 可靠性 提高 ， 从 而提高 了审计报告质 量 ， 并 可 以把 审计风 险控制在
关键词 ： 计算机技术 ； 会计 电算化 ； 审计 随着计算机技术的发展 ， 计 算机技术在审计工作 中得 到 工作的实际 ， 谈谈计算 机技术方 法在审计 中的应用 。
一
计算机硬件直接影 响审计信息化 的发展程度。 经济条件 较好 的审计单位配置 了较好 的计算机设备 ， 审计人员也积极 摸索和使用计算机技术 实施 审计 。 但经 济条件有 限的审计单 得审计信息化的发展较为缓慢或是停滞不前。 如果 说计算机 硬件是审计信息化的“ 躯 干” ， 软件 就是其
“ 灵魂 ” 。好的软件 能让计算 机运用得心应手 ， 大大提高＿ ［ 作
广泛应用 ， 并将进一步推动 审计 事业 的发展。下面结合审计 位 ， 计算机配置不够理想 ， 无法得到充裕 的熟练操作机会 ， 使
计算机审计学专业就业方向
计算机审计学专业就业方向随着信息时代的发展，计算机审计学专业的就业前景越来越广阔。
计算机审计学是一门综合性强的学科，它将计算机技术与审计学相结合，旨在培养具备计算机技术和审计知识的专业人才。
那么，计算机审计学专业的就业方向有哪些呢？计算机审计师是计算机审计学专业毕业生最常见的就业方向之一。
计算机审计师主要负责对企业的信息系统进行审计，包括对计算机软硬件设备的安全性、信息系统的可靠性、信息的完整性、信息的保密性等方面进行审核和评估。
计算机审计师需要具备扎实的计算机技术知识和良好的审计能力，能够熟练运用专业工具和技术进行信息系统的评估和风险识别。
计算机安全专家也是计算机审计学专业毕业生的就业方向之一。
随着网络的普及和信息化程度的提高，计算机安全问题日益突出。
计算机安全专家主要负责保护企业的信息系统免受黑客攻击、病毒感染和数据泄露等威胁。
他们需要具备深厚的计算机安全知识和技术，能够识别和解决各种计算机安全问题，保障企业信息系统的安全和稳定运行。
计算机审计学专业毕业生还可以选择就业于银行、证券、保险等金融机构。
这些金融机构对信息系统的安全性和数据的准确性要求非常高，需要专业的计算机审计人员来保障信息系统的正常运行。
计算机审计学专业毕业生可以担任信息系统审计师、风险管理师、数据分析师等职位，通过对信息系统的审计和评估，发现并解决潜在的风险和问题，保障金融机构的信息安全和业务连续性。
除了以上的就业方向，计算机审计学专业毕业生还可以选择在大型企业、政府机构和咨询公司等组织中就业。
这些组织往往拥有庞大的信息系统和复杂的业务流程，需要专业的计算机审计人员来进行信息系统的审计和评估，提供风险管理和业务流程优化的建议。
计算机审计学专业毕业生可以担任内部审计师、信息系统顾问、风险管理顾问等职位，通过对组织的信息系统和业务流程的审计和评估，提高组织的信息系统安全性和业务流程的效率。
计算机审计学专业的就业方向多样化，包括计算机审计师、计算机安全专家、金融机构、大型企业等。
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计算机审计的应用
一、计算机审计是会计电算化的产物
深化改革是我国经济保持平稳较快增长的必由之路。影响表现在多个方
面，首先是对审计线索的影响尤其突出。其次是对审计内容的影响。系统的处
理是否合法合规，是否安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有关。证
实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。再次是对审计技术段和方法的
影响。
二、制约计算机审计发展的主要问题
会计电算化对传统的会计理论和实务产生了重大影响，必然对传统的审计产
生很大的影响。所以，必须制定与新情况相适应的计算机审计准则，以利于开
展计算机审计工作。与此同时，计算机审计准则的制定和计算机审计的开展将
会对会计电算化的发展产生积极的推动作用。在开展计算机审计工作中会遇到
许多问题。这些问题正制约着计算机审计工作的进一步发展。概括有以下几个
方面：1.由于缺乏统一的计算机审计准则和标准，开展计算机审计存在较大风
险。一是对计算机知识缺乏足够的了解，包括被审计单位的计算机系统程序缺
乏了解，以及数据采集可能带来的机密泄露；二是使用技术不成熟的审计软件。
