从个税调整方案看中美个税的十个不同
从中美个人所得税比较看我国个税改革方向
张冰洁 西南财经大学财政税务学院
摘 要 本文通过对中美个人所得税制度的对比分析 , 旨在为中国个人所得税的改革方向提出一些建议 。 关键词 个人所得税
一、 中美个人所得税制度的差异
虽然在立法上两国存在着很多相同的观点 , 但 在实际的税制 中, 我 国的个人所得税法相对于美国 仍存在 着很大 的差距 , 主要表 现在以 下 几个方面 : 1 . 关于纳税人规定的不同。我国将个人所得税纳 税人分为居 民纳 税人与非居民纳税 人, 对这两类内部没有进行过多的细分 , 每类的纳税 待遇根据收入按统一标准征税。而美国除了将个 人所得税纳税人 分为 居民纳税人与非居 民纳税人以外 , 还按照纳税身份的不同 , 将纳税人区 分为单身申报纳税人、 己婚联合申报纳税人、 户 主等多种类型。对 于不 同类型的纳税申报 人实行不同的税务待遇 , 包括纳税人享受 的税率、 标 准扣除额、 个人宽免额等都不尽相同。 2 . 费用扣除的规定不同。 相比而 言 , 美国 的所得 税扣除 对纳税 人 的生计问题考虑得比较周到 , 在确定费 用扣除 时考虑 到了纳 税者的 家 庭总收入、 抚养未成年子女数、 赡养老 人以及 医药费 支出等 多种因 素。 而我国个税在费用扣除方面的 规定比 较死板 , 规定了 确定的 费用扣 除 项目 , 对纳税者 的实际 情况 考虑 较少。另 外 , 美 国实 行税 收指 数化 管 理 , 个人宽免额、 标准扣除额和个人所得税率每年都根据物 价变动情况 予以调整 , 这样做是为了消除 通货膨 胀对应 纳税额 的影 响。 而我国 尚 未采用这种管理方式 , 在通货膨 胀时 , 名义收 入会上 升 , 个人 所得税 会 被推到较高的税率 档次上 , 因而应纳税额增加 , 使得公民的 纳税负担加 重。 3 . 税率 结 构 的 不 同。 在 税 率 结 构 方 面 : 中 国 实 行 九 级 累 进 税 率 工薪所得 , 五级超额累进税率 个体工商户 , 工 薪所得最 高税 率 45 % , 美国实行单一超额六级累 进税率 , 最高税 率 35% ; 税率累 进级 距方面 : 中国累进级距过多 , 对 中低收 入的累 进程度 跳跃性 过快 , 低 税 率级距较小 , 分界点设置逻辑性 不强 , 美国累 进级相 对较少 , 实行不 等 额累进的税率表 , 低税率级距较大 , 作 出了 累 进消失 安 排 ; 在征 税对 象适用税率中国月收入超过起 征点的 居民均 使用相 同税率 , 美国分 为 已婚联合申报、 已婚分别申报、 单身和 户主四 种申报 方式 , 采 用不同 的 申报方式 , 其应税区间不相同 , 税率也不相同。 通过对比可以看出 , 我国工 薪所得 的最高 税率比 美国多 出十个 百 分点。但从现实情 况来 看, 绝大 部分 纳税 人 都适 用中 低税 率 , 20 % ~ 45 % 的税率基本不起作用 , 在实际执行中有些形同 虚设。况且 , 税 率越 高 , 对纳税人避税、 逃税 的诱惑 就越 大 , 避 税、 逃 税事 件也 就越 容易 发 生 , 客观上增大了税务机关的 征管难 度。而美 国的不 等额税 率在适 用 上比我国灵活很多 , 累进性 比我国 更强 , 累 进效果 更好。同 时 , 低税 率 的级距较大能够更好的考虑 低收入 人群的 利益 , 体 现公 平性。除此 之 外 , 美国的税率 制度充分考虑了婚姻和家庭负担等因素 , 体 现了人本思 想。相对于我国 , 在税收公平原则的体现上做的更好。 4 . 税收征收模式的不同。 在中国 , 个人所 得税的 缴纳主 要以代 扣 代缴的方式进行 , 每月缴纳一次 , 单位 在发放 个人工 资薪金 时 , 代替 个 人缴纳应纳税款。而在美国 , 个 人所得 税是采 取个人 申报结 合代扣 代 缴的方式进行的 , 纳税人根据 年收入 来计算 课税。即 纳税人 在纳税 年 度开始首先就本年度总所得的 估计情 况进行 申报 , 并 在一年 内按估 算 额分四期交纳税款 , 纳税年度 终了后 , 再 按照实际 所得 ( 当年 的收入 总 额 , 不管是劳动所得还是资本 利得 ) 汇总 计算 , 并向 税务机关 提交正 式 的个人所得税申报表 , 多退少补。当税收抵免额大 于应纳税额时 , 纳税 人不但不需交税 , 还可以得到一定的退税及补 贴。因此 , 在实行单 位代 扣代缴的同时 , 美国公民也需 要自行 申报纳 税 , 相比 于我国 的纳税 人 , 美国纳税人能够更加清楚的了 解到自 己的各 项税收 , 对政府 的税收 行 为也能够有更清楚的认识。 62
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美两国的个人所得税制度存在许多差异。
本文将就中美个人所得税制度差异进行比较，并对其相应的优劣进行分析。
一、纳税人范围在中美两国，个人所得税的纳税人范围存在不同。
在中华人民共和国，个人所得税范围包括个体工商户、企业从业人员、劳动者等。
而在美国，几乎所有的全职和兼职工作都需要缴纳个人所得税。
此外，在美国，个人所得税的纳税人还包括非居民外国人和非居民外国公司。
优劣分析：由于纳税人范围的差异，两国的个人所得税制度在实际运作中存在一定差异。
美国可以从更广泛的纳税人中收取更多的税款，但由于收税范围的广泛性，也增加了税务系统管理的复杂性和成本。
相比之下，中国的个人所得税制度相对简单，但也存在在某些情况下导致纳税人遗漏缴税的隐患。
二、征税方式在中美两国，征税方式也存在差异。
在中国，个人所得税采用的是综合税制，根据个人纳税人的收入总额确定税率，并按照总额计算税款。
而在美国，采用的是分步式税制，也就是说，美国将税率分为几个等级，根据纳税人的收入情况分别征收不同的税率。
优劣分析：综合税制相对于分步式税制，更能反映出个人的综合财务状况。
但是，综合税制存在的问题在于，对于一些高收入的纳税人，不能充分地发挥税制调节收入和财富分配的作用。
相比之下，分步式税制在实际操作中更加灵活，能够根据具体情况对纳税人的经济负担进行更加精确的调节。
三、减税优惠中美两国的个人所得税制度中，减税优惠政策也存在不同。
在中国，个人所得税存在一定的减免政策，比如社保、住房公积金等。
而在美国，减税优惠政策更多地体现在扣除项目上，以确保免税额度。
优劣分析：减税优惠政策对个人所得税制度的发展起到了重要的促进作用。
中国的优惠政策可以在一定程度上调节收入再分配，但其无法完全涵盖所有居民的消费需求，因此需要进一步完善。
美国的减税优惠政策更加灵活，适合较高收入的纳税人、企业、投资等，但对于低收入者的税负却较为重。
四、税率水平中美两国的个人所得税税率也存在一定的差异。
中美个人所得税制度的比较与借鉴
中美个人所得税制度的比较与借鉴个人所得税是关系到亿万纳税人切身利益的税种，也是各国政府利用税收杠杆调控宏观经济、优化收入分配格局、促进收入分配公平的直接税种。
由于各国国情与发展程度不尽相同，个人所得税制度的设计也有其自身特征。
美国的个人所得税制度历史悠久，发展较为成熟。
现将中美两国个人所得税制度进行比照，通过借鉴发达国家经验，探寻我国个人所得税制度改革的出路。
一、中美个人所得税制度比较（一）课税模式比较美国实行的是综合所得税制。
主要内容为：纳税人全年各种形式的收入都必须归入税基。
这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加，所有来源的收入都必须归入税基。
包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等等。
税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累进税率征税。
我国实行的是分类所得税制。
即对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其不同来源，主要包括：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，及其他所得等11项内容，配以适用税率来计算其所得税。