有的审计软件没有经过科学的测试，可能本身就存在设计缺陷；三是审计证据
的可靠性。由于有的被审计单位计算机运行处在缺乏控制的状态，审计人员就
不能过分依靠，否则难以保证审计证据的可靠；四是过分对计算机技术的依赖。
2.传统的思维方式和审计方法，阻碍了计算机审计的快速推进。首先，存在着
用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进计算机审计的信心和远见。在计算
机审计遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定计算机审计的应用
价值。其次，对计算机审计持观望和等待的态度。有的人认为计算机审计没什
么大的用场，还不如手工审计快，不愿把时间浪费在掌握计算机技术上，无暇
顾及计算机这一技术问题，自我隔离在信息化之外。其三，存在着技术困难和
理念困惑，没有真正认识到审计信息化必将带来人们思维方式、审计技术方法
和作业流程的变革。3.审计人员的素质与信息化发展水平不匹配，影响了计算
机审计的整体推进。目前，有些审计机关面临的一个较大的问题是审计业务水
平与审计信息化建设和发展的要求不相适应。一方面，由于审计人员队伍的老
龄化，部分审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于历史、客观
的原因使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺，他们还很难
提出符合信息化规律的审计需求，将传统的审计技术方法转换为计算机可以操
作的语言还需要有个磨合的过程。另一方面，年轻的审计人员虽然掌握一定的
计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运
用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，还不能有效分析
系统结构。因此要真正运用计算机软件，完成难度较大的实质性审计程序尚有
难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，造成审计人员独立性减弱。此外，
由于培训时间短，技术掌握不熟练，在审计过程中，还没有将计算机审计真正
应用起来。实际运用与软件设计的要求还有一定的差距。4.对计算机审计软件
开发和运用缓慢。目前由于电信、金融等机构计算机技术发展迅速，从而审计
软件也开发利用较多，但其他领域较少，而通用的审计软件就更少了。迫切需
要尽快开发实用审计软件，以提高计算机审计水平。5.审计信息资源关联差，
存在浪费。许多审计信息资料与数据储存在每一台电脑之中，审计信息资料不
能有效地与局域网络进行链接，审计信息与数据不能互通，资源与信息没有实
现共享。局域网内的审计数据库开发和建设不够完善，还没有为开展计算机审
计提供更加便利的条件和环境。
三、计算机审计的发展思路
针对计算机审计发展中存在的问题，提出如下意见和建议并采取有效措
施，大力推动计算机审计工作的发展。1.制定统一的计算机审计准则、规范和
标准保证计算机审计质量。2.进一步提高认识，普及计算机审计知识，形成有
利审计信息化实施的好环境。。3.引入市场机制，尽快开发出更多的计算机审计
应用软件。一是能帮助数据下载，提供不同被审计单位的计算机系统接口的软
件；二是能对各管理系统进行测试软件。按特定标准生成用于测试系统的数据，
使用测试数据检验程序进程，检测被审计单位执行的功能；三是能进行数据测
试的审计软件。按审计的要求抽取数据后执行审计功能；四是建立规范的综合
性审计数据库，包括满足制定审计计划需要的数据库，积累审计工作经验的数
据库和为编写审计报告提供参考的数据库等。4.各级审计机关要结合实际，开
发适应基层审计工作的小软件。各级审计机关在引进和运用上级审计机关推广
的通用审计软件的同时，更要注重结合审计实践，开发出具有行业特点和地方
特色的小软件。以通用和适用性为原则，由最初的利用通用审计软件进行简单
的查询和统计分析，向建立具体业务审计模型方向发展，形成较为固定的计算
机审计模型，注意满足不同审计对象的相同审计项目的需要，方便不同类型数
据的采集、转换与分析，避免资源浪费。