（二）税率及结构比较美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率，税率分别为10％、15％、25％、28％、33％和35％。
美国对纳税申报者进行了单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等四类具体划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。
我国个人所得税实行超额累进税率与比例税率。
2011年9月1日实施的新个人所得税法，将工资、薪金所得由9级超额累进税率修改为7级，税率分别为3％、10％、20％、25％、30％、35％、45％。
个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率，税率分别为5％、10％、20％、30％、35％。
劳务报酬所得适用3级超额累进税率，税率分别为20％、30％、40％。
对个人稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20％的比例税率。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析随着全球化进程的加速和国际交往的日益密切，中美两国之间的比较研究变得愈加重要。
其中一个重要的比较点就是个人所得税制度。
中美两国的个人所得税制度存在着明显的差异，这种差异不仅体现在税率和起征点上，还包括税法体系、扣除标准、税收政策等方面。
本文将对中美两国个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、税率和起征点的比较在税率方面，中美两国存在着明显的差异。
中国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为3%，最高税率为45%。
而美国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为10%，最高税率为37%。
从税率来看，美国的最低税率要高于中国，但最高税率却要低于中国。
美国的税率分布相对均匀，税率递进性较强，而中国的税率分布则不够均衡，税率递进性不够明显。
在起征点方面，中国的个人所得税起征点为5000元人民币，而美国的个人所得税起征点为12000美元。
可以看出，美国的起征点明显高于中国，适用范围更广。
二、税法体系的比较中美两国的税法体系也存在较大的差异。
中国采用的是总额纳税制，即以纳税人的全部所得为计税基础，然后根据不同的法定扣除项目和适用税率计算应纳税款。
而美国采用的是分项纳税制，即根据不同的收入项目分别计算应纳税款，然后将这些应纳税款加总起来得出最终应纳税款。
从税法体系来看，中国的总额纳税制对个人所得税的征收更为简单，但也容易出现漏税和逃税现象；而美国的分项纳税制征收更为精细，但繁琐度也更高。
三、扣除标准的比较在个人所得税的扣除标准方面，中美两国也存在着差异。
中国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、租房、住房贷款等，扣除标准比较全面。
而美国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、医疗保险等，扣除项目相对较少。
可以看出，中国的扣除标准相对来说更为全面，对纳税人的生活支出更为关注；而美国的扣除标准相对来说较为简单，会导致有些生活支出无法得到合理的减免。
四、税收政策的比较在税收政策方面，中美两国也存在着差异。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
我国与美国个人所得税制度差异
我国与美国个人所得税制度差异
我国与美国个人所得税制度存在许多差异，包括但不限于以下
几个方面：
1. 税率不同
美国个人所得税有7个不同的税率档次，税率从10%到37%不等，随着收入水平的增加而增加。
而我国个人所得税按照11个不同的税
率档次征收，税率从3%到45%不等，也是随着收入水平的增加而增加。
2. 抵扣不同
美国个人所得税法规定各种不同的抵扣和减免，例如：标准抵扣、房屋抵扣、慈善捐赠抵扣等。
而我国个人所得税则主要包括起
征点、专项附加扣除等抵扣和减免方式。
3. 税制结构不同
美国个人所得税采用全球所有收入的综合征税制，即美国全球
公民和永久居民需缴纳全球范围内的个人所得税。
我国个人所得税
则采用居民个人所得税的分类征收制度，仅征收我国居民个人的境
内所得。
4. 纳税义务不同
美国国内和国外的所有公民和永久居民都需要按照所得状况纳税，即使他们在国外工作或生活，也需要缴纳美国个人所得税。
而
我国个人所得税法则定了不同的纳税义务，根据境内所得和境外所
得的不同，纳税义务也有所不同。
中美个人所得税制度比较与启示
中国个人所得税制度的历史发展
1950年代初期
1980年代
中国开始在部分城市征收个人所得税，主要 是对外国人征收。
随着改革开放和市场经济的发展，中国开始 对国内居民征收个人所得税。
1990年代
2000年代至今
个人所得税制度得到进一步完善，实行分类 所得制，将个人所得分为11类，并对不同 类别的所得适用不同的税率。
税率与扣除标准
两国税率和扣除标准存在较大差异，中国税率相对较低 ，扣除标准相对较严格；美国税率相对较高，扣除标准 相对较宽松。
税收征管
两国在税收征管方面存在较大差异，中国采用源泉扣缴 与自行申报相结合的方式，强调源泉扣缴；美国采用自 行申报为主的方式，强调纳税人自主申报。
02
中美个人所得税制度的历 史发展
加强国际合作与交流
积极参与国际税收合作与交流，学习借鉴国外 先进的税收经验和管理方法，提高我国税制的 国际竞争力。
05
结论与展望
研究结论
税务制度差异
中国和美国的个人所得税制度在税制设计、税前扣除、税 收优惠等方面存在明显差异。
纳税人权利保护
美国的纳税人权利保护较为完善，纳税人有权进行税务申 诉、获得税务援助等，而中国的纳税人权利保护还有待加 强。
税收征管效率
美国的税收征管效率较高，采用了先进的征管手段和技术 ，而中国的税收征管仍存在一些问题，如信息不对称、征 纳双方信息不对称等。
税制改革方向
中国的税制改革应借鉴美国的经验，完善税制设计，提高 税收征管效率，加强纳税人权利保护，以促进经济发展和 社会公平。
研究展望
深入比较研究
可以进一步深入比较中美两国个人 所得税制度的异同点，探讨不同制 度背后的原因和影响。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
法规定的 宽免额 约为 7500 美元 ,但 宽免 额 不 固定 , 起征点随纳税人 申报状 态 家庭结构 及个人 情况 的不同 而不 同, 没有统一的标 准 纳税人 根据各 自不 同的 申报 下表 是美 国 2010 年
状 态和个 人情 况, 计算 出起 征点 四种 申报状 态的起 征标准 :
表 3 2010 年美国个人所得税 申报状态和起征标准
关的所得;来源于地产或者信托权益的所得 ;等等
三 税率结 构
公开征集意见
大单项立法征求意见数之最
表1
我国的个税税率(2011 年 9 月 1 日 实施)
含税级距 距
不超过 150 元 0 1500 元至 4500 元 4500 元至 9000 元
9000 元 至 35000 元
常委会第 2 次会议通过 了关于修改 个人所得税法 的决 1 定, 将个税起征点由二审稿的 3000 元提高到 3500 元, 将现 行的 9 级超额累进税率调整为 7 级, 第一级税率为 3 % , 于
我国这次的个 税修 正案 , 仍然坚 持 以个 人为单 位征
收 个 人 所 得 税 , 不 实 行 按 家庭 为单 位 进 行 征 收
本4 万
养费 ;年 金 ;来源 于人 寿保险 和 捐赠 合 同 的所 得 ;养 老金 ;因
2011年第1嘲 . 日峨娜黔
{热点透析
美 国个人所得税 制度 从一 开始 就建 立 在 以家庭 为 单位计征的基 础上 以家庭 为单位 征 收个人 所 得税 比
扣代缴, 个人所得税的纳税申报工作 由支付单位包揽 , 而且 同一纳税人在不同地区 不同时间内取得的各项收入, 在纳
税人 不主 动申报 的情况 下 , 税务 部 门根 本无 法统 计 汇总 征
到 16 0 2000 元 到本 次提 出的 350 元 0
此次个 税改革 没有
实行 税收 的指数 化 , 有 关 专 家 指 出是 因为 我 国的个 税 费 用 扣除 标准是 综合 的 , 已经将 物价等 多方 面因素 考虑在 内
Separ tel a y (夫妻分开 的税收) ) $ 0 一 $ 8 , 375 5 $ 8 , 376一 $ 34 , 000 0
(一家之主的) )
10 % 15 %
$ 0 一 $ 8 , 375 5 $ 8 , 376 一 $ 34 , 000 0
$ 0 一$ 11 , 950 0 $ 11 , 951一 $ 45 , 550 0
甲 吐 沸参 拿 活教 呱 学 考
元提高到每月 35 元 全国统一 ,不 区
一届全 国人大 常委会第 2 次会议 通过 了关 于修 改 个 1 人所得税法 的决 定 ,将工 资薪金减 除费用标 准( 即免 征 额) 由每月 2
较能够 兼顾 家庭 人 口和收人状况 的因素 , 同时也为政 府 对低收人家庭提供税 收福利创造 了条件 在美国 , 民众
活教学参考
E 一 a il: xz zk6 6 6 O 1 63 .eo m m
热点透析 I
义价澎卿睿发霏着
O 殷久华
20 11
年 4 月 2 日,全国人大网公布了 中华人民共和 5
豁免债务而获得的所得 ;合伙企业毛所得 的分成;与死者有
国个人所得税法修正案(草案) 全文 , 并向社会
至 5 月 3 日征求意见数达 237094 条 ,创人 1 6 月 3 日, 十一届全 国人大 0
税 , 从而 造成个 人所 得 税 被 公众 认 为 是 税 收 流失 最 严 重 的
税种 , 处 罚不能 到位
美 国为保 证个 人 所 得税 有 效 运 行 , 建 立 了与 之 相 配套 的征 管体制 美 国纳 税 人 根 据 自己 的社 会保 险号 码 , 在 网 美 国税 务 上或通过 邮政 自主 申报 自己 的年 收人 和纳 税 额
摘 要:长征文化遗产是我国红色文化透产的重要组成部分, 中国工农红军长征期间在遵义形式多样的革命活动 , 留下
了类型 多样 异彩纷呈的长征文化遗产 在新的历史条件下,遵义地方中学把特有的长征文化遗产运 用到学生的思想政治 教育工作 中, 将有效拓展 学校思想政治教育的新途径, 增强学校思想政治教育的实效性和吸引力, 对促进中学生思想政治素
六 税收指数化
税收 指数化 是 经 过立 法通 过 的 一个 公 式 , 使税 制 中一
ห้องสมุดไป่ตู้
点,在此 日 期之前 ,都必须填好统一印制的表格交到税务局
报税 款 在 纳税 年度 中 , 纳税 人 还 必 须 预缴 个 人 所得 税 的税 预缴 的税 款 可 以 抵顶 计 算 出来 的税 额 ;多缴 的 预缴 税
我 国个人所 得 税 的 申报 纳 税 方 式 有 两种 , 即 自行 申报
产
尸 20 1, 年第1嘲 徽. 碱黔黔
E 一 a i卜 xzZ k6 66 O 16 3 .CO m m
向 学 考 热点透析} 参
- -- 一
, , O 张 新 李晓蓉
长征文化遗产在地方 一 . o ,
中李忠想政治裁育中码运用衡 宪
25 % 28% % 33 %
35 %
$ 34, 00 1一 $ 82 , 400 0 $ 82 , 401 一$ 171 , 850 0 $ 171, 851一 $ 373 , 650 0
$ 373 , 65 1+ +
$ 68 , 00 1一$ 137 , 300 0 $ 137 , 301一 $ 20 9, 250 0 $ 209 ,2 51一 $ 373 , 650 0
分东部发达地区和其他地 区 美国税 法规定 了 宽 免额 , 该概 念类 似于我 国个人 所得税 中的 起征点 或 免征额 一般来 说 , 美 国个税
每年报税大致来 说有 5 种报 税身 份 , 分 别是 夫妻 合报 夫妻各 自申报 单 身个 别 申报 有家 计 负担 而单独 申报 者(主要指单 亲家庭 , 也称之 为一 家之 主报税 者 ) 丧偶 之人而有家小 负担者 在 以上 5 种报 税身份 中, 夫妻 合 报是美 国家庭报税最常见的形态 五 起征标准(免征额 ) 我国个 人所得税 税法 由 国家 统一 制订 20 1 年 十 1
5 1 个 项 目,分 别是 :个 人 劳务报酬 ,包 括工 资 薪 金 小 费等 ; 从事 经营 活动 取得 的 毛所 得 ;处 置 财产 的所 得 ;利息 所 得 ;
额累进税率 , 目前实行 1 % 一3 % 的六级税率制 0 5
四 征收单位
租金所得;特许权使用费所得;股息所得 ;赡 养费和分居抚
$ 0 一 $ 8 , 375 5 $ 8 , 376一 $ 34 , 000 0
$ 34 , 001 一 $ 82 , 400 0 $ 82 , 40 1一 $ 171 , 850 0
$ 17 1, 851 一 $ 373 , 650 0
得不分性质 来源 形式等统一加 总求和 统一扣 除的综合
所得税制 (综合所得税制被世界各国广泛采用)
$ 373, 65 1+ +
同时 ,美国没有全国统一的税制, 其税制 由各州地方政 府自行制定 美 国联邦政府 州政府和地方政府都征收个
人所得税
纳税和代扣代缴 , 以代扣代缴为主, 自行申报为辅
美国的个人所得税实行 自行申报制度 每年的 4 月 1 5
日是 申报截止 日, 不 管你 的年 收入是多少, 是否低 于起征
0 2 n 年 9 月 l 日起正式施行 在所征求的意见中, 比较多
级数
1 2 3
4
税率 率
3% % 10% % 20% %
25% %
的集中在个税免征额(即起征点) 超额累进的级差和税率
税收的指数化 是否全国统一标准 是否 以家庭为单位征税
等问题上
美国的个税 改革 与发展 已有上百年历史, 体系
相对比较成熟和完善, 对照我国此次的个税改革方案, 我们 可以发现中美个税至少存在十个方面的不同
$ 373 , 651+ +
$ 34 , 001一 $ 68 , 650 0 $ 68 , 651一 $ 104 , 625 5 $ 104 , 626 一 $ 186 , 825 5
$ 186 , 826+ +
$ 45 , 551一 $ 117, 650 0 $ 117 , 651一 $ 190 , 550 0 $ 190 , 551一 $ 373, 650 0
税率 率
10 % 15 %
25 % 28 %
33 %
二 应税 项 目
我国税法规定的应税所得包括 n 项:工资 薪金所得 ; 个体工商户的生产 经营所得 ;对企事业单位的承包经 营 承租经营所得 ;劳务报酬所得 ;稿酬所得 ;特许权使用费所 得 ;利息 股息 红利所得 ;财产租赁所得;财产转让所得 ;偶 然所得;经国务院财政部 门确定征税的其他所得等
美 国个人所 得 税 的 税 基 相 当宽 , 除 了税 法 中 明确 规 定
6
$ 373 , 651+ +
35 %
的免税项 目外, 其余来源于各种渠道的全部收人, 均应计人
个人所 得 纳税 美 国 国内收人 法 典 列 举 的 征税 范 围共 有
美国个人所得税税 率采 用少级距 高边 际税率 的超
税 征收起 点不 是看 一 个 人 一 年 到底 收 人 了多少 , 而 是 要 看 政 府每 年对纳 税人 的标准减 项和免 税额 有多 少
七 申报 方式
机关可 以方便 地利用 电脑 网络 对纳 税 人的 各种 信 息进 行稽
核 监控 , 一旦发 现 有 瞒 报 和 欺 骗行 为 , 给 予非 常 严 厉 的处 罚 , 甚至 人狱 如对 于在所 得 申报 中有 意填报 明知是 错误